Бухгалтерский финансовый учет кассовых и расчетный операций


Тема: Бухгалтерский финансовый учет кассовых и расчетных операций
Факты хозяйственной жизни, корреспонденции и образцы заполнения первичных документов и регистров синтетического учета для проведения лабораторного занятия по предмету «Бухгалтерский финансовый учет» для студентов прикладного бакалавриата специальности 38.03.01 Экономика, профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Автор: к.э.н., доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета Кузнецова Наталья Владимировна
Место работы: кафедра бухгалтерского учета ФГБОУ ВО «Кубанский государственный университет имени И.Т. Трубилина»
Год разработки: 2015

Задача 1. Учет кассовых операций
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2015 г.
№ п/п Содержание фактов хозяйственной жизни Сумма Д К
1 По ПКО № 221 от 6 марта получено с расчетного счета по чеку № 345789 для выплаты заработной платы за февраль 53500 50 51
2 По ПКО № 222 от 6 марта получен от Андреева П.Е. остаток подотчетной суммы 1200 50 71
3 По РКО № 123 от 6 марта выдано под отчет Петрову О. А. на : приобретение канцтоваров 1650 71 50
4 По ПКО № 223 от 6 марта получен от Фролова В.В. остаток подотчетной суммы 850 50 71
5 По РКО № 124 (составлен на основании расчетно-платежной ведомости № 4) 6 марта выдана заработная плата работникам:- основного производства 11500 70 50
- АУП 29000 70 50
6 По ПКО № 224 от 6 марта получено от Бойко А.С. в счет погашения займа 10000 50 73
7 По РКО № 125 от 6 марта сдан излишек денежных средств в кассе на расчетный счет 13400 51 50
8 10 марта на основании товарного чека и Авансового отчета № 23 оприходованы канцтовары, приобретенные Петровым О.А. 1700 10 71
9 По ПКО № 225 от 17 марта поступили наличные денежные средства от заказчика ООО «Сахарный завод» 100000 50 62
10 По РКО № 126 от 17 марта выдано под отчет Андрееву П.Е. на командировочные расходы 12000 71 50
11 По РКО № 127 опт 17 марта оплачено поставщику ООО «Стройинтеркомплекс» наличными денежными средствами 78000 60 50
12 По РКО № 128 от 17 марта выдан заем наличными денежными средствами ООО «Стимул» 60000 76 50
13 По ПКО № 226 от 25 марта зачислена денежная выручка за выполненные работы от ЗАО «Крафт» 100000 50 62
14 По РКО № 129 от 25 марта выдано пособие по больничному листу бухгалтеру Репиной А.С. 3200 70 50
15 По РКО № 126 от 25 марта выдан заем на строительство: - Николаеву С.П. 70000 73 50
- Василенко Е.В. 50000 73 50
16 По ПКО 227 от 25 марта оприходованы выявленные при инвентаризации кассы излишки денежных средств 2200 50 91
17 27 марта на основании Авансового отчета № 24 списаны командировочные расходы главного инженера Андреева П.Е. 11300 26 71
18 По ПКО № 228 от 30 марта внесен остаток подотчетной суммы Андреевым П.Е. 700 50 71
19 По ПКО № 229 от 30 марта внесена в кассу Липкиной С.А. сумма в счет возмещения материального ущерба 2300 50 73
20 По РКО №127,от 30 марта возмещен Петрову О.А. перерасход по подотчетной сумме за приобретенные канцтовары 50 71 50
21 31 марта удержана из заработной платы Рудакова Н. С. невозвращенная в срок подотчетная сумма 980 70 71
Кассовая книга за 6 марта
От кого получено или кому выдано номер корр. счета Приход, руб. Расход, руб.
Остаток на начало дня 50000 1 По ПКО № 221 от 6 марта получено с расчетного счета по чеку № 345789 для выплаты заработной платы за февраль 51 53500 2 По ПКО № 222 от 6 марта получен от Андреева П.Е. остаток подотчетной суммы 71 1200 3 По РКО № 123 от 6 марта выдано под отчет Петрову О. А. на : приобретение канцтоваров 71 1650
4 По ПКО № 223 от б марта получен от Фролова В.В. остаток подотчетной суммы 71 850 5 По РКО № 124 (составлен на основании расчетно-платежной ведомости № 4) 6 марта выдана заработная плата работникам:- основного производства 70 11500
6 - АУП 70 29000
7 По ПКО № 224 от 6 марта получено от Бойко А.С. в счет погашения займа 73 10000 8 По РКО № 125 от 6 марта сдан излишек денежных средств в кассе на расчетный счет 51 13400
Итого 65550 55550
остаток на конец дня 60000 Кассовая книга за 17 марта
От кого получено или кому выдано номер корр. счета Приход, руб. Расход, руб.
Остаток на начало дня 600000 10 По ПКО № 225 от 17 марта поступили наличные денежные средства от заказчика ООО «Сахарный завод» 62 100000 11 По РКО № 126 от 17 марта выдано под отчет Андрееву П.Е. на командировочные расходы 71 12000
12 По РКО № 127 опт 17 марта оплачено поставщику ООО «Стройинтеркомплекс» наличными денежными средствами 60 78000
13 По РКО № 128 от 17 марта выдан заем наличными денежными средствами ООО «Стимул» 76 60000
итого 100000 150000
остаток на конец дня 10000 Кассовая книга за 25 марта
От кого получено или кому выдано номер корр счета Приход, руб. Расход, руб.
Остаток на начало дня 10000 14 По ПКО № 226 от 25 марта зачислена денежная выручка за выполненные работы от ЗАО «Крафт» 62 100000 15 По РКО № 129 от 25 марта выдано пособие по больничному листу бухгалтеру Репиной А.С. 70 3200
16 По РКО № 126 от 25 марта выдан заем на строительство: - Николаеву С.П. 73 50000
17 - Василенко Е.В. 73 50000
По ПКО 227 от 25 марта оприходованы выявленные при инвентаризации кассы излишки денежных средств 91 2200 итого 102200 103200
остаток на конец дня 9000 КАССА за 30 марта
От кого получено или кому выдано номер корр счета Приход, руб. Расход, руб.
Остаток на начало дня 9000 По ПКО № 228 от 30 марта внесен остаток подотчетной суммы Андреевым П.Е. 71 700 18 По ПКО № 229 от 30 марта внесена в кассу Липкиной С.А. сумма в счет возмещения материального ущерба 73 2300 20 По РКО №127,от 30 марта возмещен Петрову О.А. перерасход по подотчетной сумме за приобретенные канцтовары 71 50
итого 3000 50
остаток на конец дня 11950 Журнал-ордер 1
счета дата 51 70 71 73 60 76 итого
6 марта 13400 42150 55550
17 марта 12000 78000 60000 150000
25 марта 3200 100000 103200
30 марта 50 50
итого 13400 45350 12050 100000 78000 60000 308800
Ведомость 1
Сальдо начальное 50000 дата Счета : 51 71 73 62 91 итого
6 марта 53500 2050 10000 65550
17 марта 100000 100000
25 марта 100000 2200 102200
30 марта 700 2300 3000
итого 53500 2750 12300 200000 2200 270750
Сальдо конечное 11950 Журнал-ордер 7
  Сальдо В дебет сч. 71 с кредита счетов
  Итого по дебету С кредита сч. 71 в дебет счетов
  Итого по кредиту Сальдо на конец
ФИО Д К Выдано в подотчет Выдано в возмещение перерасхода 50 26 Д К
Андреев П.Е. 1200 12000 12000 1900 11300 13200 0 Фролов В.В. 850 0 850 850 0 Рудаков Н.С. 980 0 0 980 Петров О.А. 1650 50 1700 1700 1700 0 Итого 3030 0 13650 50 13700 2750 13000 15750 980 Задача 2. Учет денежных средств на счетах в банках
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2015 г.
№ п/п Содержание фактов хозяйственной жизни Сумма Д К
1 По чеку № 345789 от 6 марта получено с р/счета для выплаты заработной платы за февраль (сумму взять из задачи № 1) 53500 50 51
2 По объявлению на взнос денежных средств наличными 6 марта сдан излишек денежных средств в кассе на расчетный счет (Сумму взять из задачи № 1) 13400 51 50
3 По платежному поручению № 250 от 6 марта перечислен налог на доходы физических лиц за февраль 13000 68 51
4 По платежному поручению № 251 от 6 марта перечислена задолженность фонду социального страхования 5600 69 51
5 По платежному поручению № 783 от 6 марта получен аванс от покупателя ООО "Сарм" 59000 51 62
6 По платежному поручению № 565 от 10 марта получена денежная выручка за выполненные работы от ЗАО «Крафт» 300000 51 62
7 Платежным поручением № 252 от 11 марта перечислено ОАО «Лэнд» за легковой автомобиль 168000 60 51
8 Платежным поручением № 253 от 20 марта перечислен в бюджет НДС 89000 68 51
9 23 марта получен кредит банка на 180 дней под 16 % годовых 400000 51 66
10 Платежным поручением № 254 от 24 марта перечислено ООО «Кирпичный завод» за строительные материалы 445000 60 51
11 По платежному поручению № 463 от 28 марта поступило от ООО «Зернопродукт» за выполненные работы 190000 51 62
12 По заявлению на аккредитив №2 от 29 марта выставлен аккредитив с расчетного счета для расчетов с поставщиком ООО «Стройинтеркомплекс» 180000 55 51
13 31 марта оплачено ООО «Стройинтеркомплекс» с аккредитива 165200 60 55
14 31 марта закрыт неиспользованный аккредитив № 2 14800 51 55
15 Распоряжением банка от 31 марта списаны проценты за пользование кредитом за март (расчет выполнить самостоятельно) 5511 91 51
Журнал-ордер 2
счета дата 50 68 69 60 55 91 итого
6 -11марта 53500 13000 5600 168000 240100
20-24марта 89000 445000 534000
28-31 марта 180000 5511 185511
итого 53500 102000 5600 613000 180000 5511 959611
Ведомость 2
Сальдо начальное 570000 Дата Счета : 50 55 62 66 Итого
6 -11марта 13400 359000 20-24марта 400000 28-31 марта 14800 190000 Итого 13400 14800 549000 400000 0
Сальдо конечное 587589 Задача 3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2015 г.
№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Д К
1 По платежному поручению № 783 от 6 марта получена предоплата от покупателя ООО «Сарм» 48000 51 62
2 Начислен к уплате в бюджет НДС из суммы предоплаты 7322 62 68
3 По платежному поручению № 565 от 10 марта получена денежная выручка за выполненные работы от ЗАО «Крафт» 340000 51 62
4 По товарной накладной № 1635 от 11 марта получен легковой автомобиль от ОАО «ЛЭНД» :127119 08 60
  НДС - 22881 19 60
  Итого: 150000    
5 Платежным поручением № 252 от И марта перечислено OAО «Лэнд» за легковой автомобиль 150000 60 51
6 По РКО № 127 от 17 марта оплачено поставщику ООО «Стройинтеркомплекс» наличными 78000 60 51
7 По акту выполненных работ № 30 от 14 марта начислено ООО «Сарм» за выполнение работы 82600 62 90
8 Начислен к уплате в бюджет НДС из выручки 12600 90 68
9 14 марта зачтена сумма аванса ООО «Сарм» 48000 62 62
10 14 марта зачтена сумма НДС из аванса ООО «Сарм» 7322 68 62
11 По ПКО № 225 от 17 марта поступили наличные денежные средства от ООО «Сахарный завод» 56000 50 62
12 По товарной накладной № 790 от 23 марта получен кирпич от ООО «Кирпичный завод» 400000 10 60
  НДС 72000 19 60
  Итого: 472000    
13 Платежным поручением № 254 от 24 марта перечислено ООО «Кирпичный завод» за строительные материалы 445000 60 51
14 По акту выполненных работ № 33 от 25 марта начислено ЗАО «Крафт» за выполненные работы 99000 62 90
15 Начислен к уплате в бюджет НДС из выручки 15102 90 68
16 По ПКО № 226 от 25 марта зачислена денежная выручка за выполненные работы от ЗАО «Крафт» (сумму взять из задачи № 1) 340000 51 62
17 По платежному поручению № 463 от 28 марта поступало от ООО «Зернопродукт» за выполненные работы 180000 51 62
18 По товарно-транспортной накладной № 254 от 29 марта получено топливо от ЗАО «Нефтебаза-Юг»: -1300 л дизтоплива по цене 14,6 руб. за 1 л - 2200 л бензина А-76 по цене 15 руб. за 1 л 44051 10 60
  НДС 7929 19 60
  Итого 51980    
19 По товарной накладной № 253 от 30 марта приобретено у ООО «Стройинтеркопмлекс» 28 тыс. шт. кирпича по 5000 руб. за 1 тыс. 118644 10 60
  НДС 21356 19 60
  Итого 140000    
20 31 марта оплачено ООО «Стройинтеркомплекс» с аккредитива 165200 60 55
21 31 марта получен налоговый вычет по НДС за март по приобретенным ценностям 96465 68 19
Журнал-ордер 8 за март 2015 г.
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Сальдо на начало месяца 710000
Основание с кр сч. 62 в дебет счетов  Итого
51 50 68 62 Аванс 48000 56000 48000 152000
НДС с аванса 7322 7322,034
Выручка 680000 680000
Итого 728000 56000 7322 48000 839322
Сальдо на конец месяца 13878 Журнал-ордер 6
 
 
Поставщик Сальдо
  В дебет сч. 60 с кредита счетов  Итого по дебету С кредита сч. 60 в дебет счетов Итого по кредиту Сальдо на конец
Д К 51 55 10 19 08 Д К
1 ООО "Стройинтеркомплекс"   78000 78000 165200 243200 118644 21356   140000 25200 2 ОАО "Лэнд" 75000   150000   150000   22881 127119 150000 75000  
3 ЗАО "Нефтебаза ЮГ"   45000     0 44051 7929   51980   96980
4 ООО кирпичный завод   445000 445000   445000 400000 72000   472000   472000
  итого 75000 568000 673000 165200 838200 562695 124166 127119 813980 100200 568980
Задача 4. Учет расчетов по налогам и сборам
ЗАДАНИЕ 1: Отразите корреспонденцию счетов по начислению организацией федеральных налогов и сборов.
№ Содержание хозяйственныхСумма Д К
п/п операций   1 Начислен налог на добавленную стоимость:    
А) сумма выручки без НДС, руб. 781000 90 62
  НДС, руб. 140580 90-3 68
Б) сумма прочих доходов без НДС, руб. 39000    
  НДС, руб. 7020 91 68
В) сумма полученных авансов, руб. 450000 51 62
  НДС, руб. 68644 62 68
Г) стоимость строительно-монтажных работ, выполненных для собственных нужд, руб. 940000 08 23, 10, 70, 69 …
  НДС, руб. 169200 19 68
2 Начислен налог на доходы физических лиц:      
А) заработная плата, начисленная работникам организации, руб. 830000 20, 23, 26 .. 70
  Налог, руб. 107900 70 68
Б) дивиденды учредителям, не являющимся работниками организации, руб. 310000    
  Налог, руб. 9 % 27900 76 68
3 Начислены взносы во внебюджетные фонды от начисленной заработной платы работников основного производства (сумма з/пл в операции № 2) 215800 20, 23, 26 .. 69
4 Начислен налог на прибыль организаций:    
A) Доходы организации, руб. 7200000    
Б) Расходы организации, руб. 6900000    
В) Налог, руб. 60000 99 68
5 Начислен налог на добычу полезн. ископаемых 5790 91 68
6 Начислена государственная пошлина, связанная с текущей деятельностью организации 2400 91 68
7 Начислены импортные таможенные пошлины по приобретаемым объектам основных средств 420000 О8 68
8 Начислены импортные таможенные пошлины по приобретаемым материалам 190000 10 68
9 Начислена таможенная пошлина по экспорту товару 255000 90 68
ЗАДАНИЕ 2: Отразите корреспонденцию счетов по начислению региональных налогов
№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Д К
    Среднегодовая стоимость имущества 706625    
1 Начислен налог на имущество организаций за 1 квартал* 3886 91 68
2 Начислен налог на игорный бизнес:    
  - количество игровых столов 4    
  - количество игровых полей на каждом столе 1    
  - ставка за месяц, руб. 25000    
  - налог, руб. 100000 91 68
3 Начислен транспортный на-лог:    
  - мощность автомобиля, л.с. 100    
  - годовая ставка за 1 л.с., руб. 20    
  - налог, руб. 2000 91 68
Задача 5. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию
№ п/п Содержание хозяйственных операций 3 Д К
1.1 Получен кредит банка под 20% годовых на один год с целью приобретения производственного оборудования, являющегося инвестиционным активом 2500000 51 66
1.2 Ежемесячно равными долями погашается сумма основного долга По кредиту 208333 66 51
1.3 Начислены проценты за первый месяц (31 день) пользования кредитом 42466 О8 66
1.4 Перечислены банку проценты за первый месяц 3539 66 51
1.5 Учтено производственное оборудование в составе основных средств 2700000 01 08
1.6 Начислены проценты за кредит после принятия основных средств к учету 16000 91 66
2.1 Поступили денежные средст-ва по Договору займа на два года на расчетный счёт350000 51 67
2.2 Начислены проценты по займу за месяц (16% годовых) 4756 91 67
2.3 Перечислены проценты заимодавцу 65 67 51
2.4 Возвращены денежные средства по договору займа 350000 67 51
Задача 6. Учет производственных запасов
Для всех вариантов контрольной работы установлены остатки по счетам ЗАО «Альфа» на 1 марта 2015г.
1, По субсчету 10-8 «Строительные материалы» начальное сальдо согласно расшифровке:
Наименование материалов Учетная цена за единицу, руб. Количество материалов Сумма, руб.
Кирпич, тыс. шт. 4950 400 1980000
ИТОГО х х 1980000
2. По счету 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» начальное сальдо 71700 руб.
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 20_г.
№ п/п Содержание хозяйственных операций Сумма Д к
1 По товарной накладной № 790 от 23 марта получен кирпич от ООО «Кирпичный завод» 73 тыс. шт. кирпича на сумму 400000 15 60
  НДС 72000 19 60
  Итого: 472000    
2 По товарной накладной № 253 от 30 марта приобретено у ООО «Стройинтеркомплекс» 28 тыс. шт. кирпича по цене 5000 руб. за 1 тыс. шт. 118644 15 60
  НДС 21356 19 60
  Итого 140000    
3 Начислено транспортной организации за транспортировку кирпича 1525 15 60
  НДС 275 19 60
  Итого: 1800    
4 Начислена заработная плата работниками организации за разгрузку кирпича 1500 15 70
5 Начислены взносы во внебюджетные фонды от заработной платы грузчиков 390 15 69
6 Оприходован кирпич на склад (по учетным ценам) 499950 10 15
7 Списан кирпич на строительство объекта (по учетной стоимости): - тыс. шт. -руб. 410   стоимость 2029500 08 10
8 В конце месяца выявлена и учтена сумма отклонений фактических затрат на приобретение кирпича от учетной стоимости 22109 16 15
9 Определен средний процент отклонений, % 3,78 х х
10 Списана сумма отклонений от учетных цен по израсходованному кирпичу 76770 08 16
Задача 7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Указав корреспонденцию счетов, рассчитать необходимые суммы и составить расчетно-платежную ведомость для работников ремонтной бригады в ЗАО «Альфа» за март 2015 г. по следующим данным
Содержание хозяйственных опе-раций Сумма Д К
Гаврилов Cepгей Иванович 1972 г.р. (2 детей в возрасте 6 и 12 лет)      
Начислена заработная плата, руб. 5000 23 70
Начислены отпускные, руб. 4800 23 70
Удержаны: - НДФЛ, руб. 962 70 68
- алименты в пользу детей от первого брака: -в% 33    
-в руб. 2917 70 76
Красиков Николай Николаевич 1960 г.р. (1 ребенок в возрасте 24 лет - студент)      
Начислена заработная плата, руб. 15200 23 70
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, руб. 1900 69 70
Удержаны: - НДФЛ, руб. 2041 70 68
- возмещение материального ущерба, руб. 290 70 73
Петренко Владимир Михайлович 1975 г.р. (1 ребенок в возрасте 7 лет)      
Начислена заработная плата, руб. 15000 23 70
Начислена премия за производственные результаты, руб. 2500 23 70
Удержаны: -НДФЛ, руб. 2093 70 68
- в счет возмещения ранее выданного займа, руб. 4000 70 73
       
Содержание хозяйственных операций
  Сумма Д
  К
1. Начислена заработная плата работникам ремонтной бригады 42500 23 70
2. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды:      
- в ФСС 2,9 1233 23 69
- в Пенсионный фонд (страховая часть) 14 % 5950 23 69
- в Пенсионный фонд (накопительная часть)6% 2550 23 69
- в Федеральный ФОМС 1,1 % 468 23 69
- в Территориальный ФОМС 2,0% 850 23 69
3. Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве (1 %) 425 23 69
4. Удержаны из оплаты труда: НДФЛ 5096 70 68
алименты 2917 70 76
сумма материального ущерба 290 70 73
сумма ранее выданного займа 4000 70 73
5. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы 32097 50 51
6. Выдана из кассы заработная плата работникам ремонтной бригады 32097 70 50
Расчетно-платежная ведомость № 3 за март месяц
ФИО Начислено
  Всего причитается  Удержано    Сумма к выдаче
зарплата отпускные премия больничные 68 73 76 Итого удержано Гаврилов С.И. 5000 4800 9800 962 2917 3879 5921
Красиков Н..И. 15200 1900 17100 2041 290 2331 14769
Петренко В.М. 15000 2500 17500 2093 4000 6093 11407
Итого 35200 4800 2500 1900 44400 5096 4290 2917 12303 32097

Приложенные файлы

  • docx Tema8
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 9