НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Методические указания по проведению практических работ для студентов специальности 250110 «Лесное и лесопарковое хозяйство»


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И
МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
ГОУ СПО "Читинский политехнический колледж"
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Методические указания по проведению практических работ для студентов специальности 250110
"Лесное и лесопарковое хозяйство"
Чита, 2014г.
Утверждаю: Рассмотрено и
Руководитель УМО одобрено ГОУ СПО "ЧПТК" на заседании МЦК
_______ Соломирская Е.Н технологического
"_16_" ___12_____2014г цикла
Протокол № 3
от "_15_"___12____2014
Председатель МЦК
______ Давыдова Т.А.

Автор: Давыдова Тамара Алексеевна - преподаватель ГОУ СПО «Читинский политехнический колледж»
Практикум рекомендуется для организации и проведения занятий по выполнению практических работ по специальности 250110«Лесное и лесопарковое хозяйство», а также студентам для выполнения самостоятельной работы.
Введение
Налоги - необходимое звено экономических отношений в любом обществе. В современных условиях налоги представляют собой один из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. По этим причинам изучение и анализ воздействие налоговых рычагов на экономику приобретают все большее значение. Изучение основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования.
Специалисты сегодня, как никогда прежде, должны хорошо знать природу налогов и разбираться в особенностях налогообложения. Знание налогового законодательства, налоговая грамотность работников финансовой и налоговой сферы выступают важными условиями успешного осуществления экономических реформ в стране. Рекомендуемое количество часов на освоение программы дисциплины:
- обязательной аудиторной учебной нагрузки обучающегося 52 часов в том числе:
- на практические работы обучающегося 6 часов.
Практические работы будут дополнением к лекционному материалу.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен уметь:
ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
понимать сущность и порядок расчета налогов.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен знать:
нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации; экономическую сущность налогов;
принципы построения и элементы налоговых систем;
виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов.
Раздел 5. Основные виды федеральных налогов, методы их расчетов.
Тема 5.4. Налог на прибыль организации.
Практическая работа №1
Тема:«Расчет федеральных налогов»
1.1. Расчет налога на добавленную стоимость(НДС)
- Заполнение счет - фактуры, расчет НДС, заполнение налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Цель работы. Научиться заполнять счет- фактуру и производить расчеты по налогам на добавленную стоимость, заполнять декларацию.
Теоретическое описание
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в
бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях
производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров(работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через границу России.
Объектами налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) в России; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
суммы авансовых платежей и предоплат; поступления за реализованные товары, услуги в виде финансовой помощи; работы, выполняемые безвозмездно; ввоз товаров в Российскую Федерацию. В строительстве облагаемым
оборотом (налоговой базой) при выполнении строительно-монтажных работ признаются объемы реализации, отражаемые у организации по кредиту счета 90 «Продажи», исходя из метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг), устанавливаемого организацией при принятии учетной политики на год («кассовый» метод или метод «начисления»). Налогооблагаемый оборот по НДС определяется на основе счета-фактуры, который составляется при любых операциях, признаваемых объектом обложения НДС, в том числе и от него освобожденных. Ставки НДС. Применяются три ставки – 0, 10, 18 процентов. а) 0 процентов – для товаров (работ, услуг), связанных с таможенным режимом экспорта;
б) 10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, согласно перечню, утвержденному Правительством России;
в) 18 процентов – по остальным товарам (работам, услугам), в том числе выполненным строительно-монтажным работам. Налоговые вычеты (суммы, понижающие общую сумму НДС) применяются в случае
уплаты их поставщиком. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при приобретении основных средств, нематериальных активов,
по работам и услугам производственного характера, с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Также вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при
приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства.
Порядок выполнения:
1. Ознакомиться с объектами налогообложения
2. Изучить перечень плательщиков освобожденных от налога на добавленную стоимость.
3. Изучить виды операций не признаются объектом налогообложения и полежат обложению.
4. Расчеты с применением налоговых ставок.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Правильность заполнения счет- фактуры, расчеты акцизов и НДС.
Заполнение декларации по налогу на добавленную стоимость.
Контрольные вопросы и задания
1. Кто является плательщиком по налогу на добавленную стоимость. Кто из плательщиков освобожден от налога на добавленную стоимость.
2. Какие виды операций не признаются объектом налогообложения и полежат обложению.
3. В каких случаях ставка 0%, 10%, 18% применяется налогоплательщиком.
4. ООО "КИР" уплатил в бюджет за 1 квартал текущего года 100тыс. руб. указанная сумма должна быть уплачена после окончания налогового периода равными долями по1/3, т.е:
до 20 апреля- 33,333руб.
до 20 мая - 33,333руб.
до 20 июня - 33,334 руб
5. В налоговом периоде выручка от экспорта составила 2400 тыс. руб.Все документы подтверждающие факт экспорта, представлены в налоговый орган. Затраты организации на производство продукции, подтверждены счетами - фактурами, составили 1180 тыс. руб. (в том числе НДС- 180тыс. руб.). В данном случае у организации не будет обязанности по уплате НДС, так, как
2400 тыс. руб.*0%= 0руб., а она будет претендовать на возмещение НДС из бюджета на сумму 180 тыс. руб.
6. Заказчиком подписан акт приемки выполненных работ на сумму 800000р. (в т.ч. НДС). Оплачено заказчиком 300000р. (в т.ч. НДС). Необходимо определить сумму НДС к уплате в бюджет в случае, если:
а) строительная организация ведет учет доходов по «кассовому» методу;
б) строительная организация ведет учет доходов по методу «начисления».
а) Необлагаемый оборот – 800000р. Сумма НДС к уплате составит 45763р. (300000 * 18 / 118);
б) Облагаемый оборот – 800000р. Сумма НДС к уплате составит 122034р. (800000 * 18 / 118).
7. Строительной организации в январе заказчик подписал акт о приемке выполненных строительно-монтажных работ на сумму 1200000р. (в т.ч. НДС).
В то же время поставщикам строительная организация оплатила счета за приобретенные материальные ресурсы в сумме 350000р. (в т.ч. НДС) и за оказанные консультативные услуги 26000р. (в т.ч. НДС).
Учетная политика организации по методу «начисления».
Определить величину НДС, необходимую к уплате в бюджет за январь.
Сумма НДС начисленного 183051р. (1200000 * 18 /118);
Сумма НДС уплаченного 53390р. (350000 * 18 /118);
3966р. (26000 * 18 /118);
Сумма НДС в бюджет = 125695р. [183051 – (53390 + 3966)].
8. Определить ставку и сумму налога.
Организация реализовала свою продукцию (офисную мебель) на сумму 255000 руб. в том числе НДС.
9. Определить ставку и сумму налога.
Организация реализовала 20 тонн сахара по цене 34 руб. за кг. в том числе НДС.
1.2. Расчеты по начислению акцизов по продукциям»
Цель работы. Научиться работать с документацией по импорту и экспорту.
Теоретическое описание
Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления.
Подакцизные товары - налоговый кодекс относит к подакцизным товарам спирт этиловый, спиртосодержащую и алкогольную продукцию, пиво, табачную продукцию, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Объект налогообложения представляет собой реализацию на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.
В зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров, налоговая база определяется:
как объем в натуральном выражении реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
как стоимость реализованных товаров — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердо фиксированной составляющих. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Ставки указаны в статье 193 НК.
Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.
По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, - - как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные главой 22  налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Порядок предоставления вычетов регулируется статьей 201 НК РФ.
Порядок выполнения:
Ознакомиться с видами подакцизных товаров.
Изучить перечень налоговых ставок на каждый вид
подакцизного товара.
Ознакомиться с налоговыми вычетами на импортные
товары.
4. Расчеты за подакцизный товар.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Составление расчетов на каждый вид подакцизного
товара.
Составление сумм облагаемых акцизом.
Расчеты вычетов суммы акциза, предъявленные
продавцами и уплаченные налогоплательщиком при
приобретении подакцизных товаров либо
уплаченные
налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров
на таможенную территорию Российской Федерации.
Контрольные вопросы и задания
Что означает акциз.
Что налоговый кодекс относит к подакцизным
товарам.
Какие существуют ставки к подакцизным товарам.
Определить налоговую базу акцизов.
Какие налогоплательщики могут уменьшить сумму
акцизов на подакцизные товары.
6. Организация произвела 300л спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке( в пересчете на безводный спирт).Ставка акции за 1л. безводного этилового спирта , содержащегося в подакцизных товарах, 0 руб. для производства указанной продукции было закуплено, оплачено и отпущено в производство 120л. денатурированного спирта. ставка акциза на спирт 30 руб. 50 копеек. Таким образом , сумма акциза, уплаченная при приобретении денатурированного спирта, составила: 3660 руб. (120л.х 30руб.50 коп.). Эта же сумма подлежит возмещении из бюджета:
-3660 руб.(0 руб. х 300л.-3660).
7. Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 2000 шт. сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки - 30 руб. В одной пачке 20 шт. сигарет. Ставка акциза установлена 205 руб. за 1000шт.+ 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1000 шт. сигарет. Алгоритм расчета можно представить следующим образом.
1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, равна
410 руб. (205руб. х 2000/1000шт.).
2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, определяется на основании максимальной розничной цены: 2000шт/20= 100пачек.
3000руб.(30руб. х 100 пачек. 3000руб.х 6,5%= 195руб.
3. Общая сумма акциза: 615 руб.(410+ 205).
4. Предельная максимальная сумма акциза: 500 руб. (250руб.х 2000шт./1000шт.).
Сумма акциза, рассчитанная в соответствии с установленной ставкой, больше величины, рассчитанной по минимальной ставке, поэтому в бюджет уплачивается 615 руб.
5. Предприятие произвело и реализовало дизельное топливо в августе текущего года в объеме 30 тонн на общую сумму 80 млн. р. Определить общую сумму акциза, указать срок уплаты.Согласно ст. 193 НК РФ, Налоговая ставка за единицу измерения с 01.01.2013 по 31.12.2013 на дизельное топливо : не соответствующее классу 3,4,5 - 5 860 руб. за 1 тонну.Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном выражении, определяется по формуле: С = О • А,где С - сумма акцизов;О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении);А - специфическая ставка акцизов.6. Исчислить сумму акциза, подлежащую взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и реализовала через магазины розничной торговли следующую продукцию:- натурального вина – 25 тыс. литров;- алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 151 тыс. литров.Израсходовано в производственных целях этилового спирта 34 тыс. литров, он полностью оплачен.
1.3. Расчеты по начислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ), заполнение деклараций по НДФЛ.
Цель работы. Научиться производить расчеты налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Теоретическое описание
Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России (физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в году);
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников, расположенных в РФ.
Объектами налогообложения являются доходы от источников на территории РФ и за ее пределами в виде заработной платы, премий и других вознаграждений, натуральных выплат, вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, материальной помощи, подарков, призов; материальная выгода.
Налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину доходов, не подлежащих налогообложению, и сумму налоговых вычетов.
Доходы, не подлежащие налогообложению:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (по уходу за ребенком), а также иные выплаты и компенсации;
- расходы на повышение профессионального уровня работников;
- суммы в пределах 2000р. возмещения оплаты работодателями работникам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, по назначению врача;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах в целях рекламы товара или по решению Правительства (в пределах 2000р.).
Налоговые вычеты – суммы, на которые налогоплательщик может уменьшить свой доход в целях налогообложения. Это стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Стандартные налоговые вычеты:
- в размере 1400р. предоставляется вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, аспиранта, курсанта до 24 лет до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 40000р.;
- в размере 2800р. для отдельных категорий плательщиков.
Вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей.
Имущественные вычеты:
- уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых
домов, квартир, садовых домиков, земельных участков, находящихся в его собственности менее трех лет - в пределах 1 млн.р., три и более лет в собственности – в пределах суммы продажи.
- на суммы фактически произведенных расходов, но не более 1млн.р., израсходованные на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры;
- суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам.
Профессиональные вычеты:
Предоставляются индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, лицам, занимающихся частной практикой.
- вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, при невозможности подтверждения – в пределах 20 % от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Все налогоплательщики независимо от размера дохода платят налог по ставке 13%, в т.ч. по материальной выгоде:
- полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
- полученной от приобретения ценных бумаг.
Ставка 30 % применяется для дивидендов, доходов, получаемых физическими
лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
По ставке 35 %:
- выигрыши на тотализаторах, в лотереях и других основанных на риске играх;
- стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах в целях рекламы товаров, работ, услуг (свыше 2000 р.);
- материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Порядок выполнения:
1. Ознакомиться с налоговыми ставками.
2. Изучить перечень на налоговые вычеты и льготы.
3. Произвести расчеты по НДФЛ.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Цель работы.
2.Изучить перечень документов на вычет налога.
3. Произвести расчеты по налогам.
Контрольные вопросы и задания
1. Что является объектом налогообложения.
2. Какие существуют вычеты.
3. Какие существуют налоговые ставки.
4. Как провести расчет с применением вычета.
5. Определить НДФЛ? Организация начислила заработную плату сотрудникам предприятия в сумме 820050 рублей.
6. Определить НДФЛ? организация начислила сотруднику заработную плату в сумме 45000 рублей.
Сотрудница имеет стандартный вычет на 2х несовершеннолетних детей.
7. Гражданин заключил с издательским домом» Финансы и кредит" договор на опубликование статьи. Согласно заключенному договору, автору выплачивается вознаграждение в размере 3000 руб. автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ в размере 20%. В данном случае налоговая база составить
2400 руб.(3000руб.-3000руб. х 20%).
8. Работнику по месту основной работы за апрель 2014 года начислена заработная плата в размере 17600 руб. Стандартные налоговые вычеты на работника и ребенка 5 лет предоставляются по заявлению по месту основной работы.В текущем месяце оплачены расходы на проезд физического лица в сумме 650 руб.Ежемесячная пенсия по инвалидности составляет 4200 руб.В апреле впервые в текущем году получена материальная помощь в сумме 8000 руб. Совокупный доход за период с января по март 2014 года составил 30650 руб.Определить НДФЛ к удержанию за апрель 2014 года.
1.4. Формирование доходов и расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Цель работы. Научиться формировать доходную и расходную часть, производить расчеты по налогу на прибыль.
Теоретическое описание
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:
- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
- применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;
- осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
- занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)
С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).В ст.251 НК установлен перечень доходов, не облагаемых налогом. Доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы (ст.252 НК).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Не все произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы. Во-первых, расходы должны соответствовать требованиям, установленным ст.252 НК. Во-вторых, есть список расходов, на которые уменьшить налогооблагаемую базу нельзя (ст.270 НК).
Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством, реализацией, и внереализационные расходы.
Если некоторые затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- суммы начисленной амортизации;
- прочие расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией текущего месяца, в соответствии группируются по экономическому содержанию, по элементам затрат и подразделяются на прямые и косвенные. Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2014 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2014 году также останется без изменений. Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ. Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на  прибыль не может быть ниже 13,5 %.
Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:
- для отдельных видов долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;
- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;
- для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;
- для ЦБ РФ - 0%.
Порядок выполнения:
Ознакомиться с доходной и расходной частью для
исчисления налога на прибыль.
Дать определение о прибыли, как она
формируется, какая ставка налога на прибыль.
Какие организации освобождены от налога на
прибыль.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Определение дохода и расхода.
Льготы плательщикам налога на прибыль.
Расчеты для исчисления налога.
Контрольные вопросы и задания
Какие функции выполняет налог на прибыль.
Раскройте содержание доходной и расходной базы.
Дайте характеристику налогу на прибыль.
4. Определить налог на прибыль за март, если строительная организация ведет налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом «начисления».
Строительной организацией в марте получен от заказчика подписанный акт о выполненных СМР с полной предоплатой в объеме 800000р. (в т.ч. НДС- 122034р.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на сумму 480000р. (в т.ч. НДС -73220р.), и счет за аренду помещения за январь 36000р. (в т.ч. НДС -5492р.). Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются без НДС. По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна 240678р. (677966р.-406780р.-30508р.).
Налог на прибыль за март равен 48135,6р. (240678р.* 20%/100%), из них:
- в федеральный бюджет 4813,56. (240678р. * 2% /100%);
- в региональный бюджет 43322,04. (240678р. * 18%/100%).
По методу «начисления» налогооблагаемая база за март равна 271186р. (677966р.- 406780р.).
Налог на прибыль за март равен 4237,20. (271186р.* 20, %/100%), их них:
- федеральный бюджет 5423,72. (271186р.* 2%/100%);
- региональный бюджет 48813,48 (271186р.* 18 %/100%).
5. Выручка предшествующем году составила:
I квартал - 800000 руб.
II квартал - 900000 руб.
III квартал - 1100000 руб.
IV квартал - 850000 руб.
В среднем выручка за четыре квартала составила 912500руб.(800000руб.+900000руб.+1100000руб.+850000руб):4.
Следовательно, в текущем году организация может применить кассовый метод.
6. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате по уровням бюджета, прибыль ООО «Пятачок» итогам налогового периода составила 124 356 700 руб.
Раздел 6. Региональные налоги и сборы.
6.2. Транспортный налог.
Практическая работа №2
Тема:«Расчет региональных налогов»
Тема 2.1. Расчет налога на имущество организаций
Цель работы. Научиться определять базу налогообложения и производить расчеты по налогу на имущество с организаций.
Теоретическое описание
Плательщиками налога на имущество организаций признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве основных средств. Не признается объектом налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца в налогом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая ставка не может превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и
суммами авансовых платежей.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Порядок выполнения:
Ознакомиться с базой налогообложения.
Изучить перечнем льгот освобождений на налог.
Ознакомиться с ставками налога.
Производить расчет по налогу.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Критерии определение базы налогообложения.
Факторы льгот на освобождение от налога.
Процентные ставки.
Расчеты для исчисления налога.
Контрольные вопросы и задания
Из чего складывается база налогообложения,
Перечень льгот на освобождение уплаты налога на имущество с организаций.
3. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 2-й квартал.
В строительной организации на балансе находится имущество:
балансовая стоимость на: амортизация:
1.01.04г. -127103р. 60526р.
1. 02.04г.- 127103р. 62536р.
1. 03.04г.- 127103р. 64646р.
1. 04.04г.-127103р. 66557р.
1 05.04г. -201117р. 68567р.
1. 06.04г.-201117р. 72896р.
Остаточная стоимость имущества организации за 7 месяцев 2013. – 639331руб.
Среднегодовая стоимость -91333р. [639331р.: (6 мес. + 1)].
Величина авансовых платежей за 7 месяцев – 502руб.
( 91333руб.: 4 * 2,2 %).
Величина авансовых платежей за 1-й квартал 350руб.
(63562руб.: 4 * 2,2%).
Авансовый платеж по налогу на имущество за 2 –й квартал – 152руб.(502руб.-350руб.).
3. По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01,— 35 250 тыс. руб., в том числе культурно-оздоровительный комплекс — 2900 тыс. руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 65 тыс. руб., в том числе по культурно-оздоровительный комплексу — 9,2 тыс. руб. Общество 25 мая приобрело и ввело в эксплуатацию транспортные средства стоимостью 250 тыс. руб. со сроком полезного использования восемь лет. В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации. Обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, создано 10 августа. Этому подразделению переданы транспортные средства. Место нахождения обособленного подразделения — другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2\%. По месту нахождения ООО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2\%. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетные и налоговый периоды.
 4. По состоянию на 1 января ОАО «Диалог» имеет имущество стоимостью 61 750 800 руб., в том числе:
здания и сооружения (остаточная стоимость) — 35 710 000 руб.;
инструменты — 152 000 руб.;
оборудование (остаточная стоимость) — 19 742 000 руб.;
оборудование на складе — 400 000 руб.;
транспортные средства (остаточная стоимость) — 375 800 руб.;
сырье и материалы — 3 201 000 руб.;
покупные полуфабрикаты — 420 000 руб.;
товары на складе — 1 600 000 руб.;
оборудование, переданное по договору аренды,— 150 000 руб.
Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 170 500 руб.
Рассчитайте налог на имущество организации за отчетные и налоговый периоды исходя из ставки налога, установленной федеральным законодательством. Заполните фрагменты декларации по налогу на имущество организаций.
 
5. ЗАО «Новатор» организовано 25 апреля текущего налогового периода. На 1-е число следующего месяца стоимость амортизируемого имущества составила 420 ООО руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 12 ООО руб. Движение имущества организации в течение налогового периода характеризуется следующими данными: 
15 июня приобретено оборудование первоначальной стоимостью 320 ООО руб. со сроком полезного использования 10 лет;
10 июля передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80 000 руб., норма амортизации — 0,83\%;
10 августа реализован станок остаточной стоимости 45 000 руб.
В учетной политике организации принят линейный метод начисления амортизации.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога, установленной в вашем регионе. Заполните декларацию по налогу на имущество организации и укажите срок ее представления в налоговые органы.
Тема 2.2. Расчет транспортного налога организаций по различным видам транспорта.
Цель работы. Научиться определять базу налогообложения и производить расчеты по транспортному налогу.
Теоретическое описание.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, автобусы и другие самоходные транспортные средства, воздушные и водные транспортные средства (по перечню в НК).
Налоговая база определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатель, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении водных и воздушных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств как единица транспортного средства.
Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом
месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства (на основании регионального закона).
Порядок выполнения:
Ознакомиться с базой налогообложение.
Ознакомиться с льготами по начисление налога
Выбрать ставку от мощности двигателя и
категории средств
Произвести расчет по налогу.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Изучить ставки от мощности и категории
транспорта.
Как произвести расчет налога транспортных
средств.
Контрольные вопросы и задания
Из чего складывается налоговая ставка.
Составить расчет по налогу транспортного
средства.
Определить транспортный налог за год.
Строительной организацией приобретен и зарегистрирован в марте легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с.
Налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.- 5 руб.
Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,83 (10мес.: 12мес.)
Сумма налога за год 311руб.25коп.. (5 руб.* 75 * 0,83).
4. Начислить транспортный налог за 6 месяцев.Ставка 5 руб. на одну лошадиную силу. Мощность двигателя 80 лошадиных сил. Приобрели в феврале. 5. Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л.с. куплен и зарегистрирован в органах ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации в связи с его продажей – 18 ноября того же года.
Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить его новый владелец.
Раздел 7. Местные налоги и сборы и их роль в местном самоуправлении
Тема 7.2 .Налог на имущество физических лиц
Практическая работа №3
Тема:«Расчет местных налогов»
3.1. Расчет земельного налога по различным категориям земли
Цель работы. Научиться определять базу налога, период, ставку.
Теоретическое описание
Использование земли в РФ является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или
праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями.
Если в течение года право пользования участком перешло от одного налогоплательщика к другому, тогда прежний собственник рассчитывает налог за время с 1 января до месяца, в котором он утратил право на землю(включительно). Новый же владелец земли исчисляет налог, начиная со следующего месяца после того, как получил право на участок.
Если организация использует землю не весь отчетный период, то, налог рассчитывается за время фактического использования земельного участка, для этого корректируется не сумма исчисленного налога, а площадь земли (позиция МНС России).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в налоговой декларации.
Порядок выполнения:
Ознакомиться с налоговой базой.
Ознакомиться с ставкой налога.
Произвести расчеты по налогу за землю.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
Цель работы.
Определение базы налога.
Определение ставки налога.
Произвести расчет по налогу.
Контрольные вопросы и задания
Как формируется налоговая база налога на землю.
Как определяет период.
3 . Как определяется ставка налога на землю.
4. Земельный участок приобретен в собственность 14 марта. Площадь участка составляет 10000м2. Ставка составляет 2,2.В данном случае при определении коэффициента месяц приобретения принимается за полный, поскольку участок был приобретен до 15-го числа, следовательно, коэффициент составит 0,83(10 мес.:12 мес.)
1826 руб. (1000 *0,83*2,2)
5. Рассчитать налог на землю за 2013 г.
У организации «Кристалл» в собственности находится земельный участок, расположенный на территории Читинского района. Земля была приобретена 25 февраля 2013 г. Площадь участка составляет 15000м2. На нем находятся склады, где хранится произведенная строительная продукция. Ставка составляет 2,2.
Тема 3.2. Расчет налога на имущество физических лиц разных социальных категорий. Заполнение налогового уведомления и квитанции по расчету налога.
Цель работы. Научиться, рассчитывать налог на имущество, определять доход, ставку.
Теоретическое описание
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если же имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Также плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. рублей До 0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1-0,3%
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0%
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, а также других боевых операций по защите СССР;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений, принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Порядок выполнения:
1. Ознакомиться с налоговой ставкой.
2. Изучить перечень льгот для исчисления налога.
3. Провести расчет.
Содержание отчета
Отчет должен содержать:
1. Цель работы.
2. Определение налоговых ставок.
3. Расчеты с применением льгот.
Контрольные вопросы и задания
1. Кто является плательщиком налога на имущество
физических лиц.
2. Как определяется базовая стоимость имущества.
3. Как произвести расчеты.
4. Кто устанавливает ставки налога на имущество физических лиц.
5. Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц.
6. Квартира инвентаризационной стоимостью 300000 руб. находится в собственности двух физических лиц, одно из которых является пенсионером. местные власти установили максимальные ставки налога. В данном случае сумма налога должна рассчитываться по каждому налогоплательщику. Поскольку один собственник является пенсионером, он не уплачивает налог, так как законодательством в отношении него предусмотрены льготы. Другой собственник - налогоплательщик уплатит налог на имущество в сумме 150руб.(300000 руб.:2*0,1%).
6. Инвалид 2 группы имеет в собственности жилой дом с инвентаризационной оценкой 296 000 руб. В апреле с него снята инвалидность.Сделать все расчеты по налогам на имущество физических лиц и указать сроки уплаты.
Библиографический список
Основные источники:
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I.IIc изменениями и дополнениями.
Бюджетный кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.
Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999- 2001 годах. Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.98№ 862.
Федеральный закон от 10.07.02 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Федеральный закон от 02.12.90 №395-1 «О банках и банковской деятельности» в ред. от 03.02.96 и с изменениями и дополнениями.
Федеральный закон от 22.04.96 №39-ФЗ « О рынке ценных бумаг» с изменениями дополнениями.
Федеральный закон от 31.12.97№ 157- ФЗ «Об организации страхового дела Российской Федерации» с изменениями и дополнениями.
Парыгина В.А.Налоги и налогообложение в России: учебник - [Текст] / В. А.Парыгина. Налоги и налогообложение - М.: Эскмо, – М. 2014, - 640с.
Дополнительные источники:
1. Романовский М.В. Налоги и налогообложение; учебник-[Текст]/М.В.Романовский. Налоги и налогообложение – 6- е изд. СПб. : Питер, 2014.- 496 с.
2. Качуч О.В.Налоги и налогообложение: учебное пособие - [Текст] / О.В. Качур. Налоги и налогообложение - 4-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС – М. 2011, - 384 с.
3. Никулкина И.В. Общая теория налогообложения: учебное пособие - [Текст] / И.В. Никулкина. Общая теория налогообложения - М.: Эскимо – М, 2010. - 176 с. - (Учебный курс).
4. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - [Текст] / О.В Скворцов. Налоги и налогообложение.- М.: Издательский центр « Академия»– М, 2012. – 240 с.
5. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие [Текст] / А.И. Пономарев. Налоги и налогообложение в Российской Федерации – Ростов н/Д: «Феникс» , 2011. – 288 с. – (Профессиональное образование).
Гончаренко Л.И. Практикум по налогам и налогообложения: учебное пособие [Текст] / Л.И.Гончаренко. Практикум по налогам и налогообложению -3-е изд., перераб. и доп. – М: КНОРУС - М. 2009. – 184 с.
Интернет - ресурсы:
1. kodeks.systecs.ru;
2. my.consultant.ru ;
3. www.consultant.ru/popular/nalogfiz/;
4. http://www.rnk.ru/;
Содержание
Введение ..................................................................... 5
Практическая работа №1 .......................................7
Практическая работа №2.......................................29
Практическая работа №3.......................................38
Библиографический список...................................45

Приложенные файлы

  • docx 4GE
    Размер файла: 72 kB Загрузок: 0