Методичка по кассе последн


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ имени Г.В. ПЛЕХАНОВА
ВОРОНЕЖСКИЙ ФИЛИАЛ
ОТДЕЛЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
Выполнение работ по рабочей профессии «Кассир»
Методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы по профессиональному модулю «Выполнение работ по рабочей профессии «Кассир» для студентов СПО специальности38.02.01Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Воронеж 2014
ББК 65.861
К 26
Рецензент:
К.э.н., старший преподаватель кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» ФГБОУ ВПО ВФ РГТЭУ Е.А. Титова
Рекомендовано к изданию Советом отделения СПО Воронежского филиала ФГБОУ ВПО РЭУ им. Плеханова.
КорышеваТ.Б.: методические указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы для студентов СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
/ Сост. Корышева Т.Б.– Воронеж: Воронежский филиал РЭУ им. Плеханова, 2014. – ……с.
Методические указания содержат общие указания по выполнению практических работ и организации самостоятельной работы студентов, задания для практических работ, задания для самостоятельной работы, тесты для самоконтроля, примерные вопросы для подготовки к экзамену и перечень рекомендуемых источников.
Для студентов СПО специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Сведения об авторах:
Корышева Татьяна Борисовна– преподаватель высшей квалификационной категорииотделения среднего профессионального образования Воронежского филиала ФГБОУ ВПО РЭУ им. Плеханова.
© Корышева Т.Б., 2014 © Воронежский филиал РЭУ им. Г.В.Плеханова, 2014
ВВЕДЕНИЕ
Методические указания предназначены для проведения практических занятий и организации самостоятельной работы по профессионального модуля ПМ 03, в части освоения вида профессиональной деятельности (ВПД): «Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью», являющегося частью программы подготовки специалистов среднего звена по специальности среднего профессионального образования 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Содержание профессионального модуля ПМ 03, в части освоения вида профессиональной деятельности (ВПД): «Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью» направлено на формирование у студентов следующих профессиональных и общих компетенций:
ПК 3.1. Соблюдать кассовую дисциплину
ПК 3.2. Оформлять кассовые документы, обрабатывать их
ПК 3.3.
Формировать бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных0, результат выполнения заданий
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности
Методические указания содержат разнообразные по содержанию и сложности задания, которые позволят студентам приобрести необходимые практические знания и умения по ведению бухгалтерского учета имущества предприятия, а также задания для самостоятельной работы.
По окончании работы студент должен устно ответить на контрольные вопросы в рамках подготовки к защите выполненной практической работы. В процессе защиты практической работы преподаватель может задать дополнительные вопросы, непосредственно связанные с выполнением данной работы.
Часть практических заданий предусматривает работу студентов с использованием ПО 1С: Бухгалтерия.

Теоретические сведения по междисциплинарному курсу.
Предприятия могут иметь наличные деньги в кассе предприятия. Наличные денежные средства и денежные документы хранятся в кассе в пределах лимита, который устанавливается предприятием по согласованию с банком. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней, а в районах крайнего Севера – в течении 5 дней.
Вся денежная наличность сверх лимита сдаётся кассиром в банк на расчетный счет.
Помещение кассы должно быть оборудовано соответственным образом. Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности.
Общие правила хранения, использования и учёта денежных средств в кассе устанавливается ЦБ РФ.
Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Взамен денег кассир выписывает квитанцию. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия.
Никаких исправлений в первичных кассовых документах не допускается.
Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами.
Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу.
Кассир по завершению операции приёма – выдачи денег, расписывается в ордерах и ставит штамп в приходных – получено, в расходных – оплачено.
Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу.
Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Страницы в ней нумеруются от руки, затем она прошнуровывается и на последней странице ставится печать организации и подпись руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся под копирку:
1. Записывается остаток на начало дня по кассе в графу «приход».
2. Разносятся операции по приходу и расходу.
3. Подсчитывается остаток на конец дня.
Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Бухгалтер проверяет отчёт и обрабатывает, т.е. проставляет корреспондирующие счета, а за тем составляется ведомость №1 по Дебету счёта 50 и журнал-ордер №1 по Кредиту счёта 50.
В конце месяца в журнале ведомости подсчитываются итоги, сверяются с итогами в других регистрах учёта и разносятся по главной книге.
Кроме наличных денег, в кассе могут храниться денежные документы.
Сроки ревизии кассы устанавливаются руководителем. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия, а недостачи – взыскивают с кассира.
Учёт операций по кассе ведётся на активном счёте 50. дебетовое сальдо показывает остаток наличных денег, по Дебету – поступление, по Кредиту – выдача денег.
Синтетический учёт ведётся в ведомости №1 и в журнале-ордере №1.
Корреспонденция по счёту 50:
1. Получено в кассу с расчетного счета:
Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена наличными выручка от реализации:
а) работ, услуг, продукции, товаров:
Дт 50 "Касса" Кт 90/1 "Выручка";
б) основных средств, прочих активов:
Дт 50 "Касса" Кт 91/1 "Прочие доходы";
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов:
Дт 50 "Касса" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:
Дт 51 "Расчетный счет" Кт 50 "Касса".
7. Выдано под отчет:
Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Кт 50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса".
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Кт 50 "Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кт 50 "Касса".
11. Выявлены излишки в кассе:
Дт 50 "Касса" Кт 91/1 "Прочие доходы".
12. При обнаружении недостачи:
Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей" Кт 50 "Касса".
13. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:
Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба"Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
14.. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
15.. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Несоблюдение правил ведения кассовых операций ведёт к применению штрафных санкций:
1.за несоблюдение порядка хранения денежных средств, за накопление в кассе средств сверх лимита – штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности.
2.за неоприходование в кассу денежной наличности – штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.
3.за превышение установленных предельных размеров наличных денежных расчётов организаций друг с другом - штраф в двукратном размере суммы произведённого платежа.
1.1. Денежные средства в кассе
Практическая работа 1
Тема 1.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных занятиях, и усвоение порядка приема первичных бухгалтерских документов произвольной формы и унифицированных
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, бланки документов по учету операций движения наличных денежных средств
Задание 1. Согласно заданию оформить кассовые ордера, зарегистрировать их в специальном журнале, произвести записи в кассовой книге, оформить журнал- ордер 1, ведомость 1.
Исходные данные для выполнения задания:
Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»
Генеральный директор – Петров Виктор Павлович
Главный бухгалтер - Зарипова Гульназ Маратовна
Кассир – Павлова Нина Петровна
ИНН 02253040031
р/счет №0284278900000078002
Наименование обслуживающего банка – ОАО КБ «УралСиб» г.БелебейБИК 02833344400000088003КПП 526834ОКАТО 31
Лимит кассы 10 000 рублей
Операции по кассе за 15 января 20 года
Остаток на начало дня 10 000 рублей.
1)Поступила в кассу выручка от реализации продукции в собственном магазине в сумме 300 000 руб. (сдала выручку продавец Исмагилова Ильмира Радиковна).
2)Сдана в банк выручка по квитанции №56 – 270 000руб.
3)Выданы денежные средства под отчет из кассы на хозяйственные расходы Ивановой Екатерине Николаевне 4 000 руб.
4)Получены в банке наличные денежные средства в сумме 25 000 рублей на командировочные расходы
5) Выданы из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы Каримову Ильдару Хамитовичу в сумме 25 000 рублей.
Практическая работа 2
Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов пути
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных документов, а также переводов в пути
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1. Оформите кассовые ордера, зарегистрируйте их в журнале, произведите записи в кассовой книге и журнале – ордере 3.
Исходные данные для выполнения задания:
Наименование предприятия – ЗАО «Апельсин»
Генеральный директор – Петров Виктор Павлович
Главный бухгалтер - Зарипова Гульназ Маратовна
Кассир – Павлова Нина Петровна
ИНН 02253040031
р/счет №0284278900000078002
Наименование обслуживающего банка – ОАО КБ «УралСиб» г.БелебейБИК 02833344400000088003КПП 526834ОКАТО 31
Операции по кассе за 20 января 20 года
Остаток на начало дня 25 000 рублей.
Выданы из кассы денежные средства под отчет бухгалтеру Сафиной Алине Гумеровне в сумме 25 000 рублей на приобретение за наличный расчет двух путевок в профилакторий по цене 12 500 рублей каждая.
Поступили в кассу денежные документы от Сафиной А.Г. две путевки в профилакторий «Прометей» по цене 12 500 рублей каждая.
Задание 2
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица1.1.Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
пСодержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Получены наличными авансы от покупателей 6 780
Оплачены с валютного счета различные денежные документы 790
Подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы 30
Оплачены наличными расходы организации, связанные с капитальными вложениями 7 980
Оплачены наличными услуги брокера по приобретению ценных бумаг 1 200
Учредителем оплачены акции наличными деньгами 5 800
Получены в кассу организации суммы страховых возмещений от страховых компаний 32 010
Выданы работникам организации бесплатные путевки за счет средств целевого назначения 25 900
Зафиксированы при инвентаризации излишки денежных средств в кассе 120
Получены в кассу суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам 500
Оплачены из кассы судебные издержки и арбитражные сборы 734
Организацией списаны использованные банковские карты 50
Выплачены из кассы алименты 1 300
Выплачено наличными за счет фонда социального страхования РФ пособие при рождении ребенка 5 000
Организацией оплачены наличными услуги ГИБДД при постановке на учет собственного автомобиля 678
Денежные документы
Примечание. Учет денежных документов в организации ведется на счете 50 «Касса», субсчет 2 «Денежные документы»
Задание3
Организация приобрела авиабилеты на сумму 10000 руб. и выдала их работнику, направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов.
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица 1.2.Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Перечислены денежные средства авиакомпании за авиабилеты Оприходованы полученные от авиакомпании авиабилеты Выданы авиабилеты командируемому работнику Стоимость авиабилетов включена в затраты основного производства в составе командировочных расходов Задание 4. Решите ситуационную задачу, выполнив соответствующие записи на счетах бухгалтерского учета. Помощник бурильщика предприятия ОАО «Башнефть» Зорин Артем Леонидович работает вахтовым методом в Сургуте, проживает в г. Белебее. Заработная плата ежемесячно 4 числа поступает на его карточный счет. 2 июня Зорину А.Л. была начислена заработная плата за май в сумме 30 000 рублей. НДФЛ удержан в сумме 4 000 рублей. 26 000 рублей 3 июня были переведены на карточный счет работника.КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Какие ценности относятся к денежным документам?
На каком счете ведется учет денежных документов?
Какой регистр аналитического учета используется для отражения операций по движению денежных документов?
Как должна быть оформлена кассовая книга для отражения в ней операций по движению денежных документов?
Как вы считаете, почему налоговые инспекторы и аудиторы обращают особое внимание на операции, отраженные на счете 57 «Переводы в пути?
Практическая работа 3
Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1. Проставьте в табл. корреспонденции счетов бухгалтерского учета поступления материальных ценностей (без применения счетов 15 и 16)
Таблица 1.3. Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):формирование на счетах бухгалтерского учета фактической себестоимости материальных ценностей при их поступлении

п/п Содержание операции Документ-основание Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Акцептованы счета поставщиков, оприходованы материальные ценности по покупной цене Счет поставщика, приходный ордер (ф. № М-4) 90 000
2. Расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей Договор, акт приемки-сдачи 1200
3. Таможенные пошлины и сборы, связанные с приобретением материальных ценностей Грузовая таможенная декларация 1000
4. Вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации в связи с приобретением материалов Отчеты поверенных, комиссионеров, агентов 1500
5. Расходы по доставке материальных ценностей на склад Товарно-транспортная накладная (ф. № 1-Т) 1000
6. Расходы по разгрузке материалов собственными силами: Наряд на выполнение работ, расчётно-платежная ведомость (ф. № Т-49) заработная плата грузчиков 500
страховые платежи 130
7. Расходы по разгрузке материалов с привлечением сторонних организаций Договор, акт приемки выполненных работ 600
8. Расходы по страхованию грузов Договор, акт 230
9. Суммовые разницы в расчетах между российскими организациями за материальные ценностиСчет поставщика, выписка банка положительные -
отрицательные 79
Задание 2. Оформите платежное поручение, используя исходную информацию.
Исходная информация для оформления платежного поручения
Организация ООО «Сигма» 23 марта 20.. года перечислило денежные средства в сумме 40 000 руб. + 18% НДС фирме «Керамика» за материалы согласно договору № 56 от 25 декабря 20.. года. Номер платежного поручения – 56.
Реквизиты ООО Сигма»:
-номер расчетного счета ООО «Сигма» - 407028769100000230087;
-ИНН – 0255010044;-КПП – 025501001;-ОКОНХ – 71100;
-ОКВЭД – 50.30.1; -ОКПО – 55837707;
-обслуживающий банк ОАО «Уралсиб», в городе Белебее;
-БИК банка – 044525787;
-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;
-КПП банка – 997950001.
Реквизиты ООО «Керамика»:
-номер расчетного счета 40702810700090007740;
-ИНН – 1615004548; -КПП – 161501001;
-обслуживающий банк - ООО МКБ «Аверс» в г.Казани;
-БИК банка – 049205774;
-корреспондентский счет банка – 30101810500000000774.
Задание 3.
Задача 3.1.На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках».
Исходные данные
Договором купли-продажи от 31.12. 20.. г., заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 17 200 рублей на общую сумму 860 000 рублей; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.
Условие оплаты – аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику – железной дороге покупателем.
20.03.20.. г., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:
-поставщику – 860 000 рублей;
-железной дороге – 25 700 рублей.
Аккредитивы выставлены за счет:
-собственных средств на расчетном счете – 25 700 рублей;
-краткосрочного кредита банка – 860 000 рублей.
После отгрузки 26.03.20.. г. произведены платежи:
-железной дороге за доставку - 25 700 рублей;
-поставщику за товар – 800 000 рублей.
Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.20..г. в сумме____ рублей направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках»
Наименование счета Остаток на начало периода Обороты за период Остаток на конец периода
55 «Аккредитив» Задача 3.2 На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.
Данные для выполнения задачи
1. Справка об остатках на синтетических счетах
Номер счета Наименование счета Сумма, руб.
У покупателя 51 Расчетный счет 280 000
У поставщика 43 Готовая продукция 130 000
51 Расчетный счет 200 000
2. Хозяйственные операции
Номер операции Содержание операции Сумма,руб.
У покупателя
1 Депонируется сумма средств на открытие аккредитива за счет:
-собственных средств покупателя
-краткосрочного банковского кредита 80 000
100 000
2 Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива 140 000
3 Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком 40 000
4 Поступили материалы, оплаченные с аккредитива 140 000
У поставщика
5 Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива 120 000
6 Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции 140 000
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1.В каких случаях открывается специальный счет в банке?
2.Удобна ли аккредитивная форма расчетов в качестве безналичной?
3. Какими первичными документами оформляется перечисление денежных средств со специального счета?
4.В каком регистре аналитического учета отражаются операции по движению денежных средств на специальном счете?
5.Какие регистры синтетического учета используются для отражения движения денежных средств на специальных счетах в банках?
Практическая работа 4
Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1. Обработайте банковскую выписку и сделайте записи в журнале - ордере 2 и ведомости 2.
Выписка за23-03-20.. Лицевой счет: 407028769100000230087 Клиент: ООО «Сигма» Операционист: 7 ДПД: 22-03-20.. Входящий остаток Пассив 150.000.00 ВО № док БИК Счет Дебет Кредит 3 Е5 456 048073754 407028769100000230087 12.000.00 01 17 048173543 40702810896610000176 156.890.00 01 56 048073754 40702876665554440004 47.200.00 Итог оборотов 59.200.00 156.890.00 Исходящий остаток пассив 247.690.00 Банк ОАО « Уралсиб» Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за ____________20___ года
Дата выписки С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого
по кредиту
ИТОГО Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за___________20______года
Сальдо на начало месяца ___________руб.________коп.
Дата выписки банка В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого
по дебету
ИТОГО Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.
Задание 2. Записать в журнал-ордер №, 2 и ведомость № 2 данные из выписок банка «Восток» по расчетному счету за каждый день.
Дата Содержание хозяйственных операций Сумма, руб.
Дебет Кредит
03.04 Остаток на 1 апреля
Оплачен счет № 787 базы «Металлосбыт» за материалы 25 400 8700
03.04 Зачислен краткосрочный кредит банка 30 000 03.04 Оплачен счет № 510 ОАО «Маяк» за материалы 15 200
15.04 Получено по чеку в кассу на выплату:: -зарплата рабочим и служащим
-на командировки 21 000
500
15.04 Поступило от покупателей по счету № 760:
за продукцию,
в том числе НДС железнодорожный тариф 72100 1800 15.04 Возвращен банку краткосрочный кредит 20 000
22.04 Оплачен счет № 820 АТП № 10 за автоуслуги720
22.04 Поступило от покупателя по счету № 1020:
-за продукцию,
-в том числе НДС железнодорожный тариф 102 100 4500 22.04 Оплачен счет № 650 базы «Угольсбыт» за топливо 8200
30.04 Поступили наличные деньги из кассы 400 30.04 Перечислено в Пенсионный фонд РФ 2000
30.04 Перечислены взносы в Фонд социального страхования 1500
Сальдо ? КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Какие действия выполняет бухгалтер, обрабатывая выписку банка с расчетного счета?
Регистр какого учета аналитического или синтетического представляет собой банковская выписка?
Как часто необходимо получать в банке банковскую выписку?
На какой период «открывают» журнал-ордер 2 и ведомость 2?
Какую роль выполняет ведомость в учете операций по движению денежных средств на расчетном счете?
Практическая работа 5
Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1.Используя условие задачи, оформите приходный кассовый ордер по операции номера и платежное поручение по операции № 7.
Задание 2. На основании данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по движению средств на валютном счете предприятия.
По счету 52 «Валютные счета» подсчитать обороты и вывести конечный остаток, оформить журнал-ордер 2/1.
Остаток по счету 52 «Валютные счета» на 01.02.20.. г. 30 000 долларов США, курс –…рублей за доллар. руб.
Журнал хозяйственных операций за февраль 20.. года

операции Содержание операции Сумма
Валюта(долларыСША) Руб.
1 Поступила выручка 05.02.20.. г. от реализации продукции иностранному партнеру 6000 ?
2 Направлена часть валютной выручки для продажи на ММВБ (курс ЦБ РФ ……руб.) 3000 ?
3 Поступили документы, подтверждающие продажу валюты на бирже (курс ….. руб. за 1 доллар) 3000 ?
4 Зачислены средства на расчетный счет от продажи валюты ?
5 Списывается курсовая разница ?
6 Поступили в кассу 17.02.20.. г. с валютного счета доллары США (курс …… руб.) 100 ?
7 Перечислены 18.02.20.. г. иностранному поставщику за поставку материалов доллары США (курс – ……. руб.) 3000 ?
Данные для оформления платежного поручения
Реквизиты организации – плательщика:
-номер расчетного счета ООО «Сигма» - 407028769100000230087;
-ИНН – 0255010044;
-КПП – 025501001;
-ОКОНХ – 71100;
-ОКВЭД – 50.30.1;
-ОКПО – 55837707;
-обслуживающий банк ОАО «Сбербанк», филиал в городе Белебее;
-БИК банка – 044525787;
-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;
-КПП банка – 997950001.
Реквизиты организации – получателя денежных средств – иностранной компании:
-наименование организации – «Клёкнер Стил Трейд ГМБХ»;
-адрес – Украина, ул. Мечникова, 16;
-обслуживающий банк – Поволжский банк Сбербанка России Sberbank (Povolzhsky Office);
-SWIFT-код - SABRRUMMSE1;
-адрес - Samararegion;
-БИК банка – 044525787;
-корреспондентский счет банка – 30101810100000000787;
-КПП банка – 997950001.
-IBAN - DE00 0000 0000 0000 0000 00 (Германия)
Примечание. IBAN (англ. International Bank Account Number), стандарт № 13616 Международной организации по стандартизации ИСО (ISO, International Organization for Standardization) и Европейского комитета по банковским стандартам ECBS, European Committee for Banking Standards – международный номер банковского счёта.
Формат кода IBAN включает:
-1-2 символ — код страны, где находится банк получателя (в соответствии со стандартом ISO 3166-1 alpha-2);
-3-4 символ — контрольное уникальное число IBAN, рассчитываемое по стандарту (ISO 7064);
-5-34 символ — внутригосударственный номер счёта, включающий как сам номер счёта, так и признак банка получателя (в том числе код филиала банка).Длина IBAN не может превышать 34 знака.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
В каких денежных единицах в российских компаниях ведется учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте?
Какая ежедневная информация нужна бухгалтеру для учета данных операций?
Что такое IBAN ?Практическая работа 6
Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1. Решить задачи.
Задача 1. 14 января 20.. года в кассу ОАО «БелЗАН» с валютного счета организации
поступили денежные средства в сумме 1000 долл.США на командировочные расходы. Денежные средства оприходованы по кассе, номер ПКО – 05. В этот же день денежные средства по расходному кассовому ордеру № 09 выданы на командировочные расходы Самойлову Риму Закировичу. Курс на 14 января составил …. рубля. Оформите кассовые ордера и произведите записи в кассовой книге.
Задача 2. Организация дала поручение уполномоченному банку приобрести иностранную валюту на сумму 600 000 рублей. Курс на день покупки — … рублей за доллар. Комиссия банку — 3 200рублей.
Задача 3. Организация приобретает у иностранного поставщика товар для материалы. Контрактная стоимость материалов- 14000 долл. США. Обслуживающему банку перечислено 448100 рублей. На покупку иностранной валюты, в том числе 800 рублей- комиссионное вознаграждение банку. Курс, установленный ЦБ РФ на дату зачисления иностранной валюты на счет предприятия -…. рублей, на дату перечисления валютных средств поставщику- …… рублей, на момент перехода права собственности и таможенное оформление- ….. рубля за доллар.
Задача 4. Организация ООО «Альфа» 15 января 20.. года перечислила с валютного счета 100000долл. США иностранному поставщику за материалы. В этот же день согласно выписке банка, на валютной счет поступила экспортная выручка в сумме 500000 долл. США за готовую продукцию. Курс на 13 января составил …. за долл. США.
Задание 2: Обработать выписку из банка с валютного счета и сделать записи в журнале- ордере №2/1. Курс рубля к доллару на дату получения выписки- ….рублей за доллар.
Справочно: 3000 долл. и 50000 долл.- выручка от реализации основных средств, 24000 долл.- перечислено поставщикам в погашении задолженности за материалы.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Какими первичными документами оформляются операции по движению наличных денежных средств в иностранной валюте?
Все ли организации осуществляют операции в иностранной валюте?
Какие документы необходимо предоставить в банк для открытия валютного счета?
На каких счетах бухгалтерского учета выявляются курсовые разницы?
Чем курсовая разница отличается от суммовой?
Практическая работа 7
Тема 2.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам
Цель работы: закрепление теоретических знаний, полученных по данной теме на аудиторных лекционных занятиях, и усвоение порядка отражения в учете операций по движению денежных средств в иностранной валюте
Оснащение: методические рекомендации по выполнению практической работы, альбом документов, необходимых для оформления, согласно условию заданий
Задание 1. Решить задачи.
Задача 1.По условию контракта стоимость отгруженной на экспорт продукции составляет 70 000 дол. США. Право собственности переходит к покупателю в момент передачи товара перевозчику. Отгрузка продукции со склада продавца произведена в феврале 20.. года. Организация уплачивает вывозную таможенную пошлину в размере 80 000 рублей. Товар сдан перевозчику в январе 20.. года. Транспортные расходы составили 23600 рублей, включая 18% НДС. Валютная выручка поступила на транзитный валютный счет в марте 20..года. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату перехода товара перевозчику, уплаты таможенных сборов и оформления грузовой таможенной декларации, составляет … рублей за доллар, на дату поступления оплаты — ….рублей за доллар.
Фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции — 1 900 000 рублей.
Задача 2. В мае 20.. года на валютный счет организации зачисленаэкспортная выручка в сумме 600 000 долл. США и сумма в счет вклада в уставный капитал организации-400000 долл. США.
Курс на день поступления денежных средств составлял …. рублей за доллар. Банк снял деньги для добровольной продажи в тот день, когда курс составлял …. рублей за доллар. Курс продажи- …. рублей за доллар.
Сумма от продажи валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банку составила 150 долларов по курсу …… рубля.
Задача 3. Составьте схему бухгалтерского учета экспортных и импортных операций
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
Какие операции относятся к валютным операциям?
Какими первичными документами отражаются операции по движению денежных средств в иностранной валюте?
Кто в организации несет ответственность за правильное оформление операций по движению денежных средств иностранной валюте?
Какие виды иностранной валюты вам известны?
Задача 4.
Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1000 долл. США.
Банк приобрел иностранную валюту по курсу …. руб. за 1 долл. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет предприятия составил … руб. за 1 долл. Комиссионное вознаграждение банку — 268 руб.
По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации — …. руб.
Снятые с валютного счета денежные средства в сумме 1000 долл. США выданы подотчетному лицу на командировочные расходы. Курс доллара США на момент выдачи их подотчетному лицу — …. руб. Вся сумма израсходована на оплату командировочных расходов. На момент утверждения представленною подотчетным лицом авансового отчета курс доллара составляй …. руб.Составьте бухгалтерские проводки:
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Денежные средств, направлены на покупку валюты Оплачена комиссия банка Приобретенная валюта зачислена на валютный счет Отражена курсовая разница Наличная валюта перечислена в кассу организации Отражена курсовая разница Выдана из кассы валюта на командировочные расходы Отражена курсовая разница Сумма командировочных отнесена на затраты основного производства Отражена курсовая разница Определен финансовый результат по валютным операциям Специальные счета в банках
Задача 1
Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщиком, организация приобретает партию товара на сумму 295000 руб. (в том числе НДС – 18 %). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки.
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):

п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Выставлен аккредитив Оприходован товар, поступивший от поставщика Отражен НДС на поступивший товар Товар оплачен с аккредитива Отражен НДС, подлежащий вычету Задача 2
По поручению организации банк депонировал денежные средства под выдачу чековой книжки в размере 100 000 руб. Организация приобрела материалы на общую сумму 82 600 руб. (в том числе НДС – 18 %). В оплату приобретенных материалов поставщику выданы чеки на сумму 75 000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены.
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
№п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.
Отражена сумма денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки Оприходованы материалы, поступившие от поставщика Отражен НДС по поступившим материалам Материалы оплачены чеками Отражен НДС, подлежащий вычету Возвращены в банк неиспользованные чеки Задача 3
Организация разместила часть свободных денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 1 000 000 руб. Срок вклада - 6 мес. Ставка процента - 15% годовых. Проценты выплачиваются одновременно с возвратом средств с депозита.
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.
Перечислены денежные средства на депозитный вклад Зачислены проценты по вкладу Возвращена сумма основного вклада Задача 4
Составьте бухгалтерские проводки:
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма,руб.
Перечислено в погашение задолженности банку по долгосрочным кредитам, полученным для выдачи работникам займов на личные нужды 20 000
Получена арендная плата за 3 месяца вперед 18 000
В банке открыт специальный рублевый счет для выплаты дивидендов 100 000
Осуществлен за счет средств специальных банковских счетов выкуп у акционеров собственных акций организации 17 000
Депонированы денежные средства при выдаче чековых книжек за счет краткосрочного кредита банка 145 000
Организация разместила свободные денежные средств на депозитном вкладе на 9 месяцев под 14 % годовых 500 000
Зачислены проценты по вкладу Возвращена сумма основного вклада Дано поручение банку на приобретение иностранной валюты 36 500
Осуществлены с валютного счета расходы, связанные с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций 700 000
Зачислены на валютный счет организации суммы, признанные поставщиками как задолженности, выявленные при перерасчетах 450
Выданы из кассы работникам организации страховые возмещения по договору обязательного страхования, полученные от страховых компаний 800
Перечислен спонсорский взнос детскому саду за счет прибыли прошлых лет 1500
Перечислены с расчетного счета проценты банку по краткосрочному кредиту 4 360
Выдвинуты претензии банкам по суммам, ошибочно списанным ими со специальных счетов организации 150
ПРИЛОЖЕНИЯ
ООО «Профиль»
(организация)
Код Форма по ОКУД 0310001 КВИТАНЦИЯ
ООО «Профиль» по ОКПО (организация) к приходному кассовому ордеру № 02
(структурное подразделение) от “ 15 ” февраля 20… г.
Номер документа Дата составления Принято от Задорнова Михаила Викторовича
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 02 15.02.20… Основание: Остаток подотчетных сумм
Дебет Кредит Сумма, руб. коп. Кодцелевогоназначения кодструктурногоподразделения корреспондирующий счет,субсчетКод
аналитического учета 50 71 250-00 Сумма 250 руб. 00 коп.
Задорнова Михаила Викторовича (цифрами) Принято от Двести пятьдесят-----------------------------------
Остаток подотчетных сумм (прописью)
Основание: ---------------------------------------------------------
------------------------ руб. 00 коп.
Сумма Двести пятьдесят --------------------------------------------------------------------- В том числе (прописью) ------------------------------------------------------------------ руб. 00 коп. “ 15 ” февраля 20… г.
В том числе М.П. (штампа)
Приложение Главный бухгалтер Краснова О.Г.КрасноваГлавный бухгалтер Краснова О.Г.Краснова(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Получил кассир Волкова А.М.ВолковаКассир Волкова А.М.Волкова(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
ООО «Профиль» по ОКПО (организация) (структурное подразделение) Номер документа Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 10 22 марта 20…
Дебет Кредит Сумма,руб. коп. Код целевого назначения код структурного подразделения корреспондирующийсчет, субсчеткод аналитическогоучета 51 50 30 000-00 Выдать Банку по чеку № 45 – А – 102001_______________________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
Основание Выручка от реализации товаров_____________________________________________________________________________________
Сумма Тридцать тысяч __________________________________________________________________________________руб. 00 коп.
(прописью)
Приложение
Руководитель организации Директор_______ Самойлов ___________ И.В. Самойлов ____________
(должность)(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер Краснова _________ О.Г.Краснова_______________
(подпись) (расшифровка подписи)
Получил ____________________________________________________________________________________________________________________
(сумма прописью)
руб. коп.
«» г.Подпись _____
По __________________________________________________________________________________________________________________
(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)
Выдал кассир Волкова А.М.Волкова______________
(подпись)(расшифровка подписи)
КАССОВАЯ КНИГА
Касса за ________01 июля ___________________20..года
№ документа От кого получено, кому выдано Корреспонди-рующий
счет Приход Расход
Остаток на начало дня 40 000-00 Остаток на конец дня Кассир_________________________________ _________________
подпись расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве ____ приходных и _____ расходных принял
Бухгалтер _________ __________________ __
подпись расшифровка подписи
Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за …20 года
Дата выписки С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов Итого по кредиту
ИТОГО Ведомость 2 по дебет усчета 51«Расчетныесчета» за______20____года
Сальдо на начало месяца ___________руб.________коп.
Дата выписки банка В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов Итого по дебету
ИТОГО Сальдо на конец месяца ____________руб._________ коп.

Приложенные файлы


Добавить комментарий