Учебно-методический комплекс профессионального модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Ленинградской области «Волховский алюминиевый колледж»






УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ


Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации




Автор: А. В. Трухачева, преподаватель специальных дисциплин ГБПОУ ЛО «Волховский алюминиевый колледж»







Волхов
2015

Содержание

1 Выписка из федерального государственного образовательного
стандарта среднего профессионального образования по специальности
38.02.01Экономика и бухгалтерский учет по отраслям. . 3
2 Рабочая программа профессионального модуля «Ведение бухгалтерского
учета источников формирования имущества, выполнение работ по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации».10
3 Календарно-тематический план профессионального
модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования
имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации». 38
4 Краткий курс лекций профессионального модуля
«Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества,
выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств организации» 46
5 Комплект контрольно-оценочных средств профессионального
модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования
имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств организации». 176
6 Методические указания к самостоятельной работе
профессионального модуля «Ведение бухгалтерского
учета источников формирования имущества, выполнение работ по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации».. 277
Список используемых источников... 314







1 Выписка из федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

ПМ.02
Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
В результате изучения профессионального модуля обучающийся должен:
иметь практический опыт:
ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
уметь:
рассчитывать заработную плату сотрудников;
определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников;
определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
проводить учет нераспределенной прибыли;
проводить учет собственного капитала;
проводить учет уставного капитала;
проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
проводить учет кредитов и займов;
определять цели и периодичность проведения инвентаризации;
руководствоваться нормативными правовыми актами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;
пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;
давать характеристику имущества организации;
готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
составлять инвентаризационные описи;
проводить физический подсчет имущества;
составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
составлять акт по результатам инвентаризации;
проводить выверку финансовых обязательств;
участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
проводить инвентаризацию расчетов;
определять реальное состояние расчетов;
выявлять задолженность, нереальную для взыскания с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);
знать:
учет труда и заработной платы:
учет труда и его оплаты;
учет удержаний из заработной платы работников;
учет финансовых результатов и использования прибыли:
учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
учет финансовых результатов по прочим видам деятельности
учет нераспределенной прибыли;
учет собственного капитала:
учет уставного капитала;
учет резервного капитала и целевого финансирования;
учет кредитов и займов;
нормативные правовые акты, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества;
основные понятия инвентаризации имущества;
характеристику имущества организации;
цели и периодичность проведения инвентаризации имущества;
задачи и состав инвентаризационной комиссии;
процесс подготовки к инвентаризации, порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены;
перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
приемы физического подсчета имущества;
порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию;
порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
средств и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
процедуру составления акта по результатам инвентаризации;
порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
порядок инвентаризации расчетов;
технологию определения реального состояния расчетов;
порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98).
МДК.02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

МДК.02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации


ОК 1 - 9
ПК 2.1 - 2.4
































2 Рабочая программа профессионального модуля

1.паСпорт РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ

Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

1.1. Область применения рабочей программы
Рабочая программа профессионального модуля (далее рабочая программа) – является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности СПО 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) в части освоения основного вида профессиональной деятельности (ВПД): Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и соответствующих профессиональных компетенций (ПК):
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
1.2. Цели и задачи профессионального модуля – требования к результатам освоения профессионального модуля:
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен:
иметь практический опыт:
ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации;
уметь:
рассчитывать заработную плату работников;
определять сумму удержаний из заработной платы работников;
определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
проводить учет нераспределенной прибыли;
проводить учет собственного капитала;
проводить учет уставного капитала;
проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
проводить учет кредитов и займов;
определять цели и периодичность проведения инвентаризации;
руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;
пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;
давать характеристику имущества организации;
готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
составлять инвентаризационные описи;
проводить физический подсчет имущества;
составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
составлять акт по результатам инвентаризации;
проводить выверку финансовых обязательств;
участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
проводить инвентаризацию расчетов;
определять реальное состояние расчетов;
выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);
знать:
учет труда и заработной платы;
учет труда и его оплаты;
учет удержаний из заработной платы работников;
учет финансовых результатов и использования прибыли;
учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
учет нераспределенной прибыли;
учет собственного капитала;
учет уставного капитала;
учет резервного капитала и целевого финансирования;
учет кредитов и займов;
нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества;
основные понятия инвентаризации имущества;
характеристику имущества организации;
цели и периодичность проведения инвентаризации имущества;
задачи и состав инвентаризационной комиссии;
процесс подготовки к инвентаризации;
порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены;
перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
приемы физического подсчета имущества;
порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию;
порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
порядок инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
процедуру составления акта по результатам инвентаризации;
порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
порядок инвентаризации расчетов;
технологию определения реального состояния расчетов;
порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98).

1.3. Рекомендуемое количество часов на освоение рабочей программы профессионального модуля:
всего – 279 часов, в том числе:
максимальной учебной нагрузки обучающегося – 243 часа, включая:
обязательной аудиторной учебной нагрузки обучающегося – 162 часа;
самостоятельной работы обучающегося – 81 час;
учебной практики - 36 часов.
2. результаты освоения ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
Результатом освоения профессионального модуля является овладение обучающимися видом профессиональной деятельности (ВПД) Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации, в том числе профессиональными (ПК) и общими (ОК) компетенциями:

Код
Наименование результата обучения

ПК 2.1
Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета

ПК 2.2
Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения

ПК 2.3.
Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.

ПК 2.4
Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации

ПК 2.5
Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации

ОК 1.
Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес

ОК 2.
Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество

ОК 3.
Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях

ОК 4.
Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

ОК 5.
Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности

ОК 6.
Работать в коллективе и команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями

ОК 7.
Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий

ОК 8.
Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации

ОК 9.
Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности

ОК 10.
Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей)

3. СТРУКТУРА и содержание профессионального модуля

3.1. Тематический план профессионального модуля
Коды профессиональных компетенций
Наименования разделов профессионального модуля
Всего часов

Объем времени, отведенный на освоение междисциплинарного курса (курсов)
Практика




Обязательная аудиторная учебная нагрузка обучающегося
Самостоятельная работа обучающегося
Учебная,
часов
Производственная (по профилю специальности),
часов





Всего,
часов
в т.ч. лабораторные работы и практические занятия,
часов
в т.ч., курсовая работа,
часов
Всего,
часов
в т.ч., курсовая работа (проект),
часов



1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

ПК 2.1
Раздел 1. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества
129
86
38
-




-
43
-




-
24
-

ПК 2.2 - 2.5
Раздел 2. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
114
76
30

38

12
-


Учебная практика часов
36






Всего:
279
162
68
-
81
-
36
-




3.2. Содержание обучения профессионального модуля (ПМ)

Наименование разделов профессионального модуля (ПМ), междисциплинарных курсов (МДК) и тем
Содержание учебного материала, лабораторные работы и практические занятия, самостоятельная работа обучающихся, курсовая работа (проект)
Объем часов
Уровень освоения

1
2
3
4

Раздел 1. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества

129


МДК. 02.01. Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

86


Тема 1.1.Учет труда и заработной платы
Содержание
10



1.
Порядок начисления заработной платы и ее учет
Правовые основы организации и оплаты труда в Российской Федерации. Виды, формы и системы оплаты труда. Первичные документы по учету численности работников, отработанного времени и выработки. Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
4







6


2


2
Удержания из заработной платы и их учет
Виды удержаний из заработной платы. Учет удержаний из заработной платы.

2


Практические занятия
10


3


1.
Заполнение первичных документов по учету личного состава, труда и его работников c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»




2.
Начисление заработной платы и отражение в учете соответствующих операций




3.
Удержания из заработной платы и отражение в учете соответствующих операций



Тема 1.2. Учет кредитов и займов
Содержание
12



1.
Понятие кредитов и займов и нормативное регулирование их учета
Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов. Понятие кредитов и займов, их виды. Документальное оформление операций по получению кредитов и займов.
6

2


2.
Учет кредитов и займов
Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию
6
2


Практические занятия
10
3









2


2



2


2

3






2






2




2



2



3















3




























3













2





3





2













3




2




3










2




3







2






2



3









2








2









2










2








2







3





3


1.
Документальное оформление и отражение в учете операций по кредитам и займам c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»
2



4

4



2.
Отражение в учете затрат по обслуживанию кредитов и займов




3.
Отражение в учете расчетов по кредитам и займам



Тема 1.3. Учет собственного капитала
Содержание
12



1.
Понятие и состав собственного капитала организации
Понятие собственного капитала организации, его состав. Уставный капитал организации, порядок его формирования и изменения.

2



4


4


2



2.
Учет уставного капитала и расчетов с учредителями
Учет формирования и изменения уставного капитала. Учет расчетов с учредителями.




3.
Учет резервного и добавочного капитала
Формирование и использование резервного капитала. Формирование и использование добавочного капитала.




4.
Учет целевого финансирования
Порядок поступления средств целевого финансирования. Учет целевого финансирования




Практические занятия
8



1.
Отражение в учете уставного капитала и расчетов с учредителями
4

2
2



2.
Отражение в учете резервного и добавочного капитала




3.
Отражение в учете целевого финансирования



Тема 1.4. Учет финансовых результатов
Содержание
14



1.
Понятие и классификация доходов организации
Нормативное регулирование бухгалтерского учета финансовых результатов деятельности организации. Понятие доходов организации, порядок их признания в бухгалтерском учете. Классификация доходов (расходов) организации

2






4




4



4



2.
Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации
Структура финансового результата деятельности организации. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации




3.
Учет финансовых результатов деятельности организации
Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности. Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности.




4.
Учет нераспределенной прибыли
Выявление и отражение в учете нераспределенной прибыли. Направления использования прибыли. Отражение в учете использования прибыли.




Практические занятия

10



1.
Формирование финансовых результатов в соответствии с видом деятельности и классификацией доходов (расходов) организации
2


2




2


4



2.
Отражение в учете финансовых результатов от обычных видов деятельности c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»




3.
Отражение в учете финансовых результатов по прочим видам деятельности c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»




4.
Отражение в учете нераспределенной прибыли и ее использования.



Самостоятельная работа при изучении раздела 1 ПМ. 02
Систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной литературы.
Подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление практических работ, подготовка к их защите.
Самостоятельное изучение правил заполнения первичной учетной документации по учету источников формирования имущества.
Тематика внеаудиторной самостоятельной работы:
1. Систематизация информации нормативно-правового характера об учете источников формирования имущества организации.
2. Определение вида оплаты труда работников в зависимости от вида деятельности организации.
3. Формирование пакета документов, необходимых для получения кредита (займа).
4. Определение структуры собственного капитала организации в зависимости от вида осуществляемой деятельности.
5. Классификация доходов и расходов организации в зависимости от вида осуществляемой деятельности.
6. Определение порядка формирования и учета финансовых результатов в зависимости от вида осуществляемой деятельности.
7. Выявление возможных направлений использования прибыли организации в зависимости от вида осуществляемой деятельности.
43


Раздел 2. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

114


МДК.02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

76


Тема 1. Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Содержание
4



1.
Место и роль инвентаризации в процессе составления бухгалтерской отчетности
Понятие инвентаризации имущества и обязательств организации. Цели и задачи проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Случаи проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. Виды инвентаризации имущества и обязательств организации.
2



2.
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок проведения и учет результатов инвентаризации имущества и обязательств организации
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете». Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49. Нормативные документы, регулирующие проведение инвентаризации имущества организации налоговыми органами.
2



Практические занятия
4

4



1.
Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачами инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации



Тема 2. Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Содержание
12



1.
Подготовка к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации
Определение количества инвентаризаций имущества и обязательств организации в отчетном году, даты их проведения, перечня проверяемого имущества и обязательств. Формирование инвентаризационной комиссии, ее состав. Обязанности материально-ответственного лица при подготовке к инвентаризации имущества и в процессе проведения инвентаризации имущества. Подготовка регистров аналитического учета по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за подготовительный этап.
4









2.
Определение фактического наличия имущества организации
Способы и приемы определения фактического наличия имущества при инвентаризации. Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
4



3.
Документальное оформление инвентаризации
Формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств организации, порядок их заполнения. Порядок регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения.
4



Практические занятия
8



1.
Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации
2


2



2.
Проведение инвентаризации имущества и обязательств организации с использованием различных способов и приемов




3.
Формирование комплекта документов по инвентаризации имущества и обязательств организации в зависимости от инвентаризируемых объектов
4


Тема 3. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета


Содержание
6



1.
Составление сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в сличительных ведомостях
6



Практические занятия
4



1.
Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»



Тема 4. Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации
Содержание
12



1.
Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленных при инвентаризации
Учет выявленных при инвентаризации излишков имущества. Учет выявленных недостач и порчи имущества, порядок их списания. Основания для списания недостач и порчи имущества. Пересортица и ее учет.
6



2.
Обобщение результатов, выявленных при инвентаризации имущества и обязательств организации
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в бухгалтерской отчетности
6



Практические занятия
6



1.
Отражение в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации
2



2.
Отражение в учете пересортицы
2



3.
Заполнение форм бухгалтерской отчетности с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств организации c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»
2


Тема 5. Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Содержание
12



1.
Инвентаризация основных средств
Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых объектов основных средств. Заполнение инвентаризационных описей с учетом особенностей инвентаризируемых объектов основных средств. Документальное оформление и оценка неучтенных объектов основных средств. Заполнение сличительной ведомости. Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации объектов основных средств.
4



2.
Инвентаризация нематериальных активов
Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых нематериальных активов. Проверка наличия документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов. Проверка правильности и своевременности отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете. Учет результатов инвентаризации нематериальных активов, отражение их в отчетности.
2



3.
Инвентаризация материально-производственных запасов
Подготовка и проведение инвентаризации с учетом особенностей видов материально-производственных запасов, заполнение инвентаризационных описей по ним. Особенности инвентаризации материально-производственных запасов, находящихся в пути; отгруженных, не оплаченных в срок покупателями и находящихся на складах других организаций. Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов.
4



4.
Инвентаризация расчетов и финансовых обязательств
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами. Выявление сомнительных и безнадежных долгов покупателей, заказчиков, персонала по прочим операциям перед организацией. Документальное оформление, учет и обобщение результатов инвентаризации расчетов и обязательств.

1



5.
Инвентаризация оценочных резервов, целевого финансирования, доходов будущих периодов
Инвентаризация оценочных резервов по видам резервов. Инвентаризация целевого финансирования по видам поступлений. Инвентаризация доходов будущих периодов по видам доходов. Документальное оформление, учет и обобщение результатов инвентаризации оценочных резервов, целевого финансирования, доходов будущих периодов.

1



Практические занятия
8



1.
Проведение инвентаризации и отражение в учете ее результатов (по видам имущества и обязательств) c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»
8


Самостоятельная работа при изучении раздела 2 ПМ. 02
Систематическая проработка конспектов занятий, учебной и специальной литературы.
Подготовка к практическим работам с использованием методических рекомендаций преподавателя, оформление практических работ, подготовка к их защите.
Самостоятельное изучение правил заполнения первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств организации.
Примерная тематика внеаудиторной самостоятельной работы:
1. Систематизация информации нормативно-правового характера об инвентаризации имущества и обязательств организации.
2. Определение вида инвентаризации в зависимости от цели проведения и инвентаризируемого объекта.
3. Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации.
4. Формирование пакета документов по инвентаризации в зависимости от вида инвентаризируемого объекта имущества и обязательств.
5. Применение различных способов и приемов определения фактического наличия имущества в зависимости от его вида.
6. Оценка правильности проведения инвентаризации.
7. Формирование показателей бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств организации.
38


Учебная практика
Виды работ по МДК. 02.01.:
Начисление заработной платы работникам в зависимости от вида заработной платы и формы оплаты труда, отражение в учете соответствующих операций.
Определение суммы удержаний из заработной платы, отражение в учете соответствующих операций.
Отражение в учете собственного капитала организации в зависимости от элементов собственного капитала действующей организации.
Отражение в учете получения, использования и возврата кредита (займа), привлеченного организацией под соответствующие нужды.
Отражение в учете финансовых результатов деятельности организации в зависимости от вида деятельности.
Отражение в учете использования прибыли организации.
Виды работ по МДК.02.02.:
Участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств организации.
Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества).
Регистрация явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения.
Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета (по видам имущества и обязательств).
Отражение в учете операций по инвентаризации имущества и обязательств (по видам имущества и обязательств).
36



Для характеристики уровня освоения учебного материала используются следующие обозначения:
1 ознакомительный (узнавание ранее изученных объектов, свойств);
2 репродуктивный (выполнение деятельности по образцу, инструкции или под руководством);
3 продуктивный (планирование и самостоятельное выполнение деятельности, решение проблемных задач).



4. условия реализации ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ

4.1.  Требования к минимальному материально-техническому обеспечению
Реализация профессионального модуля предполагает наличие учебного кабинета «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит».
Оборудование учебного кабинета и рабочих мест кабинета «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит»:
комплект бланков документов по учету численности работников, отработанного времени и выработки;
комплект бланков документов по инвентаризации имущества и обязательств организации;
комплект учебно-методической документации;
наглядные пособия.

4.2. Информационное обеспечение обучения
Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Основная литература:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Трудовой кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.1996 г. № 402 – ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
5. Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. 7. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43 н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06. 2001 г. № 44н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30. 03. 2001 г. № 26н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16. 10. 2000 г. № 92н.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12. 2007 г. № 153н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 107н.
15. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 106н.
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.
17. Унифицированные формы по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88.
18. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. № 20н, ГБ-3-04/39.
19. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
20.Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
21.Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
22.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.

Дополнительная литература:
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант

4.3. Общие требования к организации образовательного процесса
Занятия проводятся в учебных аудиториях и лабораториях, оснащенных необходимым учебным, методическим, информационным, программным обеспечением.
В преподавании используются лекционно-семинарские формы проведения занятий, практикум, рейтинговая технология оценки знаний студентов, информационно-коммуникационные технологии, кейс-технологии, игровые технологии.
Для изучения данного профессионального модуля должно предшествовать освоение следующих учебных дисциплин как «Статистика», «Экономика организаций», «Основы бухгалтерского учета», «Аудит» и профессионального модуля «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации».

4.4. Кадровое обеспечение образовательного процесса
Требования к квалификации педагогических кадров, обеспечивающих обучение по междисциплинарному курсу (курсам): наличие высшего профессионального образования, соответствующего профилю модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» и специальности «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)».

Требования к квалификации педагогических кадров, осуществляющих руководство практикой
Педагогический состав: дипломированные специалисты – преподаватели междисциплинарных курсов с обязательной стажировкой в профильных организациях не реже 1-го раза в 3 года, а также общепрофессиональных дисциплин: «Основы бухгалтерского учета», «Экономика организации».


5. Контроль и оценка результатов освоения профессионального модуля (вида профессиональной деятельности)

Результаты
(освоенные профессиональные компетенции)
Основные показатели оценки результата
Формы и методы контроля и оценки

Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета
грамотность использования нормативных документов по учету источников имущества организации;
точность и грамотность оформления документов по операциям формирования и использования источников имущества организации;
грамотность отражения в учете источников имущества организации.
Текущий контроль в форме:
опроса;
защиты практических работ;
выполнения тестовых заданий;
контрольных работ по темам.


Зачет по учебной практике.


Экзамен по профессиональному модулю.



Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения
грамотность использования нормативных документов при подготовке и проведении инвентаризации имущества и обязательств;
оптимальность выбора вида инвентаризации в зависимости от инвентаризируемого объекта, сроков проведения инвентаризации;
качество применения различных способов и приемов при проведении инвентаризации имущества и обязательств организации.



Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета
точность и грамотность оформления документов по инвентаризации с учетом инвентаризируемого объекта;
качество проверки правильности проведения инвентаризации;
качество проверки соответствия фактического наличия имущества организации данным учета;
грамотность отражения результатов инвентаризации в сличительных ведомостях;
полнота и своевременность регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения;
грамотность оценки объектов, не отраженных первичной документацией в момент совершения с ними операций.


Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации
грамотность отражения в учете выявленных инвентаризационных разниц;
качество обоснования списания недостач и порчи имущества организации;
грамотность обобщения результатов инвентаризации.


Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации
качество применения различных способов и приемов при проведении обязательств организации;
точность и грамотность оформления документов по инвентаризации с учетом инвентаризируемого объекта;
качество проведения проверки наличия и состояния обязательств организации с целью сопоставления с данными учета;
точность и грамотность выявления задолженности, нереальной для взыскания с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию с учета.



Формы и методы контроля и оценки результатов обучения должны позволять проверять у обучающихся не только сформированность профессиональных компетенций, но и развитие общих компетенций и обеспечивающих их умений.

Результаты
(освоенные общие компетенции)
Основные показатели оценки результата
Формы и методы контроля и оценки

Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес
демонстрация интереса к будущей профессии
Интерпретация результатов наблюдений за деятельностью обучающегося в процессе освоения образовательной программы

Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
выбор и применение методов и способов решения профессиональных задач при участии в инвентаризации имущества и обязательств организации;
оценка эффективности и качества выполнения.


Решать проблемы, оценивать риски и принимать решения в нестандартных ситуациях
решение стандартных и нестандартных профессиональных задач при участии в инвентаризации имущества и обязательств организации


Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
эффективный поиск необходимой информации;
использование различных источников информации, включая электронные источники.


Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности
применение программных продуктов в процессе проведения инвентаризации имущества и обязательств организации


Работать в коллективе и в команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
взаимодействие с обучающимися и преподавателями в ходе обучения


Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и контролировать их работу с принятием на себя ответственности за результат выполнения заданий
самоанализ и коррекция результатов собственной работы


Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации
организация самостоятельных занятий при изучении профессионального модуля


Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности
анализ инноваций в области инвентаризации имущества и обязательств организации


Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей)
применение полученных профессиональных знаний при выполнении воинской обязанности (для юношей).


























3 Календарно-тематический план





Ча-сы




Тема занятия




Краткое содержание занятия

Кол-во час.

Вид занятий

Наглядные пособия и технические средства обучения




Задание на дом




Аудит.
Практичч.











А.И.Гоиола[1]
Н.П.Конлраков [2]

МДК 02.01. Практические основы бухгалтерского учёта источников формирования имущества организации

1-2
Классифика-ция и учёт личного состава предприятия
Классификация личного состава предприятия. Документация по учёту личного состава предприятия.
2

комб. урок
материалы Интернета
конспект,
стр. 196-198 [1]

3-4
Организация учёта использования рабочего времени
Табель учёта использования рабочего времени. Формы табеля.
2

комб. урок
табель учёта использования рабочего времени
конспект,
стр. 196-198 [1]

5-6
Организация заработной платы (ЗП) на предприятии
Тарифная система и её элементы. Формы заработной платы. Нормирование труда.
2

комб. урок

конспект,
стр. 196-198 [1]

7-8
Формы и системы оплаты труда.
Повремённая и сдельная формы оплаты труда. Их системы.
2

комб. урок

конспект,
стр. 198-203 [1]

9-10
Доплаты и надбавки к ЗП
Доплаты за работу в ночь, вечер, сверхурочно, в выходные и праздничные дни. Надбавки к ЗП и порядок их начисления.
2

комб. урок
Трудовой кодекс РФ
конспект,
стр. 203-206 [1]

11-12
Учёт кредитов банка
Нормативное регулирование бухгалтерского учёта кредитов.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

13-14
Понятие банковского кредита
Понятие кредитов и их виды.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

15-16
Кредитный договор
Содержание кредитного договора. Порядок составления.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

17-18
Учёт кредитов банка
Решение производственных задач по учёту банковских кредитов. Составление журнала -ордера № 4.

2
прак.
заня-тие
план счетов;
журнал-ордер № 4
конспект,
стр. 330-332 [1]

19-20
Учёт займов
Нормативное регулирование бухгалтерского учёта займов.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

21-22
Понятие займа
Понятие займов. Виды займов.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

23-24
Договор займа
Содержание договора займа. Порядок составления.
2

комб. урок
Интернет
конспект,
стр. 330-332 [1]

25-26
Учёт займов
Решение производственных задач по учёту займов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект
стр. 330-332 [1]

27-28
Учёт уставного капитала
Порядок образования и изменения уставного капитала. Учредительные документы. Счёт 80. Составление бухгалтерских проводок.
2

комб. урок
материалы
Интернета
конспект,
стр. 490-499 [2]

29-30
Учёт расчётов с учредителями
Учёт расчётов с учредителями по вкладам. Учёт расчётов с учредителями по доходам. Счёт 75. Составление бух. проводок.
2

комб. урок
план счетов
конспект,
стр. 490-499 [2]

31-32
Учёт резервного капитала
Порядок образования и изменения резервного капитала. Учредительные документы. Счёт 82. Составление бухгалтерских проводок.
2

комб. урок
план счетов
конспект
стр. 501-502 [2]

33-34
Учёт добавочного капитала
Порядок образования и изменения добавочного капитала. Учредительные документы. Счёт 83. Составление бухгалтерских проводок.
2

комб. урок
план счетов
конспект,
стр. 502-503 [2]

35-36
Учёт фонда накопления
Порядок образования и изменения фонда накопления.Учредительные документы. Счёт 84/2. Составление бухгалтерских проводок.
2

комб. урок
план счетов
конспект,
стр. 503-504 [2]

37-38
Учёт целевого финансирова-ния
Понятие целевого финансирования. Порядок учёта. Счёт 86. Составление бух. проводок.
2

комб. урок
план счетов
конспект,
стр. 504-507 [2]

39-40
Учёт уставного капитала
Решение производственных задач по учёту капиталов и фондов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 490-507 [2]

41-42
Учёт расчётов с учредителями
Решение производственных задач по учёту расчётов с учредителями.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 490-499 [2]

43-44
Учёт резервного и добавочного капиталов
Решение производственных задач по учёту резервного и добавочного капиталов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 502-503 [2]

45-46
Учёт целевого финансирования
Решение производственных задач по учёту целевого финансирования.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 504-507 [2]

47-48
Понятие финансового результата
Нормативное регулирование финансовых результатов. Определение финансового результата.
2

комб. урок
план счетов; Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

49-50
Доходы и расходы организации
Понятие внереализационных, операционных и чрезвычайных расходов и доходов.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

51-52
Порядок формирования финансового результата
Структура финансового результата. Порядок формирования финансового результата.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

53-54
Синтетический учёт финансового результата
Счета 90,91. Составление бух. проводок.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

55-56
Учёт нераспреде-лённой прибыли
Порядок выявления и отражения в учёте нераспределённой прибыли.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

57-58
Учёт нераспреде-лённой прибыли
Порядок использования финансовых результатов. Учредительные документы.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

59-60
Учёт использования финансовых результатов
Отражение в учёте использования прибыли. Счёт 84. Составление бух проводок.
2

комб. урок
план счетов;
Интернет
конспект,
стр. 308-321 [1]

61-62
Учёт финансовых результатов
Решение производственных задач по учёту финансовых результатов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 308-321 [1]

63-64
Учёт финансовых результатов
Решение производственных задач по учёту финансовых результатов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 308-321 [1]

65-66
Учёт использования финансовых результатов
Решение производственных задач по учёту использования финансовых результатов..

2
прак.
заня-тие
план счетов

конспект,
стр. 308-321 [1]

67-68
Формы и системы оплаты труда.
Решение производственных задач по начислению ЗП.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 198-203 [1]

69-70
Доплаты и надбавки к ЗП
Решение производственных задач по начислению доплат к ЗП.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 203-206 [1]

71-72
Начисление ЗП за неотработан-ное время
Решение производственных задач по начислению ЗП за неотработанное время.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 206-208 [1]

73-74
Удержания из ЗП
Решение производственных задач по удержанию из ЗП.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 236-243 [2]

75-76
Синтетический учёт расчётов по ЗП
Решение производственных задач по начислению ЗП, удержанию из ЗП, определению суммы к выдаче наруки. Исчисление соц. взносов.

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект,
стр. 208-213 [1]

77-78
Учёт кредитов
Составление кредитного договора

2
прак.
заня-тие
кредитный договор
конспект
стр. 330-332 [1]

79-80
Учёт займов
Составление договора займа

2
прак.
заня-тие
договор займа
конспект
стр. 330-332 [1]

81-82
Учёт кредитов и займов
Решение производственных задач по учёту затрат по обслуживанию кредитов и займов

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект
стр. 330-332 [1]

83-84
Учёт использования финансовых результатов
Решение производственных задач по учёту использования финансовых результатов..

2
прак.
заня-тие
план счетов

конспект,
стр. 308-321 [1]

85-86
Учёт финансовых результатов
Составление журнала-ордера № 15

2
прак.
заня-тие
журнал-ордер № 15

конспект,
стр.308-321 [1]


МДК 02.02. Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации

1-2
Место и роль инвентаризации в процессе составления бухгалтерской отчетности
Понятие инвентаризации имущества и обязательств организации. Цели и задачи проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
2

лек-ция

конспект


3-4
Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок проведения и учет результатов инвентаризации имущества и обязательств организации
Нормативные документы, регулирующие проведение инвентаризации имущества организации налоговыми органами.
2

лек-ция
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № Поло-
жение от 29.07.1998 г. № 34н. Методические указания от 13.06. 1995г.№ 49.
конспект

5-6
Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачами инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации

2
прак.
заня-тие
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № Поло-
жение от 29.07.1998 г. № 34н. Методические указания от 13.06. 1995г.№ 49.
конспект

7-8
Подготовка к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации
Определение количества инвентаризаций имущества и обязательств организации в отчетном году, даты их проведения, перечня проверяемого имущества и обязательств. Формирование инвентаризационной комиссии, ее состав.
2

лек-ция

конспект

9-10
Подготовка к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации
Обязанности материально-ответственного лица при подготовке к инвентаризации имущества и в процессе проведения инвентаризации имущества. Подготовка регистров аналитического учета по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за подготовительный этап.
2

лекц-ия

конспект

11-12
Определение фактического наличия имущества организации
Способы и приемы определения фактического наличия имущества при инвентаризации.
2

комб. урок

конспект

13-14
Определение фактического наличия имущества организации
Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
2

комб. урок

конспект

15-16
Документальное оформление инвентариза-ции
Формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и обязательств организации, порядок их заполнения.
2

комб. урок
инвентари-зационные описи
конспект

17-18
Документальное оформление инвентариза-ции
Порядок регистрации явлений и операций, не отраженных первичной документацией в момент их совершения.
2

комб. урок
инвентари-зационные описи
конспект

19-20
Правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Разработка плана мероприятий по подготовке к проведению инвентаризации имущества и обязательств организации

2
прак.
заня-тие
интернет
конспект

21-22
Правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Проведение инвентаризации имущества и обязательств организации с использованием различных способов и приемов

2
прак.
заня-тие
интернет
конспект

23-24
Проверка соответствия фактического наличия имущества организации данным учета
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в сличительных ведомостях
2

комб. урок
сличитель-ные ведомости
конспект

25-26
Сличительные ведомости
Составление сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации
2

комб. урок
сличитель-ные ведомости
конспект

27-28
Сличительные ведомости
Составление сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации
2

комб. урок
сличитель-ные ведомости
конспект

29-30
Проверка соответствия фактического наличия имущества организации данным учета
Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»

2
прак.
заня-тие
сличитель-ные ведомости
конспект

31-32
Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
Учет выявленных при инвентаризации излишков имущества.
2

комб. урок
план счетов
конспект

33-34
Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
Учет выявленных недостач и порчи имущества, порядок их списания. Основания для списания недостач и порчи имущества.
2

комб. урок
план счетов
конспект

35-36
Учет расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
Пересортица и ее учет.
2

комб. урок
план счетов
конспект

37-38
Обобщение результатов, выявленных при инвентариза-ции
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в бухгалтерской отчетности
2

комб. урок
план счетов
конспект

39-40
Обобщение результатов, выявленных при инвентариза-ции
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в бухгалтерской отчетности
2

комб. урок
план счетов
конспект

41-42
Обобщение результатов, выявленных при инвентариза-ции
Отражение результатов инвентаризации имущества и обязательств организации в бухгалтерской отчетности
2

комб. урок
план счетов
конспект

43-44
Учет выявленных инвентариза-ционных разниц и оформление результатов инвентариза-ции
Отражение в учете излишков, недостач и порчи имущества, выявленных при инвентаризации

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект

45-46
Инвента-ризация основных средств
Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых объектов основных средств. Заполнение инвентаризационных описей с учетом особенностей инвентаризируемых объектов основных средств.
2

комб. урок
инвентари-зационные описи
конспект

47-48
Инвента-ризация основных средств
Документальное оформление и оценка неучтенных объектов основных средств. Заполнение сличительной ведомости. Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации объектов основных средств.
2

комб. урок
сличитель-ные ведомости
конспект

49-50
Инвентари-зация нематериаль-ных активов
Подготовка к проведению инвентаризации. Определение перечня инвентаризируемых нематериальных активов. Проверка наличия документов, подтверждающих права организации на использование нематериальных активов. Проверка правильности и своевременности отражения нематериальных активов в бухгалтерском учете. Учет результатов инвентаризации нематериальных активов, отражение их в отчетности.
2

комб. урок
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект

51-52
Инвентаризация материально-производственных запасов
Подготовка и проведение инвентаризации с учетом особенностей видов материально-производственных запасов, заполнение инвентаризационных описей по ним.
2

комб. урок
инвентари-зационные описи
конспект

53-54
Инвентаризация материально-производственных запасов
Отражение в учете и отчетности результатов инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов.
2

комб. урок
сличитель-ные ведомости
конспект

55-56
Инвентариза-ция расчётов, резервов
Инвентаризация расчетов с банками, бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами. Инвентаризация оценочных резервов, целевого финансирования, доходов будущих периодов. Документальное оформление, учет и обобщение результатов инвентаризации.
2

комб. урок
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект

57-58
Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Формирование пакета нормативных документов в соответствии с целями, задачами инвентаризации и видом инвентаризируемого имущества и обязательств организации

2
прак.
заня-тие
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № Поло-
жение от 29.07.1998 г. № 34н. Методические указания от 13.06. 1995г.№ 49.
конспект

59-60
Правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Формирование комплекта документов по инвентаризации имущества и обязательств организации в зависимости от инвентаризируемых объектов

2
прак.
заня-тие
интернет
конспект

61-62
Правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Формирование комплекта документов по инвентаризации имущества и обязательств организации в зависимости от инвентаризируемых объектов

2
прак.
заня-тие
интернет
конспект

63-64
Проверка соответствия фактического наличия имущества организации данным учета
Заполнение сличительных ведомостей по инвентаризации имущества и обязательств организации c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»

2
прак.
заня-тие
сличитель-ные ведомости
конспект

65-66
Учет выявленных инвентариза-ционных разниц и оформление результатов инвентариза-ции
Отражение в учете пересортицы

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект

67-68
Учет выявленных инвентариза-ционных разниц и оформление результатов инвентариза-ции
Заполнение форм бухгалтерской отчетности с учетом результатов инвентаризации имущества и обязательств организации c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8»

2
прак.
заня-тие
план счетов
конспект

69-70
Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Проведение инвентаризации ОС и отражение в учете ее результатов c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

2
прак.
заня-тие
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект

71-72
Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Проведение инвентаризации НМА и отражение в учете ее результатов c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

2
прак.
заня-тие
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект

73-74
Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Проведение инвентаризации МПЗ и отражение в учете ее результатов c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

2
прак.
заня-тие
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект

75-76
Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
Проведение инвентаризации расчётов и резервов и отражение в учете ее результатов c применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

2
прак.
заня-тие
инвентаризационные ведомости;
сличитель-ные ведомости
конспект





















4 Краткий конспект лекций по МДК 2.1
ТЕМА 1 УЧЁТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Классификация и учёт личного состава предприятия
Для организации учета труда и заработной платы, численность работников предприятия распределяется на 2 группы:
рабочие;
служащие;
Из группы служащих выделяются следующие категории:
руководители;
специалисты;
другие работники.
Кроме того, предусмотрено деление работников предприятия на:
промышленно-производственный персонал;
непроизводственный персонал;
работники несписочного состава, выполняющие работу по договору подряда.
Учетом личного состава работников предприятия занимается отдел кадров. Первичными документами по учету численности работников являются приказы о приеме или увольнении с работы, о переводе на другую работу, о предоставлении отпусков и т.д. На работников отдел кадров заполняет карточку и личный листок по учету кадров. При приеме каждому работнику присваивается табельный номер, который затем проставляется на всех документах по учету личного состава и заработной платы.
Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку или лицевой счет с указанием справочных данных о работнике и для накапливания из месяца в месяц сведений о его заработной плате.

Организация учёта использования рабочего времени
Учет использования рабочего времени ведется в табелях учета использования рабочего времени, которые открываются или по предприятию в целом или по его структурным подразделениям. Табели необходимы не только для учета использования рабочего времени, но и для контроля за соблюдением работниками установленного режима работы. Табель составляется в одном экземпляре табельщиком или мастером и передается в бухгалтерию предприятия 2 раза в месяц (для начисления аванса и расчета заработной платы).
Существуют два метода учета использования рабочего времени:
метод сплошной регистрации, т. е отметка всех явившихся, не явившихся, опозданий и т.п.;
2. метод регистрации только отклонений, т.е. неявок, опозданий и т.п.
На предприятии применяются две формы табеля:
форма №Т.12., где отражается не только учет использованного рабочего времени, но и расчет заработной платы;
форма №Т13, где ведется учет рабочего времени без расчета заработной платы.

1.3. Организация заработной платы
Организация заработной платы на предприятии, характеризуется тремя взаимосвязанными и взаимозависимыми элементами:
1. тарифная система, которая включает в себя:
тарифную ставку - она определяет размер оплаты труда работника в час или за день;
тарифную сетку – она показывает соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих;
тарифно-квалификационный справочник- с помощью которого можно определить разряд работы и рабочего в соответствии с тарифной сеткой.
Выполнение простейших работ оплачивается по тарифной ставке рабочего первого разряда. Тарифные ставки рабочих остальных разрядов превышают этот размер в зависимости от уровня квалификации их труда, т.е. присвоенного тарифного разряда и установленного тарифного коэффициента. Для работников предприятий, расположенных в условиях с тяжелыми природно-климатическими условиями, дополнительно к тарифным ставкам и окладам устанавливается районные коэффициенты.
форма оплаты труда:
повременная форма оплаты труда;
сдельная форма оплаты труда
нормирование труда:
норма выработки – устанавливает кол-во единиц продукции, которое должно быть изготовлено в нормальных условиях работы за единицу времени;
норма времени - это время необходимое для выполнения работы в определённых условиях.

1.4.Повремённая форма оплаты труда
При этой форме заработной платы заработок зависит от кол-ва отработанного времени с учетом квалификации работника. Выделяют следующие системы повременной заработной платы:
простая повременная, при которой заработная плата находится в прямой зависимости от кол-ва отработанного времени;
З/П = ТС х t, где
ТС - тарифная ставка
t-отработанное время

2.повременно-премиальная, при которой помимо тарифа по результатам работы работнику начисляется еще и премия.
З/П = ТС х t х (1+А/100), где
А - размер премии
Пример: начислить заработную плату работнику, если им отработано 168 часов. ТС=26 руб/час,
премия 60%.
ЗП=26х168х (1+60/100)= 4368 х 1 ,6 = 6988=80

Пример:
Начислить заработную плату работнику, если им отработано 20 дней.
ТС=32 руб/час, премия 110%.
ЗП=32 х160 х(1+110/100) = 5120 х (1+1,1)=5120 х 2,1=10752=

3. окладная, при которой размер заработка устанавливается на месяц не зависимо от числа рабочих дней в нем. Помимо установленного оклада работнику может начисляться премия.
ЗП= оклад х (1+А/100).

Пример: начислить заработную плату работнику. Оклад 4005 рублей. Месяц отработан полностью, премия 40%.
ЗП=4005 х1,4= 5607=

Пример: начислить заработную плату работнику. Оклад 5040 рублей. Отработано 136 часов из 168, премия 55%.
ЗП= 5040/168 х 136 х 1,55= 6324=

1.5.Сдельная форма оплаты труда
При этой форме з/платы, заработок зависит от кол-ва произведенной продукции с учетом её качества. Существуют следующие системы сдельной з/платы:

прямая сдельная, при которой заработок находится в прямой зависимости от кол-ва произведенной продукции;
ЗП = Q х р, где
Q – количество изготовленной продукции;
Р – расценка

2. сдельно-премиальная, при которой помимо сдельного заработка работнику начисляется премия по результатам работы;
ЗП= Q x P х (1+А/100)

Пример: начислить заработную плату рабочему, если им изготовлено 5800 изделий, расценка 1250= за 100 изделий, премия 35%.
р=1250/100= 12=50
ЗП = 5800 х 12=50 х 135 = 8437=50

3.сдельно-прогрессивная, при которой заработная плата в пределах норм рассчитывается по неизменным расценкам, а сверх норм - по повышенным расценкам;
ЗП = ( Q1 х р1 ) + ( Q2 х р2 ) х (1+ А/100), где
Q1 – кол-во продукции в пределах норм;
Q2 - кол- во продукции сверх норм;
р1 – расценка по норме ;
р2 – расценка сверх норм

Пример: начислить заработную плату рабочему, если при норме 600 деталей, им обработано720 деталей, расценка по норме 6 рублей за единицу, расценка сверх нормы повышается на 50%, премия 80%.
Q1= 600=
Q2= 120= (720 – 600 )
р1= 6=
р2= 6 х 1,5 = 9= или (6 + (6 х 50%)
ЗП= (600 х 6 +120 х 9 ) х (1+80/100)= 8424=

4.аккордная, при которой размер заработка устанавливается на конкретный объём работ и определенный срок исполнения. В случае сокращения срока при условии качественного выполнения работы может начисляться премия.

1.6.Документальное оформление и оплата простоя
Простоем называется время вынужденных перерывов в работе в течении которого рабочие находятся на предприятии, но не могут быть использованы.
Различают внешние и внутренние простои.
Внешние простои могут возникнуть в связи с неподачей электроэнергии со стороны, топлива, материалов и т.п.
Внутренние простои возникают в связи с неисправностью оборудования, не поступлением материалов со склад и другим внутренним причинам.
Виновниками простоя могут быть рабочие, администрация или поставщики. Время простоя по вине рабочего не оплачивается.
Время простоя по вине администрации оплачивается в размере не менее 2/3 средней з/платы рабочего.
Время простоя по причинам независящим от рабочего и администрации оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки рабочего.
Простой оформляется листком о простое, где указывается:
время начала и окончание простоя;
его продолжительность в днях и часах;
причины простоя;
виновники простоя;
список рабочих участвующих в простое;
тарифные ставки рабочих;
сумма оплаты

1.7. Документация на брак продукции и его оплата
Браком в производстве считаются изделия, не отвечающие требованиям установленным стандартам и поэтому не могут быть использованы по прямому назначению.
Различают брак:
- внутренний, т.е. выявленный на предприятии;
- внешний, т.е. выявленный покупателем;
- частичный, т.е. исправимый;
- полный, т.е. неисправимый.
Полный брак по вине работника не оплачивается.
Частичный брак по вине работника оплачивается в пониженном размере в зависимости от степени годности продукции. % годности и точный размер оплаты определяется администрацией предприятия.
Брак не по вине работника, а так же допущенный в период освоения новых видов производств оплачивается наравне с годными изделиями.
На обнаруженный брак продукции составляется акт, в котором отражаются:
-затраты на брак;
- кол-во забракованной продукции;
- причины и виновники брака;
- сумма потерь.
Исправление брака допущенного работником по его вине производится без выписки акта о браке. Если брак исправляется другим рабочим, то ему выписывается спец. наряд на исправление брака, который является основанием для оплаты. Рабочий, допустивший брак по своей вине, может быть привлечен к материальной ответственности.


1.8. Доплата за работу в ночное, вечернее сверхурочное время, в выходные и праздничные дни
Это время фиксируется в табеле учета использования рабочего времени и оформляется установленными на предприятии первичными документами.
Работа в это время оплачивается согласно тарифным ставкам или сдельными расценками. Дополнительно к этому каждому работающему по данным табеля за отчетный месяц подсчитывается кол-во часов отработанных в ночное, вечернее сверхурочное время, выходные и праздничные дни с оплатой их в следующих размерах:
за работу в вечернее время- не менее 20% тарифной ставки;
за работу в ночное время- не менее 40% тарифной ставки;.
за работу в сверхурочное время:
при сдельной з/плате- первые два часа 50% ТС, остальное время 100% ТС
при повременной з/плате- за первые 2 часа в полуторном размере (150% ТС), остальное в двойном размере ( 200% ТС);
работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
Точный размер доплат (% к тарифной ставке или строго фиксированная сумма) фиксируется в Положении о заработной плате, принятом на предприятии.

При повременной заработной плате:
ЗП= (ТС х t + D) х (1+А/100), где D-доплаты

При сдельной заработной плате:
ЗП= (Q х р + D) х (1+А/100)

Пример: начислить заработную плату работнику, если им отработано 160 часов, ТС =29 руб/час, в вечер отработано 16 часов, в ночь 32 часа, премия 70%.
Дв=29 х 20% х 16 = 92=80
Дн=29 х 40% х 32 = 371=20
Д= 92=80+371=20 = 465=
ЗП =(29 х 160 + 465) х 1,7 = 8678=50

1.9. Расчёт оплаты ежегодных отпусков
Согласно трудовому законодательству отпуск за первый год работы предоставляется рабочим и служащим по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. Отпуск за второй и последующие годы работы предоставляется в любое время года в соответствии с графиком очередности отпусков. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Дополнительные отпуска предоставляются в случаях предусмотренных законодательством.
В основе расчета отпусков лежит средний заработок.
При исчислении среднего заработка учитываются:
1.заработная плата, начисленная за отработанное время;
2.денежное вознаграждение за отработанное время;
3.стоимость продукции выданной взамен з/платы;
4.надбавки за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд и т.д.;
5.доплаты за работу в ночное, вечернее, сверхурочное время, выходные и праздничные дни;
6.материальная помощь и др.
При исчислении среднего заработка расчетным периодом является 12 календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск.
Отпускные рассчитываются следующим образом:
заработная плата за 12 предшествующих месяца делится на 12 и получается средний заработок за месяц;
средняя заработная плата делится на 29,4 и получается среднедневной заработок;
среднедневной заработок умножается на кол-во дней отпуска.

Пример: Начислить отпускные работнику за июнь 28 календарных дней. Заработная плата за 12 предшествующих месяцев 158000 рублей.
Отпускные = 158000 / 12 / 29,4 х 28 = 12539=68
1.10. Расчёт пособия по временной нетрудоспособности
В основе расчета лежит средний заработок. В сумму заработка из которого исчисляется пособие включаются все виды з/платы, на которые начисляется социальные взносы. Не включаются в средний заработок:
1. заработная плата за работу в сверхурочное время;
2. з/плата за работу по совместительству;
3. доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего;
4. з/плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, выполнения государственных или общественных обязанностей;
5. выплаты единовременного характера.
Основанием для расчета сумм к оплате являются:
табель учета использования рабочего времени;
листок о временной нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением.
Размер пособия зависит от среднего заработка за 24ит от среднего заработка за 12 предшествующих месяцев работы, кол-ва дней болезни и непрерывного стажа работы на данном предприятии. При непрерывном стаже до 5 лет установлен размер пособия 60% заработка, от 5 до 8 лет - 80% заработка и более 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от стажа работы выплачивается пособие при наличии 3 и более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечьи и профессиональном заболевании, по беременности и родам и др.
Пособие рассчитывается следующим образом:
заработная плата за 24 предшествующих месяцев делится 730;
рассчитывается среднедневной заработок с учетом стажа работы;
среднедневной заработок с учетом стажа умножается на кол-во дней болезни.

Пример: рассчитать пособие по временной нетрудоспособности за май 10 дней, непрерывный стаж работы 7 лет, заработная плата за 24 предшествующих месяцев190000=
1.среднедневная заработная плата = 190000=/730 = 260=27
2.с учетом стажа – 260=27 х 80% = 208=22
3.пособие = 208=22 х 10 =2082=16

1.11. Налог на доходы с физических лиц
Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году. Не подлежат налогообложению следующие доходы:
1. гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. государственная пенсия;
3. компенсационные выплаты в пределах норм;
4. алименты;
5. стоимость подарков, материальной помощи, призов не превышающих 4000 руб. и др.
Совокупный доход в налогооблагаемом периоде для исчисления налога уменьшается следующим образом:
- на 1400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка и на 3000 рублей на третьего и каждого следующего ребёнка до месяца, в котором доход с начала года не превысил 280000=, начиная с месяца, в котором доход превысил с начала года 280000 =, налоговый вычет не применяется.
Налог исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого дохода по ставке 13% с зачетом ранее удержанной суммы налога.

Пример: определить сумму налога с работника, имеющего 1 ребенка
месяц
доход
Налогооблагаемый доход
Сумма налога

январь
5000=
5000 -1400 =3600=
3600х13%=468=

февраль
6000=
11000-1400-1400=8200=
8200х13%=1066=
За фев. 1066-468= 598=

март
8000=
19000-2800-1400=14800=
14800х13%=1924=
За март 1924-1066= 858=

апрель
10000=
29000-4200-1400=23400=
3042=
За апр. 1118=

май
15000=
44000-5600-1000= 37400=
4862=
За май 1820=



1.12. Удержание алиментов
Порядок удержания алиментов определяется Семейным кодексом и Инструкцией о порядке удержания алиментов. Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
соглашения об уплате алиментов;
решения суда;
заявления плательщика о добровольной уплате алиментов.
Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы или заявления регистрируются в спец. журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия должна сообщить судебному исполнителю и взыскателю. Размер алиментов может выражаться в твердой денежной сумме или в % от заработка (25% на 1-го ребенка, 33% на 2 детей, 50% на троих и более детей).
Взыскание алиментов производится со всех видов основной, дополнительной заработной платы, с пособий по временной нетрудоспособности с пенсий и стипендий.
Не взыскиваются алименты с материальной помощи и других выплат единовременного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перечислить на его счет в банке на основании личного заявления.
Учёт расчётов организуется на счёте 76, к которому открывается специальный субсчёт «Расчёты по алиментам».

1.13.Документальное оформление расчётов по оплате труда
Заработная плата рабочим и служащим выдается 2 раза в месяц в сроки установленные договором, заключенным между банком и предприятием. При этом может применяться следующий порядок расчетов:
авансовый, когда работнику выдается аванс за 1-ю половину месяца, а
окончательный расчет производится при выплате заработной платы за 2-ую половину месяца. Размер аванса составляет 40-50% оклада;
безавансовый, когда за 1-ую половину месяца вместо плановых авансов производится начисление заработной платы, исходя из фактически отработанного времени или кол-ва произведенной продукции
Заработная плата начисляется работникам на основании следующих документов:
табеля учета использования рабочего времени;
приказов и распоряжений по учету личного состава и заработной платы
(увольнение работника, предоставление отпусков, поощренье, взыскание и т.п.);
Положения о заработной плате на предприятие и др.
Заработная плата выдается на предприятие либо по платежным ведомостям, либо через банкоматы путем перечисления суммы заработной платы на карточки работников. В платежной ведомости указывается:
Ф. И. О. работника;
его табельный номер;
сумма к выдачи на руки;
расписка в получении денег.
На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная подпись на выдачу денег из кассы за подписью руководителя и гл. бухгалтера с указанием срока выплаты и суммы. Заработная плата выдается из кассы в трехдневный срок, по истечении этого срока ведомость закрывается и напротив фамилий работников, не получивших заработную плату в течение трех дней, кассир делает пометку «депонировано» и составляет реестр невыданной заработной платы.
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия. Все платежные ведомости регистрируются в специальном. журнале и им присваивается порядковый номер.

1.14.Синтетический учёт расчётов по оплате труда
Синтетический учет с персоналом по оплате труда организуется на счет.70, счет активно-пассивный

Дебет счёт 70 Кредит
Сальдо – задолженность персонала перед предприятием по заработной плате
Сальдо - задолженность предприятия перед персоналом по заработной плате

Оборот - выплата или перечисление заработной платы, удержание НДФЛ, алиментов, материального ущерба, депонирование заработной платы
Оборот – начисление заработной платы, премий, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, доплат и надбавок.


Пример. Начислить ЗП за январь работнику заводоуправления, определить сумму ЗП к выдаче на руки и составить проводки. Отработано 160 часов, ТС 30 рублей в час, в ночь 24 часа, в праздник 5 часов, премия 75 %. Имеет одного ребенка.
Д ночь = 30 х 40% х 24 = 288=
Д празд. = 30 х 200% х 5 = 300=
Д = 288 + 300 = 588=
ЗП = (160 х 30 + 588) х 1,75 = 9429=
НДФЛ= (9429 – 400 – 1000) х 13%=1043=77
К выдаче = 9429-1043=77 = 8385=23
1. Д 26 К 70 – 9429=
2. Д 26 К 69/1 – 273=44
3. Д 26 К 69/2 – 2451=54
4. Д 26 К 69/3 – 480=88
5. Д 26 К 69/4 – 188=58
6. Д 70 К 68 – 1043=77
7. Д 70 К 51 – 8385=23

4.15. Состав фонда оплаты труда
Состав фонда заработной платы включает начисленные предприятием суммы оплаты труда за отработанно и неотработанное время, доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, премии и единовременные выплаты.
В оплату за отработанное время включаются:
1.заработная плата начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;
2.стоимость продукции, выданной в качестве натуральной оплаты;
3.премии и вознаграждения, носящие регулярный характер;
4.доплаты за работу в вечернее, сверхурочное, ночное время, в выходные и праздничные дни;
5.компенсационные выплаты, связанные с вредными условиями труда и др.
В оплату за неотработанное время включаются:
1.оплата ежегодных и дополнительных отпусков;
2.оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку и повышение квалификации;
3.оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных и общественных обязанностей;
4.оплата простоев не по вине работника и др.
К единовременным выплатам относятся:
1.разовые премии;
2.вознаграждения по итогам работы за год;
3.материальная помощь;
4.денежная компенсация за неиспользованный отпуск и др.
К выплатам социального характера относятся:
1.надбавки к пенсиям;
2.единовременные пособия уходящим на пенсию;
3.оплата услуг здравоохранения;
4.оплата путевок на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;
5.выходное пособие при прекращении трудового договора;
6.оплата проезда к месту работы и др.
Не включаются в фонд заработной платы следующие выплаты:
1.доходы по ценным бумагам;
2.пособия по временной нетрудоспособности;
3.командировочные расходы;
4.стоимость выданной специальной одежды;
5.авторские вознаграждения и др.


ТЕМА 2 УЧЁТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА, ЗАЁМНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1. Понятие банковского кредита
В экономической теории ссудный капитал рассматривается как совокупность денежных средств, переданных за плату и на возвратной основе во временное пользование.
Ссудный капитал удовлетворяет потребности государства, юридических и физических лиц в свободных финансовых ресурсах. Специфика ссудного капитала проявляется в его движении от кредитора к заёмщику и обратно.
Основными принципами кредита являются:
возвратность – это полное и своевременное погашение кредита. Этим обеспечивается возобновление кредитных ресурсов банка. Банк получает возможность работать дальше;
срочность – это означает, что договором определяется время возврата кредита. Это необходимо для составления банком кредитного плана. Нарушение сроков наказывается штрафами, более высокими %% или передачей требований в Арбитражный суд;
платность – это плата за пользование банковским кредитом. Банковский % колеблется от 0 до средней нормы прибыли. Самый высокий – по краткосрочным ссудам, самый низкий – по долгосрочным. Ставка зависит от общего состояния экономики страны;
обеспеченность – означает необходимость защиты имущественных интересов кредитора. Для этого применяется кредитование под залог или финансовые гарантии третьих лиц. Гарантами могут выступать банки, финансово-устойчивые предприятия, органы государственной власти;
целевой характер – означает, что кредит выдаются на определённые цели, которые указываются в заявлениях и бизнес-плане. В первую очередь целевой характер имеют долгосрочные и среднесрочные кредиты. Банк контролирует целевое использование кредита. В случае нарушения могут применяться штрафы или кредиты отзываются;
дифференцированность – означает использование кредитором определения заёмщиков по различным категориям.

2.2. Кредитный договор
Кредитный договор [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] между [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], в соответствии с которым [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] или иная [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заёмщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заёмщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] на нее. В соответствии с условиями кредитного договора заёмщик обязан вернуть в срок, предусмотренный договором денежные средства и уплатить проценты за пользование кредитом. В соответствии с [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] кредитный договор должен быть заключен в письменной форме .Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. К условиям кредитного договора относятся:
Размер денежных средств, предоставляемых кредитором заёмщику
Цель кредита
Срок кредита
Предоставляемые заёмщиком гарантии и перечень необходимых документов
Размер платы за пользование кредитом в процентах годовых, порядок внесения платы за пользование кредитом
Другие условия
Кредитор вправе отказаться от предоставления заёмщику кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заёмщику сумма не будет возвращена в срок.
Заёмщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором. Согласно статье 814 ГК РФ в случае нарушения заёмщиком обязанности целевого использования кредита кредитор вправе также отказаться от дальнейшего кредитования заёмщика по договору.

2.3. Учёт кредитов банка
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они подразделяются на:
- краткосрочные;
- долгосрочные.
Краткосрочные кредиты выдаются на срок до одного года в основном под оборотные средства (сырье и материалы, готовая продукция, заработная плата).
Долгосрочные кредиты выдаются на срок более одного года, как правило на финансирование затрат по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию и техническое перевооружение, а также для приобретения нового дорогостоящего оборудования и т.п.
Учет расчетно-кредитных операций организуется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета пассивные.

Дебет счета 66, 67 Кредит


Сальдо - показывает сумму непогашенных банковских кредитов

Оборот - показывает погашение кредитов, перечисление процентов
Оборот - показывает вновь полученные банковские кредиты, начисление процентов за пользование банковским кредитом.


Причитающиеся к уплате проценты по банковским кредитам относятся на расходы предприятия, т.е. в Д 91/2. Учет операций отражаемых на счетах 66,67 ведется в журнале-ордере №4. Аналитический учет ведется по видам кредитов, банкам их предоставившим и отдельно по просроченным кредитам.

Хозяйственные операции за ноябрь

Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К

1.

2.

3.

4.

5.
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы
Поступил валютный кредит для приобретения оборудования.
Погашен с расчетного счета кредит на расширение производства
Частично погашен с валютного счета кредит для приобретения оборудования
Частично погашен наличными кредит под сырье и материалы

30000=

10000=

25000=

8000=

3000=







Журнал-ордер №4 за ноябрь
По К счетов 66 и 67

Вид кредита
К
Д
66
67
Итого

1.
2.
Под сырье и материалы
Для приобретения оборудования








Итого






Аналитические данные к счетам 66 и 67

Вид кредита
Остаток на начало
Поступление за месяц
Погашение за месяц
Остаток на конец

1.
2.

3.
Под сырье и материалы
Для приобретения оборудования
На расширение производства
10000=

-

50000=













Итого







2.4. Понятие займа
Займ  вид обязательственных отношений, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], в силу которого одна сторона ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]) передаёт в собственность другой стороне ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой), а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Виды займов
целевой  если договор займа заключается с условием использования заёмщиком полученных средств на определённые цели.
государственный по договору государственного займа заёмщиком выступает РФ, а заимодавцем гражданин или юридическое лицо.
нецелевой - по договору займа без ограничения использования заемных средств заемщиком. Как правило, такие займы дороже, чем целевые.
Государственным называется заём, по которому заёмщиком выступает [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], а займодавцем  [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] или [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Договор государственного займа заключается путем приобретения займодавцем выпущенных государственных [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] или иных [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение.Государственные займы являются добровольными. Изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается. Правила о договоре государственного займа соответственно применяются к займам, выпускаемым [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].

2.5. Договор займа
Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], а в случае, когда займодавцем является [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ],  независимо от суммы. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.
В договоре займа устанавливаются существенные условия, без которых договор считается не заключенным:
Сумма займа или количество переданных вещей
Срок займа  время, на которое предоставляются деньги или вещи. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца
Размер [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Если в договоре займа размер процентов не установлен, их размер определяется существующей в месте жительства/нахождения займодавца ставкой банковского процента ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]) на день уплаты суммы долга. Договор займа может быть беспроцентным. Беспроцентным считается договор, заключенный между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связанный с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Беспроцентным также считается договор, по которому заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Последствия нарушения заемщиком договора
Оспаривание договора займа
Целевой заем. Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании суммы займа, а также при нарушении обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

2.6. Учёт заёмных средств
К займам относятся:
суммы, полученные от других предприятий и организаций;
задолженность по выданным векселям;
суммы привлеченных средств полученных предприятием от выпуска и продажи краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг.
В зависимости от срока, на который предоставляются займы, они подразделяются на:
краткосрочные, сроком до одного года.
долгосрочные, сроком более одного года.

Учет займов организуется на счетах 66 и 67.
Дебет счета 66,67 Кредит


Сальдо - показывает сумму непогашенных займов


Оборот - показывает погашение займов, перечисление процентов

Оборот - показывает вновь полученные займы, начисление процентов


Причитающиеся к уплате проценты по займам относятся на расходы предприятия. Синтетический учет займов ведется в журнале-ордере №4, аналитический учет ведется по видам займов, заимодавцам и отдельно по просроченным займам.
Бухгалтерские проводки к счетам 66 и 67.

Содержание хозяйственной операции
Д
К

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.
8.
9.
10
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы
Поступил валютный долгосрочный займ
Поступил наличными кредит на реконструкцию производства
Начислены проценты по краткосрочному займу
Начислены проценты по кредиту под готовую продукцию
Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом на расширение производства
Перечислены проценты по валютному долгосрочному займу
Частично погашен наличными краткосрочный займ
Погашен с расчетного счета кредит под сырье и материалы
Погашен валютный кредит, полученный для приобретения дорогостоящего оборудования





Пример. Составить проводки и определить остаток по счету 66 на конец месяца. Остаток по счету 66 на начало месяца 15000 руб. В течение месяца получен на расчетный счет кредит на заработную плату в сумме 39000 руб. и наличный краткосрочный займ в сумме 4000 руб. Начислены проценты за пользование кредитом на заработную плату в сумме 1000 руб. и перечислены с расчетного счета. Частично погашен с валютного счета кредит под сырье и материалы в сумме 7000руб.
Д 66 К


4. 1000=
5. 7000=

Об. 8000=
С. 15000=
1. 39000=
2. 4000=
3. 1000=
Об. 44000=
С. 51000=



1. Д 51 К 66 - 39000=
2. Д 50/1 К 66 - 4000=
3. Д 91/2 К 66 - 1000=
4. Д 66 К 51 - 1000=
5. Д 66 К 52 – 7000=

2.7. Учёт уставного капитала
Уставный капитал является основным источником формирования собственных средств предприятия и представляет собой совокупность средств первоначально вложенных в предприятие его собственником. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.
Уставный капитал государственных предприятий отражает сумму средств выделенных из бюджета в момент вступления предприятия в эксплуатацию для осуществления своей деятельности (стоимость всех затрат на строительные и монтажные работы, стоимость оборудования, оборотных и денежных средств).
Уставный капитал негосударственных предприятий формируется за счет средств, внесенных учредителями, и поэтому представляет собой коллективную собственность нескольких юридических или физических лиц.
Учет движения средств уставного капитала организуется на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный.

Дебет Счёт 80 Кредит


Оборот – уменьшение уставного капитала в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Сальдо – сумма созданного уставного капитала.
Оборот – образование и увеличение уставного капитала в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Учет операций отражаемых на счете 80 ведется в журнале-ордере №12.


2.8. Учёт расчётов с учредителями

2.8.1. Учёт расчётов с учредителями по вкладам
После государственной регистрации предприятия на сумму зарегистрированного уставного капитала образуется задолженность учредителей перед предприятием.
Для учета расчетов с учредителями применяется счет 75 «Расчеты с учредителями». Счет активно-пассивный. К нему открываются два субсчета:
75/1 – расчеты по вкладам в уставный капитал;
75/2 – расчеты по выплате доходов.
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал используется счет 75/1, субсчет активный.

Дебет субсчёт75/1 Кредит
Сальдо – задолженность учредителей перед предприятием.
Оборот – возникновение новой задолженности при регистрации предприятия.


Оборот – погашение данной задолженности.



Учредители предприятия регистрируются в специальном реестре. Аналитический учет расчетов по вкладам с учредителями ведется с каждым из них в специальных карточках или ведомостях, где отражается сумма начисленной задолженности, дата ее погашения и сумма внесенных активов в погашение этой задолженности.
На сумму приобретенных акций учредители могут вносить основные средства, нематериальные активы, денежные средства в рублях и иностранной валюте и другие материальные ценности.

2.8.2. Учёт расчётов с учредителями по доходам.
В результате своей хозяйственной деятельности предприятие получает прибыль. После уплаты всех налогов оставшаяся прибыль распределяется согласно решению общего собрания. При этом она, как правило, подразделяется на две части: одна
часть направляется на создание специальных фондов, вторая часть – на выплату дивидендов.
Учет расчетов с учредителями по доходам организуется на субсчете 75/2, субсчет пассивный.

Дебет субсчёт 75/2 Кредит


Оборот – выплата и перечисление дивидендов и суммы удержанных налогов.
Сальдо – задолженность предприятия перед учредителями.
Оборот – начисление дивидендов учредителям.


Дивиденды учредителям начисляются на основании протокола решения общего собрания по справке главного бухгалтера, где указываются суммы начисленных дивидендов и налогов, подлежащих удержанию. Выплата и перечисление дивидендов учредителям производится по расходным кассовым ордерам и платежным поручениям.
Аналитический учет расчетов с учредителями по доходам организуется с каждым из них в отдельности в ведомости № 7.

2.9. Резервный капитал
Порядок образования и использования резервного капитала осуществляется в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Резервный капитал создается за счет отчислений от чистой прибыли предприятия в размерах, установленных учредительными документами. Предприятие ежегодно производит отчисления, размер которых предусматривается уставом предприятия. Средства резервного капитала используются на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь, а также на погашение облигаций предприятия. На другие цели средства резервного капитала использованы быть не могут.
Учет наличия и движения средств резервного капитала организуются на счете 82 «Резервный капитал». Счет пассивный.

Дебет Счёт 82 Кредит


Оборот – использование средств резервного капитала.
Сальдо – сумма неиспользованного резервного капитала.
Оборот – образование и пополнение резервного капитала.


Учет операций отражаемых на счете 82 ведется в журнале-ордере №12.

2.10. Добавочный капитал
Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств предприятия. Его создание регулируется нормативными актами.
Добавочный капитал образуется за счет:
1.эмиссионного дохода (разница между номинальной и продажной стоимостью акций);
2.прироста стоимости внеоборотных активов (основные средства и нематериальные активы) по переоценке. Средства добавочного капитала могут быть распределены между учредителями, направлены на увеличение уставного капитала или на снижение сумм стоимости внеоборотных активов по переоценке. На другие цели средства добавочного капитала использованы быть не могут.
Учет наличия и движения средств добавочного капитала организуется на счете 83 «Добавочный капитал», счет пассивный.

Дебет Счёт 83 Кредит


Оборот – использование средств добавочного капитала.
Сальдо – сумма неиспользованного добавочного капитала.
Оборот – образование и пополнение добавочного капитала.


Учет операций отражаемых на счете 83 ведется в журнале-ордере № 12.

2.11. Фонд накопления
Он образуется на основании нормативных актов и учредительных документах предприятия за счет отчислений от чистой прибыли предприятия. Средства фонда накопления направляются на производственное развитие предприятия и другие аналогичные цели. К ним в частности относятся:
финансирование затрат по техническому перевооружению, реконструкции и расширению действующего производства;
строительство новых объектов основных средств;
проведение научно-исследовательских работ;
приобретение дорогостоящего оборудования и т.п.

Учет наличия и движения средств фонда накопления ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)», к которому открывается субсчет 84/2 «Фонд накопления» - субсчет пассивный.

Дебет Субсчёт 84/2 Кредит


Оборот – использование средств фонда накопления.
Сальдо – сумма неиспользованного фонда.

Оборот – образование и пополнение фонда.


Учет операций отражаемых на субсчете 84/2 ведется в журнале-ордере № 12.

2.12. Целевое финансирование
К целевому финансированию относятся средства получаемые предприятием на строго определенные цели. К ним относятся:
научно-исследовательские работы;
подготовка и переподготовка кадров;
содержание детей в детских учреждениях и др.
Источниками целевого финансирования являются:
средства федерального, регионального и местного бюджета;
средства родителей за содержание детей в детских учреждениях;
3) средства, полученные от других предприятий и др.
Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами. На другие цели использование средств целевого назначения запрещается.
Учет наличия и движения средств целевого назначения организуется на счете 86 «Целевое финансирование». Счет пассивный.

Дебет Счёт 86 Кредит


Оборот – использование средств строго по целевому назначению.
Сальдо – остаток неиспользованных средств.

Оборот – поступление целевого финансирования.

Учет операций отражаемых на счете 86 ведется в журнале-ордере № 12.

Бухгалтерские проводки к счетам 75, 80, 82, 83, 84, 86.

п/п

Содержание хозяйственной операции
Корреспон-
денция
счетов



Д
К

1
Образован уставный капитал



2
Увеличился уставный капитал



3
Уменьшился уставный капитал



4

4.1
4.2
4.3
Поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал:
оборудование
материалы
денежные средства на расчетный счет







5
Начислены дивиденды учредителям



6
Удержан налог с доходов учредителей



7
Выплачены из кассы дивиденды



8
Образован резервный капитал



9

Использованы средства резервного капитала на покрытие убытка





10
10.1
Увеличилась стоимость основного средства по переоценке:
первоначальная стоимость





10.2
амортизация



11
11.1
Уменьшилась стоимость основного средства по переоценке:
первоначальная стоимость





11.2
амортизация



12
Использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала





13
Распределены средства добавочного капитала между учредителями





14
Образован фонд накопления



15
Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию производства





16
Поступили средства на расчетный счет в качестве целевого финансирования





17
Начислена премия работникам за счет целевого финансирования





18
18.1
Соц.взносы:
социальное страхование





18.2
в пенсионный фонд



18.3
обязательное медицинское страхование



18.4
страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний






Журнал-ордер № 12 за декабрь
По Кредиту счетов 80, 82, 83, 84/2, 86

п/п
Содержание
записи
К
Д

80

82

83

84/2

86

Итого

1
Образование резервного капитала












2
Увеличение стоимости основных средств по переоценке
















3
Увеличение фонда накопления










4
Поступление целевого финансирования














5
Увеличение уставного капитала












ИТОГО









Аналитические данные к счетам 80, 82, 83, 84/2, 86.


п/п

Наименование
фондов
Остаток на
начало года
Обороты с
начала года
Остаток на начало месяца
Обороты
за месяц
Остаток на конец года




Д
К

Д
К


1
Уставный капитал

200000=

_____

_____









2
Резервный капитал

30000=

16000=

20000=








3
Добавочный капитал

25000=

8000=

10000=









4
Фонд накопления

20000=

19000=

15000=









5
Целевое финансирование

5000=

21000=

30000=









ИТОГО









Форма №3 к годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменении капитала».


п/п
Наименование
капитала
Остаток на начало года
Увеличение за год
Уменьшение за год
Остаток на конец года

1
Уставный капитал





2
Резервный капитал





3
Добавочный капитал





4
Фонд накопления





5
Целевое финансирование






ИТОГО







2.13. Доходы и расходы организации
Доходы организации - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Расходы организации - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

2.14. Учёт внереализационных доходов и расходов
К внереализационным доходам (расходам) относятся:
полученные (уплаченные) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров;
прибыль (убыток) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
суммы кредиторской (дебиторской) задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
положительные (отрицательные) курсовые разницы по операциям с иностранной валютой и др.
Учет внереализационных доходов (расходов) организуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счёт активно – пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 91 Кредит

Оборот – показывает сумму внереализационных расходов


Оборот – показывает сумму внереализационных доходов


Ежемесячно счёт 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».

2.15. Учёт операционных доходов и расходов
К операционным доходам (расходам) относятся:
расходы по аннулированным производственным заказам;
расходы по содержанию законсервированных производств;
доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
доходы (расходы) от сдачи имущества в аренду;
проценты по ценным бумагам и др.
Учет операционных доходов (расходов) организуется на счете 91 «Прочие доходы и расходы. Счёт активно – пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 91 Кредит

Оборот – показывает сумму операционных
расходов


Оборот – показывает сумму операционных
доходов

Ежемесячно счёт 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».
2.16. Учёт чрезвычайных доходов и расходов
К чрезвычайным доходам (расходам) относятся:
1. потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др;
2. национализация имущества;
3. суммы страховых возмещений и др.
Учет чрезвычайных доходов (расходов) организуется на счете 99. Счёт активно – пассивный.

Дебет счёт 99 Кредит

Сальдо – показывает убыток, полученный предприятием за отчетный период.

Оборот – показывает сумму чрезвычайных расходов

Сальдо – показывает прибыль, полученную предприятием за отчетный период.

Оборот – показывает сумму чрезвычайных
доходов.



2.17. Понятие финансового результата
Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д.
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность  Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Конечный финансовый результат это чистая прибыль (чистый убыток), которая определяется как разница между суммой прибыли (убытка) текущего отчетного периода и суммой налога на прибыль, а также суммой причитающихся налоговых санкций.
Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного периода слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов.

2.18. Порядок формирования финансового результата
Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (чистую прибыль или чистый убыток) формируют следующие показатели:
1. финансовый результат от обычных видов деятельности;
2. прочие доходы и расходы;
3. начисленные платежи налога на прибыль и причитающихся налоговых санкций.
Организации получают основную часть прибыли от продажи продукции, товаров, работ и услуг (финансовый результат от обычных видов деятельности). Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на производство и продажу продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Конечный финансовый результат формируется следующим образом: выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], налога с продаж и аналогичных обязательных платежей) [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] (по учетной цене, принятой по учетной политике) = валовая прибыль коммерческие и управленческие расходы = прибыли (убытку) от продаж + операционные и внереализационные доходы операционные и внереализационные расходы = прибыль (убыток) до налогообложения налог на прибыль (и иные аналогичные обязательные платежи) = прибыль (убыток) от обычной деятельности + чрезвычайные доходы чрезвычайные расходы = чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.

2.19. Учёт финансовых результатов
Финансовый результат – конечный экономический итог финансовой деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли или убытка.
Валовая прибыль (убыток) – сумма прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, другого имущества предприятия, а также внереализационных, операционных и чрезвычайных доходов (расходов).
Прибыль (убыток) от продажи продукции, работ, услуг – разница между выручкой от их продажи и фактическими затратами на их производство и реализацию за минусом НДС и акцизов.
Прибыль (убыток) от продажи основных средств, нематериальных активов, другого имущества предприятия – разница между их продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью за минусом НДС.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия применяется счет 99 «Прибыли и убытки», счет активно-пассивный.




Дебет счёт 99 Кредит

Сальдо – показывает убыток, полученный предприятием за отчетный период.

Оборот - убыток от продажи продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов, другого имущества, внереализационные, операционные и чрезвычайные расходы, начисление налога на прибыль.

Сальдо – показывает прибыль, полученную предприятием за отчетный период.

Оборот – прибыль от продажи продукции, работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, другого имущества, внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы.


Учет операций отражаемых на счете 99 ведется в журнале-ордере №15.

2.20. Учёт нераспределённой прибыли (непокрытого убытка)
Информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации необходимо отражать на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая не была распределена между акционерами и осталась в распоряжении организации.
Прибыль прошлых лет учитывается по кредиту счета 84. В течение года проводок по дебету 84 счета не должно быть, за исключением проводок, которые связаны с распределением прибыли по решению акционеров или участников организации.
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки».
Убыток образуется в результате:
1) убытка от финансово-хозяйственной деятельности и внереализационных операций;
2) расходов за счет чистой прибыли, сумма которых превысила прибыль, полученную организацией в текущем году.
Сумма убытка прошлых лет и отчетного года отражается в бухгалтерском балансе в круглых скобках. Убыток может покрываться за счет:
1) резервного капитала;
2) добавочного капитала;
3) целевых взносов учредителей.

2.21. Порядок использования финансовых результатов
В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.
Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
1. Выплата дивидендов. Начисленные дивиденды облагаются [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент. Выплата дивидендов не производится, если стоимость [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] меньше суммы уставного и резервного капитала.
2. Резервный капитал. Обязаны формировать акционерные общества. Для этого в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Другие организации могут формировать резервный капитал по своему усмотрению. Порядок формирования резервного капитала должен быть прописан в учредительных документах. 3. Погашение убытков прошлых лет. (Д84 "Прибыль, подлежащая распределению" К84 "Непокрытый убыток»)
4. Увеличение уставного капитала. Учредители могут направить часть нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала. При принятии такого решения необходимо оформить изменения в учредительных документах. После регистрации изменений в учете делается запись: Д84 К80. После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли.

2.22. Учёт использования финансовых результатов
По окончании отчетного года счет 99 закрывается при составлении годовой
бухгалтерской отчетности. При этом заключенной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84/1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет активно-пассивный

Дебет субсчёт 84/1 Кредит

Сальдо – показывает сумму непокрытого убытка предприятия

Оборот – показывает списание чистого убытка и использование чистой прибыли


Сальдо – показывает сумму нераспределенной прибыли предприятия

Оборот – показывает списание чистой прибыли предприятия и покрытие чистого убытка


Оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль используется в соответствии с законодательством и учредительными документами на создание резервного капитала, фонда накопления и других фондов специального назначения. Если образование этих фондов не предусмотрено учредительными документами предприятия, то чистая прибыль используется по усмотрению предприятия на следующие цели:
покрытие затрат по финансированию научно – исследовательских работ;
модернизация оборудования;
расширение, техническое перевооружение и реконструкция действующего производства;
приобретения оборудования;
выпуск и распространение ценных бумаг;
подготовка и повышение квалификации персонала предприятия;
содержание зданий и сооружений культурного и физкультурно – оздоровительного назначения;
строительство жилья;
выплата дивидендов учредителям;
благотворительные и другие цели.

Бухгалтерские проводки к счетам 91, 99.
№ по порядку

Содержание хозяйственной операции

Д

К

1
2
3
4
5
6
7
8

9
10

10.1
10.2.
10.2.1
10.2.2
10.2.3
10.2.4
11

12
13

14
15
16
Прибыль от продажи продукции
Убыток от оказанных услуг
Прибыль от продажи основных средств
Убыток от продажи нематериальных активов
Получены штрафы на расчетный счет
Оплачены штрафы с расчетного счета
Списывается безнадежная дебиторская задолженность
Списывается невостребованная кредиторская задолженность
Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям
Списываются затраты по содержанию законсервированных производств:
заработная плата
соц. взносы:
социальное страхование;
пенсионный фонд;
медицинское страхование;
профессиональные заболевания и несчастные случаи
Списаны затраты по аннулированным производственным заказам (материалы)
Перечислены с расчетного счета штрафы
Списаны некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (топливо)
Начислен налог на прибыль
Списана чистая прибыль отчетного года
Списан чистый убыток отчетного года











Хозяйственные операции за ноябрь
№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Д

К

1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
Выявлена прибыль от продажи продукции
Перечислены с расчетного счета штрафы
Списана кредиторская задолженность
Выявлен убыток от оказания услуг
Прибыль (убыток) от прочих доходов (расходов)
Начислен налог на прибыль
Списана чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль направлена на выплату дивидендов учредителям
30000=
4000=
6000=
1000=

























9) Д 91/3 К 91/2 – 4000=
10) Д 91/1 К 91/3 – 6000=

Д счет 91/3 К

9) 4000=
5) 2000=

об 6000=

10) 6000=


об.6000=



Д счет 99 К Налог на прибыль=31000 х 24% = 7440=


С. –

4) 1000=
об. 1000=

С.–

1) 30000=
5) 2000=
об 32000=

С. 31000= прибыль

Чистая прибыль=31000 – 7440 = 23560=









Журнал – ордер №15 за ноябрь по кредиту счета 99 дебет счетов
№ п/п
Содержание записи
90/9
91/3
ИТОГО

1.

2.
Прибыль от продажи продукции

Прибыль от прочих доходов











ИТОГО




Аналитические данные к счету 99
№ по порядку
Наименование статей аналитического учета
остаток на начало
оборот за месяц
остаток на конец



Д
К
Д
К
Д
К

1.


2.

3.
Прибыль (убыток) от продажи продукции, работ, услуг.
Штрафы получены (уплачены)
Списание кредиторской (дебиторской) задолженности

-

-

-

-

-

-

























ИТОГО








Пример:
Составить проводки.
В течение отчетного месяца предприятие получило прибыль от выполненных работ в сумме 24000=. На расчетный счет получены штрафы в сумме 3500=, начислен налог на прибыль, 50% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов учредителям и 50% на образование резервного капитала.

Д 90/9 К 99 – 24000=
Д 51 К 91/1- 3500= Д счет 91/3 К
3) Д 91/1 К 91/3 – 3500=
4) 3500= 3) 3500=
об. 3500= об.3500=
4) Д 91/3 К 99 – 3500=
5) Д99 К 68 – 6600= (27500 х 24%)
6) Д 99 К 84/1 – 20900= (27500 – 6600)
7) Д 84/1 К 75/2 – 10450=
8) Д 84/1 К 82 – 10450=

Д счет 99 К

1) 24000=
4 ) 3500=
об. 27500=


ТЕМА 3 УЧЁТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1. Учёт затрат при экспортно-импортных операциях
Учет затрат позволяет получить полную и своевременную информацию о структуре и видах затрат в в себестоимости экспортных или импортных материальных ценностей.
Учет затрат регламентируется Положением о составе затрат. Согласно данному Положению в
состав основных затрат включаются следующие статьи:
1. сырье и материалы, израсходованные на производство экспортной продукции (за вычетом стоимости возвратных отходов);
2. заработная плата (основная и дополнительная), начисленная рабочим за производство экспортной продукции;
3. Соц. взносы;
4. РСЭМО;
5. ОЦР;
6. ОХР;
7. затраты по поставке оборудования и материалов для подрядного строительства за границей;
8. затраты по изготовлению технической документации для иностранных заказчиков;
9. оплата обучения иностранными организациями производственно-технических специалистов за границей
и др.
Учет затрат ведется на счете 20, к которому открываются субсчета:
20/1 «Производство продукции внутри страны»
20/2 «Производство экспортной продукции»
Организация учета ОПР и ОХР по производству экспортной продукции аналогична ведению учета затрат при производстве продукции внутри страны.
Предприятие-производитель экспортной продукции организует раздельный учет готовой продукции. С этой целью к счету 43 открываются субсчета:
43/1 «Готовая продукция внутри страны»
43/2 «Готовая экспортная продукция»
Расходы на продажу экспортной продукции занимают большой удельный вес в общих затратах производства. К ним относятся:
1. затраты по погрузке и разгрузке продукции;
2. затраты по перевозке продукции;
3. страхование продукции в пути;
4. таможенные пошлины и сборы и др.
Предприятие должно обеспечить раздельный учет этих расходов. Поэтому к счету 44 открываются субсчета:
44/1 «Расходы на продажу внутри страны»
44/2 «Расходы на продажу по экспорту».

3.2. Учёт экспортных операций
Основным признаком экспорта является факт пересечения границы РФ. Продукция считается экспортной, если она продана иностранному покупателю и вывезена за границу.
Услуга или работа считаются экспортными при наличии следующих признаков:
1. наличие контракта с иностранным физическим или юридическим лицом;
2. место фактического выполнения:
2.1. если работа или услуга выполнены за границей, то они считаются экспортными;
2.2. если работа или услуга выполнены на территории РФ, а их результаты потребляются за границей, то они так же будут считаться экспортными (авторские права, патенты, товарные знаки и т.п.);
3. наличие единых международных перевозочных документов (при транспортировке грузов, перевозке пассажиров)
Среди экспортеров выделяется три группы:
1. предприятия-производители экспортной продукции;
2. торговые фирмы, покупающие товар у отечественных поставщиков и реализующие его на экспорт;
3. посреднические фирмы.
Для обеспечения раздельного учета продажи экспортной продукции к счету 90 открываются субсчета:
90/11 «Выручка от продажи продукции внутри страны»
90/12 «Выручка от продажи продукции за границей»
90/21 «Себестоимость продаж внутри страны»
90/22 «Себестоимость продаж за границей»
90/91 «Прибыль/убыток от продажи продукции внутри страны»
90/92 ««Прибыль/убыток от продажи экспортной продукции »
Документами, подтверждающими факт пересечения границы РФ и продажи иностранным покупателям продукции, являются:
1. счета, предъявленные иностранным поставщикам;
2. почтовые квитанции;
3. акты о выполнении работ или услуг;
4. отгрузочные и передаточные ведомости;
5. перевозочные документы;
6. акты, в которых зафиксированы показания счетчиков, замеряющих поставленное количество газа, нефти, электроэнергии.
Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками ведутся на счете 62, к которому открываются субсчета:
62/1 «Расчеты с отечественными покупателями и заказчиками»
62/2 «Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками»
Учет расчетов ведется в двух оценках: в рублях и иностранной валюте, которая подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ. Поэтому на счете 62 ежемесячно выводится курсовая разница.

Пример: Составить проводки и определить фактическую себестоимость экспортной продукции.
На производство экспортной продукции отпущены материалы на сумму 67000 рублей. Заработная плата за производство этой продукции составила 45000 рублей. Начислена амортизация на здание цеха в сумме 6000рублей. Отпущены запасные части на ремонт оборудования на сумму 9000 рублей. Начислена заработная плата персоналу заводоуправления в сумме 53000 рублей. Готовая продукция передана на склад.

Д 20/2 К 10/1 – 67000=
Д 20/2 К 70 – 45000=
Д 20/2 К 69/1 – 1305=
Д 20/2 К 69/2 – 11700=
Д 20/2 К 69/3 – 2295=
Д 20/2 К 69/4 – 900=
Д 25/2 К 02 – 6000=
Д 25/1 К 10/5 – 9000=
Д 26 К 70 – 53000=
Д 26 К 69/1 – 1537=
Д 26 К 69/2 – 13780=
Д 26 К 69/3 – 2703=
Д 26 К 69/4 – 1060=
Д 20/2 К 25/2 – 6000=
Д 20/2 К 25/1 – 9000=
Д 20/2 К 26 – 72080=
Д 43/2 К 20/2 – 215280=

Пример: Составить проводки и определить финансовый результат от продажи экспортной продукции.
Отгружена со склада готовая экспортная продукция фактической себестоимостью 100000 рублей. Списаны расходы на продажу в сумме 30000 рублей. Предъявлен иностранному покупателю счет за проданную ему продукцию на сумму 7500 у.е. ( курс ЦБ РФ на день предъявления счета составил 26=30).

Д 90/22 К 43/2 – 100000=
Д 90/22 К 44/2 – 30000=
Д 62/2 К 90/12 – 197250= (7500 х 26=30)
Д 90/92 К 90/22 – 130000=
Д 90/12 К 90/92 – 197250=
Д 90/92 К 99 – 67250= (прибыль)


3.3. Учёт импортных операций
Предметом импорта могут быть:
1. товары, приобретенные для продажи отечественным потребителям;
2. сырье, материалы, оборудование для производственного потребления.
В системе учета импортных материальных ценностей (МЦ) важное значение имеет правильное формирование импортной стоимости. Для определения стоимости импортных МЦ применяется счет 15, к которому открывается субсчет 15/1 «Формирование стоимости импортных МЦ». Счет активно-пассивный, бессальдовый.

Дебет субсчёт15/1 Кредит

Оборот - показывает сумму расходов, связанных с формированием импортной стоимости


Оборот – показывает списание фактической стоимости на стоимость импортных МЦ


В стоимость импортных МЦ включаются:
1. стоимость приобретенных импортных МЦ;
2. суммы начисленных акцизов, таможенных пошлин и сборов
Приобретенные на предприятии импортные МЦ приходуются на предприятии на дату перехода прав собственности на них от продавца к покупателю. На эту же дату производится пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ стоимости, указанной в счетах поставщиков в иностранной валюте.
Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60, к которому открываются
субсчета:
60/1 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками»
60/2 «Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками»
Учет расчетов ведется в двух оценках: в рублях и иностранной валюте, которая подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ. Поэтому на счете 60 ежемесячно выводится курсовая разница.
Для учета расчетов по начисленным таможенным пошлинам и сборам применяется счет 76, к которому открывается специальный субсчет «Расчеты с таможней».
Для учета расчетов по начисленным акцизам применяется счет 68, к которому открывается субсчет «Расчеты
по акцизам».
Основание для ведения учета и движения импортных МЦ являются оформленные соответствующим образом первичные документы:
1. счета фирм-поставщиков;
2. почтовые квитанции;
3. приемные и коммерческие акты.

Пример: составить проводки и определить фактическую стоимость импортного топлива. Принят к оплате счет иностранного поставщика за поступившее топливо на сумму 4600 у.е.( курс ЦБ на день принятия топлива к учету 25 руб.60коп.). За разгрузку топлива начислена заработная плата 13000 рублей. Таможенные сборы составили 5300 рублей.
Д 15/1 К 60/2 – 117760= (4600 х 25=60)
Д 15/1 К 70 – 13000=
Д 15/1 К 69/1 – 377=
Д 15/1 К 69/2 – 3380=
Д 15/1 К 69/3 – 663=
Д 15/1 К 69/4 - 260=
Д 15/1 К 76/6 – 5300=
Д 10/3 К 15/1 – 140740= (весь 15/1)


3.4. Учёт операций на валютном счете
Отечественные предприятия ведут расчеты с иностранными покупателями и поставщиками в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте предприятия открывают валютные счета, количество
которых не ограничено.
Операции в иностранной валюте подразделяются на:
1. текущие валютные операции;
2. валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
1. переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту;
2. получение и предоставление кредитов на срок не более 180 дней;
3. переводы неторгового характера в РФ и из нее (зар.плата, алименты, пенсии).
К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:
Валютные операции могут совершать «резиденты» и «нерезиденты».
Резиденты -это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местонахождением в РФ.
Нерезиденты –это физические лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ и юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства и с местонахождением за пределами РФ.
Учет валютных операций ведется на счете 52 «Валютные счета», счет активный.

Дебет счёт 52 Кредит
Сальдо – показывает остаток иностранной валюты

Оборот – показывает поступление иностранной валюты


Оборот - показывает перечисление иностранной валюты


К счету 52 открываются субсчета:
52/1 «Валютные счета внутри страны»
52/2 «Валютные счета за рубежом»
52/3 «Транзитный валютный счет»
Порядок отражения операций на валютном счете такой же, что и на расчетном счете. Обо всех совершенных операциях банк сообщает предприятию в выписке с валютного счета. Выписка обычно представляется в рублях и иностранной валюте.
Практически все поступающие на валютный счет средства зачисляются сначала на транзитный валютный счет. Продажа иностранной валюты производится по курсу ЦБ, действовавшему на день продажи. Комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты относится на расходы предприятия.
Финансовый результат от продажи ин.валюты определяется на счете 91, активно-пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 91 Кредит

Оборот – показывает стоимость иностранной валюты на день продажи, расходы, связанные с продажей и прибыль от продажи

Оборот – показывает сумму в рублях, полученную за проданную ин.валюту и убыток от продажи


Предприятия имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ через уполномоченные банки. Покупка оформляется через счет 57 «Переводы в пути», счет активно-пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 57 Кредит

Оборот - показывает перечисление денежных средств для покупки иностранной валюты

Оборот - показывает зачисление иностранной валюты


Разница между курсом покупки и курсом ЦБ списывается на доходы или расходы предприятия.

Бухгалтерские проводки к счету 52
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1. Поступила иностранная валюта от покупателей



2. Продано 25% валютной выручки



3. Перечислена на текущий валютный счет оставшаяся часть ин.валюты



4. Поступили на расчетный счет денежные средства от продажи ин.валюты



5. Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу ин.валюты



6. Получена прибыль от продажи ин.валюты



7. Выявлен убыток от продажи ин.валюты



8. Перечислены деньги с расчетного счета для покупки ин.валюты



9. Зачислена ин.валюта на текущий валютный счет




Пример: Составить проводки и определить финансовый результат от продажи иностранной валюты. Поступили денежные средства от иностранных покупателей в сумме 10000 у.е. ( курс ЦБ РФ на день поступления составил 26 руб. 40 коп.). Продано 25% валютной выручки. Получена на расчетный счет выручка за проданную иностранную валюту в сумме 65000 руб. Оплачены услуги банка с расчетного счета в сумме 3000 руб.
Д 52/3 К 62/2 – 264000= (10000 х 26=40)
Д 91/2 К 52/3 – 66000= (10000 х 25% х 26=40)
Д 52/1 К 52/3 – 198000= (264000= - 66000=)
Д 51 К 91/1 – 65000=
Д 91/2 К 51 – 3000=
Д 91/3 К 91/2 – 69000=
Д 91/1 К 91/3 – 65000=
Д 99 К 91/3 – 4000= (убыток)


3.5. Оценка активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Специфика учета заключается в пересчете ин.валюты в рубли и исчислении и учете курсовых разниц. Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в учете подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции.
По мере изменения курсов ин.валют обязательному пересчету подлежит сумма денежных средств в кассе, на валютном счету, дебиторская и кредиторская задолженности.
Не подлежит пересчету по мере изменения курсов ин.валют стоимость основных средств, нематериальных активов, производственных запасов и др. Эти активы принимаются в оценки в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату принятия их к учету.
Курсовая разница – это разность между рублевой оценкой активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин.валюте, исчисленной по курсу ЦБ на дату расчета или составления бухгалтерской отчетности за отчетный период и рублевой оценкой этих же активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ на дату принятия их к учету или составления бухгалтерской отчетности за предыдущий период.
Курсовая разница возникает в следующих случаях:
1. при полном или частичном погашении дебиторской и кредиторской задолженностей;
2. при пересчете суммы денежных средств в кассе предприятия и на валютном счете.
Курсовая разница подлежит зачислению на доходы или расходы предприятия и относится на чет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример: рассчитать курсовую разницу и составить проводку. Остаток денег в кассе на начало отчетного периода 100 у.е. (курс ЦБ РФ 25 руб.). Курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 26руб. 30 коп.
на начало 100 х 25 = 2500=
на конец 100 х 26=30 = 2630=
курсовая разница 2630 – 2500 = 130=
Д 50/1 К 91/1 – 130=
Пример: рассчитать курсовую разницу и составить проводку. Остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода 15300 у.е. (курс ЦБ РФ 26=10). Курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 26руб. 80 коп.
на начало 15300 х 26=10 = 399330=
на конец 15300 х 26=80 = 410040=
курсовая разница 410040 - 399330 = 10710=
Д 91/2 К 60/2 – 10710=
Пример: рассчитать курсовую разницу и составить проводки. Остаток кредиторской задолженности на начало отчетного периода 6000 у.е. (курс ЦБ РФ 24=30). В течении месяца погашена кредиторская задолженность на сумму 2800 у.е. ( курс ЦБ на день погашения 25руб.). Курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 23руб. 80 коп.
погашение
на начало 2800 х 24=30 = 68040=
при погашении 2800 х 25 = 70000=
курсовая разница 70000 – 68040 = 1960=
Д 91/2 К 60/2 – 1960=
на конец
2.1) на начало 3200 х 24=30 = 77760=
2.2) на конец 3200 х 23=80 = 76160=
2.3) курсовая разница 76160 – 77760 = -1600=
Д 60/2 К 91/1 – 1600=




Краткий курс лекций по МДК 2.2

ТЕМА 1 ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕCТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Понятие инвентаризации
Чтобы реально представить финансовое положение дел организации, независимо от форм собственности, необходимо иметь достоверные данные обо всем имуществе, находящемся в распоряжении данной организации: сколько его, в каком оно находится состоянии, правильно ли было оценено. Затем фактические остатки имущества сверяются с данными бухгалтерского учета. Такой процесс проверки имущества и обязательств называется инвентаризацией. То есть инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера и взвешивания. Инвентаризация является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены, подтверждены документально и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления. Можно сказать, что инвентаризация представляет собой контрольную функцию учета, которая позволяет выявить случаи необоснованного уменьшения капитала хозяйствующего субъекта, вложенного в различные виды имущества. Виды инвентаризации.
1.  По обязательности проведения:
-обязательная инвентаризация проводится в обязательном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации -инициативная инвентаризация проводится по решению руководителя
2.  По периодичности:
-плановая инвентаризация проводится в установленные порядком проведения инвентаризации сроки
-внеплановая инвентаризация проводится по решению руководителя организации вне утвержденного плана для обеспечения дополнительного контроля над сохранностью отдельных видов имущества, либо необходимость ее проведения предусмотрена законодательством
3.  По степени охвата:
-полная инвентаризация. При полной инвентаризации все объекты имущества и обязательств подвергаются проверке
-частичная инвентаризация. При частичной инвентаризации проверке подлежит один или несколько видов имущества и обязательств 4. По методу проведения:
-натуральная инвентаризация состоит в непосредственном наблюдении объектов и определении их количества путем подсчета, обмера, взвешивания. -документальная инвентаризация состоит в проверке документального подтверждения наличия объектов.
Принципы инвентаризации: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; непрерывность; объективность; оперативность; гласность.

1.2. Цели и задачи проведения инвентаризации
Основная [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] инвентаризации  выявление [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] наличия имущества предприятия и сопоставление с данными [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Инвентаризация проводится путём пересчёта, измерения, взвешивания материальных ценностей: на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] (склады сырья, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]; [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и т. п.), в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], в кассе.
Также проведение инвентаризации помогает достигать ряда побочных целей:
1.[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] выполнения правил по обеспечению сохранности товарно-материальных ценностей;
2. выявление товарно-материальных ценностей с истёкшим или истекающим [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]; испорченных;
3. выявление неиспользуемых материальных ценностей с целью их реализации.
Основными задачами инвентаризации являются:
1.     проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, дебиторской и кредиторской задолженности и других статей баланса;
2.     контроль за сохранностью этих средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
3.     выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.д.;
4.     выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;
5.     проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств.
Таким образом, с помощью инвентаризации:
- проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета;
- выявляются ошибки, допущенные в учете; - принимаются на учет неучтенные хозяйственные объекты;
- контролируется сохранность хозяйственных средств;
- выявляются и предупреждаются неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи;
- контролируется работа материально – ответственных лиц. Инвентаризация занимает важное место в процессе осуществления экономического анализа. Значение инвентаризации заключается еще и в том, что ее осуществляют сами работники предприятия, поэтому она выступает одним из методов контроля работников за деятельностью предприятия.


Подготовка к проведению инвентаризации
Согласно пункту 2 статьи 12 Федерального закона №129-ФЗ инвентаризация в обязательном порядке проводится в следующих случаях: 1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
3. при смене материально ответственных лиц;
4. при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; 5. в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
6. при реорганизации или ликвидации организации; 7. в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]), представители службы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] предприятия. При проведении инвентаризации в рамках [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Если инвентаризация проводится по инициативе [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], то их представитель может присутствовать при её проведении, но в состав комиссии не включается. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Даже в случае, когда материально-ответственное лицо находится под [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], правоохранительные органы обеспечивают его доставку, в противном случае результаты инвентаризации не будут иметь юридической силы.
Перед началом инвентаризации комиссия:
получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых товарно-материальных ценностей,
проверяет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оборудование,
опечатывает все места хранения материальных ценностей (чтобы у материально-ответственного лица не было возможности утаить излишки; если инвентаризация внезапная, то материально-ответственное лицо узнаёт о её начале только на этом этапе),
предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все непроведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые),
на предприятии [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  снимает кассу и определяет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] текущего дня,
отбирает у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет имущества, находящегося отдельно, в других местах хранения).

Формирование инвентаризационной комиссии
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая, во-первых, проводит профилактическую работу по обеспечению сохранности ценностей, при необходимости заслушивает на своих заседаниях руководителей отделов, секций по вопросам хранения ТМЦ. Она проверяет документальное оформление фактов (когда поступившее имущество не соответствует условиям договора по количеству, качеству или ассортименту), определяет причины списания имущества и возможности использования отходов. Во-вторых, комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.
Кроме того, она проверяет правильность выведения результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах хранения. При необходимости (например, при установлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.
При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить ее проведение данной комиссии. Если же объем работы большой, то для одновременного проведения инвентаризации на всем предприятии создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Они оправданы, если организация имеет обособленные подразделения (филиалы и представительства) или осуществляет свою деятельность на обширной территории (в строительных организациях, на сельскохозяйственных предприятиях).
Руководитель организации своим приказом утверждает персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий. Этот приказ нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (ф. ИНВ-23). В ходе инвентаризации необходимо не только пересчитать количество и общую стоимость ТМЦ и денежных средств, но и проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения указанной стоимости в бухгалтерском учете. Кроме того, должны быть проверены правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете финансовых обязательств организации, выявлена задолженность, погашение которой маловероятно, а также долги, безнадежные ко взысканию.
Учитывая важность такой проверки, в инвентаризационную комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой квалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации (например, способных отличить один вид древесины от другого; посредством обмера определить массу металла в зависимости от его марки или количество зерна определенного сорта в зернохранилищах и т.п.). Участие таких специалистов позволит избежать ошибок, сокрытия фактов возникновения пересортицы продукции, а также хищений и злоупотреблений.
Члены инвентаризационных комиссий, которые вносят в описи заведомо неправильные данные о фактических остатках ценностей с целью скрытия недостач и растрат или излишков товаров, материалов и других ценностей, привлекаются к ответственности в установленном законом порядке.

Обязанности МОЛ при подготовке к инвентаризации
Прием, хранение, отпуск и оформление операций по учету товаров по каждому складу (месту хранения) возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующий складом, кладовщик и др.), которые несут полную ответственность за правильный прием, отпуск, учет и сохранность, вверенных им запасов, а также за правильное и своевременное оформление операций по приему и отпуску. С указанными должностными лицами заключаются договора о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством РФ.
Материально ответственные лица (заведующий складом, кладовщик и др.) обязаны:
вести непосредственно учет движения товаров (приход, расход, остаток) на складе (ином месте хранения). В отдельных случаях допускается возлагать ведение карточек складского учета на операторов с разрешения главного бухгалтера и с согласия материально ответственного лица;
по требованию проверяющего работника бухгалтерской службы предъявлять для проверки наличия материальные ценности;
периодически в сроки, установленные в организации графиком документооборота, сдавать, а работники бухгалтерской службы или иного подразделения организации (например, вычислительного центра) принимать все первичные учетные документы, прошедшие (исполненные) по складам (местам хранения) за соответствующий период;
выполнять распоряжения (указания) главного бухгалтера организации в части учета товарно-материальных запасов, оформления и представления учетных документов и отчетности (сведений). Эти распоряжения (указания) главного бухгалтера также обязательны для экспедиторов и других материально ответственных и должностных лиц, а также ее работников.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Подготовка документации к инвентаризации
Инвентаризация начинается с издания приказа, в котором должны быть отражены сведения о составе рабочей инвентаризационной комиссии, дата начала и окончания инвентаризации, перечень объектов имущества, причины инвентаризации.
После издания приказа проводится подготовка к инвентаризации: определяются обязанности членов инвентаризационной комиссии, методы проверки, при необходимости разрабатываются и утверждаются формы инвентаризационных документов, проводится проверка наличия необходимых для проведения инвентаризации документов, необходимые сведения представляются в инвентаризационную комиссию.
Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. При подготовке к инвентаризации необходимо:
1. распечатать регистры аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены.
2. передать регистры лицам, ответственным за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации.
Например, лица, ответственные за подготовку основных средств к инвентаризации, подготавливают:
- инвентарные карточки, инвентарные книги;
- технические паспорта или другую техническую документацию; - документы на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду (договоры аренды, передаточные акты);
- документы, о государственной регистрации права собственности или другого вещного права на недвижимое имущество.
При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

Способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель предприятия должен создать условия, обеспечивающие полную и точную поверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и весовыми приборами, мерной тарой).
Непосредственно инвентаризация заключается в полном пересчёте имущества и сличении фактического количества с учётным (взятым в бухгалтерии). При этом подсчёт товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения в помещении. Проводить пересчёт в порядке следования по описи нельзя  таким образом не будут выявлены излишки того товара, остаток которого по учёту нулевой. Материалы, учитывающиеся по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], взвешиваются, по объёму и длине  измеряются, при необходимости делается поправка на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] окружающего воздуха. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] продукция, заложенная на хранение в овощехранилище либо навалом в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], может инвентаризоваться расчётным путём исходя из установленных для каждого вида [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] нормативов перевода [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в весовые единицы.
Материалы и товары, находящиеся в неповреждённой заводской [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], могут полностью не пересчитываться, но выборочно часть упаковок вскрывается и проверяется наличие содержимого и его соответствие надписи на упаковке. Если обнаруживаются разногласия, необходимо вскрыть все упаковки. При необходимости проверяется комплектность. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] пересчитываются полистно, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]  по кружкбм (монету в большом количестве допускается взвешивать). Целесообразно предусмотреть в договоре о полной материальной ответственности требование о том, что материально-ответственное лицо не имеет право хранить на складе постороннее имущество, не числящееся по учёту (личные вещи и т. п.).
По ходу проверки данные заносятся в инвентаризационную опись. Она может быть заранее изготовлена бухгалтерией и уже содержать книжные остатки по имеющимся видам имущества. Запрещено данные о фактическом наличии материальных ценностей заносить в опись без фактического пересчёта (на основании книжных остатков, со слов материально-ответственного лица и т. п.).
На время проведения инвентаризации все операции по приходу и расходу инвентаризуемых ценностей прекращаются, доступ посторонних лиц в помещение не допускается. Инвентаризация проводится непрерывно. На время перерывов (на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]) места хранения опечатываются председателем инвентаризационной комиссии, ключ от помещения остаётся у материально-ответственного лица («правило [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]»). Это не позволяет попасть в помещение ни материально-ответственному лицу в отсутствие председателя комиссии, ни председателю комиссии без материально-ответственного лица. Описи запираются в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], который также опечатывается председателем инвентаризационной комиссии.

Документация по инвентаризации имущества
В ходе проверки фактического наличия имущества члены комиссии совместно с материально ответственными лицами производят подсчет, взвешивание, обмер инвентаризируемых ценностей и заносят полученные результаты в инвентаризационные описи унифицированной формы (№ ИНВ-1 для основных средств, № ИНВ-1а для нематериальных активов, № ИНВ-3 для товарно-материальных ценностей и т.д.). Иногда комиссия получает в бухгалтерии описи, предварительно заполненные по данным бухгалтерского учета, и затем отмечает в них расхождения с фактическим наличием ценностей, однако это неправильно.
Опись должна составляться в ходе проверки наличия имущества, причем один экземпляр описи может заполнять член инвентаризационной комиссии, а второй экземпляр материально ответственное лицо.
После завершения проверки фактического наличия ценностей оформленные описи передаются в бухгалтерию, где производят их таксировку (оценку описанных ценностей в денежном выражении) и сверку с учетными данными.
В случаях выявления расхождений в бухгалтерии составляют сличительные ведомости (унифицированные формы № ИНВ-18, ИНВ-19), в которых отдельными строками указываются все виды имущества, по которым имеются расхождения (а имущество, по которому расхождений не выявлено, заносится в сличительную ведомость одной строкой).
На основании сличительных ведомостей заполняется ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26), в которой систематизируются все выявленные излишки и недостачи и излагается порядок списания недостач. Именно на основании этого документа бухгалтер производит записи, отражающие результаты инвентаризации.
Кроме того, помимо проверки наличия ценностей на складах, организация должна также провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей, находящихся в пути и отгруженных. Ее результаты оформляются актом (унифицированные формы № ИНВ-6 и ИНВ-4 соответственно).

Порядок регистрации явлений и операций, не отражённых первичной документацией в момент их совершения
Документация - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая хозяйственная операция оформляется документами. Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их. Документация служит целям контроля, даст возможность проводить документальные проверки, обеспечивает сохранность имущества.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия хозяйственных средств в натуре данным учета; как элемент метода бухгалтерского учета средство наблюдения и последующей регистрации явлений и операций, неотраженных первичной документацией в момент их совершения. Поэтому инвентаризация является дополнением документации.
Документация и инвентаризация являются приемами первичного наблюдения за объектами бухгалтерского учета.
Порядок исправления допущенных в бухгалтерском учете ошибок не зависит от того, кто их обнаружил. Производимые исправления оформляются справкой бухгалтера, которая должна иметь обязательные реквизиты первичного документа. В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. Такие ошибки отражаются в текущем году (т. е. тогда, когда они выявлены).


Инвентаризационные описи
Инвентаризационная опись это подробный список всех частей имущества и долгов предприятия на определенный момент времени по виду, количеству и стоимости.
Типовые утверждённые формы инвентаризационной описи различаются в зависимости от вида ценностей. Тем не менее, инвентаризационная опись должна содержать ряд необходимых [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]:
В начале описи: наименование организации, место хранения, состав инвентаризационной комиссии, фамилия, имя и отчество материально-ответственного лица, дата и время начала и окончания инвентаризации, расписка материально-ответственного лица о готовности к проведению пересчёта.
Тело таблицы: номер по порядку, номенклатурный номер, наименование, сорт, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], е[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], цена за единицу, по учёту- количество, по учёту- сумма, фактически- количество, фактически- сумма, недостача- количество, недостача-сумма, излишек-количество, излишек-сумма.
В конце каждой страницы описи: количество строк прописью, итоги по всем колонкам, в том числе, и по количественным, подписи всех членов инвентаризационной комиссии, подпись материально-ответственного лица.
В конце описи: в конце таблицы предусматривается несколько свободных строк для внесения возможных излишков тех видов ценностей, которые вообще не числятся по учёту; количество строк прописью по всей описи; итоги по всем колонкам по всей описи; подписи всех членов инвентаризационной комиссии; подпись материально-ответственного лица; расписка материально-ответственного лица о том, что всё имущество пересчитано в его присутствии и оно не имеет претензий к членам инвентаризационной комиссии по правильности пересчёта; если инвентаризация проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, подпись нового материально-ответственного лица о принятии имущества под свою ответственность.
Бланк формы ИНВ-1. Инвентаризационная опись основных средств
Бланк формы ИНВ-1а. Инвентаризационная опись нематериальных активов
Бланк формы ИНВ-3. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
Бланк формы ИНВ-10. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств
Бланк формы ИНВ-11. Акт инвентаризации расходов будущих периодов
Бланк формы ИНВ-15. Акт инвентаризации наличных денежных средств


ТЕМА 2 ПРОВЕРКА СООТВЕТСТВИЯ ФАКТИЧЕСКОГО НАЛИЧИЯ ИМУЩЕСТВА ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

2.1. Сличительные ведомости
Документ «сличительная ведомость» предназначен для приведения в соответствие данных бухгалтерии и фактического наличия материальных ценностей.
Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств ИНВ-18 применяется для отражения результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов, по которым выявлены отклонения от данных учета.
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей ИНВ-19 применяется для отражения результатов инвентаризации товарно - материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.
В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.
Для выявления результатов инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств, расходов будущих периодов, наличия денежных средств, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности соответственно применяются формы N ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-15 и ИНВ-16, в которых объединены показатели инвентаризационных описей (актов) и сличительных ведомостей.

2.2. Отражение результатов инвентаризации в сличительных ведомостях
По окончании инвентаризации все материалы по ней передаются на рассмотрение постоянно действующей инвентаризационной комиссии. На заседании комиссии рассматриваются результаты проведенной инвентаризации и выявляются причины недостач и излишков.
Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы и решения по результатам инвентаризации, отражаются результаты проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.
Инвентаризационная комиссия вносит предложения об урегулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета. Предложения обобщаются в унифицированной форме первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата России от 27 марта 2000 года № 26, – Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26).
При этом не допускается покрытие недостатка имущества за счет излишков, выявленных при инвентаризации. В исключительных случаях возможен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы.
В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Для этого указывается наименование номенклатуры товарно-материальных ценностей, единица измерения и результаты инвентаризации в виде количества и суммы излишков и недостач, выявленных при инвентаризации
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.п.) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.

2.3. Составление сличительных ведомостей
Окончательное решение по вопросу урегулирования выявленных излишков и недостач принимает руководитель предприятия и оформляет его в виде приказа (распоряжения) об утверждении результатов инвентаризации. Приказ служит основанием для внесения в регистры бухгалтерского учета соответствующих записей.
Материалы работы инвентаризационной комиссии передаются в бухгалтерскую службу организации, где они должны храниться не менее 5 лет (ст. 17 Закона о бухгалтерском учете).
Сравнение фактических остатков материальных и нематериальных ценностей, финансовых обязательств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными на счетах бухгалтерского учета
Инвентаризационная опись передается в бухгалтерию, которая сравнивает фактические остатки имущества с данными бухгалтерского учета. До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях.
Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Сличительные ведомости составляют в двух экземплярах:
– один экземпляр остается в бухгалтерии;
– второй экземпляр передается работнику, ответственному за сохранность данного вида ценностей. Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.
На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и вручную.

2.4. Учёт выявленных при инвентаризации излишков
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.
Предположим, что в организации проводилась инвентаризация, в результате, которой были выявлены излишки материалов. Как в дальнейшем поступить с данными материалами? Чтобы ответить на данный вопрос необходимо обратиться к законодательству
В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.
Из пункта 5.1. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств также следует, что материальные ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты об организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
Таким образом, выявленные излишки материальных ценностей и другого имущества в соответствии с бухгалтерским законодательством подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.
Излишки, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету в бухгалтерском учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».

2.5. Учёт выявленных при инвентаризации недостач
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.
Решение о списании недостачи на финансовые результаты принимает руководитель организации
Из положений нормативных актов следует, что отражение в учете недостач имущества зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица.
В результате естественных физико-химических процессов, таких, как выветривание, усушка, распыление, крошение, вымораживание, утечка, разлив (при перекачке и отпуске жидких МПЗ) и иных действиях, их масса во время хранения может измениться. Кроме того, материальные ценности могут испортиться в процессе транспортировки или разгрузки по причине их естественной ломкости или других свойств. Принято считать, что перечисленные процессы приводят к естественной убыли этих ценностей. И для этих процессов государственными органами устанавливаются нормы естественной убыли, в пределах которых организация может списывать недостачу на издержки производства или обращения и учитывать при налогообложении.
Нормы естественной убыли различаются в зависимости от параметров хранения: климатической зоны, условий и срока хранения. К условиям хранения относятся качество упаковки, температурный режим, качество помещений. Существуют нормы для транспортировки различными видами транспорта и хранения непродовольственных товаров (нефтепродукты, легко испаряющиеся продукты химической промышленности, некоторые сыпучие грузы).
Принимая на работу физическое лицо, работодатель заключает с ним трудовой договор и отношения, возникающие между работником и работодателем, регламентируются Трудовым Кодексом РФ. Если работник или бригада нарушат заключенный договор о полной материальной ответственности, то им придется возмещать причиненный ущерб. Размер данного ущерба рассчитывается исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Но он не может быть ниже остаточной стоимости утерянного или испорченного имущества по данным бухгалтерского учета. При определении ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.

2.6. Основания для списания недостач
После окончания фактической процедуры инвентаризации инвентаризационная комиссия рассматривает ее результаты, устанавливает причины возникновения недостач, принимает решения и выносит предложения по результатам инвентаризации. Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, в котором обобщаются и фиксируются результаты инвентаризации, действия, предпринятые для выявления причин расхождений, объяснения материально ответственных лиц о причинах расхождения, а также предложения по устранению таких причин, предотвращению расхождений в будущем, порядке зачета и источникам списания недостач, улучшению контроля над сохранностью имущества, а также иные предложения и решения, принятые в ходе обсуждения.
Таким образом, инвентаризационные описи, акты и сличительные ведомости (документы, фиксирующие определенные факты хозяйственной деятельности) являются первичными документами, а протокол - это некий сводный документ, удостоверяющий результаты работы инвентаризационной комиссии, в котором фиксируются выводы и решения. Форма протокола может быть разработана организацией самостоятельно.
Цель протокола - информирование руководства о сложившейся ситуации, имевших место фактах и т.п. и побуждение к принятию определенных управленческих решений. Именно на основании данных, указанных в протоколе, руководством организации принимается, в частности, решение об источниках списания выявленных при инвентаризации недостач в случае отсутствия виновных лиц.
Принимать решение об отражении результатов инвентаризации в бухгалтерском учете организации должен именно директор. Решение руководителя по результатам инвентаризации оформляется организационно-распорядительным документом (приказом, распоряжением), в котором фиксируются принятые управленческие решения, такие как определение источника списания недостач и меры ответственности, применяемые к материально ответственным и должностным лицам.

2.7. Пересортица и её учёт
Пересортица выявляется на основании Инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-3), где недостача товаров одного сорта отражается по одной строке описи, а излишек  по другой. Далее форма № ИНВ-3 передается в бухгалтерию торговой фирмы для составления Сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (форма № ИНВ-19), в которой для отражения пересортицы предусмотрены графы 18-23. Кроме того, сведения о пересортице товаров указываются и в Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26).
Предложения о проведении взаимного зачета излишков и недостач в результате пересортицы подготавливаются постоянно действующей инвентаризационной комиссией и представляются на рассмотрение руководителю организации.
Допускается возможность зачета недостачи товаров излишками, если зачет проводится: за один и тот же период; в отношении одного и того же проверяемого лица; в отношении товаров одного наименования в равных количествах.
Решение о зачете недостачи излишками принимает руководитель. Ему инвентаризационная комиссия представляет на рассмотрение предложения о регулировании расхождений фактического наличия товаров и данных бухгалтерского учета. Проверяемое материально ответственное лицо должно представить в инвентаризационную комиссию подробные объяснения о допущенной пересортице. Если после проведения зачета недостачи излишками по пересортице стоимость недостающих товаров превышает стоимость товаров, оказавшихся в излишке, разница в их стоимости относится на виновное лицо. Если виновные лица не установлены, то разницы рассматриваются как сверхнормативные товарные потери и списываются на издержки обращения торговой организации.
В отношении разницы в стоимости от пересортицы, не перекрывшей недостачу товаров, образовавшейся не по вине материально ответственного лица, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

2.8. Отражение излишков в бухгалтерской отчётности
По общему правилу результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении годовой инвентаризации они должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете, т.е. выявленные излишки должны быть отражены в бухгалтерском учете проводками за декабрь отчетного года.
Бывают случаи, когда при инвентаризации выявляются излишки, т.е. превышение фактического количества имущества над учетными данными. Такая ситуация возможна, например, при обнаружении ранее не учтенного имущества. Выявленные излишки основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.
При выявлении излишков у организации могут возникнуть вопросы о порядке их отражения в составе доходов и об определении стоимости, по которой "излишние" ценности необходимо оприходовать.
Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Например, оказавшиеся по результатам инвентаризации в излишках объекты основных средств приходуются в бухгалтерском учете следующими записями: 1. Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы"  - основное средство оприходовано в оценке по рыночной стоимости.
2. Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" - принятое в эксплуатацию и оформленное в установленном порядке основное средство оприходовано по окончательно сформированной первоначальной стоимости.

2.9. Отражение недостач в бухгалтерской отчётности
По общему правилу результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении годовой инвентаризации они должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете, т.е. выявленные недостачи должны быть отражены в бухгалтерском учете проводками за декабрь отчетного года.
Отражение в учете недостач ценностей зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица.
Общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающее имущество, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" и т.п.). Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".
Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц.
Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Законом N 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков. В таких случаях согласно в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц. В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".


ТЕМА 3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

3.1. Подготовка к проведению инвентаризации основных средств
Проведение инвентаризации объектов основных средств обязательно:
1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
3. при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
4. при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;
5. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других.
Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], механик, [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]), представители службы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] предприятия. При проведении инвентаризации в рамках [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Если инвентаризация проводится по инициативе [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], то их представитель может присутствовать при её проведении, но в состав комиссии не включается. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Даже в случае, когда материально-ответственное лицо находится под [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], правоохранительные органы обеспечивают его доставку, в противном случае результаты инвентаризации не будут иметь юридической силы.
До начала инвентаризации основных средств рекомендуется проверить:
1. наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2. наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
3. наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.
При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
Перед началом инвентаризации комиссия:
получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых объектов основных средств,
опечатывает все места хранения основных средств,
предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все непроведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые),
отбирает у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет основных средств, находящихся отдельно, в других местах хранения).


3.2. Определение перечня инвентаризируемых объектов основных средств
Инвентарным объектом по группе зданий является каждое отдельно стоящее здание. Если здания примыкают друг другу и имеют общую сторону, но каждое из них представляет собой самостоятельное конструктивное целое, они считаются отдельными инвентарными объектами. Надворные постройки, ограждения и другие надворные сооружения, обслуживающие здание, составляют вместе с ним единое целое. Если же они обслуживают несколько зданий, то это отдельные инвентарные объекты. Наружные пристройки к зданию, имеющие отдельное хозяйственное значение, отдельно стоящие котельные, а также капитальные надворные постройки (склады, гаражи и т.п.)  являются самостоятельными инвентарными объектами. В состав здания входят все коммуникации внутри здания, необходимые для его эксплуатации.
Инвентарным объектом считается каждое отдельное сооружение со всеми устройствами, составляющими с ним одно целое. К сооружениям относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда.
К группе передаточных устройств относятся: линии электропередачи, трансмиссии и трубопроводы со всеми промежуточными устройствами, необходимыми для трансформации (преобразования) и передачи энергии и для перемещения по трубопроводам жидких и газообразных веществ до потребителя.
Инвентарным объектом по силовым машинам и оборудованию является каждая отдельная машина (если она не является частью другого инвентарного объекта), включая входящие в ее состав приспособления, принадлежности, приборы, а также индивидуальное ограждение и фундамент (если инвентарный объект смонтирован на отдельном фундаменте).
Инвентарным объектом по группе "Рабочие машины и оборудование" являются каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка, прибор и т.д., включая входящие в их состав приспособления, принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, а также индивидуальное ограждение и фундамент (если инвентарный объект смонтирован на отдельном фундаменте).
Вычислительная техника представляет собой совокупность средств (машины, устройства, приборы и др.) предназначенных для ускорения и автоматизации процессов, связанных с решением математических (вычислительных, логических) задач по заданному алгоритму, т. е. совокупности предписаний, выполнение которых приводит к их решению.
Инвентарным объектом по группе транспортных средств является каждый отдельный объект с включением всех относящихся к нему приспособлений и принадлежностей. Например, тепловоз или электровоз, включая экипажную часть, двигатель основной, генератор, вспомогательный двигатель, электрооборудование, тормозное и прочее оборудование; автомобиль грузовой, включая запасное колесо (с камерой и покрышкой) и комплект инструментов.
Инвентарными объектами по многолетним насаждениям являются: зеленые насаждения каждого парка, сада, сквера, бульвара, улицы, двора, территории предприятия и т. д. независимо от количества, возраста и породы насаждений; зеленые насаждения: вдоль улицы, дороги (в границах закрепленного участка), включая индивидуальные ограждения каждого насаждения; по полезащитным полосам: зеленые насаждения каждого участка (района) отдельно независимо от количества, возраста и породы насаждений этих участков (районов).

3.3. Заполнение инвентаризационных описей по основным средствам
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природопользования, находящиеся в собственности организации.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции или переоборудованию и вследствие этого изменилось прямое его назначение то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т. д. Однотипные предметы хозяйственного инвентаря и инструменты одинаковой стоимости, поступившие одновременно в одно из структурных подразделений организации и учитываемые в типовой инвентарной карточке группового учета, в описях приводятся по наименованиям с указанием количества этих предметов.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).
Для отражения фактического наличия основных средств в местах нахождения и на всех этапах их движения в организации применяется «Инвентаризационная опись основным средств» по форме № ИНВ-1. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. Описи составляются отдельно по группам основных средств (производственного и непроизводственного назначения).
На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр инвентаризационной описи высылают в адрес арендодателя.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

3.4. Документальное оформление и оценка неучтённых объектов основных средств
В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные объекты основных средств, ввод в эксплуатацию которых должен быть документально оформлен.
Для оформления приемки в эксплуатацию отдельных объектов основных средств и их отражения в учете, а также внутреннего перемещения из одного цеха (отдела, участка) в другой, передачи со склада (из запаса) в эксплуатацию или исключения из состава основных средств при передаче (продаже) другому предприятию (организации) применяется "Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств" формы №0С-1.
Указанный акт (накладная) составляется комиссией на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта, оформляющего приемку нескольких объектов основных средств, допускается лишь при учете хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном месяце. К нему прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к данному объекту (паспорта, спецификации, рабочие инструкции и др.), которая затем передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств.
При оформлении приемки основных средств акт (накладная) составляется в одном экземпляре. После оформления он вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию предприятия, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, организации или лицами, на то уполномоченными.
При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт (накладная) составляется в двух экземплярах работником отдела (цеха) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, а второй отделу (цеху) сдатчику.
На наиболее крупные объекты основных средств отдел главного механика составляет паспорта. В них дается технико-экономическое описание объекта основных средств, указываются время ввода их в действие, норма амортизации, причины выбытия и другие данные. На основании паспортов производится, в частности, перепись оборудования, жилого фонда и производственных объектов.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а амортизация определена по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и амортизации соответствующими актами.
Операции по отражению в бухгалтерском учете неучтенного объекта основных средств выявленного при инвентаризации, оформляются следующими проводками:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта ОС, выявленная при инвентаризации
08/3,4
91-1

2
Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости
01
08/3,4

3
Определен финансовый результат (прибыль) при принятии к учету неучтенного объекта ОС(в составе конечного финансового результата)
91-3
99



3.5. Заполнение сличительной ведомости по основным средствам
Унифицированная форма первичной учетной документации N ИНВ-18 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств" (ОКУД 0317016) утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
Сличительные ведомости применяются для отражения результатов инвентаризации основных средств, по которым выявлены отклонения от данных учета.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.

3.6. Отражение в учёте результатов инвентаризации основных средств
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:
основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]/1;
недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы предприятия (субсчет 91/2). Учет недостач ведется на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Для списания недостач основных средств используется субсчет 01–2 «Выбытие основных средств».

п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость недостающего объекта ОС, выявленного при инвентаризации
01-2
01-1

2
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту списания
02
01-2

3
Списана остаточная стоимость недостающего объекта ОС
94
01-2

4
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо
73-2
94

5
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба
73-2
98-4

6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба
50/1,51
73-2

7
Учтена в составе прочих доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба (по мере погашения ущерба)
98-4
91-1

6
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)
91-3
99



3.7. Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации основных средств
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Выявленные излишки основных средств подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.
При выявлении излишков у организации могут возникнуть вопросы о порядке их отражения в составе доходов и об определении стоимости, по которой "излишние" ценности необходимо оприходовать.
Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Например, оказавшиеся по результатам инвентаризации в излишках объекты основных средств приходуются в бухгалтерском учете следующими записями: 1. Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы"  - основное средство оприходовано в оценке по рыночной стоимости. 2. Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08 "Вложения во внеоборотные активы"  - принятое в эксплуатацию и оформленное в установленном порядке основное средство оприходовано по окончательно сформированной первоначальной стоимости.
Отражение в учете недостач ценностей зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица.
Общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающее имущество, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 01 "Основные средства").
Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Законом № 402-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков. В таких случаях согласно в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц. В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".


ТЕМА 4 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

4.1. Подготовка к проведению инвентаризации нематериальных активов
Проведение инвентаризации объектов нематериальных активов обязательно:
1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
3. при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
4. при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;
5. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других.
Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]), представители службы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] предприятия. При проведении инвентаризации в рамках [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Если инвентаризация проводится по инициативе [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], то их представитель может присутствовать при её проведении, но в состав комиссии не включается. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Даже в случае, когда материально-ответственное лицо находится под [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], правоохранительные органы обеспечивают его доставку, в противном случае результаты инвентаризации не будут иметь юридической силы.
До начала инвентаризации основных средств рекомендуется проверить:
1. наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2. наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;
3. наличие документов на НМА, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.
При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.
Перед началом инвентаризации комиссия:
получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых объектов нематериальных активов,
опечатывает все места хранения нематериальных активов,
предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все непроведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые),
отбирает у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет нематериальных активов, находящихся отдельно, в других местах хранения).

4.2. Определение перечня инвентаризируемых объектов нематериальных активов
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект.
Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций. В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология).
Согласно ПБУ 14/2007 к нематериальным активам можно отнести объекты, для которых выполняются следующие условия:
1. объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
2. организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;
3. возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
4. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
5. организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
6. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
7. отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
В результате инвентаризации НМА устанавливается наличие документов, подтверждающих право организации на его использование и своевременность и достоверность отражения операций по движению НМА в балансе организации.

4.3. Заполнение инвентаризационных описей по нематериальным активам
При инвентаризации НМА комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения по этим объектам.
На нематериальные активы, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т. п.).
Для отражения фактического наличия нематериальных активов в местах нахождения и на всех этапах их движения в организации применяется «Инвентаризационная опись нематериальных активов» по форме № ИНВ-1а. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств. Один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально ответственного лица. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. Описи составляются отдельно по группам нематериальных активов.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

4.4. Документальное оформление и оценка неучтённых объектов нематериальных активов
В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные объекты нематериальных активов, ввод в эксплуатацию которых должен быть документально оформлен.
Для оформления приемки в эксплуатацию отдельных объектов нематериальных активов и их отражения в учете, а также внутреннего перемещения из одного цеха (отдела, участка) в другой, передачи со склада (из запаса) в эксплуатацию или исключения из состава нематериальных активов при передаче (продаже) другому предприятию (организации) применяется "Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) нематериальных активов" формы №НМА-1.
Указанный акт (накладная) составляется комиссией на каждый отдельный объект нематериальных активов. При оформлении приемки нематериальных активов акт (накладная) составляется в одном экземпляре. После оформления он вместе с приложенной технической документацией передается в бухгалтерию предприятия, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия, организации или лицами, на то уполномоченными.
При оформлении внутреннего перемещения нематериальных активов акт (накладная) составляется в двух экземплярах работником отдела (цеха) сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, а второй отделу (цеху) сдатчику.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.
Операции по отражению в бухгалтерском учете неучтенного объекта НМА выявленного при инвентаризации, оформляются следующими проводками:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта НМА, выявленная при инвентаризации
08/5
91-1

2
Объект НМА принят к учету по первоначальной стоимости
04
08/5

3
Определен финансовый результат (прибыль) при принятии к учету неучтенного объекта НМА (в составе конечного финансового результата)
91-3
99



4.5. Заполнение сличительной ведомости по нематериальным активам
Унифицированная форма первичной учетной документации N ИНВ-18 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации нематериальных активов" (ОКУД 0317016) утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.
Сличительные ведомости применяются для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов, по которым выявлены отклонения от данных учета.
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки) составляются отдельные сличительные ведомости.
При заполнении сличительной ведомости для отражения результатов инвентаризации нематериальных активов графы 3, 8, 10 не заполняются.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.

4.6. Отражение в учёте результатов инвентаризации нематериальных активов
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:
нематериальные активы, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]/1;
недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы предприятия (субсчет 91/2). Учет недостач ведется на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Для списания недостач основных средств используется субсчет 04–2 «Выбытие нематериальных активов».

п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Списана первоначальная стоимость недостающего объекта НМА, выявленного при инвентаризации
04-2
04-1

2
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту списания
05
04-2

3
Списана остаточная стоимость недостающего объекта НМА
94
04-2

4
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо
73-2
94

5
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба
73-2
98-4

6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба
50/1,51
73-2

7
Учтена в составе прочих доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба (по мере погашения ущерба)
98-4
91-1

6
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)
91-3
99




4.7. Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации нематериальных активов
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
Выявленные излишки нематериальных активов подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты. При выявлении излишков у организации могут возникнуть вопросы о порядке их отражения в составе доходов и об определении стоимости, по которой "излишние" ценности необходимо оприходовать.
Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Например, оказавшиеся по результатам инвентаризации в излишках объекты НМА приходуются в бухгалтерском учете следующими записями: 1. Дебет субсчета 08/5 "Приобретение объектов НМА" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы"  - НМА оприходовано в оценке по рыночной стоимости.
2. Дебет счета 04 "НМА" Кредит субсчета 08/5 "Приобретение объектов НМА" - принятое в эксплуатацию и оформленное в установленном порядке НМА оприходовано по окончательно сформированной первоначальной стоимости.
Отражение в учете недостач ценностей зависит от величины недостачи конкретного имущества организации, от того, имеются ли по данному виду имущества установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица. Общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающее имущество, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 04 "Нематериальные активы").
Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Законом N 402-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков. В таких случаях согласно в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц. В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".
ТЕМА 5 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ (МПЗ)

Подготовка к проведению инвентаризации МПЗ
Проведение инвентаризации объектов МПЗ обязательно:
1. при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
2. перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
3. при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
4. при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порче ценностей;
5. в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других.
Инвентаризация организуется на основании письменного приказа руководителя организации. Для её проведения создаётся комиссия не менее трёх человек. В состав комиссии могут, в частности, быть включены специалисты необходимого профиля ([ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], товаровед), представители службы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] предприятия. При проведении инвентаризации в рамках [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] в состав комиссии обычно включается представитель ревизионной группы. Если инвентаризация проводится по инициативе [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], то их представитель может присутствовать при её проведении, но в состав комиссии не включается. Присутствие всех членов комиссии при непосредственном пересчёте имущества обязательно, отсутствие хотя бы одного из них может служить основанием для признания итогов инвентаризации недействительными. Также обязательно присутствие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Даже в случае, когда материально-ответственное лицо находится под [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], правоохранительные органы обеспечивают его доставку, в противном случае результаты инвентаризации не будут иметь юридической силы.
Перед началом инвентаризации комиссия:
получает из бухгалтерии учётные данные (книжные остатки) по наличию проверяемых объектов МПЗ,
опечатывает все места хранения МПЗ,
предлагает материально-ответственному лицу провести по учёту все непроведённые приходно-расходные документы; председатель комиссии расписывается на каждом из этих документов (чтобы потом нечаянно не появились новые),
отбирает у материально-ответственного лица расписку о готовности к сличению остатков (о том, что все приходные и расходные документы проведены и нет МПЗ, находящихся отдельно, в других местах хранения).
Складские операции в период инвентаризации не проводятся. На крупных предприятиях, где временное приостановление поставки и отпуска материалов может существенным образом повлиять на нормальный режим всего производственного цикла, или отдельных его частей, часто возникает необходимость в составлении ряда дополнительных описей. Они нужны для занесения информации, во-первых, о вновь отгруженных материалах, во-вторых, о материалах, отпущенных на производство. Поступление и отпуск материалов, осуществляемые в ходе проведения инвентаризации, производятся исключительно материально ответственными лицами в присутствии и при непосредственном контроле инвентаризационной комиссии. Поставленные МПЗ фиксируются в описи “Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации”, отпущенные – в описи  “Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации”.


Определения перечня инвентаризируемых объектов МПЗ
Материально-производственные запасы заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
При учете МПЗ разрешается использовать в качестве единицы бухгалтерского учета не только номенклатурный номер, но и партию материалов, товаров, однородную группу и т.п.
Производственные запасы представляют собой различные вещественные элементы, используемые в качестве исходных предметов труда, потребляемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд.
Производственные запасы используются однократно в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Производственные запасы в зависимости от назначения и способа использования в процессе производства продукции подразделяются на следующие основные группы:
1. Сырье и материалы это предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции и представляющие собой материальную (вещественную) основу при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг).
2. Покупные полуфабрикаты это те же сырье и основные материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.
3. Комплектующие изделия это изделия организации-поставщика, приобретаемые для комплектования продукции, выпускаемой организацией-производителем.
4. Вспомогательные материалы это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских свойств или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (смазочные и обтирочные материалы и т.п.).В группе вспомогательных материалов ввиду особенностей использования отдельно выделяют топливо, тару и тарные материалы, а также запасные части.
5. Возвратные отходы производства это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие частично или полностью потребительские свойства исходного сырья и материалов (обрубки, обрезки, стружка, опилки и т.п.).
6. Инвентарь и хозяйственные принадлежности это предметы со сроком полезного использования до 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, используемые в качестве средств труда (инвентарь, инструменты и т.д.).
7. Готовая продукция - часть материально- производственных запасов, предназначенных для продажи (активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
8. Товары представляют собой часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.


5.3. Заполнение инвентаризационных описей по МПЗ
Инвентаризацию удобнее всего проводить по единицам бухгалтерского учёта, в число которых могут входить цеха, склады, хранилища, кладовые, кабинеты и так далее, в порядке размещения материальных запасов на специально отведённых местах, полках, поддонах и стеллажах справа налево и сверху вниз. Сама инвентаризация производится  комиссией в присутствии материально ответственного лица (например, заведующего складом)  путём проверки фактического наличия материально-производственных запасов. Фактическое наличие последних может быть установлено в процессе визуального наблюдения (осмотра учётных единиц), а данные о количестве могут быть получены в ходе пересчета, перевешивания и перемеривания. Наличие на местах хранения материальных запасов фиксируется в специальной описи товарно-материальных ценностей. Отдельная опись ведётся по каждой учётной единице предприятия. Целесообразно составлять сразу несколько описей. Одна их группа используется для отображения МПЗ, находящихся под отчётом у материально-ответственных лиц проверяемого предприятия, другая составляется в целях учёта запасов, хранение которых производится на территории сторонних организаций.

Инвентаризационная опись (форма № ИНВ-3) применяется для отражения данных фактического наличия товарно-материальных ценностей (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы и др.) в местах хранения и на всех этапах их движения в организации; составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц, на ответственном хранении которых находятся ценности; один экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй остается у материально ответственного(ых) лица (лиц); до начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы; на выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты; при автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-3 выдается комиссии на бумажных или машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 9; в описи ответственные лица комиссии заполняют графу 10 о фактическом наличии товарно-материальных ценностей в количественном выражении; графа 9 “Номер паспорта” заполняется на материальные ценности, содержащие драгоценные металлы и камни; при выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентаризационную опись.
На МПЗ, находящиеся в пути, составляется отдельный акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. В этом акте по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.
На МПЗ, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. В акте по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
На товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, формируется инвентаризационная опись по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Записи в опись заносятся на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описи указываются наименование ценностей, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.
Инвентаризация товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Суммы должны подтверждаться надлежаще оформленными первичными документами.
Тара отражается в описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Документальное оформление и оценка неучтённых объектов МПЗ
В результате инвентаризации могут быть выявлены неучтенные МПЗ.
Для оформления оприходования и их отражения в учете, а также внутреннего перемещения из одного склада в другой или исключения из состава МПЗ при передаче (продаже) другому предприятию (организации) применяется «Акт о приёмке материалов (форма № М-7)». Он применяется для оформления приемки материальных ценностей, выявленных как неучтённые в результате инвентаризации. Акт в двух экземплярах составляется членами инвентаризационной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица. После приемки ценностей акт передают: один экземпляр - в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой – на склад. Графа "Номер паспорта" заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении хозяйственных операций по поступлению материальных ценностей, содержащих драгоценные металлы и камни.
Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен.
Операции по отражению в бухгалтерском учете неучтенного объекта основных средств выявленного при инвентаризации, оформляются следующими проводками:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенных МПЗ, выявленная при инвентаризации
15
91-1

2
МПЗ приняты к учету по фактической стоимости
10,43,41
15

3
Определен финансовый результат (прибыль) при принятии к учету неучтенных МПЗ (в составе конечного финансового результата)
91-3
99




Заполнение сличительных ведомостей по МПЗ
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (Бланк формы № ИНВ-19).
Форма применяется для отражения результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета.
В сличительной ведомости отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Для этого указывается наименование номенклатуры товарно-материальных ценностей, единица измерения и результаты инвентаризации в виде количества и суммы излишков и недостач, выявленных при инвентаризации
На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки и т.п.) составляются отдельные сличительные ведомости.
Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу.

Отражение в учёте результатов инвентаризации МПЗ
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке:
МПЗ, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]/1;
недостачи относятся:
2.1. в пределах норм естественной убыли на затраты (издержки) производства (счета 20,23,25,26);
2.2. сверх норм естественной убыли - на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на расходы предприятия (субсчет 91/2). Учет недостач ведется на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.
п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Оприходована стоимость строительных материалов, оказавшихся в излишке
10-8
91/1

2
Списана сумма недостачи топлива в пределах норм ЕУ
20
10-3

3
Списана стоимость недостающих запасных частей
94
10-5

4
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо
73-2
94

5
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба
73-2
98-4

6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба
50/1,51
73-2

7
Учтена в составе прочих доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба (по мере погашения ущерба)
98-4
91-1

6
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)
91-3
99



5.7. Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации МПЗ
По общему правилу результаты инвентаризации подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а при проведении годовой инвентаризации они должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете, т.е. выявленные излишки должны быть отражены в бухгалтерском учете проводками за декабрь отчетного года.
Бывают случаи, когда при инвентаризации выявляются излишки, т.е. превышение фактического количества имущества над учетными данными. Такая ситуация возможна, например, при обнаружении ранее не учтенного имущества. Выявленные излишки МПЗ подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты.
При выявлении излишков у организации могут возникнуть вопросы о порядке их отражения в составе доходов и об определении стоимости, по которой "излишние" ценности необходимо оприходовать.
Излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости по дебету соответствующего счета учета материальных ценностей и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Например, оказавшиеся по результатам инвентаризации в излишках запасные части приходуются в бухгалтерском учете следующей записью: Дебет субсчета 10/5 "Запасные части" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
Отражение в учете недостач МПЗ зависит от величины недостачи, от того, имеются ли по данному виду МПЗ установленные нормы естественной убыли, а также установлены ли конкретные виновные лица. Общим для всех случаев будет первоначальное отражение выявленных недостач на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На основании сличительных ведомостей и в зависимости от того, на каком счете учитывалось недостающие МПЗ, в бухгалтерском учете делаются записи по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции со счетами их учета (например, 10/1 "Сырьё и материалы" и т.п.).  Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу".
Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц.
Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по кредиту субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Законом N 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков. В таких случаях согласно в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо должен быть отказ суда во взыскании ущерба с виновных лиц. В бухгалтерском учете на основании указанных документов суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы".

5.8. Пересортица
Как показывает практика, на предприятии нередко образуется недостача одного наименования ТМЦ и излишек другого – так называемая пересортица.
Финансисты подчеркнули, что решение о зачете недостач и излишков принимает руководитель предприятия на основании сведений, представленных инвентаризационной комиссией.
Пересортица – это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта ТМЦ одного и того же наименования. Например, выявлены излишки 300 г маргарина высшего сорта и недостача 300 г маргарина первого сорта.
Пункт 5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) допускает взаимозачет излишков и недостач по пересортице. Аналогичное положение содержится в пункте 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Однако это возможно в исключительных случаях и при условии, что излишки и недостачи возникли: 1. за один и тот же проверяемый период;
2. у одного и того же материально ответственного лица;
3. по товарам одного наименования и в тождественных количествах (письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/195).
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Пересортица выявляется в ходе инвентаризации, результаты которой должны быть оформлены документами по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Так, в инвентаризационной описи (форма № ИНВ-3) сначала указывается фактическое наличие ТМЦ, которое затем сравнивается с учетными данными. После этого установленные расхождения переносятся в сличительную ведомость (форма № ИНВ-19). Результаты инвентаризации (излишек или недостача) отражаются в графах 8–11 этого документа. Обнаруженные ошибки исправляются, сведения о корректировках указываются в графах 12–17. Затем в ведомости надо раскрыть информацию о зачете излишков и недостач, возникших из-за пересортицы (графы 18–23). Сведения об окончательных излишках, оставшихся после проведения всех уточнений, заносятся в графы 24–26, об окончательных недостачах – в графы 27–32.
Далее руководитель предприятия принимает решение о зачете недостач и излишков (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации, письмо Минфина России от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/195).

Пример. По результатам инвентаризации выявлены недостача 200 кг муки высшего сорта по цене 20 руб. за килограмм и излишек 200 кг муки первого сорта по цене 15 руб. за килограмм. Виновником пересортицы является кладовщик. Недостача полностью относится на виновное лицо. По решению руководителя ООО решено провести зачёт недостачи муки высшего сорта излишками муки первого сорта. Кладовщик внёс сумму недостачи в кассу предприятия. Решение.
Стоимость муки высшего сорта (недостача)
200 х 20 = 4000=
Стоимость муки первого сорта (излишки)
200 х 15 = 3000=
Сумма недостачи
4000 – 3000 = 1000=
Д 94 К 10/1 – 1000=
Д 73/2 К 94 – 1000=
Д 50/1 К 73/2 – 1000=


ТЕМА 6 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЁТОВ

6.1. Подготовка к проведению инвентаризации расчётов
Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности числящихся на бухгалтерских счетах сумм дебиторской и кредиторской задолженности и их реальности. Инвентаризация расчетов включает в себя: расчеты с банками; расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами; расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с поставщиками; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с работниками, депонентами; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, а также расчеты со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.
На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:
регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
акты сверки.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
1. правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
2. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
3. правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

6.2. Определение перечня инвентаризируемых объектов расчётов
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. Организации в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и т.п.), кредитными организациями, органами государственной и законодательной власти и т.д., а также с физическими лицами.
Правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверяются в процессе инвентаризации.
В ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:
с подотчетными лицами;
с работниками;
с бюджетом и внебюджетными фондами;
с банками;
с покупателями и заказчиками;
с поставщиками;
со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;
с прочими дебиторами и кредиторами.

6.3. Заполнение инвентаризационных описей по расчётам
Сведения о реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.
Бланк формы № ИНВ-17. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

6.4. Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Инвентаризация расчетов с бюджетом заключается в том, что налоговая инспекция по запросу налогоплательщика выдает ему акт сверки, в котором указываются виды налогов, которые уплачивает данный налогоплательщик, начисленная по каждому виду налога сумма (сумма берется из представленных налогоплательщиком расчетов), суммы фактически поступивших от данного налогоплательщика в бюджет налогов, суммы недоимки или переплаты, а также суммы начисленных пеней и штрафов, если они имеются. Задача предприятия состоит в том, чтобы проверить данные, отраженные в акте сверки и в случае обнаружения несоответствия каких-либо сведений (например, неправильно начислена или вообще не отражена в акте сумма по какому-либо расчету, не все уплаченные предприятием суммы налогов отражены в акте сверки и т.п.) сообщить об этом налоговому органу или внести исправления в свою бухгалтерскую отчетность.
Пример. В акте сверки по состоянию на 01.01.20___ указано, что по налогу на прибыль у предприятия числится переплата в сумме 15000 руб. По данным предприятия переплаты быть не должно. В результате выяснилось, что предприятием в бухгалтерском учете не была отражена сумма уменьшения (возврата из бюджета) дополнительных платежей по налогу на прибыль по ставке Центробанка РФ за 3 квартал 20__г.
В соответствии с Инструкцией дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), относятся на финансовые результаты деятельности предприятия. При этом в бухгалтерской отчетности указанные дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты предприятия в отчетном периоде, следующем за периодом, по которому определена сумма доплат (уменьшений). То есть в нашем примере уменьшение по дополнительным платежам (возврат из бюджета) за 3 квартал 20__ года следует отражать по кредиту счета 99 в 4 квартале 20__ года. В бухгалтерском учете заключительными записями за декабрь 20__ года необходимо отразить проводку: Дт.68 субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" - Кт.99 - 15000 руб. - отражена сумма возврата из бюджета по дополнительным платежам по ставке Центробанка за 3 квартал 20__ года. Аналогичным образом производится сверка расчетов и с внебюджетными фондами.

6.5. Инвентаризация расчётов с поставщиками
При инвентаризации расчетов с поставщиками также составляются акты сверки, в которых отражаются данные о состоянии расчетов (количество отгруженных и полученных сырья, материалов, оборудования, готовой продукции и т.п., сумма оплаченных и полученных денежных средств). Указанные акты подписываются обеими сторонами. Проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по МПЗ, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам (неотфактурованными считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком)). Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

Пример. В октябре месяце на предприятие поступили материалы в количестве 100 штук. Договорная стоимость партии материалов составляет 12000 руб. (с учетом НДС). Расчетные документы за указанные материалы по истечении месяца от поставщика не поступили. В связи с чем указанные материалы были отражены в бухгалтерском учете по состоянию на 01.11.20__г. по договорной стоимости:
 1. Дт.10/1 - Кт.60 - 100000 руб. - оприходованы фактически полученные материалы по договорной стоимости;
2. Дт.19/3 - Кт.60 - 20000 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам.      Согласно расчетным документам поставщика, поступившим в ноябре месяце, стоимость материалов составила 114000 руб. (в том числе НДС 19000 руб.). Однако в ноябре месяце в учете исправления в учет внесены не были.      Ошибка была обнаружена при проведении инвентаризации по состоянию на 01.01.20__.      В этом случае в бухгалтерском учете в декабре месяце производятся следующие записи:  1. Дт.10 - Кт.60 - 100000 руб. - сторнируется стоимость ранее оприходованных по договорной стоимости материалов;
2. Дт.19 - Кт.60 - 20000 руб. - сторнируется НДС, относящийся к материалам, оприходованным по договорной стоимости;
3. Дт.10 - Кт.60 - 95000 руб. - оприходованы фактически полученные материалы по стоимости, указанной в расчетных документах поставщика;  4. Дт.19 - Кт.60 - 19000 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам согласно счету-фактуры поставщика.

6.6. Инвентаризация расчётов с подотчётными лицами
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).  Подотчетными лицами являются работники организации, получившие денежные средства из кассы организации на оплату командировочных расходов, а также на оплату административно - хозяйственных расходов. Список работников, которым могут выдаваться деньги под отчет, а также порядок предоставления отчетов об использовании этих сумм утверждаются внутренними распорядительными документами организации (приказ, распоряжение руководителя предприятия и т.п.).
Списание подотчетных сумм производится на основании предоставляемых в бухгалтерию авансовых отчетов с приложением всех первичных документов, подтверждающих произведенные расходы.
При этом необходимо иметь ввиду, что в определенных случаях выданные работнику денежные средства могут быть включены в совокупный облагаемый доход работника:
так, если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах, то сумма аванса включается в совокупный доход работника того месяца, в котором наступил срок сдачи отчета
 
Пример. В ноябре месяце 20__ года по приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения канцелярских товаров в сумме 3000 рублей. В приказе написано, что подотчетное лицо должно отчитываться на 1-ое число каждого месяца. По истечении месяца авансовый отчет в бухгалтерию предприятия представлен не был, документы, подтверждающие факт осуществления хоз. расходов отсутствуют. При проведении инвентаризации на 01.01.20__ установлено, что подотчетное лицо так и не отчиталось по полученному авансу. В этом случае предприятию необходимо принять решение: либо взыскать сумму выданного аванса с работника, либо удержать ее из заработной платы, или же оставить выданный аванс работнику, но при этом удержать с него НДФЛ. Допустим, что предприятие решило оставить сумму выданного аванса работнику. В бухгалтерском учете предприятия будут сделаны проводки:      Ноябрь 1. Дт.71 - Кт.50/1 - 3000 руб. - выдан аванс подотчетному лицу на приобретение канцелярских товаров.
 Декабрь 1. Дт.70 - Кт.68 - начислен НДФЛ с суммы выданного аванса и удержан из заработной платы.
Если выданные работнику под отчет суммы списаны с него необоснованно, то все эти суммы включаются в совокупный доход работника в том месяце, когда они были списаны (отражены по кредиту счета 71).
Пример. По приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения продуктов питания в сумме 10000 рублей. Работник привез продукты и товарные чеки, в которых указан перечень приобретенных продуктов. Указанные затраты были отнесены к представительским расходам и включены в себестоимость продукции. К авансовому отчету в качестве оправдательных документов были приложены только товарные чеки.
В учете предприятия были сделаны проводки: 1. Дт.71 - Кт.50/1 - 10000 руб. - выдан аванс.
2. Дт.20 - Кт.71 - 10000 руб. - после утверждения авансового отчета израсходованная сумма списана на себестоимость продукции.
При проведении инвентаризации обнаружено, что чеки ККМ на приобретенные продукты отсутствуют, т.е. нет в наличии документа, свидетельствующего о том, что расход фактически произведен (об оплате приобретенных продуктов). Товарный чек не может предъявляться в качестве расходного документа без чека ККМ или корешка приходно-кассового ордера.
Поскольку нет оправдательных документов, то сумма представительских расходов была списана на себестоимость неправомерно. Также необоснованно она была списана и с физического лица.
По итогам инвентаризации в учете предприятия следует сделать проводки: 1. Дт.20 - Кт.71 - 10000 руб. - сторнирована сумма представительских расходов, списанная на себестоимость на основании авансового отчета; 2. Дт.84/1 - Кт.71 - 10000 руб. - неподтвержденная документами сумма представительских расходов списывается за счет собственных источников предприятия. 3. Дт.70 - Кт.68 - начислен НДФЛ с суммы выданного аванса и удержан из заработной платы.
6.7. Инвентаризация расчётов с покупателями и заказчиками
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, как правило, формируется на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Инвентаризация расчетов с дебиторами непосредственно заключается в проверке правильности и обоснованности, числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской задолженности.
При проведении инвентаризации выявляют две группы обязательств - задолженности, которые будут погашены, а также долги, не реальные для взыскания. Также необходимо особое внимание обратить на наличие сумм дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты деятельности предприятия.
За счет сумм резерва сомнительных долгов производится списание сумм дебиторской задолженности, не погашенной в установленный договором срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями. На счетах бухучета данная операция отражается следующим образом:
1. Дт.63 - Кт.62,76 - списана дебиторская задолженность в части, покрываемой резервом. При этом необходимо учитывать, что за счет резерва списание дебиторской задолженности производится в полном объеме с учетом НДС.
Если суммы сомнительных долгов на предприятии не были соответствующим образом зарезервированы, то по решению руководителя предприятия они подлежит отнесению непосредственно на финансовые результаты. В бухгалтерском учете предприятия при этом делается проводка: Дт.99 - Кт.62,76.      
ТЕМА 7 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВОВ

7.1. Инвентаризация резервов предстоящих расходов
Суммы, зарезервированные под предстоящие расходы организации, инвентаризируют на конец отчетного года. Основная цель этого мероприятия – проверить, насколько необходимо создавать такие резервы и правильно ли они были рассчитаны.
Инвентаризация резервов предстоящих расходов проводится на основании приказа руководителя. Унифицированная форма для такой описи не предусмотрена, поэтому бухгалтер может разработать свой бланк. И если на предприятии бухгалтерский учет резервов совпадает с налоговым, то этот документ будет и инвентаризационным актом, и регистром. Бухгалтер выявляет суммы, которые были перечислены в резерв, и сопоставляет их с выплатами из него. Если резерва не хватило, то суммы, выделенные из других источников, отражаются в составе прочих расходов. Если же затраты меньше зарезервированных сумм, то при расчете налога на прибыль остаток включается во внереализационные доходы.
Также остатки резервов на предстоящие расходы разрешается переносить на следующий год. Если затянулся ремонт основных средств или кто-то из работников так и не использовал свой отпуск. Эти суммы включаются в состав резерва будущего года и не участвуют в исчислении налога на прибыль года текущего.
7.2. Инвентаризация резерва расходов на оплату отпусков
В соответствии с правилами законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении созданный организацией резерв предстоящих расходов на оплату отпусков подлежит обязательной инвентаризации в целях выявления обоснованности числящихся сумм.
Инвентаризация указанного резерва в рамках системы бухгалтерского учета должна осуществляться назначаемой в обязательном порядке в конце года инвентаризационной комиссией в соответствии с правилами, определенными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Резерв создается в целях обеспечения равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты производства отчетного периода. Объясняется это тем, что в отпуск сотрудники идут, как правило, в летний и осенний периоды, а потому в приходящиеся на данный период месяцы возможно значительное увеличение расходов, формирующих себестоимость производимой продукции (работ, услуг). Размер отчислений в резерв определяется исходя из суммы затрат на оплату труда работников, принимаемых при расчете отпускных сумм и социальных взносов. Резерв может образовываться посредством ежемесячных отчислений, определяемых исходя из годовой плановой суммы на оплату отпусков в отчетном году и отчислений с них на нужды социального страхования и обеспечения к плановому годовому фонду оплаты труда. За счет создаваемого в течение года резерва на предстоящую оплату отпусков списываются фактически начисленные суммы среднего заработка за предоставленные работникам основные и дополнительные отпуска с социальными взносами, а также суммы денежной компенсации за неиспользованные отпуска
По итогам инвентаризации остаток числящегося в бухгалтерском учете резерва должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений на обязательное социальное страхование и обеспечение.
Исходя из указанных положений целью инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков является выявление обоснованности и «реальности» числящегося остатка сумм.
В рамках проводимой инвентаризации необходимо: 1. по данным кадрового подразделения организации или бухгалтерии определить количество неиспользованных работниками календарных дней основных и дополнительных оплачиваемых отпусков;
2. исходя из принятой методики исчисления среднего заработка и средней заработной платы в организации определить «расчетную» величину среднедневного заработка;
3. определить величину расходов на оплату неиспользованных на конец года работниками ежегодных основных и дополнительных отпусков (с учетом социальных взносов), и полученную величину сравнить с числящимся в бухгалтерском учете остатком резерва на предстоящую оплату отпусков.
В том случае, если сумма числящегося остатка резерва меньше исчисленной величины расходов на оплату неиспользованных отпусков, производится единовременное доначисление резерва (Д 20, 23, 25, 26 К 96, субсчет «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков»).
В случае, если сумма числящегося в бухгалтерском учете остатка резерва предстоящих расходов на оплату отпусков превышает исчисленную величину расходов на оплату неиспользованных отпусков, производится уменьшение резерва на соответствующую разницу посредством сторнирования (Д 20, 23, 25, 26 К 96, субсчет «Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков» – сторно). К материалам инвентаризации прилагается подробный расчет, обосновывающий числящийся остаток неиспользованного резерва. В материалах результатов инвентаризации, представляемых председателем комиссии на утверждение руководителю организации, отражаются сведения о произведенной корректировке резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

7.3. Инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.
В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.
В тех случаях, когда в организации с сезонным характером производства сумма расходов на обслуживание производства и управление им, включенная в фактическую себестоимость выпущенной продукции по установленным в организации нормам, превышает фактические затраты, образовавшаяся разница резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная комиссия проверяет обоснованность расчета и при необходимости может предложить скорректировать нормы затрат. Остатка на конец года по этому резерву не должно быть.
7.4. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам
Сумму резерва по сомнительным долгам можно определить, только проведя инвентаризацию дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.
Значит, инвентаризацию дебиторской задолженности надо проводить либо ежеквартально, либо ежемесячно – в зависимости от того, как начисляется налог. Делать это нужно на основании приказа руководителя. А результаты проверки фиксировать в унифицированной форме № ИНВ-17. К этому акту прилагают справку, где указывают наименования, номера и даты документов, подтверждающих дебиторскую задолженность, – договоров, накладных и т.д. Резерв по сомнительным долгам может использоваться только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Суммы отчислений в резерв равномерно включаются в состав внереализационных расходов. Причем сумма создаваемого резерва не может превышать 10 процентов от выручки за тот же отчетный (налоговый) период.
Неподтвержденную должниками дебиторскую задолженность можно включать в состав резерва по сомнительным долгам, а безнадежные долги нельзя.
В используемом в бухучете акте инвентаризации по форме ИНВ-17 необходимо отразить три вида долгов: подтвержденные дебиторами, не подтвержденные дебиторами, с истекшим сроком исковой давности.
При образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность на конец отчетного года.
Суммы соответствующих отчислений включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Данное положение не применяется в отношении расходов, которые вызваны формированием резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.


5 Комплект контрольно-оценочных средств

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Результатом освоения профессионального модуля является готовность обучающегося к выполнению вида профессиональной деятельности – ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
Формой аттестации по профессиональному модулю является квалификационный экзамен. Итогом экзамена является однозначное решение – вид профессиональной деятельности освоен / не освоен.
Результаты освоения модуля, подлежащие проверке
Профессиональные и общие компетенции
В результате контроля и оценки по профессиональному модулю осуществляется комплексная проверка следующих профессиональных и общих компетенций:
Профессиональные компетенции
Показатели оценки результата

ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 4, 8, 12, 15 в соответствии с принятой учетной политикой организации.

ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.

Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.

ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Проведение физического подсчета имущества. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета.

ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.

Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения.

ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи, выявленной в ходе инвентаризации.


Общие компетенции
Показатели оценки результата

ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, по результатам инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации. Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации.

ОК 3 Принимать решения в нестандартных и стандартных ситуациях и нести за них ответственность.
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.

ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации.

ОК 5 Владение информационной культурой, умение анализировать и оценивать информацию с использованием информационно – коммуникационных технологий.
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 4, 8, 12, 15, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в соответствии с принятой учетной политикой организации.

ОК 6 Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.

ОК 7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.

ОК 8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Проведение физического подсчета имущества. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества.

ОК 9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 4, 8, 12, 15, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в соответствии с принятой учетной политикой организации.

ОК 10 Исполнять воинскую обязанность, в т.ч. с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
Прохождение сборов в воинской части.


«Иметь практический опыт – уметь – знать»
В результате изучения профессионального модуля обучающийся должен:
иметь практический опыт:
ПО 2 ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
уметь:
У1 рассчитывать заработную плату работников;
У2 определять сумму удержаний из заработной платы работников;
У3 определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
У4 определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
У5 проводить учет нераспределенной прибыли;
У6 проводить учет собственного капитала;
У7 проводить учет уставного капитала;
У8 проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
У9 проводить учет кредитов и займов;
У10 определять цели и периодичность проведения инвентаризации;
У11 руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;
У12 пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;
У13 давать характеристику имущества организации;
У14 готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
У15 составлять инвентаризационные описи;
У16 проводить физический подсчет имущества;
У17 составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
У18 выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
У19 выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
У20 выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
У21 формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
У22 формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
У23 составлять акт по результатам инвентаризации;
У24 проводить выверку финансовых обязательств;
У25 участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
У26 проводить инвентаризацию расчетов;
У27 определять реальное состояние расчетов;
У28 выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
У29 проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);
знать:
З1 учет труда и заработной платы;
З2 учет труда и его оплаты;
З3 учет удержаний из заработной платы работников;
З4 учет финансовых результатов и использования прибыли;
З5 учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
З6 учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
З7 учет нераспределенной прибыли;
З8 учет собственного капитала;
З9 учет уставного капитала;
З10 учет резервного капитала и целевого финансирования;
З11 учет кредитов и займов;
З12 нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества;
З13 основные понятия инвентаризации имущества;
З14 характеристику имущества организации;
З15 цели и периодичность проведения инвентаризации имущества;
З16 задачи и состав инвентаризационной комиссии;
З17 процесс подготовки к инвентаризации;
З18 порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены;
З19 перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
З20 приемы физического подсчета имущества;
З21 порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию;
З22 порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
З23 порядок инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
З24 порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
З25 порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
З26 формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
З27 формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
З28 процедуру составления акта по результатам инвентаризации;
З29 порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
З30 порядок инвентаризации расчетов;
З31 технологию определения реального состояния расчетов;
З32 порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
З33 порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98).


ФОРМЫ КОНТРОЛЯ И ОЦЕНИВАНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
Элемент модуля
Форма контроля и оценивания


Промежуточная аттестация
Текущий контроль

МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета имущество организации
Экзамен
(квалификационный)
Оценка уровня теоретических знаний. Оценка выполнения самостоятельных и контрольных работ. Оценка выполнения заданий на практическом занятии.

МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
Экзамен
(квалификационный)
Оценка уровня теоретических знаний. Оценка выполнения самостоятельных и контрольных работ. Оценка выполнения заданий на практическом занятии.

УП 02 Учебная практика
-
Оценка выполнения работ на учебной практике

ПМ 01
Экзамен
(квалификационный)



ОЦЕНКА ОСВОЕНИЯ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО КУРСА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
Задание для оценки освоения МДК 02.01
Задание 1
Составить тарифную сетку

Раз-
ряд
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16

Тар.
коэф.
-
1,45
1,8
2,15
2,45
2,8
3,35
3,9
4,45
5,0
5,6
6,15
7,25
8,35
10,0
13,35

Оклад
10000=

















Оклад работника 2 разряда = 10000 х 1,45 =
3 разряда = 10000 х 1,8 =
и т.д.
2. Решение задач
Задача 1. Начислить заработную плату работнику, если им отработано 160 часов. ТС=59 руб/час, премия 30%.
Задача 2. Начислить заработную плату работнику, если им отработано 18 дней. ТС = 62 руб/час, премия 60%.
Задача 3. Начислить заработную плату работнику 10 разряда, месяц отработан полностью, премия 45%.
Задача 4. Начислить заработную плату работнику 12 разряда, если им отработано 80 часов из 160, премия 50%.
Задача 5. Начислить заработную плату рабочему, если им изготовлено 600 изделий, расценка 300= за 10 изделий, премия 15%.
Задача 6. Начислить заработную плату рабочему, если при норме 550 деталей, им обработано620 деталей, расценка по норме 12 рублей за единицу, расценка сверх нормы повышается на 20%.
Задача 7. Начислить заработную плату работнику, если им изготовлено 450 изделий, расценка 15руб. за изделие. ТС=24 руб.в час., в вечер отработано 8 часов, сверхурочно 3 часа, в выходной 5 часов, премия 45%.
Задача 8. Начислить заработную плату работнику, оклад 3510=, месяц отработан полностью (168 часов), в ночь отработано16 часов, сверхурочно 5 часов, премия 60%.
Задача 9. Начислить заработную плату рабочему, если им изготовлено 690 изделий. Расценка- 140= за десять изделий, в вечер отработано 32 часа, в ночь 48 часов, в праздник 8 часов, сверхурочно 2 часа, премия 105%.ТС = 26 руб/час.
Задача 10. Начислить отпускные работнику 56 календарных дней. Заработная плата за 12 предшествующих месяцев 247390=32.
Задача 11. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности за апрель 12 дней, непрерывный стаж работы 12 лет, заработная плата за 24 предшествующих месяцев 143289=67.
Задача 12. Определить сумму налога с работника, имеющего 1 ребенка. Доход работника за январь – 5000=, февраль – 6000=, март – 7000=, апрель – 5800=, май – 10000=.
Задача 13. Определить сумму налога с работника, имеющего 2 детей. Доход работника за январь – 18000=, февраль – 17000=, март – 19000=, апрель – 15000=, май – 20000=.

Задача 14. Определить сумму налога с работника, не имеющего детей. Доход работника за январь – 9700=, февраль – 12800=, март – 17600=, апрель – 18500=, май – 16900=.
Задача 15. Определить сумму налога с работника, имеющего 3 детей. Доход работника за январь – 39070=, февраль – 57439=, март – 75371=, апрель – 113576=, май – 96743=.
Задача 16. Начислить ЗП за январь работнику цеха, определить сумму к выдаче на руки и составить проводки. Изготовлено 250 изделий, расценка 4500 рублей за 100 изделий. ТС 28 рублей в час. В вечер отработано 32 часа, в ночь 48 часов, в праздник 8 часов. Премия 55%. Имеет двоих детей.
Задача 17. Начислить ЗП за январь работнику вспомогательного производства, определить сумму к выдаче на руки и составить проводки. Оклад 7515=. Отработано 15 дней из 21. Больничный 6 дней. Премия 30%. В выходной отработано 4 часа. Детей нет. ЗП за 24 месяца 234700 рублей. Стаж 3 года.
Задача 18. Начислить ЗП за январь работнику вспомогательного производства, определить сумму к выдаче на руки и составить проводки. Оклад 13689=. Отработан месяц полностью (19 дней). В ночь 16 часов, сверхурочно 4 часа, в вечер 3 часа, в праздник 5 часов. Детей нет.
4. Составить бухгалтерские проводки

№п.п.
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1
Начислена заработная плата рабочим:



1.1
основного производства



1.2
вспомогательного производства



1.3
общепроизводственного назначения



1.4
общехозяйственного назначения



2
Начислены отпускные рабочим основного производства



3
Начислены премии работникам вспомогательного производства



4
Начислены доплаты за работу в ночь рабочим общепроизводственного назначения



5
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования



6
Выдана заработная плата из кассы



7
Перечислена заработная плата с расчетного счета



8
Удержан из заработной платы НДФЛ



9
Удержан материальный ущерб из заработной платы



10
Удержаны из заработной платы алименты




5. Ответить на вопросы:
Как классифицируется личный состав предприятия?
Первичными документами по учету численности работников являются?
Какой документ открывает бухгалтерия на каждого работника предприятия?
Какой номер присваивается каждому работнику предприятия?
В каком документе ведётся учет использования рабочего времени?
Какими элементами характеризуется организация заработной платы на предприятии?
Что такое тарифная ставка?
Что такое тарифная сетка?
Перечислите формы и системы оплаты труда?
В чём отличие повременной формы оплаты труда от сдельной?
Какие существуют доплаты и надбавки к заработной плате?
В каком документе определяется точный размер доплат и надбавок?
Как рассчитываются отпускные;
Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности?
Что такое «НДФЛ» и его ставка?
С каких сумм происходит удержание НДФЛ?
На каком счёте организуется синтетический учет расчётов по НДФЛ?
На основании каких документов происходит удержание алиментов?
Перечислите размеры удержания алиментов?
С каких сумм происходит удержание алиментов?
На каком счёте организуется синтетический учет расчётов по алиментам?
На основании каких документов происходит начисление заработной платы?
По какому документу выдаётся заработная плата из кассы предприятия?
На каком счёте организуется синтетический учет расчётов с персоналом по оплате труда?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 70?
Что включает в себя состав фонда оплаты труда?

Задание 2
Составить бухгалтерские проводки со счетами 80,82,83,84,86.

п/п

Содержание хозяйственной операции
Кор. счетов



Д
К

1
Образован уставный капитал



2
Увеличился уставный капитал



3
Уменьшился уставный капитал



4
Поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал:



4.1
оборудование



4.2
материалы



4.3
денежные средства на расчетный счет



5
Начислены дивиденды учредителям



6
Удержан налог с доходов учредителей



7
Выплачены из кассы дивиденды



8
Образован резервный капитал



9
Использованы средства резервного капитала на покрытие убытка



10
Увеличилась стоимость основного средства по переоценке:



10.1
первоначальная стоимость



10.2
амортизация



11
Уменьшилась стоимость основного средства по переоценке:



11.1
первоначальная стоимость



11.2
амортизация



12
Использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала



13
Распределены средства добавочного капитала между учредителями



14
Образован фонд накопления



15
Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию производства



16
Поступили средства на расчетный счет в качестве целевого финансирования



17
Начислена премия работникам за счет целевого финансирования



18
Начислены соц. взносы на эту премию:



18.1
социальное страхование



18.2
в пенсионный фонд



18.3
обязательное медицинское страхование



18.4
страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний




2. Заполнить журнал-ордер №12, аналитические данные к нему и форму №3.
Хозяйственные операции за декабрь
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К


Увеличилась стоимость основных средств по переоценки:





первоначальная стоимость
18000=




амортизация
6000=




Увеличился уставный капитал
50000=




Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию цеха
22000=




Образован резервный капитал
10000=




Увеличился фонд накопления
15000=




Поступили деньги на расчетный счет в качестве целевого финансирования
16000=




Журнал-ордер № 12 за декабрь.
По Кредиту счетов 80, 82, 83, 84/2, 86

п/п
Содержание
записи
К
Д

80

82

83

84/2

86

Итого

1
Образование резервного капитала












2
Увеличение стоимости основных средств по переоценке














3
Увеличение фонда накопления








4
Поступление целевого финансирования











5
Увеличение уставного капитала












ИТОГО









Аналитические данные к счетам 80, 82, 83, 84/2, 8


п/п

Наименование
фондов
Остаток на
начало года
Обороты с
начала года
Остаток на конец месяца
Обороты
за месяц
Оста-
ток на конец года




Д
К

Д
К


1
Уставный капитал
200000=
-
-





2
Резервный капитал
30000=
16000=
20000=





3
Добавочный капитал
25000=
8000=
10000=





4
Фонд накопления
20000=
19000=
15000=





5
Целевое финан-сирование
5000=
21000=
30000=






ИТОГО








Форма № 3 к годовой бухгалтерской отчетности «Отчет об изменении капитала»

п/п
Наименование
капитала
Остаток на начало года
Увеличение за год
Уменьшение за год
Остаток на конец года

1
Уставный капитал





2
Резервный капитал





3
Добавочный капитал





4
Фонд накопления





5
Целевое финансирование






ИТОГО






3. Составить бухгалтерские проводки к счетам 66,67.

Содержание хозяйственной операции
Д
К

1
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы



2
Поступил валютный долгосрочный займ



3
Поступил наличными кредит на реконструкцию производства



4
Начислены проценты по краткосрочному займу



5
Начислены проценты по кредиту под готовую продукцию



6
Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом на расширение производства



7
Перечислены проценты по валютному долгосрочному займу



8
Частично погашен наличными краткосрочный займ



9
Погашен с расчетного счета кредит под сырье и материалы



10
Погашен валютный кредит, полученный для приобретения дорогостоящего оборудования




4. Заполнить журнал-ордер №4 и аналитические данные к нему.
Хозяйственные операции за ноябрь

Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К

1
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы
30000=



2
Поступил валютный кредит для приобретения оборудования.
10000=



3
Погашен с расчетного счета кредит на расширение производства
25000=



4
Частично погашен с валютного счета кредит для приобретения оборудования
8000=



5
Частично погашен наличными кредит под сырье и материалы
3000=




Журнал-ордер №4 за ноябрь по К счетов 66 и 67

Вид кредита
К
Д
66
67
Итого

1.
2.
Под сырье и материалы
Для приобретения оборудования








Итого






Аналитические данные к счетам 66 и 67

Вид кредита
Остаток на начало
Поступление за месяц
Погашение за месяц
Остаток на конец

1.
Под сырьё и материалы
10000=




2.
Для приобретения оборудования
-




3.
На расширение производства

50000=





Итого
60000=





5. Составить проводки и определить остатки по счетам 66 и 67 на конец месяца. В течение месяца поступил на расчетный счет кредит на реконструкцию производства в сумме 40000 руб. и краткосрочный займ в сумме 15000 руб., начислены проценты за пользование долгосрочным займом в сумме 3500 руб. и за пользование кредитом под сырье и материалы в сумме 6200 руб., проценты перечислены с расчетного счета. Погашен валютный краткосрочный займ на сумму 5800 руб. и частично погашен с расчетного счета кредит на расширение производства на сумму 4800 руб.
6. Составить бухгалтерские проводки к счетам 91,99
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1
Прибыль от продажи продукции



2
Убыток от оказанных услуг



3
Прибыль от продажи основных средств



4
Убыток от продажи нематериальных активов



5
Получены штрафы на расчетный счет



6
Оплачены штрафы с расчетного счета



7
Списывается безнадежная дебиторская задолженность



8
Списывается невостребованная кредиторская задолженность



9
Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям



10
Списываются затраты по содержанию законсервированных производств:



10.1
заработная плата



10.2
начислены соц. взносы на эту заработную плату:



10.2.1
социальное страхование;



10.2.2
пенсионный фонд;



10.2.3
медицинское страхование;



10.2.4
профессиональные заболевания и несчастные случаи



11
Списаны затраты по аннулированным производственным заказам (материалы)



12
Перечислены с расчетного счета штрафы



13
Списаны некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (топливо)



14
Начислен налог на прибыль



15
Списана чистая прибыль отчетного года



16
Списан чистый убыток отчетного года




7. Заполнить журнал-ордер №15 и аналитические данные к нему
Хозяйственные операции за ноябрь
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К

1
Выявлена прибыль от продажи продукции
30000=



2
Перечислены с расчетного счета штрафы
4000=



3
Списана кредиторская задолженность
6000=



4
Выявлен убыток от оказания услуг
1000=



5
Прибыль (убыток) от прочих доходов (расходов)




6
Начислен налог на прибыль




7
Списана чистая прибыль (убыток)




8
Чистая прибыль направлена на выплату дивидендов учредителям





Журнал – ордер №15 за ноябрь по кредиту счета 99 дебет счетов
№ п/п
Содержание записи
90/9
91/3
ИТОГО

1.
Прибыль от продажи продукции




2.
Прибыль от прочих доходов





ИТОГО





Аналитические данные к счету 99

№ п/п

Наименование статей
аналитического учета
остаток на начало
оборот за месяц
остаток на конец



Д
К
Д
К
Д
К

1.
Прибыль (убыток) от продажи продукции, работ, услуг.
-
-





2.
Штрафы получены (уплачены)
-
-





3.
Списание кредиторской (дебиторской) задолженности
-
-






ИТОГО
-
-






8. Составить проводки. В течение отчетного периода предприятие получило прибыль от продажи продукции в сумме 41000=, убыток от выполненных работ в сумме 6200=, списана дебиторская задолженность в сумме 1900=, выявлена прибыль от продажи основных средств в сумме 3000=, 50% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов, 30% в резервный капитал, 20% в фонд накопления.
9. Ответить на вопросы:
Что такое «уставный капитал»?
На каком счёте организуется синтетический учёт уставного капитала?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 80?
На каком счёте организуется синтетический учёт расчётов с учредителями?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 75?
За счёт чего образуется резервный капитал?
На какие цели могут быть использованы средства резервного капитала?
На каком счёте организуется синтетический учёт резервного капитала?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 82?
За счёт чего образуется добавочный капитал?
На какие цели могут быть использованы средства добавочного капитала?
На каком счёте организуется синтетический учёт добавочного капитала?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 83?
За счёт чего образуется фонд накопления?
На какие цели могут быть использованы средства фонда накопления?
На каком субсчёте организуется синтетический учёт фонда накопления?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту субсчёта 84/2?
Что такое «целевое финансирование»?
На каком счёте организуется синтетический учёт целевого финансирования?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 86?
На какие цели выдаются краткосрочные кредиты?
На какие цели выдаются долгосрочные кредиты?
На каких счетах организуется синтетический учёт расчётов по кредитам?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счетов 66 и 67?
Куда относятся причитающиеся к уплате проценты по банковским кредитам?
Что относится к займам?
На каких счетах организуется синтетический учёт расчётов по займам?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счетов 66 и 67?
Что относится к внереализационным доходам (расходам)?
Что относится к операционным доходам (расходам)?
Что относится к чрезвычайным доходам (расходам)?
На каком счёте учитываются внереализационные и операционные доходы (расходы)?
Что означают обороты по дебету и кредиту счёта 91?
На каком счёте учитываются чрезвычайные доходы (расходы)?
Что такое «финансовый результат»?
Что такое «валовая прибыль(убыток)?
Как определить финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)?
На каком счёте организуется синтетический учёт финансового результата?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 99?
Как определить чистую прибыль предприятия?
На какие цели может быть использована чистая прибыль предприятия?
На каком субсчёте организуется синтетический учёт использования чистой прибыли предприятия?
Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту субсчёта 84/1?


Задание для оценки освоения МДК 02.02
Задание 3
Ответить на вопросы:
1.Что такое инвентаризация?
Перечислите виды инвентаризации?
Назовите цели инвентаризации?
Перечислите основные задачи инвентаризации?
В каких случаях проводится инвентаризация?
Что должна сделать инвентаризационная комиссия перед началом инвентаризации?
Функции инвентаризационной комиссии?
Состав инвентаризационной комиссии?
Каким образом формируется инвентаризационная комиссия?
Каковы обязанности материально-ответственного лица перед началом инвентаризации?
Как проходит подготовка документации к инвентаризации?
Перечислите способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации?
Каковы реквизиты инвентаризационной описи?
Назовите формы инвентаризационных описей?

Задание 4
1. Ответить на вопросы:
Что такое сличительная ведомость?
Как отражаются результаты инвентаризации в сличительных ведомостях?
Каков порядок составления сличительной ведомости?
Как учитываются выявленные при инвентаризации излишки?
Как учитываются выявленные при инвентаризации недостачи?
Назовите основания для списания недостач?
Что такое пересортица и как она учитывается?
Как отражаются излишки в бухгалтерской отчётности?
Как отражаются недостачи в бухгалтерской отчётности?

Задание 5
Составить бухгалтерские проводки
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта ОС, выявленная при инвентаризации



2
Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости



3
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту списания



4
Списана остаточная стоимость недостающего объекта ОС



5
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо



6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба



7
Фактическая сумма ущерба отнесена на расходы предприятия



8
Удержана недостача из заработной платы виновного лица




Решить задачи.
Задача 1. Составить бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов ОС на сумму 70000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 10000 рублей, отпущены запасные части на сумму 500 рублей. Объекты ОС приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задача 2. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 40000 рублей, амортизация 11000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которая удерживается из его заработной платы равными долями в течение года.
Задача 3. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый токарный станок рыночной стоимостью 150000 рублей, за его монтаж принят к оплате счёт подрядной организации в сумме 11800 рублей, в т.ч. НДС 1800 рублей. Токарный станок передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача слесарного станка первоначальной стоимостью 80000 рублей, амортизация 7000 рублей. Недостача отнесена на расходы предприятия. Счёт подрядной организации оплачен.
3.Составить инвентаризационную опись формы № ИНВ-1 и сличительную ведомость формы № ИНВ-18.
4. Ответить на вопросы:
В каких случаях проводится инвентаризация основных средств?
Что необходимо проверить перед инвентаризацией основных средств?
Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации основных средств?
Перечислите инвентаризируемые объекты основных средств?
Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по основным средствам?
Как происходит документальное оформление неучтённых объектов основных средств?
Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые объекты основных средств?
Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации основных средств излишки и недостачи?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации основных средств излишки?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации основных средств недостачи?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации основных средств излишки?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации основных средств недостачи?

Задание 6
1.Составить бухгалтерские проводки
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта НМА, выявленная при инвентаризации



2
Объект НМА принят к учету по первоначальной стоимости



3
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту списания



4
Списана остаточная стоимость недостающего объекта НМА



5
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо



6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба



7
Фактическая сумма ущерба отнесена на расходы предприятия



8
Удержана недостача из заработной платы виновного лица




2.Решить задачи.
Задача 1. В ходе инвентаризации обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 26000 рублей, амортизация 9000 рублей. 20% недостачи удержано из заработной платы МОЛ, 80% - внесено МОЛ в кассу предприятия.
Задача 2. Составить бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов НМА на сумму 21000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 5000 рублей. Объекты НМА приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задача 3. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый объект НМА рыночной стоимостью 50000 рублей, за его монтаж принят к оплате счёт подрядной организации в сумме 5900 рублей, в т.ч. НДС 900 рублей. Объект НМА передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 10000 рублей, амортизация 2000 рублей. Недостача отнесена на МОЛ. Счёт подрядной организации оплачен.
3.Составить инвентаризационную опись формы № ИНВ-1а и сличительную ведомость формы № ИНВ-18.
4. Ответить на вопросы:
В каких случаях проводится инвентаризация нематериальных активов?
Что необходимо проверить перед инвентаризацией нематериальных активов?
Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации нематериальных активов?
Перечислите инвентаризируемые объекты нематериальных активов?
Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по нематериальным активам?
Как происходит документальное оформление неучтённых объектов нематериальных активов?
Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые объекты нематериальных активов?
Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации нематериальных активов излишки и недостачи?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов излишки?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов недостачи?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов излишки?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов недостачи?

Задание 7
Составить бухгалтерские проводки
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1.
Выявлены по результатам инвентаризации излишки сырья



2.
Выявлена недостача топлива в ходе инвентаризации (в пределах норм ЕУ + сверх норм ЕУ)



3.
Списана недостача в пределах норм ЕУ



4.
Списана недостача на МОЛ



5.
Недостача списана на расходы предприятия



6.
Внесены денежные средства виновным лицом в кассу в погашение задолженности по возмещению материального ущерба



7.
Удержан материальный ущерб из заработной платы МОЛ




Решить задачи.
Задача 1. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлена недостача сырья: в пределах норм естественной убыли на сумму 900 рублей, сверх норм – 300 рублей. Виновник недостачи не установлен.
Задача 2. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлены излишки запасных частей на сумму 700 рублей и недостача топлива: в пределах норм естественной убыли на сумму 400 рублей, сверх норм – 500 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ.
Задача 3. По результатам инвентаризации выявлены:
- недостача 100 кг масла высшего сорта по цене 90 руб. за килограмм
- излишек 120 кг масла первого сорта по цене 80 руб. за килограмм.
По решению руководителя решено провести зачёт недостачи масла высшего сорта излишками масла первого сорта. МОЛ внесло сумму недостачи в кассу предприятия.
4.Составить инвентаризационную опись формы № ИНВ-3 и сличительную ведомость формы № ИНВ-119.
5. Ответить на вопросы:
В каких случаях проводится инвентаризация материально-производственных запасов?
Что необходимо проверить перед инвентаризацией материально-производственных запасов?
Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации материально-производственных запасов?
Перечислите инвентаризируемые объекты материально-производственных запасов?
Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по материально-производственным запасам?
Как происходит документальное оформление неучтённых материально-производственных запасов?
Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые материально-производственные запасы?
Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации материально-производственных запасов излишки и недостачи?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов излишки?
Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов недостачи?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов излишки?
Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов недостачи?

Задание 8
Решить задачи.
Задача 1. В акте сверки по состоянию на 01.01.20___ указано, что по налогу на прибыль у предприятия числится переплата в сумме 15000 руб. По данным предприятия переплаты быть не должно. В результате выяснилось, что предприятием в бухгалтерском учете не была отражена сумма уменьшения (возврата из бюджета) дополнительных платежей по налогу на прибыль по ставке Центробанка РФ за 3 квартал 20__г. Отразить бухгалтерскими проводками данные расхождения.
Задача 2. В октябре месяце на предприятие поступили материалы в количестве 100 штук. Договорная стоимость партии материалов составляет 12000 руб. (с учетом НДС). Расчетные документы за указанные материалы по истечении месяца от поставщика не поступили. В связи с чем указанные материалы были отражены в бухгалтерском учете по состоянию на 01.11.20__г. по договорной стоимости:
 1. Д 10/1 К 60 - 100000 руб. - оприходованы фактически полученные материалы по договорной стоимости;  2. Д 19/3 К 60 - 20000 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам. Согласно расчетным документам поставщика, поступившим в ноябре месяце, стоимость материалов составила 114000 руб. (в том числе НДС 19000 руб.). Однако в ноябре месяце в учете исправления в учет внесены не были.      Ошибка была обнаружена при проведении инвентаризации по состоянию на 01.01.20__. Отразить данные расхождения бухгалтерскими проводками.
Задача 3. В ноябре месяце 20__ года по приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения канцелярских товаров в сумме 3000 рублей. В приказе написано, что подотчетное лицо должно отчитываться на 1-ое число каждого месяца. По истечении месяца авансовый отчет в бухгалтерию предприятия представлен не был, документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственных расходов отсутствуют. При проведении инвентаризации на 01.01.20__ установлено, что подотчетное лицо так и не отчиталось по полученному авансу. В этом случае предприятию необходимо принять решение: либо взыскать сумму выданного аванса с работника, либо удержать ее из заработной платы, или же оставить выданный аванс работнику, но при этом удержать с него НДФЛ. Допустим, что предприятие решило оставить сумму выданного аванса работнику. Отразить бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.
Задание 4. По приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения продуктов питания в сумме 10000 рублей. Работник привез продукты и товарные чеки, в которых указан перечень приобретенных продуктов. Указанные затраты были отнесены к представительским расходам и включены в себестоимость продукции. К авансовому отчету в качестве оправдательных документов были приложены только товарные чеки. В учете предприятия были сделаны проводки: 1. Д 71 К 50/1 - 10000 руб. - выдан аванс. 2. Д 20 К 71 - 10000 руб. - после утверждения авансового отчета израсходованная сумма списана на себестоимость продукции.
При проведении инвентаризации обнаружено, что чеки ККМ на приобретенные продукты отсутствуют, т.е. нет в наличии документа, свидетельствующего о том, что расход фактически произведен (об оплате приобретенных продуктов). Товарный чек не может предъявляться в качестве расходного документа без чека ККМ или корешка приходно-кассового ордера. Поскольку нет оправдательных документов, то сумма представительских расходов была списана на себестоимость неправомерно. Также необоснованно она была списана и с физического лица. Составить бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации.
5. Ответить на вопросы:
В чём заключается инвентаризация расчётов?
Назовите основные задачи инвентаризации расчётов?
Перечислите основные инвентаризируемые объекты расчётов?
Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по расчётам?
В чём заключается сущность инвентаризации расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами?
Назовите основные цели инвентаризации расчётов с поставщиками?
Что проверяется в ходе инвентаризации расчётов с подотчётными лицами?
Опишите сущность инвентаризации расчётов с покупателями и заказчиками?


ОЦЕНКА ПО УЧЕБНОЙ ПРАКТИКЕ
Оценка по учебной практике выставляется на основании результатов выполнения практических работ в период учебной практики.
Виды работ
Коды проверяемых результатов (ПО, ПК, У)

Оформление и обработка первичных документов по учету личного состава организации, труда и заработной платы; оформление документов для получения в банке наличных денег на заработную плату; учету расчетов с органами социального страхования.
Выполнить: составить и обработать табель рабочего времени на месяц; составить расчёт зарплаты (начислить предусмотренные доплаты, премии, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности); произвести расчёт удержаний из зарплаты; составить расчётный листок. с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия».

ПО 2
ПК 2.1
У 1 – У 2

Оформление и обработка первичных документов по учету собственных и заемных средств организации.
Выполнить: отразить в учете собственный капитал организации в зависимости от элементов собственного капитала действующей организации, составить журнал-ордер №12, аналитические данные к нему, форму №3; отразить в учете получение, использование и возврат кредита (займа), привлеченного организацией под соответствующие нужды, составить журнал-ордер №4 и аналитические данные к нему; отразить в учете финансовые результаты деятельности организации в зависимости от вида деятельности, использование прибыли организации, составить журнал-ордер №15 и аналитические данные к нему с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия».

ПО 2
ПК 2.1
У 3 – У 9

Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Проведение физического подсчета имущества. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета. Оформление документов с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия».

ПО 2
ПК 2.2 - 2.3
У 10 – У 17

Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия».

ПО 2
ПК 2.4
У 18 – У 23

Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи, выявленной в ходе инвентаризации.

ПО 2
ПК 2.5
У 24 – У 29


Форма аттестационного листа по практике
Фамилия, имя, отчество обучающегося___________________________
Группа________________________
Специальность_______________________________________________
Место проведения практики____________________________________
Время проведения практики____________________________________
Виды, объем и качество работ, выполненные обучающимися во время практики:

Вид работ
Время, ч
Качество

1
Оформление первичных документов для расчета заработной платы работников организации и удержаний из неё; отражение сумм начисленной заработной платы и удержаний из неё на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


2
Оформление первичных документов по учету внепроизводственных, операционных и чрезвычайных доходов и расходов, прибыли или убытка от продажи продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации; отражение операций по учету доходов и расходов, прибыли или убытка на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».


6


3
Оформление первичных документов по формированию и использованию уставного, резервного и добавочного капиталов, фонда накопления и целевого финансирования; отражение операций по учету формирования капиталов и фондов организации на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С: Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


4
Оформление первичных документов по учету поступления и погашения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; отражение операций по учету поступления и погашения кредитов и займов, процентов за их использования на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


5
Оформление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в ходе проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов; отражение расхождений (излишки, недостача) на счетах бухгалтерского учёта с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


6
Оформление актов сверки, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в ходе проведения инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчётными лицами; отражение расхождений (излишки, недостача) на счетах бухгалтерского учёта с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6



Дата Подпись руководителя практики

КОНТРОЛЬНО – ОЦЕНОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА
Общие положения
Квалификационный экзамен предназначен для контроля и оценки результатов освоения профессионального модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» по специальности 080114 экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).
Экзамен включает освоение теоретического курса, выполнение практического задания, защиту портфолио.
Итогом квалификационного экзамена является однозначное решение – вид профессиональной деятельности освоен / не освоен.
При выставлении оценки учитывается роль оцениваемых показателей для выполнения вида профессиональной деятельности, освоение которого проверяется. При отрицательном заключении хотя бы по одному показателю оценки результата освоения профессиональных компетенций принимается решение – вид профессиональной деятельности не освоен. При наличии противоречивых оценок по одному и тому же показателю при выполнении разных видов работ, решение принимается в пользу студента.
Таблица сочетаний проверяемых ПК и ОК
Профессиональные и общие компетенции
Показатели оценки результата
Форма экзамена

ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3 Принимать решения в нестандартных и стандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5 Владение информационной культурой, умение анализировать и оценивать информацию с использованием информационно – коммуникационных технологий.
ОК 6 Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ОК 10 Исполнять воинскую обязанность, в т.ч. с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).
Формирование пакета документов по учету заработной платы и удержаний из неё. Составление бухгалтерских проводок по
учету заработной платы и расчетов по социальному страхованию на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журнала-ордера № 8 в соответствии с принятой учетной политикой организации.
Формирование пакета документов по учету капиталов, фондов и финансовых результатов деятельности организации. Составление бухгалтерских проводок по учету уставного, добавочного, резервного капиталов, фонда накопления и целевого финансирования, финансовых результатов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 12, 15 в соответствии с принятой учетной политикой организации.
Формирование пакета документов по учету кредитов и займов. Составление бухгалтерских проводок по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журнала-ордера № 4 в соответствии с принятой учетной политикой организации.
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Проведение физического подсчета имущества. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета.
Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения.
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации финансовых обязательств. Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи, выявленной в ходе инвентаризации.
Прохождение сборов в воинской части.
Освоение теоретического курса (ответы на экзаменационные вопросы)

Выполнение практического задания

Защита портфолио


Выполнение экзаменационного задания
1 Паспорт
1.1 Назначение:
Профессиональные компетенции:
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
1.2 Задание для экзаменующегося:
Экзаменационный билет, содержащий два теоретических вопроса и одно практическое задание.
Внимательно прочитайте задание.
Во время экзамена можно воспользоваться учебно-методической и справочной литературой, имеющейся на парте у каждого экзаменующегося, персональным компьютером с выходом в Интернет.
1.2.1. Экзаменационные вопросы
Классификация и учёт личного состава предприятия.
Организация учёта использования рабочего времени.
Организация заработной платы на предприятии.
Повремённая форма оплаты труда.
Сдельная форма оплаты труда.
Документальное оформление и оплата простоя.
Документация на брак продукции и его оплата.
Доплата за работу в ночное, вечернее, сверхурочное время, в выходные и праздничные дни.
Расчёт оплаты ежегодных отпусков.
Расчёт пособия по временной нетрудоспособности.
Налог на доходы с физических лиц.
Удержание алиментов.
Документальное оформление расчётов по оплате труда.
Синтетический учёт расчётов по оплате труда.
Состав фонда оплаты труда.
Понятие банковского кредита.
Кредитный договор.
Учёт кредитов банка (счета 66,67).
Понятие займа.
Договор займа.
Учёт заёмных средств (счета 66,67).
Учёт уставного капитала (счёт 80).
Учёт расчётов с учредителями по вкладам (субсчёт 75/1).
Учёт расчётов с учредителями по доходам (субсчёт 75/2).
Учёт резервного капитала (счёт 82).
Учёт добавочного капитала (счёт 83).
Учёт фонда накопления (субсчёт 84/2).
Учёт целевого финансирования (счёт 86).
Доходы и расходы организации (счет 91).
Учёт финансовых результатов (счёт 99).
Учёт использования финансовых результатов (субсчёт 84/1).
Учёт затрат при экспортно-импортных операциях
Учёт экспортных операций.
Учёт импортных операций.
Оценка активов и обязательств стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Понятие инвентаризации.
Цели и задачи проведения инвентаризации.
Подготовка к проведению инвентаризации.
Способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации.
Документация по инвентаризации имущества.
Порядок регистрации явлений и операций, не отражённых первичной документацией в момент их совершения.
Отражение результатов инвентаризации в сличительных ведомостях.
Составление сличительных ведомостей.
Учёт выявленных при инвентаризации излишков.
Учёт выявленных при инвентаризации недостач.
Основания для списания недостач.
Пересортица и её учёт.
Отражение излишков в бухгалтерской отчётности.
Отражение недостач в бухгалтерской отчётности.
Подготовка к проведению инвентаризации основных средств.
Определение перечня инвентаризируемых объектов основных средств.
Заполнение инвентаризационных описей по основным средствам.
Документальное оформление и оценка неучтённых объектов основных средств.
Заполнение сличительной ведомости по основным средствам.
Отражение в учёте результатов инвентаризации основных средств.
Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации основных средств.
Подготовка к проведению инвентаризации нематериальных активов.
Определение перечня инвентаризируемых объектов нематериальных активов.
Заполнение инвентаризационных описей по нематериальным активам.
Документальное оформление и оценка неучтённых объектов нематериальных активов.
Заполнение сличительной ведомости по нематериальным активам.
Отражение в учёте результатов инвентаризации нематериальных активов.
Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации нематериальных активов.
Подготовка к проведению инвентаризации материально-производственных запасов.
Определение перечня инвентаризируемых объектов материально-производственных запасов.
Заполнение инвентаризационных описей по материально-производственным запасам.
Документальное оформление и оценка неучтённых объектов материально-производственных запасов.
Заполнение сличительной ведомости по материально-производственным запасам.
Отражение в учёте результатов инвентаризации материально-производственных запасов.
Отражение в бухгалтерской отчётности результатов инвентаризации материально-производственных запасов.
Подготовка к проведению инвентаризации расчётов.
Определение перечня инвентаризируемых объектов расчётов.
Заполнение инвентаризационных описей по расчётам.
Инвентаризация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Инвентаризация расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Инвентаризация расчётов с подотчётными лицами.
Инвентаризация расчётов с покупателями и заказчиками.
Инвентаризация резервов предстоящих расходов.
Инвентаризация резерва расходов на оплату отпусков.
Инвентаризация резерва по сомнительным долгам.

1.2.2 Перечень практических заданий
Задание 1. Начислить заработную плату рабочему основного производства за январь, определить сумму к выдаче на руки и составит проводки. Рабочий изготовил 1200 деталей, расценка 600 рублей за 100 деталей. В ночь отработано 64 часа, в вечер 16 часов, в праздник 8 часов. Премия 70%. Тарифная ставка 34 рубля в час. Имеет одного ребенка.
Задание 2. Определить сумму НДФЛ за квартал и за каждый месяц и составить проводки. Доход работника: за январь 16000 рублей; за февраль 19000 рублей; за март 23000 рублей. Имеет двоих детей.
Задание 3. Начислить заработную плату рабочему основанного производства за январь, определить сумму к выдаче на руки и составит проводки. Оклад 6000 рублей. Месяц отработан полностью 18 дней. В ночь отработано 32 часа, в праздник 5 часов, сверхурочно 3 часа. Премия 80%. Имеет двоих детей.
Задание 4. Составить проводки: прибыль от продажи продукции; убыток от списания основных средств; поступили штрафы на расчетный счет; списана безнадежная кредиторская задолженность; начислены дивиденды учредителям; поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы.
Задание 5. Составить проводки: образован уставный капитал; образован резервный капитал; получен на расчетный счет долгосрочный займ; погашен наличными краткосрочный займ; получена прибыль от продажи продукции; начислен налог на прибыль.
Задание 6. Составить проводки: убыток от продажи продукции; прибыль от списания основных средств; поступили штрафы на расчетный счет; списана безнадежная дебиторская задолженность; перечислены дивиденды учредителям; поступил валютный кредит под сырье и материалы.
Задание 7. Составить проводки: прибыль от оказанных услуг; убыток от списания основных средств; перечислены штрафы с расчетного счета; списана безнадежная дебиторская задолженность; начислены % по долгосрочному займу; поступил кредит под расширение производства на расчетный счет.
Задание 8. Составить проводки: убыток от выполненных работ; прибыль от списания основных средств; поступили дивиденды на расчетный счет; списана безнадежная кредиторская задолженность; начислены % по кредиту под готовую продукцию; поступил валютный долгосрочный займ.
Задание 9. Составить проводки: образован уставный капитал; поступило целевое финансирование на расчетный счет; образован резервный капитал; начислены дивиденды учредителям; образован фонд накопления.
Задание 10. Составить проводки: увеличилась стоимость основных средств по переоценки: первоначальная стоимость, амортизация; использованы средства резервного капитала на покрытие убытков; увеличился уставный капитал; перечислены дивиденды учредителям.
Задание 11. Составить проводки: получен на расчетный счет кредит под сырье и материалы; погашен валютный долгосрочный займ; начислены % по кредиту на приобретение оборудования; получен валютный краткосрочный займ; перечислены % с расчетного счета по кредиту под заработную плату.
Задание 12. Составить проводки: уменьшилась стоимость основных средств по переоценки: первоначальная стоимость, амортизация; использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала; создан резервный капитал; начислены дивиденды учредителям.
Задание 13. Составить проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объекта ОС на сумму 48000 рублей. За его установку начислена заработная плата в сумме 3000 рублей. Объект ОС принят в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задание 14. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 50000 рублей, амортизация 12000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которую он вносит в кассу предприятия равными долями в течение квартала.
Задание 15. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 50000 рублей, амортизация 12000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которую он вносит в кассу предприятия равными долями в течение квартала.
Задание 16. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый слесарный станок рыночной стоимостью 90000 рублей и передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача токарного станка первоначальной стоимостью 80000 рублей, амортизация 10000 рублей. Недостача отнесена на расходы предприятия.
Задание 17. Составить проводки. В ходе инвентаризации обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 34000 рублей, амортизация - 8000 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ в течение года равными долями.
Задание 18. Составить проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов НМА на сумму 16000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 5000 рублей. Объекты НМА приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задание 19. По результатам инвентаризации выявлены: недостача 100 кг масла высшего сорта по цене 90 руб. за килограмм и излишек 120 кг масла первого сорта по цене 80 руб. за килограмм. По решению руководителя решено провести зачёт недостачи масла высшего сорта излишками масла первого сорта. МОЛ внесло сумму недостачи в кассу предприятия.
Задание 20. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлены излишки строительных материалов на сумму 2000 рублей и недостача сырья: в пределах норм естественной убыли на сумму 700 рублей, сверх норм – 300 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ.
Задание 21. Начислить заработную плату рабочему основного производства за январь, определить сумму к выдаче на руки и составит проводки. Рабочий изготовил 1900 деталей, расценка 80 рублей за 10 деталей. В ночь отработано 32 часа, в вечер 8 часов, в праздник 3 часа. Премия 50%. Тарифная ставка 44 рубля в час. Имеет одного ребенка.
Задание 22. Определить сумму НДФЛ за квартал и за каждый месяц и составить проводки. Доход работника: за январь 26000 рублей; за февраль 31000 рублей; за март 35000 рублей. Имеет троих детей.
Задание 23. Начислить заработную плату рабочему основанного производства за январь, определить сумму к выдаче на руки и составит проводки. Оклад 30000 рублей. Месяц отработан полностью 22 дня. В ночь отработано 16 часов, в праздник 6 часов, сверхурочно 4 часа. Премия 60%. Имеет двоих детей.
Задание 24. Составить проводки: убыток от продажи продукции; прибыль от списания основных средств; поступили штрафы на расчетный счет; списана безнадежная кредиторская задолженность; начислены дивиденды учредителям; поступил на расчетный счет долгосрочный займ.
Задание 25. Составить проводки: увеличен уставный капитал; образован резервный капитал; получен на расчетный счет краткосрочный займ; погашен с расчетного счета краткосрочный займ; получен убыток от продажи продукции; начислен налог на прибыль.
Задание 26. Составить проводки: прибыль от продажи продукции; убыток от списания основных средств; поступили штрафы наличными; списана безнадежная кредиторская задолженность; перечислены дивиденды учредителям; поступил валютный кредит под расширение производства.
Задание 27. Составить проводки: прибыль от оказанных услуг; прибыль от списания основных средств; перечислены штрафы с расчетного счета; списана безнадежная дебиторская задолженность; начислены % по краткосрочному займу; поступил кредит под реконструкцию производства на расчетный счет.
Задание 28. Составить проводки: прибыль от выполненных работ; прибыль от списания основных средств; поступили дивиденды на расчетный счет; списана безнадежная кредиторская задолженность; начислены % по кредиту под строительные материалы; поступил валютный долгосрочный займ.
Задание 29. Составить проводки: уменьшился уставный капитал; поступило целевое финансирование на расчетный счет; увеличился резервный капитал; начислены дивиденды учредителям; образован фонд накопления.
Задание 30. Составить проводки: увеличилась стоимость основных средств по переоценки: первоначальная стоимость, амортизация; использованы средства резервного капитала на покрытие убытков; образован уставный капитал; перечислены дивиденды учредителям с валютного счета.
Задание 31. Составить проводки: получен наличными кредит под сырье и материалы; погашен валютный краткосрочный займ; начислены % по кредиту под готовую продукцию; получен наличный краткосрочный займ; перечислены % с расчетного счета по кредиту под расширение производства.
Задание 32. Составить проводки: уменьшилась стоимость основных средств по переоценки: первоначальная стоимость, амортизация; использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала; увеличился резервный капитал; начислены дивиденды учредителям.
Задание 33. Составить проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объекта ОС на сумму 34000 рублей. За его установку начислена заработная плата в сумме 5000 рублей. Объект ОС принят в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задание 34. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 40000 рублей, амортизация 10000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которую он вносит в кассу предприятия равными долями в течение квартала.
Задание 35. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 60000 рублей, амортизация 32000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которую он вносит в кассу предприятия равными долями в течение квартала.
Задание 36. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый слесарный станок рыночной стоимостью 70000 рублей и передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача токарного станка первоначальной стоимостью 60000 рублей, амортизация 15000 рублей. Недостача отнесена на расходы предприятия.
Задание 37. Составить проводки. В ходе инвентаризации обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 24000 рублей, амортизация - 6000 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ в течение года равными долями.
Задание 38. Составить проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов НМА на сумму 21000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 2000 рублей. Объекты НМА приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Задание 39. По результатам инвентаризации выявлены: недостача 100 кг масла высшего сорта по цене 100 руб. за килограмм и излишек 100 кг масла первого сорта по цене 90 руб. за килограмм. По решению руководителя решено провести зачёт недостачи масла высшего сорта излишками масла первого сорта. МОЛ внесло сумму недостачи в кассу предприятия.
Задание 40. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлены излишки строительных материалов на сумму 800 рублей и недостача сырья: в пределах норм естественной убыли на сумму 1000 рублей, сверх норм – 500 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ.

1.3 Пакет экзаменатора
Количество вариантов задания для экзаменующихся – 40
Время выполнения задания – 45 минут
Оборудование:
- рабочие места по количеству экзаменующихся;
- персональный компьютер с выходом в Интернет;
- справочная литература;
- методические указания.
Литература для обучающегося:
Основная литература:
Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр "Март", 2002. - 112 с.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24. 03 2000 № 31н.)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3\2006.Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006. №154н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001г. №44н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001г. № 26н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г.№ 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 3н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ11/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 № 48н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ12/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.01.2000 №11н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 №92н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007г. № 153н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ16/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 № 66н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №115н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ20/03. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от24.11.2003 № 105н.
Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008 Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н
Постановление от 13 октября 2008 г. № 749 Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.
Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.
Положение от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций».
О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБ РФ от 27 августа 2008 г. N 2060-У
Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.

Дополнительная литература:
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант

Защита портфолио (если включено в квалификационный экзамен)
Состав портфолио:
Обязательные документы:
ведомость выполнения практических работ;
аттестационный лист по учебной практике;
сводная ведомость оценок выполнения заданий по темам ПМ 02;
ведомость сдачи нормативов в период прохождения сборов в воинской части (для юношей).
Дополнительные материалы:
доклады участников научно-практических конференций;
грамоты за спортивные и общественные достижения;
дипломы, свидетельства, сертификаты за участие в олимпиадах и конкурсах профессионального мастерства по специальности;
тематические рефераты;
карта формирования общих компетенций.
Критерии оценки
Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Формирование пакета документов по учету заработной платы и удержаний из неё в соответствии с учетной политикой организации.
Устное обоснование результатов работы



Точность проверки документа
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Полнота обработки документа
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ; журнал-ордер № 8
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Составление бухгалтерских проводок по
учету заработной платы и расчетов по социальному страхованию на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Расчет заработной платы и удержаний из неё.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
265-ФЗ «НДФЛ», 212-ФЗ "О страховых взносах»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
Соответствует / не соответствует



Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Формирование пакета документов по учету капиталов, фондов и финансовых результатов деятельности организации.
Устное обоснование результатов работы



Точность проверки документа
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Полнота обработки документа
ПБУ «Доходы организации», «Расходы организации», «Учет расчетов по налогу на прибыль»; журналы-ордера № 12,15
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Составление бухгалтерских проводок по учету уставного, добавочного, резервного капиталов, фонда накопления и целевого финансирования, финансовых результатов организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Доходы организации», «Расходы организации», «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Формирование пакета документов по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
Устное обоснование результатов работы



Точность проверки документа
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ,
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Полнота обработки документа
ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам»; журнал-ордер № 4
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.1
Составление бухгалтерских проводок по учету краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет расходов по займам и кредитам»
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.2
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.

Устное обоснование результатов работы



Соблюдение порядка согласования
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точность соблюдения порядка согласования
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.3
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета.
Устное обоснование результатов работы



Точность проверки документа
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ «Учет ОС», «Учет МПЗ», Учет «НМА»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Полнота обработки документа
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ «Учет ОС», «Учет МПЗ», Учет «НМА»
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.4
Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации основных средств, Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации и формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет ОС»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет ОС»
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.4
Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации нематериальных активов. Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации и формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет НМА»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет НМА»
Соответствует / не соответствует



Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.4
Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации материально - производственных запасов. Отражение недостачи ценностей, выявленной в ходе инвентаризации и формирование бухгалтерских проводок по списанию.

Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет МПЗ»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет МПЗ»
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.5
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации финансовых обязательств.
Устное обоснование результатов работы



Точность проверки документа
№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Полнота обработки документа
Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ
Соответствует / не соответствует


Коды ПК
Показатель оценки результата
Критерий оценки
Нормативный документ
Оценка

ПК 2.4
Составление бухгалтерских проводок по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Отражение недостачи, выявленной в ходе инвентаризации.
Устное обоснование результатов работы



Правильная подборка бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Соответствует / не соответствует



Выполнение задания



Точное отражение данных
План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль»
Соответствует / не соответствует



Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 1
Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, по результатам инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий.
Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 2
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации. Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 3
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 4
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 5
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 4, 8, 12, 15, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в соответствии с принятой учетной политикой организации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 6
Разработка целей и периодичности проведения инвентаризации. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества. Умение пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества. Соблюдение порядка согласования с руководством организации проведения инвентаризации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 7
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 8
Формирование пакета документов, необходимого для проведения инвентаризации. Проведение физического подсчета имущества. Составление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета. Работа с нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 9
Формирование пакета документов по учету заработной платы, удержаний из неё, финансовых результатов деятельности организации и проведения инвентаризации. Составление бухгалтерских проводок по учету заработной платы, финансовых результатов, кредитов и займов, результатов инвентаризации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета. Заполнение журналов-ордеров № 4, 8, 12, 15, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в соответствии с принятой учетной политикой организации.
Ведомость выполнения практических работ. Сводная ведомость оценок выполнения заданий. Аттестационный лист по учебной практике.
Соответствует/ не соответствует


Коды ОК
Показатель оценки результата
Документ портфолио
Оценка

ОК 10
Прохождение сборов в воинской части.
Ведомость сдачи нормативов в период прохождения сборов воинской части
Соответствует/ не соответствует


Задание 1

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Правильно произведена классификация личного состава предприятия.
Без ошибок дан перечень первичных документов по учету труда и заработной платы и личного состава предприятия.
Названы и охарактеризованы основные элементы организации заработной платы на предприятии.
Перечислены и раскрыты формы и системы оплаты труда.
Указаны доплаты и надбавки к заработной плате и порядок их расчета.
Дана характеристика и алгоритм расчета заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности.
Перечислены и охарактеризованы удержания из заработной платы.
Дана характеристика синтетическому счету 70.
Без ошибок произведен расчет заработной платы и составлены бухгалтерские проводки.

«4»
Правильно произведена классификация личного состава предприятия.
Дан неполный перечень первичных документов по учету труда и заработной платы и личного состава предприятия.
Названы основные элементы организации заработной платы на предприятии.
Перечислены и раскрыты с одной-двумя неточностями формы и системы оплаты труда.
Указаны не все доплаты и надбавки к заработной плате и порядок их расчета.
Дана характеристика и алгоритм расчета заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности с одной-двумя неточностями.
Перечислены и охарактеризованы удержания из заработной платы с одной-двумя неточностями.
Дана характеристика синтетическому счету 70.
С двумя-тремя ошибками произведен расчет заработной платы и составлены бухгалтерские проводки.

«3»
С ошибками произведена классификация личного состава предприятия.
Дан неполный перечень первичных документов по учету труда и заработной платы и личного состава предприятия.
Названы основные элементы организации заработной платы на предприятии.
Перечислены формы оплаты труда.
Перечислены доплаты и надбавки к заработной плате.
Дана характеристика заработной платы за неотработанное время и пособий по временной нетрудоспособности.
Перечислены и охарактеризованы удержания из заработной платы с двум-тремя ошибками.
Дана характеристика синтетическому счету 70.
Допущены четыре-пять ошибок при расчете заработной платы и составлены бухгалтерские проводки.


Задание 2

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Дано понятие «уставный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 80.
Дано понятие «учредитель».
Дана характеристика синтетическому счету 75.
Дано понятие «резервный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 82.
Дано понятие «добавочный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 83.
Дано понятие «фонд накопления».
Дана характеристика синтетическому субсчету 84/1.
Дано понятие «целевое финансирование».
Дана характеристика синтетическому счету 86.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету капиталов и фондов организации.
Правильно произведена классификация долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов.
Дана характеристика синтетическим счетам 66 и 67 по отношению к банковским кредитам.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету банковских кредитов.
Дано понятие «займ».
Правильно произведена классификация долгосрочных и краткосрочных займов.
Дана характеристика синтетическим счетам 66 и 67 по отношению к займам.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету займов.
Дана классификация доходов и расходов организации.
Дано понятие «валовая прибыль».
Дано определение «прибыль от продажи продукции, работ, услуг».
Дана характеристика синтетическому счету 99.
Дана характеристика синтетическому счету 91.
Дано понятие «чистая прибыль».
Дана характеристика синтетическому субсчету 84/2.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету доходов и расходов организации.

«4»
Дано понятие «уставный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 80.
Дано понятие «резервный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 82.
Дано понятие «добавочный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 83.
Дано понятие «фонд накопления».
Дана характеристика синтетическому субсчету 84/1.
Дано понятие «целевое финансирование».
Дана характеристика синтетическому счету 86.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету капиталов и фондов организации.
Произведена классификация долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов с одной неточностью.
Дана характеристика синтетическим счетам 66 и 67 по отношению к банковским кредитам.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету банковских кредитов.
Дано понятие «займ».
Произведена классификация долгосрочных и краткосрочных займов с одной неточностью.
Дана характеристика синтетическим счетам 66 и 67 по отношению к займам.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету займов.
Дана классификация доходов и расходов организации с одной-двумя ошибками.
Дано понятие «валовая прибыль».
Дано определение «прибыль от продажи продукции, работ, услуг».
Дана характеристика синтетическому счету 99.
Дана характеристика синтетическому счету 91.
Дано понятие «чистая прибыль».
Дана характеристика синтетическому субсчету 84/2.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету доходов и расходов организации.

«3»
Дано понятие «уставный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 80.
Дано понятие «резервный капитал».
Дана характеристика синтетическому счету 82.
С тремя-четырмя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету капиталов и фондов организации.
Дана характеристика синтетическим счетам 66 и 67 по отношению к банковским кредитам с одной ошибкой.
С тремя-четырмя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету банковских кредитов.
Дано понятие «займ» с одной ошибкой.
С тремя-четырмя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету займов.
Дана классификация доходов и расходов организации с тремя-четырмя ошибками.
Дано понятие «валовая прибыль» с одной-двумя неточностями.
Дано определение «прибыль от продажи продукции, работ, услуг» с одной-двумя неточностями.
Дана характеристика синтетическому счету 99 с одной ошибкой.
Дана характеристика синтетическому счету 91 с одной ошибкой.
Дано понятие «чистая прибыль» с одной-двумя неточностями.
Дана характеристика синтетическому субсчету 84/2 с одной ошибкой.
С тремя-четырмя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету доходов и расходов организации.



Задание 3

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Дано понятие «инвентаризация».
Перечислены виды инвентаризации.
Названы цели инвентаризации.
Перечислены основные задачи инвентаризации.
Перечислены случаи проведения инвентаризации.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации.
Перечислены способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации.
Названы реквизиты и формы инвентаризационных описей.
Правильно заполнена инвентаризационная опись.

«4»
Дано понятие «инвентаризация» с одной неточностью.
Перечислены виды инвентаризации.
Перечислены случаи проведения инвентаризации.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации.
Перечислены способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации.
Названы реквизиты и формы инвентаризационных описей.
С одной неточностью заполнена инвентаризационная опись.

«3»
Дано понятие «инвентаризация» с одной ошибкой.
Перечислены виды инвентаризации с одной ошибкой.
Перечислены случаи проведения инвентаризации с одной ошибкой.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии с одной-двумя ошибками.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации с одной-двумя ошибками.
Перечислены способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации с одной ошибкой.
Названы реквизиты и формы инвентаризационных описей с одной ошибкой.
С одной ошибкой заполнена инвентаризационная опись.



Задание 4

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Дано понятие «сличительная ведомость».
Описан порядок составления сличительной ведомости.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач.
Дано понятие «пересортица» и охарактеризованы способы ее учета.
Перечислены основания для списания недостач.
Описан порядок отражения излишков в бухгалтерской отчетности.
Описан порядок отражения недостач в бухгалтерской отчетности.
Правильно заполнена сличительная ведомость.

«4»
Дано понятие «сличительная ведомость».
Описан порядок составления сличительной ведомости с одной ошибкой.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков с одной-двумя неточностями.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач с одной-двумя неточностями.
Дано понятие «пересортица» и охарактеризованы способы ее учета с одной ошибкой.
Перечислены основания для списания недостач с одной-двумя неточностями.
Описан порядок отражения излишков в бухгалтерской отчетности с одной ошибкой.
Описан порядок отражения недостач в бухгалтерской отчетности с одной ошибкой.
С одной ошибкой заполнена сличительная ведомость.

«3»
Дано понятие «сличительная ведомость».
Описан порядок составления сличительной ведомости с двумя-тремя ошибками.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков с одной-двумя ошибками.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач с одной-двумя ошибками.
Дано понятие «пересортица» и охарактеризованы способы ее учета с двумя-тремя ошибками.
Перечислены основания для списания недостач с одной-двумя ошибками.
Описан порядок отражения излишков в бухгалтерской отчетности с двумя ошибками.
Описан порядок отражения недостач в бухгалтерской отчетности с двумя ошибками.
С двумя-тремя ошибками заполнена сличительная ведомость.



Задание 5

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Перечислены случаи проведения инвентаризации основных средств.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии, созданной для проведения инвентаризации основных средств.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации основных средств.
Перечислены способы определения фактического наличия основных средств при инвентаризации.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи основных средств.
Правильно заполнена инвентаризационная опись основных средств.
Описан порядок составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации основных средств.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков основных средств.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач основных средств.
Перечислены основания для списания недостачи основных средств.
Описан порядок отражения излишков основных средств в бухгалтерской отчетности.
Описан порядок отражения недостач основных средств в бухгалтерской отчетности.
Правильно заполнена сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации основных средств.

«4»
Перечислены случаи проведения инвентаризации основных средств.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации основных средств.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи основных средств.
С одной ошибкой заполнена инвентаризационная опись основных средств.
С одной ошибкой составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков основных средств.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач основных средств.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации основных средств.

«3»
Не полностью перечислены случаи проведения инвентаризации основных средств.
С ошибкой охарактеризован подготовительный этап инвентаризации основных средств.
Не полностью названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи основных средств.
С двумя ошибками заполнена инвентаризационная опись основных средств.
С двумя ошибками составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков основных средств.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач основных средств.
С тремя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации основных средств.



Задание 6

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Перечислены случаи проведения инвентаризации нематериальных активов.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии, созданной для проведения инвентаризации нематериальных активов.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации нематериальных активов.
Перечислены способы определения фактического наличия при инвентаризации нематериальных активов.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи нематериальных активов.
Правильно заполнена инвентаризационная опись нематериальных активов.
Описан порядок составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации нематериальных активов.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков нематериальных активов.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач нематериальных активов.
Перечислены основания для списания недостачи нематериальных активов.
Описан порядок отражения излишков нематериальных активов в бухгалтерской отчетности.
Описан порядок отражения недостач нематериальных активов в бухгалтерской отчетности.
Правильно заполнена сличительная ведомость по результатам инвентаризации нематериальных активов.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации нематериальных активов.

«4»
Перечислены случаи проведения инвентаризации нематериальных активов.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации нематериальных активов.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи нематериальных активов.
С одной ошибкой заполнена инвентаризационная опись нематериальных активов.
С одной ошибкой составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации нематериальных активов.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков нематериальных активов.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач нематериальных активов.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации нематериальных активов.

«3»
Не полностью перечислены случаи проведения инвентаризации нематериальных активов.
С ошибкой охарактеризован подготовительный этап инвентаризации нематериальных активов.
Не полностью названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи нематериальных активов.
С двумя ошибками заполнена инвентаризационная опись нематериальных активов.
С двумя ошибками составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации нематериальных активов.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков нематериальных активов.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач нематериальных активов.
С тремя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации нематериальных активов.


Задание 7

Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Перечислены случаи проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии, созданной для проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации материально-производственных запасов.
Перечислены способы определения фактического наличия при инвентаризации материально-производственных запасов.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи материально-производственных запасов.
Правильно заполнена инвентаризационная опись материально-производственных запасов.
Описан порядок составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации материально-производственных запасов.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач материально-производственных запасов.
Перечислены основания для списания недостачи материально-производственных запасов.
Описан порядок отражения излишков материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Описан порядок отражения недостач материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Правильно заполнена сличительная ведомость по результатам инвентаризации материально-производственных запасов.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации материально-производственных запасов.

«4»
Перечислены случаи проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации материально-производственных запасов.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи материально-производственных запасов.
С одной ошибкой заполнена инвентаризационная опись материально-производственных запасов.
С одной ошибкой составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации материально-производственных запасов.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач материально-производственных запасов.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации материально-производственных запасов.

«3»
Не полностью перечислены случаи проведения инвентаризации материально-производственных запасов.
С ошибкой охарактеризован подготовительный этап инвентаризации материально-производственных запасов.
Не полностью названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи материально-производственных запасов.
С двумя ошибками заполнена инвентаризационная опись материально-производственных запасов.
С двумя ошибками составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации материально-производственных запасов.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков материально-производственных запасов.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач материально-производственных запасов.
С тремя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации материально-производственных запасов.


Задание 8
Оценка
(качество)
Критерии оценки

«5»
Перечислены случаи проведения инвентаризации финансовых обязательств организации.
Описаны функции и состав инвентаризационной комиссии, созданной для проведения инвентаризации финансовых обязательств организации.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации финансовых обязательств организации.
Перечислены способы определения фактического наличия при инвентаризации финансовых обязательств организации.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи финансовых обязательств организации.
Правильно заполнена инвентаризационная опись финансовых обязательств организации.
Описан порядок составления сличительной ведомости по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков финансовых обязательств организации.
Объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач финансовых обязательств организации.
Перечислены основания для списания недостачи финансовых обязательств организации.
Описан порядок отражения излишков финансовых обязательств организации в бухгалтерской отчетности.
Описан порядок отражения недостач финансовых обязательств организации в бухгалтерской отчетности.
Правильно заполнена сличительная ведомость по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации.
Без ошибок составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации финансовых обязательств организации.

«4»
Перечислены случаи проведения инвентаризации финансовых обязательств организации.
Охарактеризован подготовительный этап инвентаризации финансовых обязательств организации.
Названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи финансовых обязательств организации.
С одной ошибкой заполнена инвентаризационная опись финансовых обязательств организации.
С одной ошибкой составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков финансовых обязательств организации.
С одной ошибкой объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач финансовых обязательств организации.
С одной-двумя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации финансовых обязательств организации.

«3»
Не полностью перечислены случаи проведения инвентаризации финансовых обязательств организации.
С ошибкой охарактеризован подготовительный этап инвентаризации финансовых обязательств организации.
Не полностью названы реквизиты и № формы инвентаризационной описи финансовых обязательств организации.
С двумя ошибками заполнена инвентаризационная опись финансовых обязательств организации.
С двумя ошибками составлена сличительная ведомость по результатам инвентаризации финансовых обязательств организации.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации излишков финансовых обязательств организации.
С двумя ошибками объяснен порядок учета выявленных при инвентаризации недостач финансовых обязательств организации.
С тремя ошибками составлены бухгалтерские проводки по учету излишков и недостач, выявленных в ходе инвентаризации финансовых обязательств организации.




Приложение 1

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОЦЕНКИ УСПЕВАЕМОСТИ И КАЧЕСТВА ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ
СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080114 по ПМ 02 «Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

№ п/п
Фамилия
И.О.
студента
ПК 2.1 Задание 1,2
ПК 2.2
Задание 3
ПК 2.3.
Задание 4
ПК 2.4
Задание 5 -7
ПК 2.5
Задание 8
За семестр




























1


























2


























3


























4


























5


























6



























Преподаватель









Приложение 2

ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ УМЕНИЙ СТУДЕНТОВ
СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080114 по ПМ 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

№ п/п
Фамилия И.О. студента
ПК 2.1
ПК 2.2
ПК 2.3
ПК 2.4
ПК 2.5
Рез-уль-тат



У1
У2
У3
У4
У5
У6
У7
У8
У9
У10
У11
У12
У13
У14
У15
У16
У17
У18
У19
У20
У21
У22
У23
У24
У25
У26
У27
У28


1































2































3































4































5































6

































Преподаватель









Приложение 3
ВЕДОМОСТЬ РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ
СПЕЦИАЛЬНОСТИ 080114 по ПМ 02 ««Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества,
выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации»

№ п/п
Фамилия И.О. студента
ПК 2.1
ПК 2.2
ПК 2.3



З1
З2
З3
З4
З5
З6
З7
З8
З9
З10
З11
З12
З13
З14
З15
З16
З17
З18
З19
З20
З21
З22

1
























2
























3

























№ п/п
Фамилия И.О. студента
ПК 2.4
ПК 2.5
Результат



З23
З24
З25
З26
З27
З28
З29
З30
З31
З32
З33


1














2














3
















Преподаватель






Приложение 4
АТТЕСТАЦИОННЫЙ ЛИСТ ПО ПРАКТИКЕ
Наименование профессионального модуля Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
Фамилия Имя Отчество обучающегося
Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»
Группа __________
Место проведения практики ___________________________
Дата проведения практики ____________________
Виды, объём и качество работ, выполняемые обучающимся во время практики:
№ п/п
Виды работ
Время
(час)
Качество
(оценка)

1
Оформление первичных документов для расчёта заработной платы работников организации и удержаний из неё; отражение сумм начисленной заработной платы и удержаний из неё на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


2
Оформление первичных документов по учету внепроизводственных, операционных и чрезвычайных доходов (расходов), прибыли (убытка) от продажи продукции (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации; отражение операций по учету доходов (расходов), прибыли (убытка) на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».


6


3
Оформление первичных документов по формированию и использованию уставного, резервного и добавочного капиталов, фонда накопления, поступлению и использованию целевого финансирования; отражение операций по учету формирования и использования капиталов и фондов организации на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».


6


4
Оформление первичных документов по учету поступления и погашения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; отражение операций по учету поступления и погашения кредитов и займов, процентов за их пользования на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6


5
Оформление инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в ходе проведения инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов; отражение расхождений (излишки, недостача) на счетах бухгалтерского учёта с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6




6
Оформление актов сверки, инвентаризационных описей и сличительных ведомостей в ходе проведения инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчётными лицами; отражение расхождений (излишки, недостача) на счетах бухгалтерского учёта с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие – Бухгалтерия предприятия 8».

6



Итого
36




Преподаватель

«_____ »______________ 20___г.



Приложение 5
ОЦЕНОЧНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ МОДУЛЮ
Наименование профессионального модуля Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
Фамилия Имя Отчество обучающегося
Специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»
Группа ________________
Освоил(а) программу профессионального модуля в объёме _________ часов
с «____» ________________г.. по «____» _______________г.
Результаты промежуточной аттестации по элементам профессионального модуля
Элементы модуля
(код и наименование МДК)
Форма промежуточной аттестации
Оценка

МДК 02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

экзамен


МДК 02.02 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
экзамен



Заключение о сформированности компетенций
Коды профессиональных и общих компетенций
Заключение
Оценка

ПК 2.1 Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета

сформирована


ПК 2.2 Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения
сформирована


ПК 2.3 Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета

сформирована


ПК 2.4 Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.

сформирована


ПК 2.5 Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации
сформирована


ОК 1 Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес

сформирована


ОК 2 Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество

сформирована


ОК 3 Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность
сформирована


ОК 4 Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития

сформирована


ОК 5 Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно- коммуникационных технологий

сформирована


ОК 6 Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
сформирована


ОК 7 Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий
сформирована


ОК 8 Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации

сформирована


ОК 9 Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности
сформирована



Заключение об освоении вида профессиональной деятельности: ___________ оценка _____

Подписи членов комиссии _________________________
_________________________
_________________________
«_____» ________________г.





















6 Методические указания к самостоятельной работе

ВВЕДЕНИЕ

Изучение профессионального модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» в колледже складывается из аудиторной и самостоятельной работы студента.
Аудиторная работа занимает важное место в систематическом изучении данного модуля. Она определяет всю последующую работу студента. Главные, наиболее сложные проблемы излагаются преподавателем на лекции. Поэтому необходимо посещать, внимательно слушать преподавателя и записывать содержание.
Выполнение практических заданий по профессиональному модулю осуществляется во время самостоятельной работы студента. При решении практических заданий необходимо просмотреть записи лекций и рекомендуемую литературу, усвоить необходимые для понимания понятия. Проверка выполнения практических заданий позволяет преподавателю проверить самостоятельную работу студента, а обучающемуся, научится мыслить самостоятельно, аргументировано защищать свою точку зрения. Выполнение практических заданий позволяет также конкретизировать знания по модулю, понять смысл работы бухгалтера.
С целью овладения таким видом профессиональной деятельности, как «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе самостоятельной работы должен:
иметь практический опыт ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации;
уметь:
рассчитывать заработную плату работников;
определять сумму удержаний из заработной платы работников;
определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности;
определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности;
проводить учет нераспределенной прибыли;
проводить учет собственного капитала;
проводить учет уставного капитала;
проводить учет резервного капитала и целевого финансирования;
проводить учет кредитов и займов;
определять цели и периодичность проведения инвентаризации;
руководствоваться нормативными документами, регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;
пользоваться специальной терминологией при проведении инвентаризации имущества;
давать характеристику имущества организации;
готовить регистры аналитического учета по местам хранения имущества и передавать их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
составлять инвентаризационные описи;
проводить физический подсчет имущества;
составлять сличительные ведомости и устанавливать соответствие данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
выполнять работу по инвентаризации основных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации нематериальных активов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
выполнять работу по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках;
формировать бухгалтерские проводки по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
составлять акт по результатам инвентаризации;
проводить выверку финансовых обязательств;
участвовать в инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
проводить инвентаризацию расчетов;
определять реальное состояние расчетов;
выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
проводить инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98);
знать:
учет труда и заработной платы;
учет труда и его оплаты;
учет удержаний из заработной платы работников;
учет финансовых результатов и использования прибыли;
учет финансовых результатов по обычным видам деятельности;
учет финансовых результатов по прочим видам деятельности;
учет нераспределенной прибыли;
учет собственного капитала;
учет уставного капитала;
учет резервного капитала и целевого финансирования;
учет кредитов и займов;
нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества;
основные понятия инвентаризации имущества;
характеристику имущества организации;
цели и периодичность проведения инвентаризации имущества;
задачи и состав инвентаризационной комиссии;
процесс подготовки к инвентаризации;
порядок подготовки регистров аналитического учета по местам хранения имущества без указания количества и цены;
перечень лиц, ответственных за подготовительный этап для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации;
приемы физического подсчета имущества;
порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию;
порядок составления сличительных ведомостей в бухгалтерии и установление соответствия данных о фактическом наличии средств данным бухгалтерского учета;
порядок инвентаризации основных средств и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации нематериальных активов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
порядок инвентаризации и переоценки материально-производственных запасов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках;
формирование бухгалтерских проводок по отражению недостачи ценностей, выявленные в ходе инвентаризации, независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения;
процедуру составления акта по результатам инвентаризации;
порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности организации;
порядок инвентаризации расчетов;
технологию определения реального состояния расчетов;
порядок выявления задолженности, нереальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета;
порядок инвентаризации недостач и потерь от порчи ценностей (счет 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98).


САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ ИЗУЧЕНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО МАТЕРИАЛА

Изучение профессионального модуля «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» играет важную роль в становлении обучающегося как специалиста и личности.
Усвоение данного модуля приводит к овладению соответствующих общих (ОК) и профессиональных компетенций (ПК):
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно- коммуникационных технологий
ОК 6. Работать в коллективе и в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), за результат выполнения заданий
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей)
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.5. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
Отчётом о проделанной работе может быть рабочая тетрадь студента.
Темы для самостоятельного изучения:
Тема 1. Учёт труда и заработной платы – 14 часов
Тема 2. Учёт кредитов и займов – 8 часов
Тема 3. Учёт собственного капитала – 10 часов
Тема 4. Учет финансовых результатов – 11 часов
Тема 5. Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации – 4 часа
Тема 6. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета – 4 часа
Тема 7. Инвентаризация основных средств – 10 часов
Тема 8. Инвентаризация нематериальных активов – 6 часов
Тема 9. Инвентаризация материально-производственных запасов – 8 часов
Тема 10. Инвентаризация расчётов – 6 часов.

2 РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ СТУДЕНТА

Студент (Фамилия Имя Отчество)_____________________________________
Специальность_______________________________________________________________________________________________________________________
(шифр, наименования)
Группа_____________________
Преподаватель (Фамилия Имя Отчество)_______________________________
Наименование профессионального модуля______________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________

2.1 Пояснительная записка

Данная рабочая тетрадь студента является формой фиксации самостоятельной работы студента, показателем умения самостоятельно работать с учебным материалом.
Студент должен в рамках соответствующих тем ответить на вопросы. Ответ излагается в краткой форме, строго по содержанию. Ответ должен быть конкретным и иметь ссылку на нормативный акт, учебник или учебное пособие.

2.2 Тема 1. Учёт труда и заработной платы
Вопрос 1. Как классифицируется личный состав предприятия?
Ответ:
Вопрос 2. Первичными документами по учету численности работников являются?
Ответ:
Вопрос 3. Какой документ открывает бухгалтерия на каждого работника предприятия?
Ответ:
Вопрос 4. Какой номер присваивается каждому работнику предприятия?
Ответ:
Вопрос 5. В каком документе ведётся учет использования рабочего времени?
Ответ:
Вопрос 6. Какими элементами характеризуется организация заработной платы на предприятии?
Ответ:
Вопрос 7. Что такое тарифная ставка?
Ответ:
Вопрос 8. Что такое тарифная сетка?
Ответ:
Вопрос 9. Перечислите формы и системы оплаты труда?
Ответ:
Вопрос 10. В чём отличие повременной формы оплаты труда от сдельной?
Ответ:
Вопрос 11. Какие существуют доплаты и надбавки к заработной плате?
Ответ:
Вопрос 12. В каком документе определяется точный размер доплат и надбавок?
Ответ:
Вопрос 13. Как рассчитываются отпускные?
Ответ:
Вопрос 14. Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности?
Ответ:
Вопрос 15. Что такое «НДФЛ» и его ставка?
Ответ:
Вопрос 16. С каких сумм происходит удержание НДФЛ?
Ответ:
Вопрос 17. На каком счёте организуется синтетический учет расчётов по НДФЛ?
Ответ:
Вопрос 18. На основании каких документов происходит удержание алиментов?
Ответ:
Вопрос 19. Перечислите размеры удержания алиментов?
Ответ:
Вопрос 20. С каких сумм происходит удержание алиментов?
Ответ:
Вопрос 21. На каком счёте организуется синтетический учет расчётов по алиментам?
Ответ:
Вопрос 22. На основании каких документов происходит начисление заработной платы?
Ответ:
Вопрос 23. По какому документу выдаётся заработная плата из кассы предприятия?
Ответ:
Вопрос 24. На каком счёте организуется синтетический учет расчётов с персоналом по оплате труда?
Ответ:
Вопрос 25. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 70?
Ответ:
Вопрос 26. Что включает в себя состав фонда оплаты труда?
Ответ:

Задание 1. Составить тарифную сетку
Ответ:
Раз-
ряд
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Тариф.
коэф.
-
1,45
1,8
2,15
2,45
2,8
3,35
3,9
4,45
5,0
5,6
6,15

Оклад

6800=












Вывод:
Задание 2. Начислить заработную плату работнику, если им отработано 160 часов. ТС = 160 руб/час, премия 20%.
Ответ:
Вывод:
Задание 3. Начислить заработную плату работнику, если им отработано 20 дней. ТС = 180 руб/час, премия 30%.
Ответ:
Вывод:
Задание 4. Начислить заработную плату работнику 11 разряда, месяц отработан полностью, премия 80%.
Ответ:
Вывод:
Задание 5. Начислить заработную плату работнику 10 разряда, если им отработано 120 часов из 168, премия 150%.
Ответ:
Вывод:
Задание 6. Начислить заработную плату рабочему, если им изготовлено 800 изделий, расценка 400 руб. за 10 изделий, премия 55%.
Ответ:
Вывод:
Задание 7. Начислить заработную плату рабочему, если при норме 600 деталей, им обработано 800 деталей, расценка по норме 20 рублей за единицу, расценка сверх нормы повышается на 50%.
Ответ:
Вывод:
Задание 8. Начислить заработную плату работнику, если им изготовлено 900 изделий, расценка 50 руб. за изделие. ТС = 200 руб. в час, в вечер отработано 16 часов, сверхурочно 2 часа, в выходной 3 часа, премия 40%.
Ответ:
Вывод:
Задание 9. Начислить заработную плату работнику, оклад 15000 руб., месяц отработан полностью (160 часов), в ночь отработано32 часов, сверхурочно 5 часов, премия 20%.
Ответ:
Вывод:
Задание 10. Начислить заработную плату рабочему, если им изготовлено 1030 изделий. Расценка 140 руб. за десять изделий, в вечер отработано 32 часа, в ночь 8 часов, в праздник 2 часа, сверхурочно 3 часа, премия 40%.ТС = 180 руб/час.
Ответ:
Вывод:
Задание 11. Начислить отпускные работнику 28 календарных дней. Заработная плата за 12 предшествующих месяцев 389679 рублей 35 копеек.
Ответ:
Вывод:
Задание 12. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности за апрель 10 дней, непрерывный стаж работы 7 лет, заработная плата за 24 предшествующих месяцев 237406 рублей 27 копеек.
Ответ:
Вывод:
Задание 13. Определить сумму налога с работника, имеющего 1 ребенка. Доход работника за январь – 10000 руб., февраль – 12000 руб., март – 11000 руб.
Ответ:
Вывод:
Задание 14. Определить сумму налога с работника, имеющего 2 детей. Доход работника за январь – 28000 руб., февраль – 27000 руб., март – 29000 руб.
Ответ:
Вывод:
Задание 15. Определить сумму налога с работника, не имеющего детей. Доход работника за январь – 27700 руб., февраль – 22800 руб., март – 27600 руб.
Ответ:
Вывод:
Задание 16. Определить сумму налога с работника, имеющего 3 детей. Доход работника за январь – 36370 руб., февраль – 47479 руб., март – 55971 руб.
Ответ:
Вывод:
Задание 17. Начислить ЗП за январь работнику цеха, определить сумму к выдаче на руки и составить проводки. Изготовлено 550 изделий, расценка 850 рублей за 10 изделий. ТС 220 рублей в час. В вечер отработано 48 часов, в ночь 64 часа. Премия 50%. Имеет троих детей.
Ответ:
Вывод:

2.3 Тема 2. Учёт кредитов и займов
Вопрос 1. На какие цели выдаются краткосрочные кредиты?
Ответ:
Вопрос 2. На какие цели выдаются долгосрочные кредиты?
Ответ:
Вопрос 3. На каких счетах организуется синтетический учёт расчётов по кредитам?
Ответ:
Вопрос 4. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счетов 66 и 67?
Ответ:
Вопрос 5. Куда относятся причитающиеся к уплате проценты по банковским кредитам?
Ответ:
Вопрос 6. Что относится к займам?
Ответ:
Вопрос 7. На каких счетах организуется синтетический учёт расчётов по займам?
Ответ:
Вопрос 8. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счетов 66 и 67?
Ответ:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки к счетам 66 и 67.
Ответ:

Содержание хозяйственной операции
Д
К

1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.
8.
9.
10
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы
Поступил валютный долгосрочный займ
Поступил наличными кредит на реконструкцию производства
Начислены проценты по краткосрочному займу
Начислены проценты по кредиту под готовую продукцию
Перечислены с расчетного счета проценты за пользование кредитом на расширение производства
Перечислены проценты по валютному долгосрочному займу
Частично погашен наличными краткосрочный займ
Погашен с расчетного счета кредит под сырье и материалы
Погашен валютный кредит, полученный для приобретения дорогостоящего оборудования




Задание 2. Заполнить журнал хозяйственных операция за март 20__ года, составить журнал-ордер № 4 и аналитические данные к нему.
Ответ:

Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К

1.

2.

3.

4.

5.
Поступил на расчетный счет кредит под сырье и материалы
Поступил валютный кредит для приобретения оборудования.
Погашен с расчетного счета кредит на расширение производства
Частично погашен с валютного счета кредит для приобретения оборудования
Частично погашен наличными кредит под сырье и материалы

40000=

20000=

30000=

9000=

5000=








№ п/п
Вид кредита
Остаток на начало

1.
Под сырьё и материалы
13000=

2.
Для приобретения оборудования
-

3.
На расширение производства
47000=

Вывод:
Задание 3. Составить проводки и определить остатки по счетам 66 и 67 на конец месяца. В течение месяца поступил на расчетный счет кредит на реконструкцию производства в сумме 50000 руб. и краткосрочный займ в сумме 25000 руб., начислены проценты за пользование долгосрочным займом в сумме 4600 руб. и за пользование кредитом под сырье и материалы в сумме 7300 руб., проценты перечислены с расчетного счета. Погашен валютный краткосрочный займ на сумму 6900 руб. и частично погашен с расчетного счета кредит на расширение производства на сумму 5900 руб.
Ответ:
Вывод:


2.4 Тема 3. Учёт собственного капитала
Вопрос 1. Что такое «уставный капитал»?
Ответ:
Вопрос 2. На каком счёте организуется синтетический учёт уставного капитала?
Ответ:
Вопрос 3. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 80?
Ответ:
Вопрос 4. На каком счёте организуется синтетический учёт расчётов с учредителями?
Ответ:
Вопрос 5. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 75?
Ответ:
Вопрос 6. За счёт чего образуется резервный капитал?
Ответ:
Вопрос 7. На какие цели могут быть использованы средства резервного капитала?
Ответ:
Вопрос 8. На каком счёте организуется синтетический учёт резервного капитала?
Ответ:
Вопрос 9. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 82?
Ответ:
Вопрос 10. За счёт чего образуется добавочный капитал?
Ответ:
Вопрос 11. На какие цели могут быть использованы средства добавочного капитала?
Ответ:
Вопрос 12. На каком счёте организуется синтетический учёт добавочного капитала?
Ответ:
Вопрос 13. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 83?
Ответ:
Вопрос 14. За счёт чего образуется фонд накопления?
Ответ:
Вопрос 15. На какие цели могут быть использованы средства фонда накопления?
Ответ:
Вопрос 16. На каком субсчёте организуется синтетический учёт фонда накопления?
Ответ:
Вопрос 17. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту субсчёта 84/2?
Ответ:
Вопрос 18. Что такое «целевое финансирование»?
Ответ:
Вопрос 19. На каком счёте организуется синтетический учёт целевого финансирования?
Ответ:
Вопрос 20. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 86?
Ответ:


Задание 1. Составить бухгалтерские проводки со счетами 80,82,83,84,86.
Ответ:


п/п

Содержание хозяйственной операции
Корреспон-
денция
счетов



Д
К

1
Образован уставный капитал



2
Увеличился уставный капитал



3
Уменьшился уставный капитал



4

4.1
4.2
4.3
Поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал:
оборудование
материалы
денежные средства на расчетный счет







5
Начислены дивиденды учредителям



6
Удержан налог с доходов учредителей



7
Выплачены из кассы дивиденды



8
Образован резервный капитал



9

Использованы средства резервного капитала на покрытие убытка





10

10.1
Увеличилась стоимость основного средства по переоценке:
первоначальная стоимость





10.2
амортизация



11

11.1
Уменьшилась стоимость основного средства по переоценке:
первоначальная стоимость





11.2
амортизация



12
Использованы средства добавочного капитала на увеличение уставного капитала





13
Распределены средства добавочного капитала между учредителями





14
Образован фонд накопления



15
Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию производства





16
Поступили средства на расчетный счет в качестве целевого финансирования





17
Начислена премия работникам за счет целевого финансирования





18
18.1
Социальные взносы:
социальное страхование





18.2
в пенсионный фонд



18.3
обязательное медицинское страхование



18.4
страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний






Задание 2. Заполнить журнал-ордер № 12 за декабрь 20__года, аналитические данные к нему и форму № 3.
Ответ:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К

1
Увеличилась стоимость основных средств по переоценки:





1.1
первоначальная стоимость;
20000=



1.2
амортизация
8000=



2
Увеличился уставный капитал
30000=



3
Принят к оплате счет подрядчика за реконструкцию цеха

25000=



4
Образован резервный капитал
15000=



5
Увеличился фонд накопления
20000=



6
Поступили деньги на расчетный счет в качестве целевого финансирования

27000=




п / п

Наименование
фондов
Остаток на
начало года
Обороты с
начала года




Д
К

1
Уставный капитал
500000=
_____
30000=

2
Резервный капитал
40000=
25000=
30000=

3
Добавочный капитал
35000=
16000=
20000=

4
Фонд накопления
24000=
29000=
35000=

5
Целевое финансирование
15000=
31000=
40000=


Вывод:


2.5 Тема 4. Учёт финансовых результатов:
Вопрос 1. Что относится к внереализационным доходам (расходам)?
Ответ:
Вопрос 2. Что относится к операционным доходам (расходам)?
Ответ:
Вопрос 3. Что относится к чрезвычайным доходам (расходам)?
Ответ:
Вопрос 4. На каком счёте учитываются внереализационные и операционные доходы (расходы)?
Ответ:
Вопрос 5. Что означают обороты по дебету и кредиту счёта 91?
Ответ:
Вопрос 6. На каком счёте учитываются чрезвычайные доходы (расходы)?
Ответ:
Вопрос 7. Что такое «финансовый результат»?
Ответ:
Вопрос 8. Что такое «валовая прибыль (убыток)?
Ответ:
Вопрос 9. Как определить финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг)?
Ответ:
Вопрос 10. На каком счёте организуется синтетический учёт финансового результата?
Ответ:
Вопрос 11. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту счёта 99?
Ответ:
Вопрос 12. Как определить чистую прибыль предприятия?
Ответ:
Вопрос 13. На какие цели может быть использована чистая прибыль предприятия?
Ответ:
Вопрос 14. На каком субсчёте организуется синтетический учёт использования чистой прибыли предприятия?
Ответ:
Вопрос 15. Что означают сальдо и обороты по дебету и кредиту субсчёта 84/1?
Ответ:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки к счетам 91,99,84.
Ответ:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1
2
3
4
5
6
7
8

9
10

10.1
10.2.
10.2.1
10.2.2
10.2.3
10.2.4
11

12
13

14
15
16
Прибыль от продажи продукции
Убыток от оказанных услуг
Прибыль от продажи основных средств
Убыток от продажи нематериальных активов
Получены штрафы на расчетный счет
Оплачены штрафы с расчетного счета
Списывается безнадежная дебиторская задолженность
Списывается невостребованная кредиторская задолженность
Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям
Списываются затраты по содержанию законсервированных производств:
заработная плата
социальные взносы:
социальное страхование;
пенсионный фонд;
медицинское страхование;
профессиональные заболевания и несчастные случаи
Списаны затраты по аннулированным производственным заказам (материалы)
Перечислены с расчетного счета штрафы
Списаны некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (топливо)
Начислен налог на прибыль
Списана чистая прибыль отчетного года
Списан чистый убыток отчетного года










Задание 2. Составить проводки. В течение отчетного периода предприятие получило прибыль от продажи продукции в сумме 60000 руб., убыток от выполненных работ в сумме 10500 руб., списана кредиторская задолженность в сумме 5000 руб., выявлена прибыль от продажи НМА в сумме 7000 руб. 50% чистой прибыли направлено на выплату дивидендов, 30% в резервный капитал, 20% в фонд накопления.
Ответ:
Вывод:

2.6 Тема 5. Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
Вопрос 1. Что такое инвентаризация?
Ответ:
Вопрос 2. Перечислите виды инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 3. Назовите цели инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 4. Перечислите основные задачи инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 5. В каких случаях проводится инвентаризация?
Ответ:
Вопрос 6. Что должна сделать инвентаризационная комиссия перед началом инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 7. Функции инвентаризационной комиссии?
Ответ:
Вопрос 8. Состав инвентаризационной комиссии?
Ответ:
Вопрос 9. Каким образом формируется инвентаризационная комиссия?
Ответ:
Вопрос 10. Каковы обязанности материально-ответственного лица перед началом инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 11. Как проходит подготовка документации к инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 12. Перечислите способы определения фактического наличия имущества при инвентаризации?
Ответ:
Вопрос 13. Каковы реквизиты инвентаризационной описи?
Ответ:
Вопрос 14. Назовите формы инвентаризационных описей?
Ответ:

2.7 Тема 6. Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации данным учета
Вопрос 1. Что такое сличительная ведомость?
Ответ:
Вопрос 2. Как отражаются результаты инвентаризации в сличительных ведомостях?
Ответ:
Вопрос 3. Каков порядок составления сличительной ведомости?
Ответ?
Вопрос 4. Как учитываются выявленные при инвентаризации излишки?
Ответ?
Вопрос 5. Как учитываются выявленные при инвентаризации недостачи?
Ответ:
Вопрос 6. Назовите основания для списания недостач?
Ответ:
Вопрос 7. Что такое пересортица и как она учитывается?
Ответ:
Вопрос 8. Как отражаются излишки в бухгалтерской отчётности?
Ответ?
Вопрос 9. Как отражаются недостачи в бухгалтерской отчётности?
Ответ:

2.8 Тема 7. Инвентаризация основных средств
Вопрос 1. В каких случаях проводится инвентаризация основных средств?
Ответ:
Вопрос 2. Что необходимо проверить перед инвентаризацией основных средств?
Ответ:
Вопрос 3. Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации основных средств?
Ответ:
Вопрос 4. Перечислите инвентаризируемые объекты основных средств?
Ответ:
Вопрос 5. Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по основным средствам?
Ответ:
Вопрос 6. Как происходит документальное оформление неучтённых объектов основных средств?
Ответ:
Вопрос 7. Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые объекты основных средств?
Ответ:
Вопрос 8. Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации основных средств излишки и недостачи?
Ответ:
Вопрос 9. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации основных средств излишки?
Ответ:
Вопрос 10. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации основных средств недостачи?
Ответ:
Вопрос 11. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации основных средств излишки?
Ответ:
Вопрос 12. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации основных средств недостачи?
Ответ:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки
Ответ:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта ОС, выявленная при инвентаризации



2
Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости



3
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту списания



4
Списана остаточная стоимость недостающего объекта ОС



5
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо



6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба



7
Фактическая сумма ущерба отнесена на расходы предприятия



8
Удержана недостача из заработной платы виновного лица



Задание 2. Составить бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов ОС на сумму 50000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 7000 рублей, отпущены запасные части на сумму 1000 рублей. Объекты ОС приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Ответ:
Вывод:
Задание 3. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлена недостача ОС первоначальной стоимостью 70000 рублей, амортизация 35000 рублей. Недостача списана за счёт МОЛ, которая удерживается из его заработной платы равными долями в течение квартала.
Ответ:
Вывод:
Задание 4. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый токарный станок рыночной стоимостью 100000 рублей, за его монтаж принят к оплате счёт подрядной организации в сумме 5900 рублей, в т.ч. НДС 900 рублей. Токарный станок передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача слесарного станка первоначальной стоимостью 60000 рублей, амортизация 10000 рублей. Недостача отнесена на расходы предприятия.
Ответ:
Вывод:

2.9 Тема 8. Инвентаризация нематериальных активов
Вопрос 1. В каких случаях проводится инвентаризация нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 2. Что необходимо проверить перед инвентаризацией нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 3. Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 4. Перечислите инвентаризируемые объекты нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 5. Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по нематериальным активам?
Ответ:
Вопрос 6. Как происходит документальное оформление неучтённых объектов нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 7. Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые объекты нематериальных активов?
Ответ:
Вопрос 8. Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации нематериальных активов излишки и недостачи?
Ответ:
Вопрос 9. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов излишки?
Ответ:
Вопрос 10. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов недостачи?
Ответ:
Вопрос 11. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов излишки?
Ответ:
Вопрос 12. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации нематериальных активов недостачи?
Ответ:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки
Ответ:
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счета



Дебет
Кредит

1
Отражена рыночная стоимость неучтенного объекта НМА, выявленная при инвентаризации



2
Объект НМА принят к учету по первоначальной стоимости



3
Списана сумма амортизации, начисленная по объекту НМА к моменту списания



4
Списана остаточная стоимость недостающего объекта НМА



5
Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо



6
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба



7
Фактическая сумма ущерба отнесена на расходы предприятия



8
Удержана недостача из заработной платы виновного лица



Задание 2. В ходе инвентаризации обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 28000 рублей, амортизация 3000 рублей. 30% недостачи удержано из заработной платы МОЛ, 70% - внесено МОЛ в кассу предприятия.
Ответ:
Вывод:
Задание 3. Составить бухгалтерские проводки. По результатам инвентаризации выявлены излишки объектов НМА на сумму 11000 рублей. За их установку начислена заработная плата в сумме 8000 рублей. Объекты НМА приняты в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Ответ:
Вывод:
Задание 4. Составить проводки. В ходе инвентаризации выявлен неучтённый объект НМА рыночной стоимостью 40000 рублей, за его монтаж принят к оплате счёт подрядной организации в сумме 11800 рублей, в т.ч. НДС 1800 рублей. Объект НМА передан в эксплуатацию. А также обнаружена недостача объекта НМА первоначальной стоимостью 21000 рублей, амортизация 3000 рублей. Недостача отнесена на МОЛ.
Ответ:
Вывод:

2.10 Тема 9. Инвентаризация материально-производственных запасов
Вопрос 1. В каких случаях проводится инвентаризация материально-производственных запасов?
Ответ:
Вопрос 2. Что необходимо проверить перед инвентаризацией материально-производственных запасов?
Ответ:
Вопрос 3. Каковы действия инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации материально-производственных запасов?
Ответ:
Вопрос 4. Перечислите инвентаризируемые объекты материально-производственных запасов?
Ответ:
Вопрос 5. Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по материально-производственным запасам?
Ответ:
Вопрос 6. Как происходит документальное оформление неучтённых материально-производственных запасов?
Ответ:
Вопрос 7. Как оцениваются в бухгалтерском учёте неучтённые материально-производственные запасы?
Ответ:
Вопрос 8. Каким документом оформляются выявленные при инвентаризации материально-производственных запасов излишки и недостачи?
Ответ:
Вопрос 9. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов излишки?
Ответ:
Вопрос 10. Как отражаются в учёте выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов недостачи?
Ответ:
Вопрос 11. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов излишки?
Ответ:
Вопрос 12. Как отражаются в бухгалтерской отчётности выявленные в ходе инвентаризации материально-производственных запасов недостачи?
Ответ:

Задание 1. Составить бухгалтерские проводки
Ответ:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Д
К

1.
Выявлены по результатам инвентаризации излишки сырья



2.
Выявлена недостача топлива в ходе инвентаризации (в пределах норм ЕУ + сверх норм ЕУ)



3.
Списана недостача в пределах норм ЕУ



4.
Списана недостача на МОЛ



5.
Недостача списана на расходы предприятия



6.
Внесены денежные средства виновным лицом в кассу в погашение задолженности по возмещению материального ущерба



7.
Удержан материальный ущерб из заработной платы материально-ответственного лица



Задание 2. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлена недостача сырья: в пределах норм естественной убыли на сумму 1200 рублей, сверх норм – 500 рублей. Виновник недостачи не установлен.
Ответ:
Вывод;
Задание 3. Составить проводки. В результате инвентаризации выявлены излишки запасных частей на сумму 800 рублей и недостача топлива: в пределах норм естественной убыли на сумму 100 рублей, сверх норм – 1500 рублей. Недостача удержана из заработной платы МОЛ.
Ответ:
Вывод:
Задание 4. По результатам инвентаризации выявлены: недостача 50 кг муки высшего сорта по цене 92 руб. за килограмм и излишек 60 кг муки первого сорта по цене 85 руб. за килограмм. По решению руководителя решено провести зачёт недостачи масла высшего сорта излишками масла первого сорта. МОЛ внесло сумму недостачи в кассу предприятия.
Ответ:
Вывод:

2.11 Тема 10. Инвентаризация расчётов
Вопрос 1. В чём заключается инвентаризация расчётов?
Ответ:
Вопрос 2. Назовите основные задачи инвентаризации расчётов?
Ответ:
Вопрос 3. Перечислите основные инвентаризируемые объекты расчётов?
Ответ:
Вопрос 4. Опишите процедуру заполнения инвентаризационных описей по расчётам?
Ответ:
Вопрос 5. В чём заключается сущность инвентаризации расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами?
Ответ:
Вопрос 6. Назовите основные цели инвентаризации расчётов с поставщиками?
Ответ:
Вопрос 7. Что проверяется в ходе инвентаризации расчётов с подотчётными лицами?
Ответ:
Вопрос 8. Опишите сущность инвентаризации расчётов с покупателями и заказчиками?
Ответ:

Задание 1. В акте сверки по состоянию на 01.01.20___ указано, что по налогу на прибыль у предприятия числится переплата в сумме 10000 руб. По данным предприятия переплаты быть не должно. В результате выяснилось, что предприятием в бухгалтерском учете не была отражена сумма уменьшения (возврата из бюджета) дополнительных платежей по налогу на прибыль по ставке Центробанка РФ за 4 квартал 20__г. Отразить бухгалтерскими проводками данные расхождения.
Ответ:
Вывод:
Задание 2. В апреле месяце на предприятие поступили материалы в количестве 1000 единиц. Договорная стоимость партии материалов составляет 118000 руб. (с учетом НДС). Расчетные документы за указанные материалы по истечении месяца от поставщика не поступили. В связи с чем указанные материалы были отражены в бухгалтерском учете по состоянию на 01.04.20__г. по договорной стоимости:
1. Д 10/1 К 60 - 100000 руб. - оприходованы фактически полученные материалы по договорной стоимости; 2. Д 19/3 К 60 - 18000 руб. - отражен НДС по оприходованным материалам.
Согласно расчетным документам поставщика, поступившим в апреле месяце, стоимость материалов составила 129800 руб. (в том числе НДС 19800 руб.). Однако в апреле месяце в учете исправления в учет внесены не были. Ошибка была обнаружена при проведении инвентаризации по состоянию на 01.11. 20__. Отразить данные расхождения бухгалтерскими проводками.
Ответ:
Вывод:
Задание 3. В октябре месяце 20__ года по приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения канцелярских товаров в сумме 3000 рублей. В приказе написано, что подотчетное лицо должно отчитываться на 1-ое число каждого месяца. По истечении месяца авансовый отчет в бухгалтерию предприятия представлен не был, документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственных расходов отсутствуют. При проведении инвентаризации на 01.11.20__ установлено, что подотчетное лицо так и не отчиталось по полученному авансу. Предприятие решило оставить сумму выданного аванса работнику. Отразить бухгалтерскими проводками результаты инвентаризации.
Ответ:
Вывод: Задание 4. По приказу руководителя предприятия работнику были выданы денежные средства из кассы предприятия для приобретения топлива в сумме 8000 рублей. Работник привез топливо и товарные чеки. Указанные затраты были отнесены к представительским расходам и включены в себестоимость продукции. К авансовому отчету в качестве оправдательных документов были приложены только товарные чеки. В учете предприятия были сделаны проводки: 1. Д 71 К 50/1 - 8000 руб. - выдан аванс. 2. Д 20 К 71 - 8000 руб. - после утверждения авансового отчета израсходованная сумма списана на себестоимость продукции.
При проведении инвентаризации обнаружено, что чеки ККМ на приобретенное топливо отсутствуют, т.е. нет в наличии документа, свидетельствующего о том, что расход фактически произведен (об оплате приобретенного топлива). Товарный чек не может предъявляться в качестве расходного документа без чека ККМ или корешка приходно-кассового ордера. Поскольку нет оправдательных документов, то сумма представительских расходов была списана на себестоимость неправомерно. Также необоснованно она была списана и с физического лица. Составить бухгалтерские проводки по результатам инвентаризации.
Ответ:
Вывод:















СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Трудовой кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129 – ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
5. Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99. 7. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43 н.
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06. 2001 г. № 44н.
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30. 03. 2001 г. № 26н.
10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06. 05. 1999 г. № 33н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16. 10. 2000 г. № 92н.
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.12. 2007 г. № 153н.
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 107н.
15. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" ПБУ 21/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10. 2008 г. № 106н.
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 г. № 49.
17. Унифицированные формы по учету результатов инвентаризации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88.
18. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10.03.1999 г. № 20н, ГБ-3-04/39.
19. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
20.Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
21.Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
22.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.
23.Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
24.Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
25.Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант





Список используемых источников

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402 - ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. Ростов н/Д: Издательский центр "Март", 2002. - 112 с.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в редакции приказа Министерства финансов РФ от 24. 03 2000 № 31н.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1\2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н
5.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4\99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43н.
6.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3\2006.Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.11.2006. №154н.
7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5\01. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001г. №44н
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.Утверждено приказом Министерства РФ от 30 марта 2001г. № 26н.
9.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г.№ 32н.
10.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 3н.
11.Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ11/2008. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.04.2008 № 48н.
12.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ12/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27.01.2000 №11н.
13.Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ13/2000. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 №92н.
14.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007г. № 153н.
15.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ16/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2002 № 66н.
16.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №115н.
17.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.
18.Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ20/03. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от24.11.2003 № 105н.
19.Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008 Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008г. №106н
20.Постановление от 13 октября 2008 г. № 749 Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки
21.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.
22.Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. №71а
23.Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н.
24.Положение от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций».
25.О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц. Указание ЦБ РФ от 27 августа 2008 г. N 2060-У
26.Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
27.Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
28.Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
29.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.
30.Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
31.Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух».
32. Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант











HYPER13PAGE HYPER15





HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER142HYPER15


HYPER13PAGE HYPER15





HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER1426HYPER15






HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER14242HYPER15


HYPER13PAGE HYPER15





HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER14308HYPER15













Заголовок 1 Заголовок 2 Заголовок 4 Заголовок 6HYPER15Основной шрифт абзаца

Приложенные файлы

  • doc umk02
    Трухачева А.В.
    Размер файла: 2 MB Загрузок: 2

Добавить комментарий