МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации на тему «Составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Ленинградской области «Волховский алюминиевый колледж»





МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации
на тему «Составление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»
для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

























г. Волхов
2014
Рассмотрены и одобрены
цикловой комиссией специальности 080114
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Протокол № ____ от « ___ »__________20__ г.

Председатель _____________ С.В. Фролова





Автор: А.В.Трухачёва, преподаватель высшей квалификационной категории ГБПОУ ЛО «Волховский алюминиевый колледж»




































СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. Объект налогообложения 5
2. Возмещение НДС 7
3. Налоговая декларация 10
3.1 Титульный лист декларации 10
3.2 Раздел 1 декларации «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» 12
3.3 Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ» 14
ЛИТЕРАТУРА 17







ВВЕДЕНИЕ.
После регистрации юридического лица предприниматели сталкиваются с необходимостью ведения финансовой отчетности. Знание всех нюансов системы налогообложения не только убережет от проблем с налоговыми органами, но и позволит сэкономить. Один из самых трудных для исчисления считается налог на НДС. Сложности выражаются не только в разной ставке при обложении разных видов деятельности. Речь идет также об особенностях его исчисления и возможностях возврата, о которых должен знать любой предприниматель. НДС зачисляется в федеральный бюджет и считается косвенным налогом, так как полностью выплачивается из средств потребителей товаров. Продавец обязан вести бухгалтерский и налоговый учет оплаченных им самим НДС поставщикам. Для начисления налога используется налоговая база, определяемая стоимостью товара, стоимость товара увеличивается на 10% или 18% при каждой продаже, его сумма указывается в отдельном столбце в счет-фактуре. Обязанность уплаты НДС возникает в день отгрузки или оплаты товара. Существует 3 ставки НДС 18%, 10% и 0%. Нулевая ставка применяется к вывозимым посредством таможенных процедур экспортных товаров, а также при осуществлении услуг по международной транспортировке товаров. НДС 10 % начисляется на отдельные группы товаров: детские, медицинские и т.д 18% ставка НДС применяется к всем остальным товарам.
Суммы НДС, затраченные на покупку товаров или услуг на территории России подлежат вычету из сумм проданных товаров, в связи с этим уплачивающие НДС предприятия предпочитают не вести дел с компаниями, осуществляющими деятельность в других налоговых режимах.


1. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Почти все предприниматели сталкиваются с необходимостью уплаты НДС, им облагается любая организация с общим режимом налогообложения. НДС облагаются предприятия, ИП и физические лица, создающие дополнительную рыночную ценность. От НДС освобождаются организации и ИП, ведущие отчетность в специальных налоговых режимах.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Расчет облагаемой налогом базы производится следующим образом:
НБ=СРПУ+СК+ДЦ+ПО, где
НБналоговаяобаза, СРПУстоимость реализуемой продукции и оплата услуг, СК сумма комиссий и вознаграждений, полученных организацией от вкладоврилиезаймов, ДЦ денежный эквивалент прибыли компании, полученной по договорам цессии, ПО прочие облагаемые налогом источники прибыли.
Сумма налога (СН) высчитывается по формуле: СН = НБ х ставка НДС.
Из полученного значения необходимо вычесть уже уплаченную добавочную стоимость (УДС) в виде расходов на командировки, оплату товаров и услуг:
РН = СН-УДС, где РН реальный налог, т.е. сумма, подлежащая к оплате в бюджет.
Пример. Предприятие реализовало за отчетный период (квартал) 100 холодильников по цене 15.000 рублей за штуку без учета НДС. За этот же квартал были произведены выплаты командировочных нескольким работников на общую сумму 50.000 рублей с учетом НДС. НБ в данном случае составит 15.000 х 100 = 1.500.000 рублей, а УДС = 0.18 х 50.000 = 9.000 рублей. РН = 1.500.000 х 0.18 9.000 = 261.000 рублей.
Ставки налога определяются, исходя из вида реализованной продукции или оказанной услуги, а именно:
Международные перевозки, космическая деятельность и определенные транспортные перевозки. Ставка составляет 0%.
Ряд продовольственных товаров, товаров для детей, медикаменты, периодическая печатная продукция, книги, содержание которых имеет научную или культурную ценность. Ставка составляет 10%.
Прочие товары и работы. Процентная ставка составляет 18%.
При учете НДС по разным налоговым ставкам, то каждый вид рассчитывается отдельно.


2 ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС.
В соответствии с законодательством России налогоплательщик имеет право на возмещение налога на НДС. Согласно 176 статье Налогового кодекса НДС подлежит возмещению в случае, когда по итогам налогового года сумма вычетов превышает исчисленный по операциям размер налога, разница возвращаетсяпналогоплательщику.
Ежегодно налогоплательщик сдает декларацию, при необходимости возврата НДС, в ней должна быть отражена сумма НДС к возмещению. Заявитель имеет полное право на ее возмещение после проведения камеральной проверки. Сумма возврата НДС может быть зачтена в счет другого налога, для этого необходимо указать КБК этого налога и подлежащую перечислению сумму. Оставшаяся сумма может быть направлена в счет уплаты будущих платежей по НДС. При необходимости возврата денежных средств в обязательном порядке должен быть указан расчетный счет для их перечисления, особенно если у предприятия несколько счетов, и какой-то из них открыт в проблемном банке. После получения заявления назначается камеральная проверка предприятия, в ходе которой рассматривается вся отчетность предприятия.
Перед отправкой заявления на возврат необходимо привести в порядок всю отчетность. Несоответствия в накладных, договорах, актах и счетах могут послужить серьезной причиной для отказа в возврате указанной в документах суммы. Основная трудность заключается в том, что счета-фактуры оформляются не налогоплательщиком, а контрагентами, с которыми он сотрудничает. Поэтому от них рекомендуется требовать точного оформления документов.
Путаница может возникнуть при проверке адресов, так как часто компании указывают в документах не юридический, а фактический адрес. Ошибки могут быть также допущены при оформлении номеров платежных документов и в названии организации.
Для облегчения ведения учета рекомендуется отдельно оформлять облагаемые и не облагаемые налогом операции, а также операции с нулевой процентной ставкой (при экспорте продукции). При отсутствии разделения вернуть НДС практически невозможно, так как возврат суммы налога привязан к конкретным видам деятельности. Налоговая инспекция вправе отказать в возмещении НДС в случае, если сотрудничающий с организацией
контрагентннетзаплатилиНДС.
Пример. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возмещению из бюджета. Принят к оплате счет поставщика за поступившие запасные части – 16000 рублей, топливо на сумму 20000 рублей и строительные материалы – 17000 рублей, в том числе НДС – 18%. Счет поставщика оплачен. Продано основное средство первоначальной стоимостью 35000 рублей, сумма начисленной амортизации составила 8000 рублей. Предъявлен покупателю счёт за проданное ему основное средство – 47200 рублей, в том числе НДС– 7200 рублей.
1. Сумма НДС, перечисленная поставщикам = 1800=
2. Сумма НДС по проданным МЦ = 3600=
3. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = 3600 – 1800 = 1800=

Пример. Определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет или возмещению из бюджета. Принят к оплате счет поставщика за поступивший токарный станок на сумму 120000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Оборудование передано в монтаж. Счет поставщика оплачен. Продана готовая продукция фактической себестоимостью 160000 рублей, расходы на её продажу составили 30000 рублей. Предъявлен покупателям счёт на сумму 260000 рублей, в т.ч. НДС – 18%.
1. Сумма НДС, перечисленная поставщикам =18305=08
2. Сумма НДС по проданным МЦ = 39661=02
3. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет = 39661=02 – 18305=08 = 21355=94

















3 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.
Декларация по НДС это документ строгой отчетности, который необходимо ежеквартально сдавать до 20 числа месяца, первого после истекшего периода.
Декларация предоставляется налогоплательщиком в ФНС по месту его регистрации. Подачу можно осуществлять в двух видах:
Бумажный носитель.
Электронный носитель. Является обязательных для организаций, численность сотрудников которых, превышает 100 человек. Декларация должна содержать в себе электронную подпись.
Подать декларацию по НДС можно, лично и через представителя в налоговый орган или через Интернет. С 1 апреля 2014 года сохраняется только вторая форма подачи.
3.1 Титульный лист.
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати знакомест, отведенной для записи показателя ИНН налогоплательщиками, представляющими декларацию на бумажном носителе, показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк.
При заполнении показателя «Номер корректировки»: 1) цифра 0 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации за отчетный период; 2) цифры, начиная с 1, проставляются согласно порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период.
Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период.
При заполнении показателя «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.
В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указывается значение кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.
При заполнении показателя «налогоплательщик» отражается наименование организации.
Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
При заполнении показателя «Номер контактного телефона» отражается номер контактного телефона налогоплательщика.
При заполнении показателя «На ______ страницах» отражается количество страниц, на которых составлена декларация.
При заполнении «показателя» «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ______ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).
В Разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»: указывается:
1) если документ представлен налогоплательщиком, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 НК возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК, а также лицом - налоговым агентом, на которого в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога;
2) если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента), в соответствии со статьями 27 и 29 НК.
При заполнении декларации организациями - указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле фамилия, имя, отчество), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания.
При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями - ставится подпись индивидуального предпринимателя в месте, отведенном для подписи, и дата подписания.
 
3.2 Порядок заполнения Раздела 1 декларации "Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика".
Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период, или возмещению из бюджета, рассчитанные в декларации за налоговый период.
При заполнении Раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
По строке 010»отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).
По строке 020 отражается код бюджетной классификации. Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
По строкам 030 – 040 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период, которые зачисляются на указанный в строке 020 код бюджетной классификации.
По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК, которая подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 4 статьи 174 НК.
По строке 040 отражается сумма налога, если величина разницы суммы строк 230 Раздела 3, 020 Раздела 6 и суммы строк 240 раздела 3, 010 Раздела 4, 010 Раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 Раздела 6 больше или равна нулю.
Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет в соответствии с порядком, определенным пунктом 1 статьи 174 НК.
По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, которая учитывается по коду бюджетной классификации, указанному в строке 020.
Сумма налога отражается по строке 050, если величина разницы суммы строк 230 Раздела 3, 020 Раздела 6 и суммы строк 240 Раздела 3, 010 Раздела 4, 010 раздела 5 (графы 3), 010 раздела 5 (графы 5), 030 раздела 6 меньше нуля.

3.3 Порядок заполнения Раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ».
При заполнении Раздела 3 декларации необходимо указать:
ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
В графах 3 и 5 по строкам 010 - 040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153 - 157, пунктом 1 статьи 159 НК, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.
В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 НК.
В графах 3 и 5 по строке 060 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК.
В графах 3 и 5 по строке 070 отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
По строке 070 правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.
В графах 3 и 5 по строке 080 отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.
В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК.
В графе 5 по строке 120 отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.
В графе 3 по строкам 130 - 210 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии с НК.
В графе 3 по строке 150 отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у.
В графе 3 по строке 160 отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК (отраженная по строке 060 Раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК.
В графе 3 по строкам 170 - 190 отражаются суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070 Раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК.
В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента.
В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 130, 150 - 170, 200 и 210.
В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по Разделу 3 декларации.
В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по Разделу 3 декларации.
Последующие листы декларации представляют собой разделы, в которых производится непосредственно расчет суммы, подлежащей к уплате. Необходимо отметить, что не отражаются в декларации следующие показатели:
1) прибыль, облагаемая НДС по 0% ставке;
доход от реализации товаров или оказания услуг, не признанных объектами налогообложения или не подлежащих налогообложению;
доход, полученный от реализации продукции за территорией РФ;
доход или предоплата в счет будущих поставок или будущих работ.







ЛИТЕРАТУРА.
Основные источники:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению;
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.98 №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н;
7. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002.;
8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
10. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб: Питер, 2001.;
11. Медведев М.Ю. Учетная политика бухгалтерская и налоговая. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004;
12. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет и налоговая отчетность. Издательство Эксмо, 2009.-320 с.;
13. Петров А. В. Налоговый учет- М.: Бератор-Паблишинг, 2008. -248 с.
14. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
15. Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
16. Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.
18.Швецкая В.М. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

Дополнительная литература:
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух»
Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант








HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER143HYPER15





Приложенные файлы

  • doc nds
    Трухачева А.В.
    Размер файла: 114 kB Загрузок: 1

Добавить комментарий