МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации на тему «Налоговый учет труда и заработной платы» для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Ленинградской области «Волховский алюминиевый колледж»





МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации
на тему «Налоговый учет труда и заработной платы»
для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)



























г. Волхов
2014
Рассмотрены и одобрены
цикловой комиссией специальности 080114
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Протокол № ____ от « ___ »__________20__ г.

Председатель _____________ С.В. Фролова





Автор: А.В.Трухачёва, преподаватель высшей квалификационной категории ГБПОУ ЛО «Волховский алюминиевый колледж»




































СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Учет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учета HYPER13 HY
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 нужно включать в расходы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]оплате HYPER13 HYPERLIN
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·–
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 труда[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Сюда же относятся взносы на обязательное и добровольное страхование работников, а также средства, зарезервированные для предстоящей [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков. Такие расходы можно отдельно отражать в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учете HYPER13 H
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· или же использовать при расчете налога на прибыль данные из бухгалтерского [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Как правильно это делать, вы узнаете, прочитав нашу статью.
Открытый перечень таких расходов дан в статье 255 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]: выплаты, начисленные работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и т. п. Системы и размеры таких выплат прописывают в трудовых или коллективных договорах, специальных соглашениях, а также в локальных актах организации (например, в положении об [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]труда). Средства на эти выплаты целиком включают в расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход.
Ко второй группе расходов мы отнесем стимулирующие выплаты за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т. д. Это премии, а также надбавки к тарифным ставкам или окладам. Их тоже можно полностью относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход. Но только при одном условии: это должно быть предусмотрено трудовыми договорами. Добавим, что в данную группу входят еще и вознаграждения за выслугу лет и, разумеется, средства, отчисленные по ним в резерв.
Третья группа расходов на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда HYPER13 HYPE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 самая многочисленная. Это всевозможные компенсации, связанные с режимом работы или условиями [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. В частности, надбавки за работу в ночное время, в тяжелых или вредных условиях, в выходные и т. д. Сюда же входит стоимость коммунальных услуг, питания, жилья, а также форменной одежды и других предметов, которые организация бесплатно выдает своим работникам. Кроме того, к компенсационным выплатам относятся отпускные и средства, зарезервированные под предстоящую [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков.
Четвертая группа расходов [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплате HYPER13 HYPERLI
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] это платежи по договорам обязательного и добровольного страхования работников. Затраты на обязательное страхование полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль. А вот взносы по добровольному страхованию сотрудников - в пределах норм. Эти нормы установлены пунктом 16 статьи 255 На- логового кодекса РФ. Для удобства мы их привели в таблице.
Расходы на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда HYPER13 HYPE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 делятся на те, что в той или иной степени уменьшают налогооблагаемый доход, и на те, которые вообще не учитываются при [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] налогооблагаемой прибыли. С последними все ясно - их в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учете HYPER13 HY
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 не отражают. Об [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] же остальных расходов по зарплате мы поговорим подробнее.







1 УЧЕТ ВЫПЛАТ, КОТОРЫЕ ПРЕДУСМОТРЕНЫ ТРУДОВЫМИ ДОГОВОРАМИ.
К ним относятся деньги, которые были начислены сотрудникам за выполненную работу, а также различные стимулирующие и компенсационные выплаты. Понятно, что бухгалтеру совершенно необязательно разрабатывать специальные регистры для налогового [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] этих сумм. Ведь всю информацию о них можно взять из бухучета. Достаточно лишь открыть к счету 70 «[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] с персоналом по оплате [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]» отдельный субсчет.
Пример. В 000 «Левый марш» работают три человека: директор Семенов Г.К., главный бухгалтер Лисичкина Л.П. и секретарь Порохова Е.А. В январе 2014 года им были начислены такие оклады: 100 000 руб. - директору; 80000 руб. - главному бухгалтеру; 30000 руб. - секретарю. Других расходов на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда HYPER13 HYPE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 в этом месяце у 000 «Левый марш» не было. Каждый из работников имеет право на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1400 руб.
Решение. Бухгалтер 000 «Левый марш» рассчитывает налог на прибыль по данным бухучета. Начислив зарплату за январь 2014 года, он сделал такие проводки:
Д 26 К 70 - 100 000 руб. - начислена зарплата директору;
Д 70 К 68 - 12818руб. - начислен налог на доходы физических лиц с зарплаты директора;
Д 26 К 70 - 80000 руб. - начислена зарплата главному бухгалтеру;
Д 70 К 68 - 10218руб. - начислен налог на доходы физических лиц с зарплаты главного бухгалтера;
Д 26 К 70 - 30000 руб. - начислена зарплата секретарю;
Д 70 К 68 - 3718 руб. - начислен налог на доходы физических лиц с зарплаты секретаря.
Для целей налогообложения расходы на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда HYPER13 HYPE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 за январь 2014 года у 000 «Левый марш» составят 210 000 руб. (10 000 + 8000 + 3000).
Пример. Воспользуемся условиями примера 1, предположив, что бухгалтер 000 «Левый марш» ведет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учет HYPER13 HY
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 в регистрах, разработанных по рекомендациям МНС России. Зарплату, начисленную за январь 2014 года, он отразил в таком регистре:
Регистр расходов [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплате HYPER13 HYPERLI
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
· труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] за 2014 год
Лицо, в пользу которого произведено начисление
Вид персонала
Дата осуществ-ления (начис-ления) расхода
Наимено-вание рас-хода
Сумма расхода
Итого

Семенов Г.К.
Управленческий
31.01.2014
Оклад
100 000 р.
 

Лисичкина Л.П.
Управленческий
31.01.2014
Оклад
80000 руб.
 

Дорохова Е.А.
Управленческий
31.01.2014
Оклад
30000 руб.
 

Всего за январь 2014 года
210 000 р.
 







2 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Как мы уже говорили, отпускные и вознаграждения за вы- слугу лет в резерв включают с [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] соц. взносов, а в прочие расходы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплате HYPER13 HYPERLI
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] этот налог не входит. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] процента мы рекомендуем оформить специальным документом. Его составляют в произвольной форме.
Пример. ЗАО «Маржа» решило создать в 2014 году резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпускных. Бухгалтер предположил, что за этот год организация истратит на отпускные 500 000 руб. (с [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] соц. взносов). А расходы на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда HYPER13 HYPE
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·HYPER15 в 2014 году, по его предположениям, составят 4 000 000 руб.
Решение. Процент ежемесячных отчислений в резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков оказался таким: 500 000 руб. : 4 000 000 руб. х 100 = 12,5%.
Бухгалтер ЗАО «Маржа» оформил [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] процента таким документом:
Регистр-расчет процента отчислений в резерв на оплату отпусков на 2014 год
Предполагаемый размер расходов на оплату отпускных
Предполагаемый размер расходов на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Процент отчислений

500000 руб.
4000000 руб.
12,5%

 
Отчисления в резерв делают ежемесячно. А рассчитывают их так: умножают фактические расходы [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплате [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] за соответствующий месяц (без [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учета [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпускных или вознаграждений за выслугу лет) на процент отчислений. Такой [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] расчет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]лучше сделать в произвольной письменной форме.
Пример. Предположим, что в январе 2014 года ЗАО «Маржа» истратило на зарплату 300 000 руб. (без [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учета [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпускных). Значит, в этом месяце в резерв на отпускные можно отчислить 37 500 руб. (300 000 руб. х 12,5%). Бухгалтер ЗАО «Маржа» отражает [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] расчет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] резерва в таком регистре:
Регистр-расчет резерва на оплату отпусков за 2014 год
Месяц
Расходы на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] нарастающим итогом с начала года
Процент
отчислений
Сумма резерва            нарастающим итогом с начала года

Январь
300 000 руб.
12,5%
37 500 руб.

 
Рассчитав сумму отчислений в резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков (выплату вознаграждений за выслугу лет), вам нужно включить ее в состав расходов на зарплату. Поэтому организации, которые ведут автономный [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] налоговый [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], переносят данные об этих отчислениях в Регистр расходов [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] по [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплате [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] труда [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
Пример. ЗАО «Маржа» рассчитывает налог на прибыль по данным бухгалтерского [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]учета [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. В учетной политике предприятия на 2014 год сказано, что резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков в бухучете формируется так, как это указано в статье 324.1 [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] Налогового [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] кодекса РФ.
Решение. Сформировав резерв за январь 2014 года, бухгалтер ЗАО «Маржа» сделал такую проводку: Д 20 К 96 - 37 500 руб. - отчислены средства в резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков.
В течение года все отпускные (вознаграждения за выслугу лет), а также начисленные на них соц. взносы нужно списывать за счет резерва. Часть резерва, которую не использовали, 31 декабря включают во внереализационные доходы.
Если ведется автономный [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] налоговый [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учет[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], вам разрабатывается Регистр движения резерва на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков (выплату вознаграждений за выслугу лет). Те же, кто определяет налогооблагаемую прибыль по данным бухучета, смогут отслеживать состояние резерва на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Пример. 000 «Капитал» отчислило в 2014 году в резерв на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков 250 000 руб. Отпускные же, фактически начисленные за этот год, составили 200 000 руб. 000 «Капитал» ведет обособленный [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] налоговый [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] учет [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. 31 декабря 2014 года бухгалтер 000 «Капитал» включил неиспользованную часть резерва 50 000 руб. (250 000 - 200 000) - во внереализационные доходы. Эту операцию он оформил такой записью:
Регистр движения резерва на [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] оплату [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] отпусков на 2014 год
Дата
Сумма резерва нарас- тающим итогом с начала года
Фактические расходы на оп- лату отпусков нарастающим итогом с начала года
Отпуск-ные, на-числен- ные за счет ре- зерва
Неиспользованная часть резерва, включаемая во внереализационные доходы
Сумма отпускных, которая превышает резерв и включается в состав расходов по оплате труда

31.12.03
250 000 руб.
200 000 руб.
200 000 руб.
50 000 руб.
-


ЛИТЕРАТУРА.
Основные источники:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению;
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.98 №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н;
7. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002.;
8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
10. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб: Питер, 2001.;
11. Медведев М.Ю. Учетная политика бухгалтерская и налоговая. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004;
12. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет и налоговая отчетность. Издательство Эксмо, 2009.-320 с.;
13. Петров А. В. Налоговый учет- М.: Бератор-Паблишинг, 2008. -248 с.
14. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
15. Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
16. Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.
18.Швецкая В.М. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

Дополнительная литература:
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух»
Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант









ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Регистр - расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода

Наименование показателя
Источник информации

1.
Дата формирования записей


2.
Сумма расхода на оплату труда текущего периода
Регистр расходов на оплату труда

3.
Вид персонала
Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников

4.
Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников в пределах установленных норм
Расчет (12% от суммы, отраженной по строке 2)

5.
Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников
Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования)

6.
Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм
Расчет (3% от суммы, отраженной по строке 2)

7.
Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов
Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования)

8.
Фактическая сумма взноса по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности
Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования)

9.
Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитываемого для целей налогообложения
Указывается сумма, меньшая из отраженных по строкам 4 и 5

10.
Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов
Указывается сумма меньшая, из отраженных по строкам 6 и 7

11.
Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности
Строка 7 Регистра учета расходов по добровольному страхованию работников (соответствующий вид страхования)

12.
Итого по страхованию
Сумма строк 9, 10, 11



Регистр учета расчетов с бюджетом

Наименование показателя
Источник информации

1.
Вид налога (сбора)
Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

2.
Дата начисления
Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

3.
Сумма налога (сбора)
Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

4.
Срок уплаты
В соответствии с законодательством

5.
Общая начисленная сумма налога (сбора)
Расчетным путем (сумма показателей строки 3)

6.
Дата фактического перечисления
Первичный документ

7.
Перечисленная сумма налога (сбора)
Первичный документ

8.
Общая перечисленная сумма налога (сбора)
Расчетным путем (сумма показателей строки 7)

9.
Сумма списанной (уменьшенной иным образом) задолженности перед бюджетом
Первичный документ

10.
Сумма недоимки (переплаты)
Расчетным путем на основании показателей строк 5, 8 и 9

11.
Пени
Расчетным путем

12.
Общая сумма пени
Расчетным путем (сумма показателей строки 10)


Регистр учета расходов по оплате труда

Наименование показателя
Источник информации

1.
Лицо, в пользу которого произведено начисление
Первичный документ

2.
Вид персонала
Первичный документ

3.
Дата осуществления (начисления) расхода
Первичный документ

4.
Наименование расхода
Первичный документ

5.
Сумма расхода
Первичный документ

6.
Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда
Первичный документ

7.
Итого (по видам персонала)
Расчет






Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов

Наименование показателя
Источник информации

1.
Вид налога (сбора)
Законодательство

2.
Дата осуществления (начисления) расхода
Первичный документ

3.
База для расчета налога (сбора)
Первичный документ

4.
Ставка налога (сбора)
Определяется в соответствии с законодательством

5.
Сумма налога (сбора), начисленного за отчетный (налоговый) период и подлежащего перечислению в бюджет
Расчет











HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER1415HYPER15




Заголовок 1HYPER15Основной шрифт абзаца

Приложенные файлы

  • doc nuzp
    Трухачева А.В.
    Размер файла: 436 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий