МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации на тему «Специальные налоговые режимы» для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Ленинградской области «Волховский алюминиевый колледж»






МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по МДК 5.1 Осуществление налогового учета в организации
на тему «Специальные налоговые режимы»
для специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

























г. Волхов
2014
Рассмотрены и одобрены
цикловой комиссией специальности 080114
Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Протокол № ____ от « ___ »__________20__ г.

Председатель _____________ С.В. Фролова





Автор: А.В.Трухачёва, преподаватель высшей квалификационной категории ГБПОУ ЛО «Волховский алюминиевый колледж»




































СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
Упрощённая система налогообложения 5
Единый налог на вменённый доход 11

ЛИТЕРАТУРА 13
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 «Задания на практическую работу»
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 «Решение заданий на практическую работу»











ВВЕДЕНИЕ.
Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5)еепатентнаяпсистеманналогообложения.

















1 УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Объектом налогообложения признаются:
1. Доходы
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставки:
6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Условия являющиеся необходимыми для перехода на упрощённую схему налогообложения:
1. Средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
2. По итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, составляет не более 45 млн. рублей.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КуДиР УСН)
Алгоритм расчёта УСН
Объект налогообложения  доходы

Что определяем
Как определяем

 A1 
Налоговая база
Сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период

 A2
Первоначальная сумма налога
A1 Ч 6 %

 A3
Сумма ранее уплаченных взносов на обязательное страхование
Сумма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных)

 A4
Расходы на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Сумма взносов, перечисленных в отчетном периоде (в пределах исчисленных).

 A5
Расходы на пособия по временной нетрудоспособности
Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемых ФСС)

 A6
Размер вычета
Если A2 Ч 50 % > A3 + А4 + А5, то размер вычета равен А3 + А4 + А5
Если A2 Ч 50 % < A3 + А4 + А5, то размер вычета равен A2 Ч 50 % (кроме ИП без работников, с 2012 года такие ИП могут уменьшить налог на всю сумму страховых взносов, в размере начисленных за отчетный период)

 A7
Сумма налога за отчетный/налоговый период
A2
· A6


Объект налогообложения  доходы минус расходы
Отчетный период (внутригодовые расчеты)


Что определяем
Как определяем

 A1 
Доходы
Сумма учитываемых доходов за отчетный период

 A2
Расходы
Сумма учитываемых расходов за отчетный период

 A3 
Налоговая база
Если A1
· A2 > 0, то налоговая база составит
A1
· A2
Если A1
· A2 < 0, то налоговая база равна нулю

 A4
Сумма налога
A3 Ч 15 %


Объект налогообложения  доходы минус расходы
Налоговый период (расчёты по итогам года)


Что определяем
Как определяем

 A1 
Доходы
сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый) период

 A2
Расходы
сумма учитываемых расходов за отчетный (налоговый) период

 A3 
Налоговая база
Если A1
· A2 > 0, то налоговая база составит A1
· A2
Если A1
· A2 < 0, то налоговая база равна нулю

 A4
Первоначальная сумма налога
A3 Ч 15 %

 A5
Сумма минимального налога
A1 Ч 1 %

 A6
Ранее уплаченные суммы
Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога

 A7
Сумма налога к уплате
Если A4 > A5, то уплате подлежит A4
· A6 (надо платить, если результат больше нуля)
Если A4 < A5, то уплате подлежит A5



Пример. Рассчитать сумму единого налога для юридического лица, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы».
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению – 10.000.000 рублей; годовой фонд заработной платы – 3.600.000 рублей; тарифы страховых взносов (2,9%, 22%, 5,1%, 2%); никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.
Решение:
А1 = 10000000=
А2 = 10000000 х 6% = 600000=
А3 = 3600000 х 30% = 1080000=
А4 = 3600000 х 2% = 72000=
А5 = 0
А6 = 300000=
А7 = 600000 – 300000 = 300000=
Сумма единого налога = 300000 рублей.

Пример. Рассчитать сумму единого налога для юридического лица, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Налоговый период (расчёты по итогам года).
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) – 2.000.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) – 1.960.000 рублей; сумма авансовых платежей (нарастающим итогом с начала года) – 4500 рублей.
Решение:
А1 = 2000000=
А2 = 1960000=
А3 = 40000= (2000000 – 1960000)
А4 = 40000 х 15% = 6000=
А5 = 20000= (2000000 х 1%)
А6 = 4500=
А7 = 20000=
Сумма единого налога = 20000 рублей.

Пример. Определить сумму авансовых платежей по налогу.
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале – 500.000 рублей; доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) – 1.000.000 рублей; доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – 1.500.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале – 490.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) – 1.020.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – 1.470.000 рублей.
Решение:
Расчёт по итогам 1 квартала:
Налоговая база = 500000 – 490000 = 10000=
Сумма налога = 10000 х 15% = 1500=
Авансовый платёж = 1500=
Расчёт по итогам полугодия:
Налоговая база = - 20000=
Сумма налога = 0
Авансовый платёж = 0
Расчёт по итогам 9 месяцев:
Налоговая база = 30000=
Сумма налога = 30000 х 15% = 4500=
Авансовый платёж = 4500 – 1500 = 3000=




















2 ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЁННЫЙ ДОХОД.
Облагаемые налогом объекты:
бытовые и ветеринарные услуги;
услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;
автотранспортные услуги;
розничная торговля;
услуги общественного питания;
размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;
услуги временного размещения и проживания;
передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.
Ставка - 15% от вменённого дохода
Для его расчёта нужны следующие показатели:
1. базовая доходность, то есть условный доход за месяц, который определяется для каждого вида деятельности;
2. физический показатель, который зависит, например, от числа транспортных средств, площади магазина, количества работников и т. д.;
3. корректирующие коэффициенты К1 (ежегодно устанавливается Минэкономразвития) и К2 (учитывает особенности ведения предпринимательства, устанавливается местными властями).
Пример. Рассчитать налог для ИП, осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, за первый квартал 2014 года.
Исходные данные: виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи; площадь торгового зала - 50 кв.м; заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал - 600.000 рублей; тариф страховых взносов "от несчастных случаев" - 0,2%; иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.
Решение:
Базовая доходность – 1800 =
К1 = 1,672
К2 = 0,56
Вменённый доход за квартал =
1800 х 50 х 1,672 х 0,56 х 3 = 252806=40
Сумма налога = 252806=40 х 15% = 37920=96
Если общая сумма соц. взносов будет превышать 50% сумму ЕНВД, то предприятие может уменьшить сумму данного налога на 50%.
Сумма соц. взносов = 600000 х 30,2% = 181200=
Сумма соц. взносов «за себя» = МРОТ х (26% + 5,1%) х 3 = 5554 х 31,1% х 3 = 5181=88
Общая сумма соц. взносов = 186381=88
Сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал = 18960=48 (37920=96 х 50%)






















ЛИТЕРАТУРА.
Основные источники:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.;
2. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению;
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.98 №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н;
7. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2002.;
8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений СПО. - М.: Издательский центр «Академия», 2008.;
10. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб: Питер, 2001.;
11. Медведев М.Ю. Учетная политика бухгалтерская и налоговая. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004;
12. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет и налоговая отчетность. Издательство Эксмо, 2009.-320 с.;
13. Петров А. В. Налоговый учет- М.: Бератор-Паблишинг, 2008. -248 с.
14. Гомола А.И., Кириллов В.Е. Теория бухгалтерского учета 2009 ОИЦ "Академия"
15. Гомола А. И. Кириллов В. Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет 2008 ОИЦ «Академия»
16. Кирьянова З.В., Теория бухгалтерского учета. – М.: «Финансы и статистика», 2007г.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М., ННФРА-М, 2007г.
18.Швецкая В.М. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010.

Дополнительная литература:
Журналы: «Бухгалтерский учет», «Главбух»
Нормативные акты для бухгалтера. М., «Главбух»
3. Интернет – ресурсы: Консультант плюс, Гарант























ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ЗАДАНИЕ ПО ТЕМЕ «СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ»
Задание 1. Рассчитать сумму единого налога для юридического лица, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы».
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению – 10.000.000 рублей; годовой фонд заработной платы – 3.600.000 рублей; тарифы страховых взносов (2,9%, 22%, 5,1%, 2%); никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Задание 2. Рассчитать сумму единого налога для юридического лица, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Налоговый период (расчёты по итогам года).
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению, полученный за год (нарастающим итогом с начала года) – 2.000.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за год (нарастающим итогом с начала года) – 1.960.000 рублей; сумма авансовых платежей (нарастающим итогом с начала года) – 4500 рублей.

Задание 3. Определить сумму авансовых платежей по налогу.
Исходные данные: доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом квартале – 500.000 рублей; доход, подлежащий налогообложению, полученный в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) – 1.000.000 рублей; доход, подлежащий налогообложению, полученный за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – 1.500.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом квартале – 490.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные в первом полугодии (нарастающим итогом с начала года) – 1.020.000 рублей; расходы, учитываемые для целей налогообложения, осуществленные за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – 1.470.000 рублей.

Задание 4. Рассчитать налог для ИП, осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, за первый квартал 2014 года.
Исходные данные: виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи; площадь торгового зала - 50 кв.м; заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал - 600.000 рублей; тариф страховых взносов "от несчастных случаев" - 0,2%; иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.



















ПРИЛОЖЕНИЕ 2
РЕШЕНИЕ ПО ТЕМЕ «СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ»
Задание 1.
Решение:
А1 = 10000000=
А2 = 10000000 х 6% = 600000=
А3 = 3600000 х 30% = 1080000=
А4 = 3600000 х 2% = 72000=
А5 = 0
А6 = 300000=
А7 = 600000 – 300000 = 300000=
Сумма единого налога = 300000 рублей.

Задание 2.
Решение:
А1 = 2000000=
А2 = 1960000=
А3 = 40000= (2000000 – 1960000)
А4 = 40000 х 15% = 6000=
А5 = 20000= (2000000 х 1%)
А6 = 4500=
А7 = 20000=
Сумма единого налога = 20000 рублей.

Задание 3.
Решение:
Расчёт по итогам 1 квартала:
Налоговая база = 500000 – 490000 = 10000=
Сумма налога = 10000 х 15% = 1500=
Авансовый платёж = 1500=
Расчёт по итогам полугодия:
Налоговая база = - 20000=
Сумма налога = 0
Авансовый платёж = 0
Расчёт по итогам 9 месяцев:
Налоговая база = 30000=
Сумма налога = 30000 х 15% = 4500=
Авансовый платёж = 4500 – 1500 = 3000=

Задание 4.
Решение:
Базовая доходность – 1800 =
К1 = 1,672
К2 = 0,56
Вменённый доход за квартал =
1800 х 50 х 1,672 х 0,56 х 3 = 252806=40
Сумма налога = 252806=40 х 15% = 37920=96
Если общая сумма соц. взносов будет превышать 50% сумму ЕНВД, то предприятие может уменьшить сумму данного налога на 50%.
Сумма соц. взносов = 600000 х 30,2% = 181200=
Сумма соц. взносов «за себя» = МРОТ х (26% + 5,1%) х 3 = 5554 х 31,1% х 3 = 5181=88
Общая сумма соц. взносов = 186381=88
Сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал = 18960=48 (37920=96 х 50%)














HYPER13PAGE HYPER15


HYPER13PAGE HYPER1418HYPER15




Заголовок 2 Заголовок 3 Заголовок 4HYPER15Основной шрифт абзаца

Приложенные файлы

  • doc snr
    Трухачева А.В.
    Размер файла: 116 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий