Методические указания по выполнению отчета по производственной практике (второй этап)


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте файл и откройте на своем компьютере.
НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБ РАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖД ЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНА ЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ВОЛГОГРАДСКИЙ КОЛЛЕ ДЖ ГАЗА И НЕФТИ» ОАО «ГАЗПРОМ» Методические указания по выполнению отчета по производственной практике по профилю специальности ( второй этап) специальност ь 080 114 Экономика и бухгалтерский учѐт » (по отраслям) В олгоград 201 3 Составлено в соответствии УТВЕРЖДАЮ с требованиями федерального Зам. директора по учебной работе государственного образовательного _________________ В.В. Новиков стандарта по специальности 080114 «____»_________________20___ г. Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Одобрено цикловой комиссией экономических дисциплин специальности 080501, комиссией профессиональных модулей профессионального цикла специальности 080114 Протокол №______ от «____»___________20___г. Председатель _________ И.В. Вербитская Разработчик и : Вербитская И.В. , преподаватель НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» ; Сергеева Т.Н ., преподаватель НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» ; Студенцова Н.В ., преподаватель НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» . Рецензенты: Киосе М.И. – к.э.н., преподаватель, председатель цикловой комиссии финансово - экономических дисциплин ФГОУ СПО «Волгог радский энергетический колледж»; Зайцев Д.В., к.э.н., преподаватель НОУ СПО «Волгоградский колле дж газа и нефти» ОАО «Газпром . Аннотация Методические указания предназначены для организации выполнения отчета по производственной практике по профилю специальности ( второй этап) специальност и 080 114 Экономика и бухгалтерский учѐт » (по отраслям) с целью обеспеч ения соответстви я уровня теоретической подготовки и практической направленности в системе обучения и будущей деятельности выпускника по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учѐт» (по отраслям). Выполнение отчета по данным методическим указаниям является обязате льным элементом производственной практик и по профилю специальности 080 114 Экономика и бухгалтерский учѐт » (по отраслям) . Выполнение отчета , позволит обучающимся , сформировать общие и профессиональные компетенции, приобрести практический опыт, и реализуетс я в рамках профессиональных модулей ОПОП СПО , по каждому из видов профессиональной деятельности, предусмотренны х ФГОС СПО по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учѐт (по отраслям ). Методические указания включаю т элементы структуры отчета по производственной практике по профилю специальности ( второй этап) специальност и 080 114 Экономика и бухгалтерский учѐт » (по отраслям) . Оглавление Аннотация ................................ ................................ ................................ ................ 3 Введение ................................ ................................ ................................ ................... 5 Методические рекомендации для обучающихся ................................ ................. 6 Критерии оценки практической работы ................................ ............................... 7 Права и обязанности обучающегося ................................ ................................ ..... 8 Элементы структуры отчета ................................ ................................ ................... 9 по производственной практике по профилю специальности ............................. 9 (второй этап) ................................ ................................ ................................ ............ 9 Заключение ................................ ................................ ................................ ............ 59 Список используемой литературы ................................ ................................ ...... 61 Введение Производственная практика по профилю специальности является одним из видов учебн ых занятий обучающихся , обеспечива ет их практико - ориентированную подготовку , является одним из видов производственной практики . Практика по профилю специальности направлена на формирование у обучающихся общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта и реализуется в рамках профессиональных модулей ОПОП СПО по каждому из видов профе ссиональной деятельности, предусмотренны х ФГОС СПО по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учѐт» (по отраслям) . Согласно учебн ых план ов экономического факультета НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учѐт (по отраслям) по программам базовой и углубленной подготовки практика по профилю специальности (далее ПП) проводится в три этапа . Второй этап включает - ПП.02 «Проведение бухгалтерского учѐта источников формирования имущест ва организации» , ПП.03 «Проведение расчѐтов с бюджетом и внебюджетными фондами» , ПП.04 «Осуществление бухгалтерского учѐта и формирование бухгалтерской отчѐтности организации» . Методические рекомендации для обучающихся При подготовке к выполнению отчета необходимо повторить теоретический материал по ПП.02 «Проведение бухгалтерского учѐта источников формирования имущества организации» , ПП.03 «Проведение расчѐтов с бюджетом и внебюджетными фондами» , ПП.04 «Осуществление бухгалтерского учѐта и формирование бухгалтерской отчѐтности организации» . Выполнение отчета обучающи мися проводится с целью:  систематизировать и закрепить полученные теоретические знания и практические умения;  углубить и расширить теоретические знания и практические умения ;  способствовать развитию познавательных способностей, самостоятельности, ответственности, организованности и активности обучающихся;  формировать творческое самостоятельное мышление, научные интересы и исследовательские навыки, потребность в образовании, способность к само развитию, самосовершенствованию и самореализации. Каждый обучающийся должен оформить отчет п о производственной практике по профилю специальности ( второй этап) специальност и 080 114 Экономика и бухгалтерский учѐт » (по отраслям) , используя ниже приведенный м акет отчета. Критерии оценки практической работы Выполнение отчета завершается контролем конкретных результатов (положительных или отрицательных). Это дает возможность установить, в какой мере результаты соответствуют поставленной цели, насколько правомерна и целесообразна последовательность этапов работы. Выполнение отч ета оценивается по критерию «Зачтено» / «Не зачтено» . Основаниями для оценки являются:  выполнение заданий, правильность и полнота разработки ответов на поставленные вопросы;  соответствие объема выполненного задания;  отчет выполнен в соответствии с указанным сроком предоставлению его преподавателю. Критерий Зачтено » выставляется если:  задания (включая ответы на вопросы, проведение расчетов, заполнение форм бухгалтерских документов ) выполнены правильно и в полном объеме;  отчет сдан в соответствии с указанным сроком предоставления. Критерий Не зачтено » выставляется в случае невыполнения отчета . Права и обязанности обучающегося Обучающийся имеет право:  получить УМД по практике ;  пользоваться фондами библиотеки НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром»;  получ ать консультации руководителя практики от колледжа и организации;  принимать участие в оценивании содержания, организации и качества практики, вносить предложения по ее совершенствованию. Обучающийся обязан:  своевременно приступить к практи ке;  качественно, добросовестно и полностью выполнять задания, предусмотренные УМД по практике, индивидуальные задания, поручения и указания руководителей практики;  подчиняться и выполнять действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка;  изучить и строго соблюдать правила охраны труда, техники безопасности и производственной санитарии, трудового законодательства;  нести ответственность за выполняемую работу и ее результаты;  своевременно представить руководителям практики отчетную документац ию;  с дать отчет по практике в сроки, установленные графиком учебного процесса. Элементы структуры отчета по производственной практике по профилю специальности ( второй этап) Отчет включает в себя: Титульный лист Оглавление включает наименование всех разделов, подразделов с указанием номера начальной страницы. Во введении должны быть сформулированы цель и задачи пр актики , указаны фактические материалы, на основе которых выполнена работа, отражено краткое содержание отчет ной документации практики (по ст руктуре отчета и дневника) . Основная часть отчета должна содержать краткую характеристику организации (учреждения, предприятия), в которой проходил практику. Далее обучающий указывает, на каких участках проходил практику и дает описание проделанной работы ; степень исполнения заданий и видов работ по практик е. В заключении должны быть представлены основные выводы по результатам работы и предложения по совершенствованию практики. В выводе необходимо сообщить: - насколько реализованы задачи практики, обозначенные в УМД, в какой мере практика способствовала формировани ю общих и профессиональных компетенций, приобретени ю практического опыта ; - н едостатки и упущения в организации, проведении, содержании заданий, видов работ и др. элементов практики (если имеются) , которые были замечены обучающимся при прохождении практики , отметить, в какой форме они были дол о ж е ны непосредственному руководителю практи ки и были ли они устранены ; - п редложения обучающегося по корре ктировке УМД практики, е ѐ организации , содержании и др. , которые могли бы способствовать совершенствованию практики, учебного процесса , приобретению практического опыта, формированию компетенций и т.п. Приложение оформляется как продолжение отчета, распола гается в порядке появления ссылок в тексте. В эту часть отчета могут быть включены: п роекты и копии документов, составленные обучающимся (согласно заданиям , указанн ым в УМД практики) и др. НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБ РАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖД ЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБ РАЗОВАНИЯ «ВОЛГОГРАДСКИЙ КОЛЛЕ ДЖ ГАЗА И НЕФТИ» ОАО «ГАЗПРОМ» ОТЧЕТ по производственной практике по профилю специальности ( второй этап) специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учѐт» (по отраслям) Выполнил (а): Иванова В.А. обучающаяся группы (указать код и номер группы) Руководитель практики: от организации: Ф.И.О., должность, научное звание (если имеется) проверили отчѐт: Ф.И.О., должность, научное звание (если имеется) Волгоград 201 3 Оглавление Стр. Введение Основная часть 1. Краткая характеристика ПРЕДПРИЯТИЯ 2. Выполнение заданий по УМД ПП.02 «Проведение бухгалтерского учета источников формирования имущества организации» 2.1 Расчет заработной платы сотрудников 2.2 Проведение учета кредитов и займов (счета 66, 67) 2.3 Учет финансовых результатов и использование прибыли (счета 90, 91, 99, 84) 2.4 Учет собственного капитала (счета 80, 82, 86) 3. Выполнение заданий по УМД ПП.03 «Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» 3.1 Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (счета 68, 69) 3.2 Регистры аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам (счета 68, 69) 3.3 Контроль выписок банка по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами 4. Выполнение заданий по УМД ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» 4.1 Составление бухгалтерской отчетности 4.2 Составление статистической отчетности 4.3 Использование бухгалтерской отчетности Заключение Приложение А Введение Целью второго этапа производственной практики по профилю специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) являлось приобретение практического опыта и формирование общих и профессиональных компетенций, реализуемых в рамках профессиональных модулей ПМ. 0 2 «Ведение бухгалтерского учѐта источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации», ПМ.0 3 «Проведение расчѐтов с бюджетом и внебюджетными фондами», ПМ.0 4 «Составление и использование бухгалтерской отчѐтности» ОПОП СПО по соответствующим видам профессиональной деятельности по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учѐт» (по отраслям); В соответствии с этой целью были поставлены и выполнены следующ ие задачи: 1. Закрепление , уг лубление и систематизация теоретических знаний , приобретение навыков и компетенций их применения при решении практических задач. 2. Знакомство со спецификой деятельности специалиста конкретного профиля в учреждениях и на предприятиях , с сущностью и социаль ной значимостью будущей профессии . 3. Формирование профессиональной позиции специалиста, его мировоззрения, стиля поведения, освоение профессиональной этики. 4. Выработка умений и компетенций в определении целей, методов и способов выполнения профессиональ ных задач, способов оценки их эффективности и качества. 5. Выработка навыков и компетенций в формулировании задач индивидуальной и совместной деятельности, кооперирования с коллегами по работе , эффективного общения с коллегами, руководством, потребителями и другими заинтересованными лицами . 6 . Приобщение к информационной культуре, выработка навыков и компетенций в оценке информационно - коммуникационных технологий в профессиональной деятельности. 7 . Воспитание чувства уверенности в своих силах и ответственнос ти за качественное освоение избранной професси и . 8 . Мобилизация на активную работу по самообразованию и самовоспитанию , по осознанному планированию повышения своей квалификации . Отчет выполнен на основании данных ПРЕДПРИЯТИЯ. Пункты отчета … ( например, 2.3, 4.3 и т.д.) выполнены по условным данным, поскольку реальные данные по этим пунктам на ПРЕДПРИЯТИЕ получить не представлялось возможным по причине… (отсутствия данного объекта учета, конфиденциальности и т.д.) Основная часть 1.Краткая характерист ика ПРЕДПРИЯТИЯ (наименование, местоположение, виды деятельности, оргструктура, учетная политика.) 2.Выполнение заданий по УМД ПП.02 «Проведение бухгалтерского учѐта источников формирования имущества организации» 2.1 Расчѐт заработной платы сотрудников а) описать систему оплаты труда, применяемую на ПРЕДПРИЯТИИ; б) р ассчитать заработную плату сотрудников ПРЕДПРИЯТИЯ согласно применяемой системе оплаты труда (тарифной в повременной и сдельной форме, бестарифной, системе плавающих окладов, сис теме оплаты труда на комиссионой основе и т.д.). в) р ассчитать отпускные работнику ; г) р ассчитать пособие по временной нетрудоспособности ; д) р ассчитать н алог на доходы с физических лиц; е) р ассчитать заработную плату к выдаче на руки. ж) привести наиболе е характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции по учету оплаты труда в табличном виде : Таблица - Типичные операции по учету оплаты труда на ПРЕДПРИЯТИИ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Коллективный договор, расчетно - платежная ведомость Начислена заработная плата работникам 20 (23; 25; 26; 29; 44) 70 … Приложения: 1. Заполнить документы необходимые для приѐма работника на ПРЕДПРИЯТИЕ и начисления заработной платы: - формы № Т - 1, Т - 1а «Приказ о приѐме работника на работу», форма № Т - 2 «Личная карточка работника»; - форма № Т - 12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы»; - форма № Т - 13 «Табель учета использования рабочего времени»; - форма № Т - 49 «Расчетно - платѐжная ведомость»; - форма № Т - 51 «Расчетная ведомость»; - форма № Т - 53 «Платѐжная ведомость»; - форма № Т - 54 «Лицевой счет». 2. О формить приказ о предоставлении отпуска работнику (формы № Т - 6, Т - 6а) и составить график отпуск ов (форма № Т - 7). Расчет заработной платы, причитающейся за отпуск произвести в форме № Т - 60 «Записка о предоставлении отпуска работнику». 2.2 Проведение учета кредитов и займов (счета 66, 67) а) о писать этапы заключения кредитных договоров на ПРЕДПРИЯТИ И; б) с оставить отчет о структуре задолженности по полученным кредитам и займам (за ме сяц) на ПРЕДПРИЯТИИ в табличном виде : Таблица - Отчет о структуре задолженности по полученным кредитам и займам на ПРЕДПРИЯТИИ Вид задолжен ности Срок по - гашения кредита (займа) Сальдо задолжен ности на начало, руб. Годовой процент, % Начислен ный про - цент, % Сумма оплачен - ного про - цента, % Сумма оплачен - ного кре - дита (займа), % Размер просрочен ного пла - тежа, руб. Процент по про - срочен - ному платежу 1 2 3 4 5 6 7 8 9 в) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции расчетов по кредитам и займам в табличном виде : Таблица - Типичные операции расчетов по кредитам и займам на ПРЕДПРИЯТИИ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Платежное поручение Зачислен краткосрочный кредит на расчетный счет 51 66 … 2.3 Учет финансовых результатов и использование прибыли (счета 90, 91, 99, 84) а) описать какие данные бухгалтерского учета формируют финансовый результат деятельности ПРЕДПРИЯТИЯ; б) отразить операции по счету 90 «Продажа» проводимые ПРЕДПРИЯТИЕМ за месяц. в) определить финансовый результат от основной деятельности за месяц – прибыль или убыток путѐм сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 90. г) отразить операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» проводимые ПРЕДПРИЯТИЕМ за месяц. д) определить финансовый результат по прочим видам деятельности. е) отразить расходы и доходы от операций, возникающих как последствие чрезвычайных о бстоятельств хозяйственной деятельности (если они имели место на предприятии). ж) описать закрытие счета 99 (прибыль или убыток) по окончании отчетного года. з) описать формирование счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». к ) привести наибо лее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с движением сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в табличном виде : Таблица - Типичные операции, связанные с движением сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на ПРЕДПРИЯТИИ Перв ичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Бухгалтерская справка, зарегистрированные изменения в учредительных документах Отражено уменьшение уставного капитала общества до величины его чистых активов 80 84 … 2.4 Учет собственного капитала ( счета 80, 82, 86) а) описать порядок формирования уставного капитала ПРЕДПРИЯТИЯ (в зависимости от его организационно - правовой формы); б) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с увеличением и уменьше нием уставного капитала в табличном виде: Таблица - Типичные операции, связанные с увеличением и уменьшением уставного капитала ПРЕДПРИЯТИЯ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Решение общего собрания участников ООО, свидетельство о регистрации изменений, внесенных в учредительные документы, бухгалтерская справка Отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов учредителей 75 - 1 80 … в) описать порядок формирования резервного капитала ПРЕДПРИЯТИЯ, цели его использования; г) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с формированием и использованием резервного капитала в табличном виде: Таблица - Типичные операции, связанные с формированием и использовани ем резервного капитала ПРЕДПРИЯТИЯ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Решение совета директоров, бухгалтерская справка Направление средств резервного капитала на покрытие убытка отчетного года 82 84 … д) описать, за счет каких средств образуется добавочный капитал ПРЕДПРИЯТИЯ; е) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с использованием добавочного капитала в табличном виде: Таблица - Типичные операции, связанные с использованием добавочного капитала ПРЕДПРИЯТИЯ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Решение об увеличении уставного капитала, изменения в учредительных документах Отражено увеличение уставного капитала за счет средств от переоценки основных фондов 83 80 … ж) описать и сточники формирования целев ого фонд а ПРЕДПРИЯТИЯ; з) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с поступлением и использованием средств целевого назначения в табличном виде: Таблица - Типичные операции, связанные с поступлением и использованием средств целевого назначения ПРЕДПРИЯТИЯ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Выписка из расчетного счета в банке Отражено поступление целевых денежных средств 51 86 … 2.5 Организация инвентаризации а) описать виды инвентаризаций проводимых на ПРЕДПРИЯТИИ; б) описать инвентаризации, проводимые в данном году и указать даты их проведения; в) заполнить документы необходимые для начала проведения инвентаризации (приказ о создании инвентаризационной комиссии (форма № ИНВ - 22) постоянной и рабочей, журнал учета и контроля за выполнение приказа о проведении инвентаризации (форма № ИНВ - 23)); г) при выявлении нарушений по проведенной инвентаризации заполнить таблицу «Случаи нарушений порядка проведения инвентаризации и влияние этих нарушений на легитимность, и достоверность результатов инвентаризации» в следующей форме: Таблица - Случаи нарушений порядка проведения и нвентаризации и их влияние на легитимность и достоверность результатов инвентаризации Нарушение Последствие 1 2 Неверно оформлен приказ руководителя на проведение инвентаризации (не указаны сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, перечень имущества) Нет оснований для проведения инвентаризации, а следовательно, и признания ее результатов … д) заполнить документы по результатам инвентаризации проведенной на ПРЕДПРИЯТИИ; е) отразить бухгалтерскими записями результаты инвентаризации на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» при отсутствии и наличии виновных лиц. Приложения: 1. Формы первичной учетной документации по проведению инвентаризации: - Инвентаризационная опись основных средств (форма ИНВ - 1); - Инвентаризационная опись нематериальных активов (форма ИНВ - 1а); - Инвентаризационная опись товарно - материальных ценностей (форма ИНВ - 3); - Акт инвентаризации наличных д енежных средств (форма ИНВ - 15); - Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ - 16); - Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ - 17); - Сличительная вед омость результатов инвентаризации основных средств (форма ИНВ - 18); - Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно - материальных ценностей (форма ИНВ - 19); - Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией № ИНВ - 1 «Инвентаризационная опис ь основных средств» (форма ИНВ - 26). 3.Выполнение заданий по УМД ПП.03 «Проведение расчѐтов с бюджетом и внебюджетными фондами» 3.1. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами (счета 68, 69) а) описать систему налогообложения применяемую ПРЕДПРИЯТИЯТИЕМ; б) охарактеризовать виды налогов и сборов, взимаемых с ПРЕДПРИЯТИЯ; в) рассчитать исчисляемые налоги за отчетный период и составить по ним декларации; г) рассчитать пособие по временной нетрудоспособности сотруднику ПРЕДПРИЯТИЯ; д) исчислить страховые взносы на обязательное социальное страхование за отчетный период; е ) привести наиболее характерные для ПРЕДПРИЯТИЯ операции связанные с начислением и перечислением налогов и страховых взносов в табличном виде: Таблица - Типичные операции, связанные с нач ислением и перечислением налогов и страховых взносов ПРЕДПРИЯТИЕМ Первичный документ Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит Расчет бухгалтерии Начислен налог на доходы физических лиц с доходов по отплате труда работников 70 68 … Приложения: 1. Налоговые декларации по расчетам налогов (соответствующие видам деятельности ПРЕДПРИЯТИЯ ):  Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001);  Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (форма по КНД 1151074);  Налоговая декларация по акцизам на нефте продукты (форма по КНД 1151039) ;  Налоговая декларация на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (форма по КНД 1151084);  Налоговая декларация на подакцизное минеральное сырье (природ ный газ) (форма по КНД 1151040) ;  Налоговая декларация по налогу на прибыль организации (форма по КНД 1151006);  Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (форма по КНД 1151054);  Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072);  Налог овая декларация на имущество организации (форма по КНД 1152026);  Налоговая декларация по транспортному налогу (форма по КНД 1152004);  Налоговая декларация по земельному налогу (форма по КНД 1153005);  Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1 151085);  Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма по КНД 1152016);  Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашения о разделе продукции ( ф орма по КНД 1151082) ;  Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059); 2. Платежное поручение по перечислению ПРЕДПРИЯТИЕМ налога в бюджет. 3. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ - 1). 4. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС). 5. Платежное поручение по перечислению ПРЕДПРИЯТИЕМ страхового взноса во внебюджетные фонды. 3.2 Регистры аналитического и синтетического учета расчетов по налогам и сборам (счета 68, 69) а) описа ть организацию аналитического учета расчетов по налогам и сборам на ПРЕДПРИЯТИИ по а налитическим субсчетам счета 68; б) описать организацию синтетического учета по налогам и сборам на ПРЕДПРИЯТИИ по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ; в) описать органи зацию аналитического учета расчетов во внебюджетные фонды на ПРЕДПРИЯТИИ по а налитическим субсчетам счета 69; г) описать организацию синтетического учета расчетов во внебюджетные фонды на ПРЕДПРИЯТИИ по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» . Прил ожения: 1. Оборотная ведомость по счету 68 за отчетный период. 2. Оборотно - сальдовая ведомость по счету 68 за отчетный период. 3. Оборотная ведомость по счету 69 за отчетный период. 4. Оборотно - сальдовая ведомость по счету 69 за отчетный период. 3.3 Контроль выписок банка по расчѐтам с бюджетом и внебюджетными фондами а ) описать порядок обработки банковской выписки на ПРЕДПРИЯТИИ ; б) осуществить контроль правильност и обработки выписок банка сопоставлением количества заполненных строк журнала - ордера № 2 и ведомости № 2 количеству полученных за этот период выписок из банка (должны быть равны). Приложения: 1. Ж урнал - ордер № 2 отражающий обороты по кредиту счета 51 и контролирующую ведомость № 2 на основании проверенных и обработанных выписок из расчетного счета за отчетный период . 4.Выполнение заданий по УМД ПМ.04 «Составление и использование бухгалтерской отчѐтности» 4.1Составление бухгалтерской отчетности а) описать состав бухгалтерской отчетности ПРЕДПРИЯТИЯ и сроки еѐ представления; б) сформировать оборотно - сальдовую ведомость ПРЕДПРИЯТИЯ за отчетный период; в) на основании сформированной оборотно - сальдовой ведомости составить Бухгалтерский баланс ПРЕДПРИЯТИЯ; г) составить Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) ПРЕДПРИЯТИЯ за отчетный период на ос новании журналов - ордеров, Главной книги, оборотно - сальдовой ведомости; д) охарактеризовать структур у П ояснительной записки к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ПРЕДПРИЯТИЯ. Приложения: 1. Оборотно - сальдовая ведомость за отчетный период. 2. Бухгалтерский баланс за отчетный период. 3. Отчет о финансовых результатах (Отчет о прибылях и убытках) за отчетный период. 4. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный период. 4.2Составление статистической отч етности а) описать состав форм статистической отчетности ПРЕДПРИЯТИЯ и сроки их представления; б) заполнить формы статистической отчетности, являющиеся обязательными для ПРЕДПРИЯТИЯ. Приложения: Формы федерального статистического наблюдения, являющиеся обязательными для ПРЕДПРИЯТИЯ, соответствующие его деятельности : - Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (П - 1); - Сведения об инвестициях в нефинансовые активы (П - 2); - Сведения о финансовом состоянии организации (П - 3); - Сведения о численности и заработной плате работников (П - 5). 4.3 Использование бухгалтерской отчетности а ) н а основании данных по ПРЕДПРИЯТИЮ (баланс и отчет о прибылях и убытках) составить агрегированную (укрупнѐнную) форму отчетности предприятия. При этом необходимо перегруппировать статьи бухгалтерского баланса с одинаковым экономическим содержанием. Источником информации при проведении финансового анализа служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - это отчетный документ, представляющий собой детализированны й перечень в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы). Для удобства чтения данных и проведения анализа производят преобразование стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Основным отлич ием агрегированного баланса от стандартного является перегруппировка статей бухгалтерского баланса, объединяющая статьи бухгалтерского баланса с одинаковым экономическим содержанием. Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние компании. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов. Корректное а грегирование статей бухгалтерского баланса является основой для проведения качественного финансового анализа. На основании статей агрегированного баланса рассчитываются основные показателей, использующихся для характеристики финансового положения организац ии - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса - выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенств о общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований. Стоит отметить важную особенность агрегирования в финансовом анализе. Уровень укрупнения данных определяет уровень пригодности их для анализа. Чем больше данные агрегированы, тем менее качественный анализ можно провести. Следует подчеркнуть, что единого алгоритма агрегирования баланса для всех известных в практике форматов не существует. Проводя такое агрегирование, необходимо руководствоваться, пре жде всего, здравым смыслом и логикой последующего анализа, в основе которой лежит подразделение активов и пассивов на долгосрочные и краткосрочные. Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние компании. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам балансовых отчетов. Корректное агрегирование статей бухгалтерского баланс а является основой для проведения качественного финансового анализа. На основании статей агрегированного баланса рассчитываются основные показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации - коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости и т.п. При составлении агрегированного баланса сохраняется структура исходного баланса - выделение постоянных и текущих активов, собственного и заемного капитала, сохраняется равенство общих величин (сальдо) актива и пассива баланса. Однако внутри разделов осуществляется ряд преобразований. Например, для большего удобства обработки информации все элементы раздела баланса «Капитал и резервы» объединяются в две статьи: - Уставный капитал, - Накопленный капитал. Такое деление дает возможность: с одной стороны - определить величину источников, сформированных за счет реализации продукции предприятия (накопленный капитал), а с другой стороны – объем источников, сформированных средствами уставного капитала, переоценки основных фондов п редприятия и т.д. (уставный капитал). Очень важно проводить агрегирование корректно, с включением всех данных. П реимущество агрегированной формы в сравнении со стандартной 1. У добство анализа информации; 2. В озможность выделения ключевых звеньев баланса, описывающих реальное финансовое состояние предприятия; 3. А грегирование баланса – сходный с зарубежными формами балансовых отчетов способ предоставления данных; 4. С татьи агрегированного баланса являются основанием для расчета показателей финансового благо получия предприятия. Например, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент оборачиваемости и другие. В процессе агрегирования баланса существует один нюанс. Чем выше степень агрегирования данных, тем ниже уровень качества анализа. Отметим, что на сег одняшний день не существует единого алгоритма агрегирования баланса. Каждый отдельный случай должен рассматриваться с точки зрения здравого смысла и конкретных целей анализа. В агрегированной (укрупненной) форме отчетности счета второго раздела предназнач ены для обобщения информации о наличии и движении предметов труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав с редств в обороте, а также операций, связанных с их заготовлением (приобретением). Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Сырье и материалы заказчика, принятые организацией в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку". Если отбросить бюрократическую торжественность приведенного официально текста, то остается по существу один главный счет 10 "Материалы". Все остальные в плане методологии или повторяют (сч. 11 "Животные на выращивании и откорме"), или уточняют его. Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета производственных запасов, явл яется ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. № 44н. Основные изменения в разделе II "Производственные запасы" сводятся к: 1) ликвидация понятия "малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - МБП и, соответственно, счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", на котором находило отражение наличие и движение "предметов, хозяйственного инвентаря, инструментов и приспособлений общего и специального назначения и других средств труда*, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте" (Приказ Минфина СССР от 01.11.1991г. № 56). Общее правило отнесения МБП к оборотным средствам заключалось в выполнении одного из двух условий: срок службы не превышает один год или стоимость не превышает установленног о предела. С введением в действие с 1 января 2001 года Приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н МБП могут быть отнесены к оборотным средствам только при условии, что срок их эксплуатации не превысит 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превы шает 12 месяцев. Данные объекты отражаются на счете 10 "Материалы" по субсчету 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". 2) отказу от отражения в бухгалтерском учете на специальном счете переоценки оборотных активов. В преамбуле к разделу II Инструкции по применению плана счетов изъято положение, по которому счета этого раздела используются для учета операций, связанных с переоценкой материальных ценностей, так как нормативными документами переоценка оборотных средств не предусмотрена. В частности, в со ответствии с пунктом 12 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001г № 44н "фактическая себестоимость материально - производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российско й Федерации". Вместе с тем в предприятиях розничной торговли и общественного питания, учитывающих товары по продажным ценам, довольно часто проводится переоценка товаров. Ограничения на проведение переоценки товаров, учитываемых по продажным ценам, нормати вными актами не установлены. Поэтому предприятия имеют право как снижать, так и повышать продажную стоимость товаров. Однако при этом нет необходимости использовать счет "Переоценка материальных ценностей", поскольку разницу в стоимости товаров можно относ ить непосредственно на дебет или кредит счета 42 "Торговая наценка". Этим объясняется ликвидация счета 14 "Переоценка материальных ценностей", ранее находившегося в данном разделе. Счет 10 "Материалы", наряду со счетами денежных средств, составляет основу оборотных средств предприятия. б ) на основании данных по ПРЕДПРИЯТИЮ, необходимо произвести оценку ликвидности баланса по рациональным балансовым пропорциям. По результатам проведенной оценки проанализировать ликвидность ПРЕДПРИЯТИЯ и сделать вывод. Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприве денной таблице: Таблица - Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности Активы Пассивы Название группы Обознач ение Состав Название группы Обозна чение Состав Баланс до 2011г. Баланс с 2011г. Баланс до 2011г. Баланс с 2011г. Наиболее ликвидные активы А1 стр. 260 + 250 стр. 1250 + 1240 Наиболее срочные обязательст ва П1 стр. 620 + 630 стр. 1520 Быстро реализуемые активы А2 стр. 240 + 270 стр. 1230 Краткосроч ные пассивы П2 стр. 610 + 650 + 660 стр. 1510 + 1540 + 1550 Медленно реализуемые активы А3 стр. 210 + 220 - 216 стр. 1210 + 1220 + 1260 - 12605 Долгосрочн ые пассивы П3 стр. 590 стр. 1400 Трудно реализуемые активы А4 стр. 190 + 230 стр. 1100 Постоянные пассивы П4 стр. 490 + 640 - 216 стр. 1300 + 1530 - 12605 Итого активы ВА Итого пассивы ВР Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива. 1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. 2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткос рочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. 3) Если выполнимо неравенство А3 > П3 , то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению ус ловия: A4<=П4 Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия . Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели: - текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности ( - ) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2 ; А4<=П4 - перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности н а основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3 ; А4<=П4 - недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4 - баланс не ликвиден: А4=>П4 Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближ енным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. 1. Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязател ьств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле: К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1 - 2. Естествен но, существуют обстоятельства, при которых значение этого показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей ликвидности более 2 - 3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании средств предприятия. Значение коэффициента текущей ли квидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия. 2. Коэффициент быстрой ликвидности , или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле: К = (А1 + А2) / (П1 + П2) В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно - материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности мож ет быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Р екомендуемое значение данного показателя от 0,7 - 0,8 до 1,5. 3. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле: К = А1 / (П1 + П2) Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускать ся ниже 0,2. 4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия , который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратк осрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и пог ашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле: К = (А1 + 0,5 х А2 + 0,3 х А3) / (П1 + 0,5 х П2 + 0,3 х П3) Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при в ыборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. 5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает, насколько достаточно собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется: K = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3) Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 0,1. 6. Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения: K = А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)] В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рас смотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения). Следует отметить, что в большинстве случаев достижение высокой ликвидности противоречит обеспечению более высокой прибыльности. Наиболее рациональная политика состоит в обеспечении оптимального сочетания ликвидности и прибыльности предприятия. Наряду с приведенными показат елями для оценки состояния ликвидности можно использовать показатели, основанные на денежных потоках: чистый денежный поток (NCF - Net Cash Flow); денежный поток от операционной деятельности (CFO - Cash Flow from Operations); денежный поток от операционной деятельности, скорректированный на изменения оборотного капитала (OCF - Operating Cash Flow); денежный поток от операционной деятельности, скорректированный на изменения оборотного капитала и удовлетворения потребности в инвестициях (OCFI - Operating Cash Flow after Investments); свободный денежный поток (FCF - Free Cash Flow). При этом независимо от стадии жизненного цикла, на котором находится предприятие, менеджмент вынужден решать задачу определения оптимального уровня ликвидности, поскольку, с одной с тороны, недостаточная ликвидность активов может привести как к неплатежеспособности, так и к возможному банкротству, а с другой стороны, избыток ликвидности может привести к снижению рентабельности. В силу этого современная практика требует появления все б олее совершенных процедур проведения анализа и диагностики состояния ликвидности. в) на основании данных по ПРЕДПРИЯТИЮ, необходимо провести оценку динамики изменения показателей бухгалтерской отчетности (горизонтальный анализ отчетности). По результатам проведенной оценки проанализировать динамику изменения показателей бухгалтерской отчетности по ПРЕДПРИЯТИЮ и сделать вывод. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому рекомендуется строить аналитические таблицы, содержащие к ак структуру, так и динамику изменения показателей. Кроме того, для анализа деятельности организации используют различные показатели и аналитические коэффициенты. Для исследования структуры и динамики изменения финансового состояния организации, как правило, используют аналитический баланс. Его можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей, дополнения его показателями структуры и динамики. Пр и составлении аналитического баланса сохраняется структура исходной отчетной формы: выделяются внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал, сохраняется равенство итога «Активов» и «Пассивов». Аналитический баланс полезен тем, что с его п омощью можно систематизировать произведенные аналитиком расчеты, оценить изменение имущественного положения организации, сделать вывод о том, какие источники явились притоком новых средств и в какие активы эти средства вложены. По данным аналитического бал анса можно оценить и изменение суммы средств, находящихся в распоряжении организации, т.е. валюты баланса, путем сопоставления показателей на конец и начало анализируемого периода. Причем рост валюты баланса не всегда оценивается положительно. Необходимо в ычленить и оценить факторы, обусловившие этот рост. Среди различных причин увеличения стоимости имущества организации важно учитывать: - влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к искажению стоимостных показателей; - влияние переоценки стоимости основных фондов, когда это увеличение не связано с развитием производственной деятельности; - влияние инфляционных процессов, когда увеличение валюты баланса является следствием удорожания готовой продукции, а не расширением финансово - хозяйственной деятель ности. Уменьшение валюты баланса в абсолютном выражении за отчетный период может свидетельствовать о сокращении хозяйственного оборота организации, что зачастую вызывает осложнение с платежеспособностью. Валюта баланса = Всего активов = Всего пассивов = В необоротные активы + Оборотные активы = Собственный капитал + Заемный капитал Для получения общей оценки динамики изменения финансового состояния можно сопоставить изменения валюты баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности: вы ручкой от реализации продукции, прибылью от реализации и др. С этой целью рассчитывается коэффициент роста валюты баланса и коэффициент роста выручки от реализации. Принято считать, что опережающие темпы роста выручки по сравнению с темпами роста активов б аланса отражают рациональное использование средств. Далее изучается структура распределения средств, т.е. рассчитывается доля участия каждого вида имущества в изменении общей величины активов. Это позволяет оценить изменение состава и мобильности средств, источники формирования имущества организации и эффективность их использования. Анализируя агрегированный баланс необходимо обратить внимание на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, на изменение удельного веса величины собственного обо ротного капитала в сумме активов, на величину дебиторской и кредиторской задолженности. Оптимальное соотношение собственных и заемных средств зависит от различных факторов, определяющих условия работы организации, к которым можно отнести: - соотношение уровней процентных ставок за кредиты, по дивидендам (долю собственных средств целесообразно увеличивать, когда ставки по дивидендам ниже процентных ставок по кредитам); - изменение объемов деятельности организации; - наличие излишних производственных запас ов, оборудования, готовой продукции, отвлечение средств в сомнительную дебиторскую задолженность и др. Прирост выручки, обеспеченный дополнительными вложениями в имущество или повышением эффективности использования имущества, можно оценить как отношение прироста валюты баланса (в %) к приросту выручки (в %). Разница между общим приростом выручки, принятым з а 1, и приростом, обеспеченным дополнительными вложениями в имущество, позволяет оценить долю и величину прироста выручки, обеспеченную эффективностью использования авансированного капитала организации. Увеличение собственных средств за счет прироста нерас пределенной прибыли может свидетельствовать о расширении деятельности организации в случае, если прирост прибыли сопровождается приростом выручки. Прирост валюты баланса направленный на формирование оборотных и внеоборотных активов может свидетельствовать и об укреплении материально - технической базы организации, и о расширении хозяйственной деятельности. Для того, чтобы сделать предварительное заключение об имущественном положении организации, необходимо про анализировать соотношения между конкретными видами имущества и источниками их формирования. При оценке стоимости и структуры оборотных средств рассчитывается степень их обеспеченности собственными оборотными средствами. При этом считается, что не менее 10% стоимости оборотных активов должно быть сформиров ано за счет собственных источников. Для расчета величины собственных средств, вложенных в оборотные активы из общей стоимости собственных источников (собственного капитала) вычитают величину внеоборотных активов. На следующем этапе анализируется соотношени е ликвидных оборотных средств и краткосрочных обязательств. Принято считать, что сумма краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений не должна быть меньше общей величины кредиторской задолженности и краткосро чных займов и кредитов. ДЗ + ДС + КФВ > КЗ + КК, Где стр.240 + 260 + 250 > стр.620 + 630 + 660 + 610' ДЗ - дебиторская задолженность ДС - денежные средства КФВ - краткосрочные финансовые вложения КЗ - кредиторская задолженность КК - краткосрочные кредиты и займы К совокупности признаков «идеального» баланса организации можно отнести следующие: - Валюта баланса в конце отчетного периода должна превышать валюту баланса на начало периода ; - Темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеобо ротных активов; - Собственный капитал должен превышать заемный, а темпы его роста должны превышать темпы роста заемного капитала; - Темпы роста (снижения) дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми; - Доля собственных средств в оборотных активах должна быть больше 10%; - В балансе должно отсутствовать значение статьи «Непокрытый убыток». г ) на основании данных по ПРЕДПРИЯТИЮ, необходимо провести расчет структуры имущества и источников финансирования организации по показателям баланса (вертикальный анализ отчетности). Проанализировать полученные данные состава структуры имущества и источников финансирования по ПРЕДПРИЯТИЮ и сде лать вывод. По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: - внеоборотные активы (основной капитал) ; - оборотные активы (оборотный капитал) . А нализ активов организации по данным бухгалтерского баланса осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в осно вных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. Горизонтальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса. Этот анализ проводится с помощью абсолютного и относительного отклонения по каждой статье баланса (т.е. состава баланса). Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на нач ало и конец года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых д анных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса. Этот анализ проводится с помощью определения удельног о веса каждой статьи актива и пассива баланса. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Содержание финансово - экономическо го анализа и источники их информации приведены в таблице. Таблица - Содержание финансово - экономического анализа Направление анализа Содержание Источник информации Анализ финансовых результатов деятельности компании Анализ уровня, структуры и динамики прибыли как основного показателя, характеризующего результат (эффективность) деятельности компании; оценка факторов, ее определяющих. Отчет о прибылях и убытках.. Анализ потока Анализ источников и направлений использования Отчет о движении денежных средств денежных средств. Оценка достаточности денежных средств для ведения текущей деятельности. Оценка достаточности средств для ведения инвестиционной деятельности. Оценка способности расплатиться по долгам. денежных средств Анализ финансового состояния Общая оценка финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости. Анализ ликвидности баланса Анализ деловой активности и платежеспособности . Анализ оборачиваемости запасов, кредиторской и дебиторской задолженности. Баланс компани и, баланс в индексной и процентной формах Анализ эффективности деятельности Динамика показателей прибыли, рентабельности и деловой активности на начало и конец анализируемого периода. Расчетные коэффициенты Анализ эффективности инвестиционных проектов Оценка эффективности инвестиционных проектов компании. Расчетные коэффициенты д) на основании данных по ПРЕДПРИЯТИЮ, провести расчет структуры доходов и расходов организации (вертикальный анализ отчетности). Проанализировать полученные данные по структур е доходов и расходов ПРЕДПРИЯТИЯ и сделать вывод. Доходы — это увеличение экономических выгод в виде роста активов или уменьшения обязательств, вследствие чего увеличивается собственный капитал предприятия (за ис ключением увеличения капитала за счет взносов участников). Доход, возникающий в результате деятельности предпри ятия, может выступать в виде выручки от продажи продукции, товаров или услуг, гонорара, процентов, арендной платы, ди видендов и т. д. В состав доходов включаются также прибыль от прочих операций (например, продажи основных средств) и нереализованная прибыль (например, прибыль в результа те увеличения стоимости ценных бумаг). Доход увеличивает различные виды активов (денежные средства, дебиторскую задолженность и пр.) и может сопровождаться погашением обязательств, если, например, предприятие отгружает про дукцию, за которую ранее поступил аванс от покупателей. До ход признается в Отчете о прибылях и убытках за период, ког да произошло увеличение э кономических выгод, связанных с увеличением актива или с уменьшением обязательства, и его можно достоверно определить. Это означает, что признание дохода происходит одновре менно с признанием увеличения актива (например, увеличе ние дебиторской задолженнос ти при продаже продукции) или уменьшением обязательства (предоставление услуг в счет погашения ссуды). Процедуры признания дохода подробно рассматриваются в МСБУ 18 «Доход». Расходы — это уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, вследствие чего уменьшается собственный капитал предприятия (за исключением уменьшения капитала за счет выплат собс твенника). Расходы означают потребление ресурсов (денег, запасов, основных средств и т. д.) в процессе деятельности предприят ия и включают: себестоимость реализованной про дукции, заработную плату, коммунальные платежи, аморти зацию и пр., а также к ним относятся убытки от прочих опе раций (продажи основных средств) и событий (стихийного бедствия) и нереализованный убыток (напри мер, убыток от курсовой разницы). Расходы признаются в Отчете о прибылях и убытках, ког да имеет место уменьшение будущих экономических выгод, связанных с уменьшением актива или с увеличением обязательств, что может быть достоверно опреде лено. Это означае т, что расходы признаются одновременно с признанием увеличения обязательства (например, начис - ление заработной платы) или с уменьшением активов (реа лизация товара). Расходы признаются в Отчете о прибылях и убытках, ис ходя из принципа соответствия. Соглас но этому принципу, расходы в данный Отчет включаются за период, в котором был признан доход, - и для его получения были произведены эти расходы. Иногда сложно установить прямую связь между расхода ми и доходами. Например, долгосрочные активы (основные средс тва, нематериальные активы) могут обеспечивать эко номические выгоды на протяжении нескольких лет. В этом случае расходы признаются (например, в виде амортизации) в Отчете о прибылях и убытках, на основе их систематическо го и рационального распределения н а протяжении тех учет ных периодов, когда потребляются соответствующие эконо мические выгоды. Расходы следует немедленно признавать в Отчете о при былях и убытках, если экономические выгоды не соответс твуют или перестают соответствовать признанию в качест ве актива баланса. Например, затраты на аудит финансовой отчетности нужно списывать на расходы в том периоде, когда этот аудит был осуществлен, поскольку эти затраты не имеют прямой связи с доходом. Другим примером является обесце - нивание запасов, т. е. ум еньшение их экономической выгоды в будущем, что приводит к признанию соответствующих убыт ков в Отчете о прибылях и убытках. Сопоставление всех доходов и расходов, признанных в Отчете о прибылях и убытках, позволяет определить чис тый результат (прибыль или убыток) деятельности предпри ятия за отчетный период. Аналитическая оценка доходов и расходов производится по Отчету о прибылях и включает в качестве обязательных элементов : во - первых, оценку изменений по каждому пока зателю за анализируемый период (го ризонтальный анализ показателей); во - вторых, оценку структуры показателей дохо дов и расходов и изменений их структуры (вертикальный ана лиз); в - третьих, изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей); в - чет вертых, выявление факторов и причин изменения пока зателей доходов и расходов и их количественную оценку. е ) на основе данных агрегированного баланса по ПРЕДПРИЯТИЮ, провести расчет платежеспособности и ликвидности организации. Проанализировать полученные данные по платежеспособности и ликвидности ПРЕДПРИЯТИЯ и сделать вывод. Платежеспособность и ликвидность являются основными характеристиками финансового состояния организации . Следует разграничивать платежеспособность предприятия , т.е. ожидаемую способность в конечном итоге погасить задолженность, и ликвидность предприятия , т.е. достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Однако на практике понятия платежеспособности и ликвидности как правило, выступают в качестве синонимов. В анализе платежеспособности предприятий используются данные: 1. «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) 2. «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) 3. «Отчета о движении капитала» (форма № 3) 4. «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4) 5. «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) 6. Пояснительная записка. Каждая из приведенных форм отчетности при финансовом анализ е выполняет возложенную на нее информационную задачу (см. таблиц а ). В дополнение к этим данным, при необходимости может быть отражена непосредственно в отчетности, часть ее можно представить в виде приложений и примечаний к отчетности, аналитических запис ок, схем и графиков. Таблица - Элементы и задачи бухгалтерской отчетности Форма отчетности Элементы и задачи 1. «Бухгалтерский баланс» (форма №1) Отражает финансовую и инвестиционную деятельность на отчетную дату 2. «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) Отражает текущую деятельность организации за отчетный период 3. «Отчет о движении капитала» (форма № 3) Отражают дополнительную информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. 4. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) 5. «Приложения к бухгалтерскому балансу» (форма №5) 6. Пояснительная записка Содержит информацию, позволяющую пользователям детально оценить финансовое положение организации. Таблица - Агрегированный баланс ликвидности Активы Пассивы Условие абсолютной ликвидности А1 – наиболее ликвидные активы денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложе ния (ценные бумаги). Стр. 250,260формы № 1 П1 - наиболее срочные обязательства к ним относится кредитор екая задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок (из формы № 5). Стр. 620 формы № 1. А1≥П1 А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. Стр. 240 формы № 1 П2 - краткосрочные пассивы краткосрочные кредиты и заемные средства. Стр. 610, 630, 660. А2≥П2 A3 - медленно реализуемые активы | - статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статья из раздела I актива баланса «Долго - срочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды дру гих организаций) и «Расчеты с учредителями». Стр.210, 220, 230, 270. ПЗ - долгосрочные пассивы - дол - госрочные кредиты и заемные сред ства. Стр. 590. А3≥П3 А4 - труднореализуемые активы - 1 статья раздела I актива баланса «ос - новные средства и иные внеобор отные активы» за исключением статей этого раздела, включенных в преды дущую группу. Стр. 190. П4 - постоянные пассивы - статьи раздела III пассива баланса (стр.490) «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств по статьям раздела II актива и величину по статье «Расходы будущих периодов» (стр. 213) раздела II актива и увеличивается на сумму строк 640 и 650. А4≤П4 Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно имеют место следующие соотношения: А1≥П1 А2≥П2 А3≥П3 А4≤П4 Анализ платежеспособности и ликвидности проходит в четыре этапа. Сначала рассчитывают коэффициент платежеспособности, затем общий промежуточный и абсолютный коэффициенты ликвидности. 1. Коэффициент платежеспособности (или финансовой независимости) рассчитывается по следующей формуле: Кпл = (СК / СВК) х 100%, где Кпл - коэффициент платежеспособности; СК – собственный капитал (раздел III баланса плюс Доходы будущих периодов и Резервы предстоящих расходов и платежей из раздела V баланса). СВК – совокупный капитал предприятия (валюта баланса). 2. Общий коэффициент ликвидности (коэффициент покрытия долгов) рассчитывается отношением всей суммы текущих активов, включая запасы и не завершенное производство, к общей сумме краткосрочных (текущих) обязательств. Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидности всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Нормальным считается величина коэффициента, равная или бо льше 1. Он может колебаться от 1,5 до 2,5 в зависимости от вида деятельности предприятия. Большой коэффициент (3 и более) означает высокую степень ликвидности, но это может означать, что предприятие имеет в своем распоряжении больше средств, чем оно может эффективно использовать. Формула общей ликвидности: Кл. об. = НЛА+БРА+МРА/ТО ТО – строки 610 - 630 раздела V баланса Или Кл. об. = ТА/ТО ТА - текущие активы (Раздел II баланса за минусом расходов будущих периодов) Общий коэффициент ликвидности имеет серьезный недостаток, потому что предприятие, накопившее большие материальные запасы, часть которых трудно реализовать, будет считаться неплатежеспособным. Поэтому банки и другие инвесторы предпочитают судить о платежеспособности предприятия по промежуточн ому коэффициенту ликвидности[5]. 3. Промежуточный коэффициент ликвидности — это отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия: Кл. пр = НЛА + БРА / ТО Нормой обычно является соотношение 0,8 - 1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях соотношение должно быть большим. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денеж ные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим. Причиной невысокой степени ликвидности может быть получение краткосрочного кредита и покупка дополнительного оборудования. Значит, с точки зрения обеспечения ликвидности решение о его приобретении явилось не самым лучшим. Но можно предположить, что когда будет выплачен кредит, а закупленное оборудование начнет работать и приносить прибыль, предприятие улучшит эти показатели. 4. Заключительным этапом анализа платежеспособно сти и ликвидности является расчет коэффициента абсолютной ликвидности , показывающий возможность предприятия погасить свои обязательства немедленно. Абсолютный показатель ликвидности дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных сред ств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Кл. абс. = НЛА / ТО Значение этого коэффициента признается достаточным, если он выше 0,2 - 0,25. Если предприятие в текущий момен т может погасить все свои долги на 20 - 25%, то его платежеспособность считается нормальной. Сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. Лучшим является показатель от 1 до 2. При оценке его величины необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность пр едприятия будет нормальной. Ликвидность предприятия, кроме вышеперечисленных коэффициентов может характеризоваться следующими дополнительными показателями: 1) показатель оборотного капитала (Пок), определяемый как разность текущих активов (ТА) и текущих об язательств (ТО). Рассчитывается по формуле: Пок = ТА - ТО 2) доля оборотных средств в активах определяется как отношение текущих активов в общей величине хозяйственных средств (валюта баланса) по формуле: Дта= ТА х 100% Б 3) доля запасов в тек ущих активах характеризует структуру текущих активов и определяется как отношение запасов и затрат к общей величине текущих активов: Дмз = Зап х 100% ТА ж) на основе данных по ПРЕДПРИЯТИЮ, провести расчет финансовой устойчивости организац ии. Проанализировать полученные данные по финансовой устойчивости ПРЕДПРИЯТИЯ и сделать вывод. Финансовая устойчивость организации определяется уровнем ее финансовой независимости и уровнем ее платежеспособности. Уровень финансовой независимости определяется соотношением различных статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса организации. Анализ структуры пассива баланса позволяет установить причины финансовой неустойчивости организации, приведшие к ее неплатежеспособности. Это может быть как нерациональное использование собственного капитала (источников собственных средств) организации, так и высокая доля заемных источников средств (заемного капитала), привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности организации. Собственные оборотные средства постоянно находятся в распоряжении организации и формируются за счет собственных ресурсов (главным образом за сче т прибыли). Заемные оборотные средства — это кредиты и займы, кредиторская задолженность и прочие пассивы. Эффективная работа организации достигается, если максимальные результаты имеют место при наименьших затратах. Минимизация затрат достигается, прежде всего, оптимизацией структуры источников формирования оборотных активов организации, т.е. наиболее целесообразным сочетанием собственных и заемных пассивов. Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:  абсолютная финансовая устойчивость;  норм альная устойчивость финансового состояния, обеспечивающая платежеспособность организации;  неустойчивое финансовое состояние;  кризисное финансовое состояние. В основе устойчивости финансового состояния организации лежит соотношение между стоимостью материа льно - производственных запасов и источниками их формирования (собственными и заемными). Если обеспеченность названных запасов источниками — это сущность финансовой устойчивости, то платежеспособность — это внешнее проявление финансовой устойчивости. В табли це приведена характеристика типов финансовой устойчивости предприятия. Таблица - Типы финансовой устойчивости предприятия Тип финансовой устойчивости Используемые источники покрытия затрат Краткая характеристика Абсолютная финансовая устойчивость . Имеет место, если величина материально - производственных запасов меньше суммы собственных оборотных сред ств и банковских кредитов под эти товарно - материальные ценности (с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании); Собственные оборотные средства Высокая платежеспособность; предприятие не зави сит от кредиторов Нормальная финансовая устойчивость . Выражается равенством между величиной материально - производственных запасов и суммой собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кред итовании); Собственный оборотный капитал плюс долгосрочные кредиты Нормальная платежеспособность; эффективная производственная деятельность Неустойчивое финансовое положение . Может привести к нарушению платежеспособности организации . Однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, пр евышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств). Собственный оборотный капитал плюс долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы Нарушение платежеспособности; привлечение за емных средств; возможность улучшения ситуации Кризисное финансовое состояние . При данном состоянии организация находится на грани банкротства. В этом случае величина материально - производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназ ванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании). Все возможные источники покрытия затрат Предприятие неплатежеспособно и находится на грани банкротства Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния организации является ее платежеспособность . В практике анализа различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. Способность организации рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью . Иначе говоря, организация считается платежеспособной, когда она в состоянии выпо лнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы . На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвид ность ее оборотных активов (возможность преобразовать их в денежную форму или использовать для уменьшения обязательств). Показатели финансовой и рыночной устойчивости предприятия: 1) Коэффициент автономии ; 2) Коэффициент капитализации; 3) Коэффициент маневренности; 4) Коэффициент финансовой устойчивости; 5) Коэффициент финансирования; 6) Коэффициент заемных средств; 7) Коэффициент структуры долгосрочных вложений; 8) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств; 9) Коэффициент структуры привлеченного капитала; 10) Коэффициент покрытия инвестиций; 11) Коэффициент обеспеченности материальных запасов; 12) Коэффициент маневренности функционального капитала ; 13) Коэффициент соотношения оборотных (текущих) активов и недвижимого имущества. Коэффициент автономии (коэффициент финансовой независимости) характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации. Коэффициент показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Рассчитывается последующей формуле: Коэффици ент автономии = Собственный капитал / Активы И числитель, и знаменатель формулы отражены в бухгалтерском балансе организации, где величина активов всегда равна сумме собственного и заемного капитала организации. Общепринятое нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и более (оптимальное 0,6 - 0,7). В мировой практике считается минимально допустимым до 30 - 40% собственного капитала. Но в любом случае данный показатель сильно зависит от отрасли, а точнее от соотношения в ст руктуре организации внеоборотных и оборотных активов. Чем больше у организации доля внеоборотных активов (фондоемкое производство), тем больше долгосрочных источников требуется для их финансирования, а значит больше должна быть доля собственного капитала ( выше коэффициент автономии). Коэффициент капитализации , или коэффициент соотношения привлеченных (заемных) и собственных средств (источников). Он представляет собой отношение всего привлеченного капитала к собственному и определяется по следующей формуле:  Привлеченный капитал (сумма итогов второго и третьего разделов пассива баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства») / cобственный капитал (итог первого раздела пассива «Капитал и резервы»). Этот коэффициент дает представление о том , каких источников средств у организации больше — привлеченных (заемных) или собственных. Чем больше данный коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость организации от заемных источников средств. Критическое значение данного показателя составляет 0,7, Если коэффициент превышает эту величину, то финансовая устойчивость организации представляется сомнительной. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала (собственных средств) исчисляют по следующей формуле: Собственные оборотные средства (итог первого раздела пассива баланса «Капитал и резервы» минус итог первого раздела актива «Внеоборотные активы») делить на cобственный капитал (итог первого раздела пассива баланса «Капитал и резервы»). Этот коэффициент показывает, какая часть с обственных средств организации находится в мобильной форме , позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Нормативное значение коэффициента маневренности составляет 0,2 — 0,5 . Коэффициент финансовой устойчивости выражает удельный вес те х источников финансирования, которые данная организация может использовать в своей деятельности длительное время, привлеченных для финансирования активов данной организации наряду с собственными средствами. Коэффициент финансовой устойчивости исчисляется п о следующей формуле: Собственный капитал прибавить долгосрочные кредиты и займы делить на валюту (итог) баланса. Если у данной организации отсутствуют долгосрочные заемные источники средств, то величина коэффициента финансовой устойчивости будет совпадать с коэффициентом автономии (финансовой независимости). Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности организации финансируется за счет собственных источников средств, а какая — за счет заемных. Этот показатель исчисляется по следующей форм уле: Собственный капитал делить на заемный капитал. Значительное уменьшение величины этого показателя свидетельствует о возможной неплатежеспособности организации, так как большая часть ее имущества сформирована за счет заемных источников средств. Коэффици ент заемных средств (коэффициент концентрации привлеченного капитала) показывает удельный вес кредитов, займов и кредиторской задолженности в общей сумме источников имущества организации. Величина этого показателя не должна быть более 0,3. Коэффициент стру ктуры долгосрочных вложений показывает соотношение между долгосрочными пассивами (обязательствами) и долгосрочными (внеоборотными) активами: Долгосрочные обязательства (второй раздел пассива баланса) Внеоборотные активы (первый раздел актива баланса) Следу ющий показатель — коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств — определяется так: Долгосрочные обязательства (итог второго раздела пассива баланса) делить на Долгосрочные обязательства + собственный капитал (сумма итогов первого и второго раздело в пассива баланса). Этот коэффициент характеризует удельный вес долгосрочных источников средств в общей сумме постоянных пассивов организации. Коэффициент структуры привлеченного капитала выражает долю долгосрочных пассивов в общей сумме привлеченных (заем ных) источников средств: Долгосрочные обязательства (итог второго раздела пассива баланса) делить на привлеченный капитал (сумма итогов второго и третьего разделов пассива баланса). Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме активов организации: Долгосрочные обязательства (второй раздел пассива) прибавить собственный капитал (первый раздел пассива) делить на валюту (итог) баланса. В западной пр актике принято считать, что нормативное значение этого коэффициента составляет 0,9, критическим признается его снижение до 0,75. В финансовом анализе часто нах одит применение уже рассмотренный коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, показывающий, какая часть оборотных активов организации была сформирована за счет собственных источников средств. Нормативное значение этого показателя должно составлять не менее 0,1. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами показывает, в какой степени запасы товарно - материальных ценностей сформированы за счет собственных источников и не нуждаются в при влечении заемных. Этот показатель определяется по следующей формуле: Собственные источники средств минус внеоборотные активы делить на материально - производственные запасы (из второго раздела актива). Нормативное значение этого показателя должно составлять не менее 0,5. Другим показателем, характеризующим состояние оборотных активов, является коэффициент соотношения материально - производственных запасов и собственных оборотных средств. Он, по существу, является обратным по отношению к предыдущему показателю: Нормативное значение этого коэффициента — больше единицы, а с учетом нормативного значения предыдущего показателя не должно превышать двух. Важным показателем является коэффициент маневренности функционального капитала (собственных оборотных средств). Он м ожет быть определен по следующей формуле: Денежные средства прибавить краткосрочные финансовые вложения делить на собственные источники средств минус внеоборотные активы. Этот показатель характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находит ся в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, то есть в форме оборотных активов, обладающих максимальной ликвидностью. У нормально работающей организации данный показатель варьируется в пределах от нуля до единицы. Индекс постоянного актива (коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств) — это коэффициент, выражающий долю внеоборотных активов, покрываемых источниками собственных средств. Он определяется по формуле: Внеоборотные активы делить на собственные источники средств. При мерное значение этого показателя составляет 0,5 — 0,8. Важным показателем финансовой устойчивости является коэффициент реальной стоимости имущества. Этот показатель определяет, какую долю в стоимости имущества организации составляют средства производства. Он исчисляется по следующей формуле: Суммарная стоимость основных средств, сырья, материалов, полуфабрикатов, незавершенного производства делить на общую стоимость имущества организации (валюта баланса). Все компоненты, включенные в числитель данной формул ы, представляют собой средства производства, необходимые для осуществления основной деятельности организации, т.е. ее производственный потенциал. Поэтому данный коэффициент отражает долю в составе активов того имущества, которое обеспечивает основную деяте льность организации (т.е. выпуск продукции, производство работ, оказание услуг). Нормальным считается такое значение данного показателя, когда реальная стоимость имущества составляет более половины общей стоимости активов. Показателем, выражающим финансову ю устойчивость организации, является также коэффициент соотношения оборотных (текущих) активов и недвижимого имущества . Он исчисляется по следующей формуле: Оборотные активы (второй раздел актива баланса) делить на недвижимое имущество (из первого раздела актива баланса). В качестве минимального нормативного значения этого показателя может быть взята величина 0,5. Более высокое его значение свидетельствует о повышении производственных возможностей данной организации. Показателем финансовой устойчивости явля ется также коэффициент устойчивости экономического роста, исчисляемый по следующей формуле: Чистая прибыль минус дивиденды, выплаченные акционерам делить на cобственный капитал. Этот показатель характеризует стабильность получения прибыли, остающейся в орг анизации на ее развитие и создание резервов. Кроме того, определяется коэффициент чистой выручки по следующей формуле: Чистая прибыль плюс амортизационные отчисления делить на выручка от реализации продукции, работ, услуг. Этот показатель выражает удельный вес той части выручки, которая остается в распоряжении данной организации (т.е. чистой прибыли и амортизационных отчислений). Важным этапом анализа финансовой устойчивости организации является оценка ее кредитоспособности. Под кредитоспособностью понимают имеющиеся у организации возможности своевременного погашения (возврата) полученных кредитов и займов, а также уплаты процентов за пользование ими в установленные сроки. Кредитоспособность организаций - ссудозаемщиков определяется по ряду показателей: ликвид ность организации, удельный вес собственного капитала (собственных источников средств), рентабельность. В зависимости от значений этих показателей и отрасли, к которой относится данная организация, последняя может быть отнесена к одному из следующих типов: 1. тип кредитоспособных организаций, у которых высокий уровень ликвидности и обеспеченности собственными средствами; 2. тип организаций, у которых имеет место достаточная степень надежности; 3. тип некредитоспособных организаций, имеющих неликвидные балансы или ни зкую обеспеченность собственными средствами. Для оценки кредитоспособности организации - ссудозаемщика вначале следует провести анализ ее финансового состояния. После этого и принятия решения о возможности предоставления организации кредита рассчитывается ко эффициент чистой выручки, выражающий долю прибыли и амортизационных отчислений в каждом рубле выручки от реализации продукции, работ, услуг (без налога на добавленную стоимость). Полученное значение этого показателя можно распространить на предполагаемое п оступление выручки в будущем. Это позволит определить возможный срок погашения кредитов и займов, так как числитель этого коэффициента, то есть прибыль и амортизация, представляет собой величину потенциального источника погашения кредитов и займов. При зак лючении между банком и организацией кредитного договора определяется наращенная сумма долга, включающая в себя сумму выдаваемого кредита и проценты за пользование им. Наращенная сумма долга определяется по следующей формуле: S = P q где S – наращенная с умма, руб.; Р – первоначальная сумма, руб.; q – множитель наращения. Множитель наращения при начислении простых и сложных процентов будет различен. Множитель наращения при начислении простых процентов будет рассчитываться по формуле q = (1 + n i) а нара щенная сумма – по формуле S = P(1 + n i) где n – срок наращения, период; i – процентная ставка. Если ставка процентов годовая , а проценты уплачиваются в течение года, то необходимо определить, какая часть годовых процентов уплачивается кредитору за период. Для этого срок наращения рассчитывают по формуле n = t / K где t – число дней, по истечении которых начисляются и выплачиваются проценты; К – количество дней в году. Где S — наращенная сумма долга; Р — сумма кредита; (1 + n i) — множитель наращен ия; n — срок, на который выдается кредит; i — ставка процента за кредит. Наращенная сумма долга (S) должна быть обеспечена величиной источника погашения кредита (Rn) за тот срок, на который выдается кредит. Следовательно, если Rn>S, то организация - ссудозае мщик является кредитоспособной. Если же величина Rn недостаточна для погашения наращенной суммы долга, то есть Rn

Приложенные файлы

  • pdf MUOPP2
    Размер файла: 1 004 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий