ЛЕКЦИИ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ «Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью»

Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Ленинградской области «Волховский алюминиевый колледж»





ЛЕКЦИИ ПО МЕЖДИСЦИПЛИНАРНОМУ КУРСУ
«Ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью»

Автор: А.В.Трухачева, преподаватель ГБПОУ ЛО «Волховский алюминиевый колледж»






















ТЕМА 1: ОРГАНИЗАЦИЯ КАCСОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1. Правила организации кассы организации
Для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).
Юридическое лицо издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (руководителем).
Юридическое лицо обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх лимита остатка наличных денег (свободные денежные средства).
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и т.п. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.
Кассовые операции ведутся кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.
Кассовые операции могут проводиться руководителем.
Кассовые операции оформляются кассовыми документами унифицированной формы.
Руководители предприятий обеспечивают наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации.
Кассовые операции могут производиться с применением программно-технических комплексов.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются руководителем предприятия.
Кассовые документы оформляются:
1. главным бухгалтером;
2. бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при наличии) путем издания распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя;
3. руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).
В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.
Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Понятие материальной ответственности кассира

В соответствии с трудовым законодательством РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством. Среди таких случаев можно, в частности, указать недостачу ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора. Письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден постановлением Минтруда России. В частности, к таким должностям относятся должности кассиров, контролеров, кассиров-контролеров (в том числе старших), а также других работников, выполняющих обязанности кассиров (контролеров).
Таким образом, кассир на основании указанного выше договора будет нести полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками следует провести проверку для установления размера нанесенного ущерба и причин его возникновения. Для этого, как правило, создают комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от представления указанного объяснения составляется соответствующий. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднемесячного заработка, производится по распоряжению руководства. Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание возможно только в судебном порядке. При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде. Человек, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но в дальнейшем отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность может быть взыскана только в судебном порядке.
Помимо материальной ответственности, кассир может быть привлечен к административной и даже к уголовной ответственности. При этом возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю. Административная ответственность грозит в случае нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.
В случае присвоения или растраты кассиром вверенных ему материальных ценностей (то есть хищения указанных ценностей) он подлежит уголовной ответственности. Совершение данного преступления наказывается лишением свободы на срок до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.

Права кассира и работодателя

Кассир имеет право:

      1. На все предусмотренные законодательством социальные гарантии.
      2. Знакомиться с проектами решений руководства учреждения,  касающимися его деятельности.
      3. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы,  связанной с  обязанностями,  предусмотренными инструкцией.
      4. В пределах своей компетенции сообщать  непосредственному руководителю о всех выявленных в процессе деятельности  недостатках и вносить предложения по их устранению.
      5. Получать от структурных подразделений и специалистов  информацию и документы, необходимые для выполнения его должностных обязанностей.
      6. Требовать от руководства учреждения  оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав.
      7. Повышать свою профессиональную квалификацию.
      8. Другие права, предусмотренные трудовым законодательством.

Работодатель имеет право:
Заключать с кассиром договор о полной материальной ответственности.
Привлекать кассира к материальной ответственности.
Требовать от кассира выполнения им своих должностных обязанностей и бережного отношения к имуществу предприятия.
Поощрять кассира за добросовестный и эффективный труд.
Отстранять кассира от работы и привлекать к дисциплинарной ответственности за нарушение правил внутреннего трудового распорядка.
Другие права, предусмотренные трудовым законодательством.

Обязанности кассира и работодателя
Кассир:
Осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность.
Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов.
Ведет на основе приходных и расходных документов Кассовую книгу.
Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком.
Составляет описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые.
Передает в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам.
Составляет кассовую отчетность.
Бережно относится к вверенным ему ценностям.
Принимает все меры для обеспечения сохранности вверенных ему денежных средств и ценных бумаг и предотвращения ущерба.
Своевременно сообщает главному бухгалтеру, руководителю соответствующего подразделения главной бухгалтерии обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей.
Нигде, никогда и ни в какой мере не разглашает известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручениях по кассе.
Выполняет отдельные служебные поручения своего непосредственного руководителя.
Иные обязанности в соответствие со своей должностной инструкцией.

Работодатель обязан обеспечить:

Соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров.
Безопасность кассира на рабочем месте.
Соответствующие требованиям охраны труда условия труда.
В полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные коллективным договором.
Режим труда и отдыха в соответствии с трудовым законодательством.
Ознакомление с требованиями охраны труда
Недопущение к работе лиц, не прошедших в установленном порядке обучение и инструктаж по охране труда, стажировку и проверку знаний требований охраны труда.
Организацию контроля за состоянием условий труда на рабочем месте кассира.
Проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда.
В случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований).
Санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание в соответствии с требованиями охраны труда, а также доставку, заболевших на рабочем месте, в медицинскую организацию в случае необходимости оказания им неотложной медицинской помощи.
Знакомить под роспись с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью кассира.
Обязательное социальное страхование кассира.
Возмещать вред, причиненный кассиру в связи с исполнением им трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред.
Иные обязанности в соответствии с трудовым законодательством.




Документальное оформление материальной ответственности

Материальная ответственность кассира - это обязанность возместить причиненный работодателю ущерб. Согласно трудовому законодательству материальная ответственность работника наступает за ущерб, причиненный им работодателю в результате виновного противоправного поведения, действий или бездействия.
Полная материальная ответственность работника может быть установлена трудовым договором, а также письменным договором о полной материальной ответственности. С кассиром работодатель заключает договор о полной материальной ответственности.


ОБРАЗЕЦ
ДОГОВОР О ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕНОСТИ КАССИРА.
г. Волхов «___»    __________ 20__г.
ОАО « _____________», в лице Генерального директора __________________,  именуемый в дальнейшем “Администрация”, с одной стороны и гражданка  Российской Федерации_____________________, паспорт  серия ______ номер___________выдан_______________________________, прописанная по адресу __________________________, именуемая в дальнейшем  “Кассир” с другой стороны , в целях обеспечения  сохранности  материальных ценностей, принадлежащих ОАО «____________» заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Работник, исполняющий обязанности кассира, принимает на себя  и несет  полную материальную ответственность за сохранность  вверенных ему  денежных средств и документов, находящихся в кассе, в установленном Законом РФ порядке.
2.  Кассир обязуется: 2.1. Бережно относится к переданным ему  денежным средствам и документам; 2.2.  Своевременно ставить в известность администрацию Предприятия о наличии  угрожающих сохранности средств и документов обстоятельств; 2.3.  Принимать все возможные меры по предотвращению ущерба; 2.4. Производить прием и выдачу денежных средств по документам, подписанным  Ген. директором и главным бухгалтером ; 2.5. Принимать участие в инвентаризации  кассы; 2.6. Возместить материальный ущерб, нанесенный  предприятию  по вине кассира.
3. Администрация  обязуется: 3.1. Создать необходимые условия для работы кассира и обеспечения  сохранности вверенных ему  средств; 3.2. Проводить инвентаризацию кассы в установленном Законом РФ  порядке.
4. В случае нарушения кассиром «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» определение ущерба, причиненного Предприятию, и его возмещение производятся в соответствии с действующим Законодательством РФ.
5. Договор вступает в силу с момента его подписания.
6.  Действие настоящего договора распространяется на все время работы с вверенными работнику  денежными средствами Предприятия.
Подписи сторон договора
Администрация  Работник




ТЕМА 2: ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И БЕЗНАЛИЧНЫМИ РАСЧЁТАМИ

Правила приёма наличных денег
Прием наличных денежных средств в кассу учреждения оформляется приходным кассовым ордером. При его получении в соответствии с нормами пункта 3.2 Положения N 373-П кассир проверяет: 1. наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - руководителя; 2. соответствие подписи имеющемуся образцу; 3. соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью; -4. наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
Алгоритм действий кассира, совершаемых при приеме [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]:

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом
·

·таким образом, чтобы вносящее наличные деньги лицо могло наблюдать
·

·за его действиями
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с
·

·суммой фактически принятых наличных денег
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Вносимая сумма соответствует
·
·Вносимая сумма не соответствует
·

·указанной в приходном кассовом
·
·указанной в приходном кассовом
·

·ордере
·
·ордере
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир подписывает приходный
·
·Кассир предлагает вносящему
·

·кассовый ордер, квитанцию к
·
·наличные деньги лицу довнести
·

·приходному кассовому ордеру и
·
·недостающую сумму или возвращает
·

·проставляет на ней оттиск
·
·излишне вносимую сумму наличных
·

·штампа, подтверждающего
·
·денег. Если вносящий отказывается
·

·проведение кассовой операции.
·
·довнести недостающую сумму, кассир
·

·В подтверждение приема
·
·возвращает ему вносимую сумму
·

·наличных денег вносящему лицу
·
·наличных денег. Приходный кассовый
·

·выдается квитанция к
·
·ордер кассир перечеркивает и
·

·приходному кассовому ордеру
·
·передает главному бухгалтеру или
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·бухгалтеру, а при их отсутствии -
·

·руководителю для оформления
·

·приходного кассового ордера на
·

·фактически вносимую сумму наличных
·

·денег
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·



Правила выдачи наличных денег
В Положении N 373-П о кассовых операциях прописано, что именно проверяется в кассовом документе при выдаче денег из кассы учреждения. Так, перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер, расчетно-платежную ведомость или платежную ведомость, проверяет: 1. наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера - руководителя) и их соответствие имеющимся образцам; 2. соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], перечисленных в расходном кассовом ордере, и соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет: 1. соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; 2. соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.
Процедура выдачи наличных денег из кассы учреждения проводится следующим образом:

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает
·

·расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает
·

·получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и
·

·подписывает расходный кассовый ордер
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким
·

·образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями,
·

·и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в
·

·сумме, указанной в расходном кассовом ордере
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Получатель наличных денег под наблюдением кассира полистно, поштучно
·

·пересчитывает полученные им наличные деньги
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

· Кассир подписывает расходный кассовый ордер
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

Выдача наличных денег из кассы учреждения по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости):

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Старший кассир выдает необходимую для выплаты заработной платы,
·

·стипендий и других выплат сумму наличных денег согласно
·

·расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам,
·

·проводящим выдачу наличных денег, под роспись в книге учета принятых
·

·и выданных кассиром денежных средств (ф. 0310005) или по расходным
·

·кассовым ордерам на срок, установленный в расчетно-платежной
·

·ведомости (платежной ведомости)
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег и
·

·передает расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость)
·

·работнику для подписания
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег
·

·таким образом, чтобы работник мог наблюдать за его действиями, и
·

·выдает ему наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме,
·

·указанной в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости)
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Работник пересчитывает полученные им наличные деньги поштучно и
·

·полистно так, чтобы пересчет видел кассир
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·Если некоторые работники, студенты по каким-то причинам не получили
·

·деньги, то в последний день выдачи кассир в расчетно-платежной
·

·ведомости (платежной ведомости):
·

·- проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депонировано»
·

·напротив фамилий работников, которым не произведена выдача наличных
·

·денег;
·

·- подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически
·

·выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в
·

·банк;
·

·- сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной
·

·ведомости (платежной ведомости);
·

·- оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей
·

·подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость), реестр
·

·депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в
·

·реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости
·

·(платежной ведомости) и подписания главному бухгалтеру или
·

·бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·

·На фактически выданные по расчетно-платежной ведомости (платежной
·

·ведомости) суммы наличных денег оформляется расходный кассовый
·

·ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней
·

·странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
·

·При оформлении реестра депонированных сумм руководителем
·

·соответствие записей в реестре депонированных сумм данным
·

·расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) заверяется им
·

·самим
·

·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·




Оформление кассовых документов при приёме наличных денег

Прием наличных денег проводится по приходному кассовому ордеру (ф. 0310001).
Он применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники; выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным; квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе; по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции; по строке “В том числе” указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись “без налога (НДС)”; по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления; в графе “Кредит, код структурного подразделения” указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Оформление кассовых документов при выдаче наличных денег
Выдача наличных денег под отчет проводится по расходным кассовым ордерам (ф.0310002). Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится по расходным кассовым ордерам (ф.0310002), расчетно-платежным ведомостям (ф.03010090, платежным ведомостям (ф.0301011).
Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники; выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна; по строке “Основание” указывается содержание хозяйственной операции, а по строке “Приложение” перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления; составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.
Расчётно-платёжная ведомость и платёжная ведомость применяются для расчета и выплаты заработной платы работникам организации, стипендий и др. Ведомости составляются в одном экземпляре в бухгалтерии на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов. В графах “Начислено” проставляются суммы по видам оплат из фонда оплаты труда, а также другие доходы, например, стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику. Одновременно производится расчет всех видов удержания из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выплате. На титульном листе указывается общая сумма, предназначенная к выплате.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. По истечении срока выплаты против фамилий работников, у которых заработная плата не получена делается отметка “Депонировано”. При необходимости в графе “Примечание” указывается номер предъявленного документа. В конце ведомостей после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Понятие денежных документов

Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе. К денежным документам не относятся: документы на нематериальные активы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, выкупленные у акционеров акции.
Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет. Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером). В Кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов. Расчёты организуются на субсчёте 73/3 «Расчёты по денежным документам».



Пример: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене 3000 рублей.


Содержание хозяйственной операции
Сумма
Дебет
Кредит

1.
Оприходована путевка от поставщика
10000=
50/3
60,76

2.
Оплачено поставщику за путевку с расчётного счёта
10000=
60
51

3.
Путевка реализуется сотруднику
10000=
73/3
50/3

4.
Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки
3000=
50/1
73/3

5.
Часть стоимости путевки компенсирована:




5.1
за счет средств социального страхоания
7000=
69/1
73/3

5.2
за счет чистой прибыли предприятия
7000=
84/1
73/3

7.
С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку (7000 х 13%)

910=

70

68




Виды денежных документов

На субсчете 50-3"Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации:
1. почтовые марки,
2. марки государственной пошлины,
3. вексельные марки,
4. оплаченные авиа- и железнодорожные билеты,
5. телефонные карточки,
6. почтовые марки,
7. путевки для сотрудников,
8. талоны на бензин или питание,
9. проездные билеты и другие денежные документы.


Д 50/3 К

Сальдо – показывает остаток денежных документов, находящихся в кассе предприятия

Оборот –показывает поступление денежных документов в кассу предприятия





Оборот – показывает выдачу денежных документов из кассы предприятия




Ведение кассовой книги
Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу (ф.0310004).
Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.
Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
Кассир после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня в бухгалтерию предприятия.
В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе кассиром передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.
В случае ведения кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных. Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.
Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются. Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель.


Требования к хранению денег и денежных документов

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: 1. быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; 2. располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; 3. иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; 4. закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
5. оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
6. иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; 7. располагать исправным огнетушителем.
Одним из основных факторов, определяющих уровень надежности охраны помещения кассы предприятия является структура комплекса охранной сигнализации.
Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило двумя рубежами охраны. Первым рубежом охраны блокируются:
1. дверные проемы - на "открывание" и "пролом"; 2. остекленные конструкции помещения - на "открывание" и разрушение стекла; 3. некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций - на "пролом"; 4. капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы - на разрушение и ударное воздействие. Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах. Для их блокировки рекомендуется использовать емкостные извещатели. Кроме того, для повышения надежности защиты возможна дополнительная блокировка сейфов и металлических шкафов простейшими датчиками и извещателями, контролирующими площадь (объем) помещений.
Сигналы тревоги от всех рубежей охраны рекомендуется выводить на отдельные номера пульта централизованного наблюдения (ПЦН) через пост дежурного персонала или охраны, на котором должны устанавливаться приемно-контрольные приборы (ПКП). Разрешается устанавливать вывод сигнала тревоги к сторожу, или иному лицу, заключившему договор в письменном виде об охране кассы. Места дежурства всех этих лиц должны быть обеспечены средствами радио или телефонной связи с органами внутренних дел. Для защиты персонала касс предприятий от преступных посягательств, на рабочих местах кассиров, у администрации этих учреждений устанавливаются кнопки тревожной сигнализации, которые предназначаются для передачи сигналов тревоги в дежурные части органов внутренних дел для принятия своевременных мер в случае разбойного нападения на объект.



Правила определения признаков подлинности денежных знаков
Основные признаки подлинности банкнот:
1. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Область, изменяющая свой цвет под разными углами зрения. При наклоне банкноты возникают разноцветные [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] полосы.
2. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Скрытое изображение, расположенное на орнаментальной ленте, обнаруживается при рассматривании банкноты под острым углом в отражённом свете.
3. [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Расположены на белых полях банкнот. При рассматривании на просвет должны быть видны как более светлые, так и более тёмные по сравнению с фоном участки.
4. Защитные волокна. В бумаге банкнот хаотично расположены красные, светло-зелёные, двухцветные и серые защитные волокна, которые должны светиться в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] свете. Двухцветные защитные волокна внешне выглядят фиолетовыми, но при рассматривании через лупу на них наблюдается чередование красных и синих участков.
5. Инфракрасные метки. Часть изображения лицевой стороны обработана составом, отражающим свет в [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] спектре.
6. Рельефные надписи. Для людей с ослабленным зрением на банкноте имеются специальные рельефные метки. Рельефной печатью выполнена также надпись «Билет Банка России».
7. Магнитные метки. Отдельные участки банкнот выполнены краской, обладающей особыми магнитными свойствами. Обнаружение таких меток возможно с помощью специального оборудования.
8. Защитная нить. В бумагу внедрена «ныряющая» металлизированная полимерная полоска. Отдельные участки защитной нити выходят на поверхность бумаги и выглядят в виде блестящих [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], образующих пунктирную линию. На просвет защитная нить имеет вид сплошной, тёмной полоски с ровными краями.
9. Микроперфорация (у 100-рублёвой купюры и выше). Номинал купюры, сформированный микроотверстиями в бумаге с помощью [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].
10. Микротекст. Номинал банкноты, напечатанный шрифтом очень маленького [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], можно прочитать с помощью [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Выделяют позитивный и негативный виды микротекстов. Позитивный микротекст представляет собой темные символы расположенные на светлом или прозрачном фоне; негативный  светлые символы, напечатанные поверх темного фона.
11. Цветопеременная краска. У 500-рублёвой купюры  эмблема Банка России, у 1000-рублёвой  [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], у 5000-рублёвой  эмблема Банка России и [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ].








ТЕМА 3: ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ НА КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИНАХ (ККМ)

Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККТ)
Контрольно-кассовая техника (или ККМ)  предназначена для регистрации приобретения товара (работы, услуги) и печати кассового чека.
ККМ в России это инструмент [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] со стороны [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] за [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ], полнотой и своевременностью [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ] [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]. Основная задача кассового аппарата  фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Контрольно-кассовая техника, применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна:
1. иметь корпус, фискальную память (комплекс программно-аппаратных средств в составе ККМ, обеспечивающий некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долгосрочное хранение итоговой информации о денежных расчетах с населением, необходимой для правильного исчисления налогов), накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;
2.обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации; 3. обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; 4. обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;
5. обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; 6. эксплуатироваться в фискальном режиме; 7. регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; 8. блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; 9. иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования; 10. быть исправной; 11. обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания; 12. соответствовать образцу, представленному в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации при внесении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр; 13. иметь паспорт установленного образца; 14. иметь идентификационный знак установленного образца; 15. иметь марки-пломбы установленного образца и эксплуатационную документацию; 16. иметь знак «Государственный реестр» установленного образца; 17. иметь знак «Сервисное обслуживание» установленного образца.



Правила эксплуатации ККТ
К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума. С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности.
На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, "Журнале кассира-операциониста" и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.).
Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.
Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (гашение) может производиться при вводе в эксплуатацию новой машины и при инвентаризации, а при необходимости, в случае ремонта денежных счетчиков в мастерских только по согласованию с контролирующей организацией с обязательным участием ее представителя. Под контролирующей организацией понимаются органы Государственной налоговой службы Российской Федерации. 
Перевод показаний суммирующих денежных счетчиков, контроль счетчиков до и после их перевода на нули оформляется актом специальной формы в двух экземплярах, один из которых, как контрольный, передается в бухгалтерию контролирующей организации, а второй остается в данном предприятии.
Передача машины в другое предприятие или мастерскую для ремонта и обратно производится по накладной и оформляется актом, в котором фиксируются показания секционных и контрольных счетчиков (регистров). Накладная и акт не позднее следующего дня сдаются в бухгалтерию предприятия. Соответствующая отметка об этом делается в "Журнале кассира-операциониста" в конце записи за день. Вместе с машиной передается и ее паспорт, в котором делается соответствующая запись. 
При ремонте денежных счетчиков непосредственно на предприятиях также составляется акт с записью показаний денежных и контрольных счетчиков до и после ремонта.
Запасные машины до ввода их в эксплуатацию хранятся хорошо смазанными для защиты от коррозии, закрытыми чехлами на полках или стеллажах. Климатические параметры помещения должны соответствовать указанным в руководстве по эксплуатации.


Порядок работы на ККТ

Ввод в эксплуатацию новых ККМ производит механик из организации, осуществляющей гарантийное и техническое обслуживание и ремонт данного типа машин. При этом должен присутствовать кассир как материально ответственное лицо.

До включения кассовых машин в действие замок должен быть закрыт, а ключ (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули) хранится у директора предприятия. Ключи для перевода денежных счетчиков на нули передаются директором (заведующим) предприятия контролирующей организации - налоговой инспекции, где хранятся в сейфах и выдаются по письменному распоряжению руководителя и главного бухгалтера этой организации специалисту, уполномоченному лицу для проведения проверки.

Перед началом работы на кассовой машине директор предприятия или его заместитель, или дежурный администратор обязан:
1. открыть замок привода и счетчиков машины и вместе с кассиром снять показания (получить отчетную ведомость) секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в "Журнал кассира-операциониста" за предыдущий день;
2. убедиться в совпадении показаний и занести их в книгу за текущий день на начало работы и заверить своими подписями;
3. оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), данные на контрольной ленте заверить подписями и закрыть замок показаний денежных счетчиков;
4. выдать кассирам (контролерам-кассирам, продавцам, официантам) ключи от замка привода машины;
5. обеспечить кассира разменной монетой и купюрами в пределах размера остатка денежных средств по кассе в количестве, необходимом для расчета с покупателями и заказчиками, а также чековыми лентами соответствующих размеров, красящей лентой и другими расходными материалами, предусмотренными для данного типа машины;
6. дать указание кассиру о начале работы, убедившись в исправности машины и готовности рабочего места к началу работы.
Кассир обязан:
1. проверить исправность блокирующих устройств, заправить чековую и контрольную ленту, установить дататор на текущую дату, перевести нумератор на нули;
2. включить машину в электросеть и получением нулевого чека проверить ее работу от электропривода;
3. напечатать два-три чека без обозначения суммы (нулевых) с целью проверки четкости печатания реквизитов на чековой и контрольной лентах и правильность установки дататора и нумератора;
4. нулевые чеки приложить в конце дня к кассовому отчету;
5. протереть кожух сухой тряпкой и установить со стороны покупателя (заказчика) табличку со своей фамилией;
6. разместить необходимый для работы инвентарь (например, калькулятор).
При закрытии предприятия или по прибытии инкассатора, если он по графику прибывает до закрытия предприятия, кассир должен:
1. подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
2. составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру (в небольших предприятиях кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).
Представитель администрации в присутствии кассира снимает показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), получает распечатку или вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту. Представитель администрации подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указав на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время окончания работы.
Отчетные ведомости показаний на конец рабочего дня вписываются в "Журнал кассира-операциониста".
Закончив оформление кассовых документов, кассир производит: межремонтное обслуживание машины и готовит ее к следующему дню в соответствии с требованиями руководства по эксплуатации на данный тип кассовой техники. После проведения технического обслуживания кассир:
1. закрывает кассовую машину чехлом, предварительно отключив от питающей сети;
2. сдает ключи от кассовой машины, кассовой кабины директору, его заместителю или старшему кассиру на хранение под расписку. 
Старший кассир после получения всех необходимых документов составляет сводный отчет специальной формы за текущий день. Сводный отчет вместе с актами, приходными, расходными ордерами, передается им в бухгалтерию до начала работы следующей смены. 

















































ТЕМА 4: РЕВИЗИЯ ЦЕННОСТЕЙ И ПРОВЕРКА ОРГАНИЗАЦИИ КАССОВОЙ РАБОТЫ

Ревизия кассы

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию. Руководитель предприятия заключает с кассиром письменный договор о материальной ответственности.
Ревизия кассы проводится:
1. не менее одного раза в месяц;
2. при смене кассира;
3. в случае выявления фактов хищений;
4. в результате стихийных бедствий и др.
Ревизия проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. Результаты ревизии оформляются актом, который подписывают члены инвентаризационной комиссии. На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение о причинах излишков или недостач, а руководитель - решение по результатам ревизии.
Излишки наличных денег в кассе предприятие приходует и относит на доходы предприятия. Недостача относится на кассира, а в случае, если виновное лицо не установлено, то - на расходы предприятия.
Помимо специально созданной комиссии проверку ведения кассовых операций осуществляют банки. Представитель банка выясняет правильность заполнения кассовой книги, отчетов кассира, а так же соблюдение установленного лимита кассы. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях, которую подписывают руководитель, главный бухгалтер и представитель банка.



Контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Контроль за выполнением организациями правил работы с денежной наличностью возложен на обслуживающие банки. В соответствии с Положением проверки соблюдения кассовой дисциплины проводятся банками не реже одного раза в два года.
В ходе проверки необходимо проконтролировать:
полноту оприходования денежной наличности, полученной организацией в учреждении банка;
полноту сдачи организацией денег в кассу банка;
соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денежных средств, поступающих в кассу организации, а также соответствие целей расходования целям, установленным банком;
выполнение установленного порядка расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;
соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе, установленного организации учреждением банка;
правильность ведения кассовой книги и других кассовых документов.
По итогам проверки представители банка делают выводы и дают руководству организации рекомендации по устранению имеющихся недостатков в оформлении кассовых операций и работе с денежной наличностью. Материалы проверки оформляются справкой специальной формы, которая составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, а также представителем банка. Но если во время проверки не было выявлено никаких нарушений, справка может быть составлена в двух экземплярах.

На основании полученного документа налоговая инспекция рассматривает обстоятельства дела и при необходимости составляет протокол об административном правонарушении (правонарушениях), а также определяет меры административной ответственности.



Ответственность за несоблюдение Порядка ведения кассовых операций

Административная ответственность.

Организация, нарушившая порядок работы с денежной наличностью или порядок ведения кассовых операций, и ее должностные лица привлекаются к административной ответственности, установленной в ст. 15.1 КоАП РФ. На саму организацию налагается административный штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб., на ее должностных лиц - от 4000 до 5000 руб.
Административные штрафы предусмотрены, в частности:
за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх предельного размера платежа;
неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств (в том числе за несоответствие помещения кассы требованиям технической укрепленности, отсутствие отдельного помещения для кассы и т.п.);
накопление в кассе наличных денег сверх лимита кассы, установленного для организации обслуживающим банком.
Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение кассовой дисциплины составляет два месяца. Таким образом, если со дня совершения правонарушения до дня его выявления прошло более двух месяцев, привлечь организацию и ее должностных лиц нельзя. Если срок давности истек, производство по делу не может быть начато, а уже начатое производство прекращается.
Налоговая ответственность.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Так как прием денежных средств в кассу, а равно и выдача из нее, должны осуществляться на основании надлежащим образом оформленных первичных документов (расходный и приходный кассовые ордера и т. д.). Отсутствие данных первичных документов является налоговым правонарушением, ответственность за совершение которого установлена ст. 120 НК РФ. Согласно указанной норме грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Если же указанные действия совершены в течение более одного налогового периода, штраф взыскивается в размере 30 000 руб.
Кроме вышеперечисленного, виновные в нарушении кассовой дисциплины могут нести как материальную, так и уголовную ответственность (при выявлении случаев растраты, кражи и т. д.).

Заголовок 3HYPER15Основной шрифт абзаца

Приложенные файлы

  • doc lekciimdk0602
    Трухачева А.В.
    Размер файла: 218 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий