Методическая разработка Основы бухгалтерского учета


Министерство образования и науки Республики Татарстан
ГАПОУ «Бугульминский аграрный колледж»
Методическая разработка
(по модульно-компетентностной технологии)
Дисциплина: Основы бухгалтерского учета
Тема: Документация и инвентаризация, оценка хозяйственных средств и калькуляция себестоимости продукции
Автор: Зверяева Р.Т. преподаватель общепрофессиональных дисциплин
Бугульма, 2015
Тема: Документация и инвентаризация, оценка хозяйственных средств и калькуляция себестоимости продукции
Учебный материал
Документирование
Бухгалтерский документ (от лат. Dokumentum – поучительный пример, свидетельство, доказательство) – это письменное свидетельство, удостоверяющее факт совершения хозяйственной операции и оформленное на бланке установленного образца.Систематическая и сплошная первоначальная регистрация в документах происходящих изменений в составе средств и их источников называется документацией хозяйственных операций.
Бухгалтерский учет – это документально обоснованный учет. Каждая запись должна быть произведена только на основе первичного документа, который должен содержать достоверные данные и оформляться в момент совершения операции.
Все первичные документы подразделяются на следующие группы:
организационно-распорядительные, содержащие распоряжение на совершение какой-либо хозяйственной операции (приказы, распоряжения, доверенности и т.д.). Их информация не отражается в учетных регистрах.
оправдательные – фиксируют факт совершения хозяйственной операции (накладные, требования, акты приема-передачи, счета, товарные и кассовые чеки и т.д.);
комбинированные – на практике применяется ряд документов, сочетающих в себе как разрешительный, так и оправдательный характер (авансовый отчет, расходный кассовый ордер, платежная ведомость и т.д.);
документы бухгалтерского оформления – составляются в бухгалтерии (справки, расчеты, накопительные ведомости, разработочные таблицы и т.д.).
Документы по порядку составления бывают первичными и сводными.
Первичные – составляются на каждую отдельную операцию в момент её совершения (приходный кассовый ордер и т.д.).
Для придания документам юридической силы первичные документы должны иметь следующие обязательные реквизиты (от лат. reguisitum – требуемое, нужное):
наименование документа (формы), код формы;
дату составления;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции (в количественном и качественном выражении);
наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки;
в необходимых случаях указывают номер документа, название и адрес предприятия, юридический и фактический адрес, индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), банковские реквизиты, коды ОКОНХ, ОКПО и др.
Сводные – оформляются на основании ранее составленных первичных документов (отчет кассира, сводные ведомости прихода и расхода материалов и т.д.).
По способу отражения хозяйственных операций документы подразделяются на разовые и накопительные.
Разовые – применяются лишь один раз, для отражения отдельной операции (приходные или расходные кассовые ордера и т.д.)
Накопительные – составляются в течение определенного времени: неделя, декада, месяц, в них отражаются однородные повторяющиеся операции. В конце периода подсчитываются итоги (лимитно-заборные карты, наряды на работу).
По месту составления различают документы внутренние и внешние.
Внутренние составляются на предприятии для отражения внутренних операций (кассовые приходные и расходные ордера, накладные, платежные ведомости и т.д.).
Внешние – составляются вне предприятия и поступают в готовом, оформленном виде (выписки банка, счета-фактуры и т.д.).
Первичные документы должны быть оформлены четко, ясно, без помарок. В них не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений (делается надпись «Исправлено», ставится дата исправления и подтверждающая подпись лица, исправившего документ).
В денежных документах (приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, счета-фактуры и т.п.) исправления не допускаются. Вместо испорченного первичного документа выписывают новый. Все денежные документы должны подписываться руководителем и главным бухгалтером или другим лицом, на это уполномоченным.
Итоговые суммы хозяйственных операций, связанных с передачей ценностей, должны писаться прописью. Свободные строки должны быть прочеркнуты.
По содержанию различают документы:
материальные (накладные, лимитно-заборные карты, приходные ордера и т.п.);
денежные (приходные и расходные кассовые ордера, отчеты кассира и т.д.);
банковские (платежные поручения, платежные требования, чеки и т.д.);
расчетные (платежная ведомость, справки бухгалтерии и т.д.)
Содержащаяся в первичных документах информация систематизируется в учетных регистрах, группируется в ведомости, журналы-ордера и переносится в бухгалтерские отчеты.
Все бухгалтерские документы, отчеты, балансы должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах.
Документы хранятся в соответствии с правилами, установленными Главным архивным управлением:
главные книги – 5 лет;
вспомогательные учетные регистры и большинство первичных документов – 3 года;
документы, связанные с налогообложением – 6 лет:
лицевые счета работников – 75 лет.
Изъятие документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у предприятий может проводиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, налоговыми органами. Изъятие оформляется протоколом.
В случае пропажи или гибели первичных документов руководитель предприятия назначает комиссию по расследованию причин пропажи, гибели документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, утверждаемым руководителем.
Документы проходят значительное количество этапов (создание, проверка, обработка, передача в архив). Порядок и пути прохождения документов с момента их составления до момента сдачи в архив называется документооборотом.
Ответственность за организацию документооборота лежит на главном бухгалтере. В его функции входит разработка графика документооборота, в котором распределяются обязанности по оформлению документов в подразделениях и по должностям, а также сроки прохождения документом каждой стадии.
Проверяются документы по существу, по форме, арифметически.
При проверке документов по существу бухгалтерией устанавливается законность, правильность и целесообразность совершенной хозяйственной операции в определенный период времени. Согласно действующим нормативным документам по порядку ведения бухгалтерского учета, первичные документы, составленные с нарушениями, к исполнению не принимаются.
Проверка по форме необходима для того, чтобы можно было убедиться в правильности использования бланка определенной, требуемой формы.
Арифметическая проверка позволяет бухгалтеру убедиться, что арифметические подсчеты и вычисления сделаны правильно или же допущены ошибки. В этом случае проводится таксировка – умножение количества на цену.
Контировка – определение счетов, на которые будут записаны оформленные в документах хозяйственные операции.
Порядок движение документов можно выразить следующей схемой:
419862014859000232981514859000Первичный документ Учетный регистр Отчетность
Закрепляющий материал
Лист с заданием 1.1
Задание 1. Дайте определение бухгалтерскому документу:
Бухгалтерский документ-__________________________________________
Задание 2. Впишите, каким Законом определено, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается?
Ответ:___________________________________________________
1905635287020Бухгалтерские документы
00Бухгалтерские документы
Задание 3. Заполните схему классификации бухгалтерских документов по назначению
30619705461000
727710209550052031903365500397129033655002889250336550017672053365500467614014351000349885014351000241109514351000131000514351000270510143510007277102095500
Задание 4. Заполните накладную № 9 от 20 августа 201__ года на отпуск овощей в заводскую столовую из овощехранилища:
Данные:
Предприятие - ОАО «Механический завод»
Получатель - столовая «Рябинушка»
Руководитель: Мухина А.Р.
Главный бухгалтер: Пырьева П.Т.
Заведующая овощехранилищем: Максимова И.П.
Заведующая производством: Касаткина Л.Ю.
№ Наименование Ед. изм. Количество Цена
1 Капуста белокочанная Кг 250 15-00
2 Свекла Кг 150 13-00
3 огурцы Кг 43 24-00
4 помидоры Кг 120 37-00
5 кабачки Кг 68 26-00
Задание 5. Объясните, какой документ должен был предъявить Кот Матроскин почтальону Печкину? (из мультфильма «Каникулы в Простоквашино»)
Почтальон Печкин: – А какие у вас документы?Кот Матроскин: - Усы, лапы и хвост — вот мои документы!
Выберите правильный ответ:
а) служебные
б) личные
в) распорядительные

Проверка степени усвоения учебного материала
Будьте внимательны! Лист с заданием 1.2
Тест. Выберите правильный ответ
1. Распорядительные документы:
а) накладная на отпуск материалов в производство;
б) расходный кассовый ордер;
в) чек на получение наличных денег с расчетного счета;
г) акт приема-передачи основных средств.
2. Инвентаризационная ведомость относится к категории документов:
а) исполнительным;
б) бухгалтерского оформления;
в) комбинированным;
г) распорядительным.
3. Первичный документ:
а) приходный кассовый ордер;
б) группировочные ведомости;
в) кассовые отчеты;
г) любой из ответов верен.
4. Термин «контировка» означает:
а) подсчет итоговых алгебраических сумм;
б) указание корреспонденции счетов;
в) контроль за правильностью заполнения обязательных реквизитов;
г) выражение натуральных показателей в денежной оценке.
5. Термин «таксировка» означает:
а) подсчет итогов;
б) оценка натуральных показателей в денежном измерении и подсчет сумм;
в) уточнение бухгалтерских счетов, на которых производится запись;
г) указание корреспонденции счетов.
6. Каким образом исправляются ошибки , допущенные при составлении
первичной документации:
а) заполняются новые документы;
б) никак не исправляются;
в) неправильный текст зачеркивается так, чтобы было можно прочитать
зачеркнутое и над ним делается правильная запись;
г) неправильный текст зачеркивается так, чтобы было невозможно
прочитать зачеркнутое и над ним делается правильная запись;
7. При заполнении первичного документа свободные (незаполненные) строки:
а) не заполняются;
б) обязательно прочеркиваются;
в) проставляются крестики;
г) заполняются по желанию бухгалтера.
8. Кто несет ответственность за сохранность документа?
а) руководитель организации;
б) главный бухгалтер;
в) специально назначенный работник архива;
г) ответственного нет.
9. В какой последовательности происходит процесс обработки документов в
бухгалтерии организации:
а) таксировка, контировка, проверка по существу, проверка документов по
форме, группировка по экономическому содержанию;
б) контировка, проверка по форме, проверка по существу, группировка по
экономическому содержанию;
в) проверка по существу, контировка, группировка по экономическому
содержанию, проверка по форме, таксировка;
г) проверка по существу, проверка по форме, таксировка, сортировка,
проверка по экономическому содержанию, контировка.
10. В каких первичных документах не допускаются исправления:
а) расходные и приходные кассовые ордера;
б) распоряжения на проведение инвентаризации;
в) накладная на получение товара;
г) авансовый отчет.

Приложенные файлы

  • docx 29
    Размер файла: 73 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий