методическая разработка Основы бухгалтерского учета


Министерство образования и науки Республики Татарстан
ГАПОУ «Бугульминский аграрный колледж»
Методическая разработка
(по модульно-компетентностной технологии)
Дисциплина: Основы бухгалтерского учета
Тема: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Автор: Зверяева Р.Т. преподаватель общепрофессиональных дисциплин
Бугульма, 2015
Модуль 2. Бухгалтерский баланс, система счетов и двойная записьРезультат 1. Отражать хозяйственные записи на счетах бухгалтерского учёта методом двойной записи.
Результат 2. Заполнять учётные регистры и бухгалтерский баланс.
Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
3.1.Понятие, строение и значение бухгалтерского баланса
3.2.Типы изменений в бухгалтерском балансе
Тема 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС3.1.Понятие, строение и значение бухгалтерского балансаУчебный материал
«Небывалая толщина этого отчета защищала его от опасности быть прочитанным».
Уинстон Черчилль (О бухгалтерском балансе)
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества организации по его составу, размещению и источникам формирования на определенную датy в денежной оценке.
Термин "баланс" происходит от латинского bis– дважды и 1аnx– чаша весов, откуда bilanx–буквально означает две чаши весов, как символ равновесия. Весы изображены на гербе Международного Союза Бухгалтеров.
(наука, доверие, независимость)
Как было отмечено выше, баланс представляет собой двухстороннюю таблицу.
На левой стороне показано состояние имущества в соответствии с классификацией по составу и размещению. Это актив баланса. На правой стороне баланса отражены источники формирования имущества. Это пассив баланса.
Каждая строка в балансе называется статьей баланса.
Итог актива баланса всегда должен быть равен итогy пассива, так как стоимость хозяйственных средств всегда равна источникам их образования. Равенство итогов актива и пассива баланса называется валютой баланса.
Таблица 1
Структура баланса
Актив На начало периода На конец периода Пассив На начало периода На конец периода
Внеоборотныеактивы Капитал и
резервы Оборотные активы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Итого: Итого: Бухгалтерский баланс имеет в активе 2 раздела –внеоборотные и оборотные активы. В активе имущество расположено по степени ликвидности:
труднореализуемые активы (нематериальные активы и основные средства и т.д.);
медленно реализуемые активы (материально-производственные запасы и незавершенное производство);
быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность);
наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения и денежные средства);
В бухгaлтерском балансе пассивы разделены на 3 раздела - капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Пассивы расположены в зависимости от срока погашения в следующем порядке:
постоянные пассивы (уставный капитал, резервный капитал и т.д.);
долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты банков и займы организации);
краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты банков и займы организаций);
наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).
Бухгалтерский баланс является обязательной формой отчетности и используется как внешними, так и внутренними пользователями бухгалтерской информации. Высокая аналитичность активов и пассивов позволяет оценить степень ликвидности активов и платежеспособности организации путем сопоставления обязательств с размерами ликвидных активов. Размер собственного капитала должен превышать стоимость внеоборотных активов, так как часть оборотных активов должна формироваться за счет собственных средств. Величина собственного капитала предприятия должна превышать сумму заемных средств. Исходя из этих принципов, с помощью баланса определяется степень финансовой устойчивости фирмы (абсолютной, нормальной, неустoйчивой и кризисной).
Основными законодательными актами, регламентирующими содержание бухгалтерского баланса являются Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 129от 21.11.96г.,Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ № 34-н от 2.07.98г.(в ред.Приказа МФ РФ № 107-н от 30.12.99г.) Согласно этим документам бухгалтерский баланс обязательно должен составляться за квартал, полугодие, девять месяцев и год на основании данных бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года.
Виды балансов
В зависимости от периодичности составления баланса различают промежуточный и годовой балансы.
Промежуточные (периодические) балансы составляются за заданные промежутки времени (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев). В них представлена информация на начало года и на конец отчетного периода.
Годовой (заключительный) баланс составляется по остаткам средств и их источников на конец отчетного года.
По времени составления различают вступительный, разделительный, соединительный, ликвидационный, сводный и др.
Вступительный баланс составляется для вновь созданной организации. В пассиве указывается размер уставного капитала. Имущество (актив) состоит из задолженности учредителей, их вкладов.
Ликвидационный баланс составляется при ликвидации предприятия. Имущество в нем оценивается по цене возможной реализации.
Разделительный баланс составляется при реорганизации организации и разделении ее на два и более юридических лица.
Соединительный баланс составляется при объединении двух и более подразделений.
По объему информации балансы подразделяют на единичные и сводные.
Единичный баланс представляют информации о финансовом положении одной организации или ее структурных подразделений.
Сводный баланс объединяет сведения самостоятельных балансов отдельных юридических лиц, находящихся в административном подчинении у ведущего подразделения.
Бухгалтерские балансы в зависимости от полноты отражения в них бухгалтерских данных и методов оценки имущества делятся на баланс-БРУТТО и баланс-НЕТТО.
Баланс-БРУТТО - оценивает имущество и его истoчники в первоначальной оценке, включает в себя регулирующие статьи.
Баланс-НЕТТО - оценивает имущество в реальной оценке, т.е. за минусом регулирующих величин, таких как амортизация, резервы на снижение стоимости, торговая наценка.
 Закрепляющий материал
Лист с заданием 1.1
Задание 1. Вставьте пропущенные слова:
Бухгалтерский баланс – способ экономической ___________имущества организации по его составу, __________ и источникам _____________ на определенную датy в денежной оценке.
Задание 2. Самостоятельно изучив Приложение 1 (бухгалтерский баланс форма №1) заполните таблицу 1.
Таблица 1
Структура и содержание баланса
Актив Пассив
Наименование раздела Наименование статьи Наименование раздела Наименование статьи
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы III. Основные средства Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы IV. Прочие внеоборотные активы II. VI. Задание3. Дополните определения:
Статья баланса –____________________________________________________________________
_________________________________________________________________
Валюта баланса –____________________________________________________________________
________________________________________________________________
Итог актива баланса всегда должен быть равен итогу пассива, потому что ________________________________________________________________
Задание 4. Заполните таблицу
Классификация балансов
В зависимости от периодичности составления По времени составления По объему информации В зависимости от полноты отражения
Задание 6. По данным предприятия ООО «Золотой колос» (Таблица 3) составьте бухгалтерский балансв форме № 1(Бухгалтерский баланс) Приложение 1.
Используя формулу АКТИВ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, самостоятельно рассчитайте величину уставного капитала, итоги разделов и валюту баланса.
Таблица 3
Состав и источники хозяйственных средств ООО «Золотой колос» на 1 июля 2015г.
№ Наименование хозяйственных средств и их источников Сумма, руб.
1 Наличные деньги в кассе 1 000
2 Задолженность покупателей 417 000
3 Задолженность прочих дебиторов 403 000
4 Вспомогательные материалы 62 000
5 Инструменты 55 000
6 Задолженность поставщикам за материалы 48 500
7 Задолженность работникам по оплате труда 34 000
8 Незавершенное производство 202 000
9 Производственные здания 6 000 000
10 Строительные материалы 300 000
11 Нераспределенная прибыль 120 000
12 Деньги на рсчетном счете в банке 140 000
13 Задолженность акционерам по выплате дивидендов 132 000
14 Краткосрочные кредиты банков 100 000
15 Готовые изделия 410 500
16 Долгосрочные займы 450 000
17 Продукция отгруженная покупателям 250 000
18 Профнастил оцинкованный 282 000
19 Хозяйственный инвентарь 60 000
20 Задолженность бюджету по налогам 46 000
21 Добавочный капитал 80 000
22 Резервный капитал 405 000
23 Дизельное топливо 33 000
24 Уставный капитал ?
Проверка степени усвоения материала
Будьте внимательны! Лист с заданием 1.2
Тест. Выберите правильный ответ:
1.Бухгалтерский баланс – это обобщенное отражение и экономическая группировка активов организации:
а)на определенную дату в натурально-стоимостных показателях;
б)в денежной оценке по видам и источникам образования на определенную дату;
в)в денежной и натуральной форме по видам и источникам образования за определенный период времени.
2.Баланс показывает:
а) состояние хозяйственных средств и их источники на определенную дату;
б) последовательность выполнения хозяйственных операций в течение
отчетного периода;
в) количественный состав средств организации;
г) качественный состав источников средств организации.
3.Баланс является документом:
а) учетным;
б) отчетным;
в) прогнозным.
4. Левая часть бухгалтерского баланса называется:
а) активом;
б) пассивом;
в) дебетом;
г) кредитом.
5.Итог актива баланса должен:
а) быть меньше итога пассива баланса;
б) быть больше итога пассива баланса;
в) равняться итогу пассива баланса;
г) не должен равняться итогу пассива баланса.
6. К внеоборотным активам относятся:
а) уставный капитал;
б) касса;
в) расчетные счета;
г) нематериальные активы.
7. К оборотным активам относятся:
а) нераспределенная прибыль;
б) производственные запасы;
в) основные средства;
г) резервный капитал.
8. К источникам собственных средств относятся:
а) расчеты с персоналом по оплате труда;
б) валютные счета;
в) сырье и материалы;
г) добавочный капитал.
9. К источникам заемных (привлеченных) средств относятся:
а) расчеты с подотчетными лицами;
б) прочие дебиторы;
в) расчеты с поставщиками и подрядчиками;
г) прибыли и убытки.
10.В чем состоит назначение бухгалтерского баланса:
а)подтвердить наличие активов организации;
б)подтвердить равенство активов и пассивов организации;
в)обобщать данные о финансовом положении организации на отчетную
дату.
11.Актив баланса – это группировка имущества по:
а)источникам образования и назначению;
б)степени ликвидности;
в)видам и источникам образования.
12.В активе баланса сгруппированы:
а)имущество и права;
б)источники формирования имущества;
в)степени закрепления.
13.Пассив баланса – это группировка источников образования активов по:
а)видам и размещению;
б)степени ликвидности;
в)срочности возврата.
14.В пассиве баланса сгруппированы:
а)имущество и права;
б)источники формирования активов;
в)результаты хозяйственной деятельности.
15.Разделы в активе баланса расположены в порядке:
а)убывания ликвидности активов;
б)возрастания ликвидности активов.
16. Статья баланса – это:
а)экономически разнородные виды активов;
б)экономически разнородные виды источников;
в)экономически однородные виды активов или источников;
17. Бухгалтерский баланс включает:
а)четыре раздела;
б)пять разделов;
в)шесть разделов?
18.В пассиве баланса отражаются:
а)резервы предстоящих расходов;
б)расходы будущих периодов;
в)основные средства.
19. По времени составления бухгалтерские балансы подразделяются на:
а) текущие
б) ликвидационные
в)сводные
г)книжные
д) вступительные
е) единичные
ж) разделительные
з) инвентарные
Варианты ответов:
1) а, б, в, г, д
2) а, б, д, ж
3) б, д, е, з
4) а, в, д, ж20.По объему информации бухгалтерские балансы подразделяются на:
а) инвентарные
б)сводные
в) единичные
г) генеральные
д) книжные
Варианты ответов:
1) а, б, г2) б, в
3) б, в, д
4)а, б, в
21. Вступительный баланс составляется для:
а)планирования хозяйственной деятельности;
б)подведение итогов работы организации за год;
в)оценки активов на дату начала работы;
г)выяснение финансового положения организации.
22.Ликвидационный баланс составляется для:
а) выяснение финансового положения организации в конце года;
б) оценки активов организации на момент её ликвидации;
в) подведение итогов работы за год;
г)планирование хозяйственной деятельности.
23.Баланс, в котором нет статьи «Амортизация основных средств», называется:
а)провизорным (предварительным);
б)балансом-брутто;
в) вступительным;
г) балансом-нетто.
24.В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе основные средства?
а)по остаточной стоимости;
б)по первоначальной стоимости;
в)по восстановительной стоимости.
25.В какой оценке отражаются в бухгалтерском балансе нематериальные активы?
а)по остаточной стоимости;
б)по первоначальной стоимости;
в)по восстановительной стоимости.
3.2. Типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операцийУчебный материал
Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Первый тип: А+Х-Х=ПА-актив; П- пассив; Х-изменения средств под влиянием хозяйственных операций.
Пример: выдано под отчет на командировочные расходы 2000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Расчеты с подотчетными лицами»-увеличится. Итог баланса не меняется, балансовое равновесие сохраняется.
Второй тип: А=П+Х –Х
Пример: За счет кредита банка оплачет счет поставщика в сумме 40 000 руб.В балансе по статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уменьшается, итог баланса не меняется, балансовое равновесие сохраняется.
Третий тип хозяйственных операций.
Изменения происходят как в активе, так и в пассиве баланса в сторону увеличения. Итоги актива и пассива баланса возрастают на сумму хозяйственной операции, равенство сохраняется. К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, товаров от поставщиков и др.
Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением
А + Х = П + Х.
Пример: Оприходованы товары, поступившие от поставщиков на сумму 8000 руб.
Статьи актива баланса «Товары» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – увеличиваются. Итог баланса также увеличивается на эту же сумму, балансовое равновесие сохраняется.
Четвертый тип хозяйственных операций.
Изменения происходят как в активе, так и пассиве баланса в сторону уменьшения. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на сумму хозяйственной операции, но равенство при этом сохраняется.
Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением
А – Х = П - Х.
Пример.Выдана из кассы заработная плата работникам в сумме 10 000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчета с персоналом по оплате труда» уменьшаются. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции, балансовое равновесие сохраняется.
Схематично эти типы балансовых изменений можно для наглядности изобразить следующим образом.105492553937000830262574612500010521950291401500
Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
Таблица 1
Тип
изменений
в балансе Актив Пассив Состояние валюты (итoга) баланса
увеличение уменьшение увеличение уменьшение l тип + – 0 0 Не изменяется
2 тип 0 0 + – Не изменяется
3 тип + 0 + 0 Увеличивается
4 тип 0 – 0 – Уменьшается
Примечание: Знак плюс (+) означает увеличение статьи баланса, знак минус (–) означает уменьшение статьи баланса, а знак ноль (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.
 Закрепляющий материал
Лист с заданием 1.1
Задание 1. Изучая учебный материал, заполните таблицу 1.
Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
Таблица 1
Тип Уравнение
балансового
изменения Характеристика
балансового
изменения Пример операции данного
балансового
изменения
I II III IV Задание 2. Заполните форму №1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 1) на 1.07.2011 г. на основании данных таблицы 2.
Таблица 2

п/п Наименование средств Сумма
руб.
1 Основные средства 240 000-00
2 Амортизация основных средств 46 000-00
3 Нераспределенная прибыль 100 000-00
4 Уставный капитал 300 000-00
5 Товары 222 500-00
6 Торговая наценка 33 500-00
7 Касса 1 000-00
8 Расчетные счета 140 000-00
9 Расчеты с персоналом по оплате труда 40 000-00
10 Расчета с поставщиками и подрядчиками 120 000-00
11 Расчеты с разными дебиторами 6 000-00
12 Расчеты с разными кредиторами 8 000-00
13 Нематериальные активы 41 300-00
14 Амортизация нематериальных активов 3 300-00
15 Краткосрочный кредит банка 50 000-00
17 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам 4 000-00
16 Материалы 54 000-00
Задание 3. Запишите хозяйственные операции в форме №1 «Бухгалтерский баланс» предыдущего задания; определите и запишите тип балансовых изменений в таблице 3.2.4. Подсчитайте итоги разделов, актива и пассива баланса. Сделайте вывод, все ли операции вызывают изменения в балансе, сохраняется ли при этом равенство баланса.
Таблица 3
Хозяйственные операции Тип изменений
Поступили товары от поставщика, расчеты за которые еще не произведены – 50 000 руб. Получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы рабочим и служащим - 40 000 руб. Перечислено с расчетного счета поставщикам в погашении задолженности - 50 000 руб. Поступило от дебиторов в кассу 3 000 руб. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 40 000 руб. Поступили от поставщиков материалы, расчеты за которые еще не произведены – 18 000 руб. Оплачено с расчетного счета поставщикам за материалы и товары – 18 000 руб. Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – 200 руб. Оплачено с расчетного счета задолженность перед бюджетом – 4000 руб. Выдана из кассы под отчет сумма – 2000 руб. Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита – 25 000 руб. Часть прибыли по решению учредителей направлена в резервный капитал – 11 000 руб. Вывод:_____________________________________________
Проверка степени усвоения материала
Будьте внимательны! Лист с заданием 1.2
Тест. Выберите правильный ответ:
1.Операции первого типа связаны с:
а)перегруппировкой активов;
б)перегруппировкой источников образования имущества;
в)увеличением имущества;
г) выбытием имущества.
2.Операции второго типа связаны:
а) перегруппировкой активов;
б) перегруппировкой источников образования активов;
в) выбытием активов;
г) увеличением активов.
3.Операции третьего типа связаны с:
а)выбытием активов;
б)увеличением активов;
в)перегруппировкой активов;
г)перегруппировкой источников образования активов.
4.Операции четвертого типа связаны с:
а)увеличением активов;
б) перегруппировкой источников образования активов;
в) выбытием активов;
г) перегруппировкой активов.
5.Операции первого типа валюту баланса:
а)уменьшают;
б)не изменяют;
в)увеличивают.
6.Операции второго типа валюту баланса:
а)уменьшают;
б)не изменяют;
в)увеличивают.
7.Операции третьего типа валюту баланса:
а)уменьшают;
б)не изменяют;
в)увеличивают.
8.Операции четвертого типа валюту баланса:
а)уменьшают;
б)не изменяют;
в)увеличивают.
9.Операция по поступлению наличных денежных средств в кассу организации, полученных по чеку с расчетного счёта, относится к типу:
а)первому;
б)второму;
в)третьему;
г)четвертому.
10.Операция по направлению краткосрочного кредита банка на погашение долга перед поставщиком относится к типу:
а)первому;
б) второму;
в)третьему;
г)четвертому.
11. Операция по выплате из кассы заработной платы работникам организации относится к типу:
а)первому;
б)второму;
в)третьему;
г)четвертому.
12. Операция по получению на расчетный счет кредита банка относится к типу:
а)первому;
б)второму;
в)третьему;
г)четвертому.

Приложенные файлы

  • docx 30
    Размер файла: 99 kB Загрузок: 1

Добавить комментарий