Методическая разработка Основы бухгалтерского учета


Министерство образования и науки Республики Татарстан
ГАПОУ «Бугульминский аграрный колледж»
Методическая разработка
(по модульно-компетентностной технологии)
Дисциплина: Основы бухгалтерского учета
Тема: Оборотно-сальдовая ведомость, её значение.
Заполнение оборотной ведомости.
Автор: Зверяева Р.Т. преподаватель общепрофессиональных дисциплин
Бугульма, 2015
Тема: Оборотно-сальдовая ведомость, её значение. Заполнениеоборотной ведомости
Учебный материал
Для обобщения информации, содержащейся во множестве первичных документов, перед составлением бухгалтерского баланса и другой отчетности используют оборотные ведомости. Ведомости позволяют не только обобщать информацию, но и проверять точность записей, выявлять и исправлять допущенные ошибки. Оборотные ведомости могут составляться как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой итоги оборотoв и остатков (сальдо) по счетам за отчетный период. Различают оборотно сальдовая ведомость по синтетическим счетам и оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам. На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется баланс па конец отчетного периода. Рассмотрим пример и форму оборотной ведомости по синтетическим счетам
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование счета № счета,
А, П.,
А-П Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Материалы 10 А 15000 - 50000 30000 35000 -
Основное производство 20 А 50000 - 100000 - 150000 -
Расчетный счет 51 А 200000 - 20000 110000 110000 -
Касса 50 А - - 90000 20000 70000 -
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 П - 10000 20000 120000 - 110000
Уставный капитал 80 П - 255000 - - 255000
Итого: - 265000 265000 280000 280000 365000 365000
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны соблюдаться три пары равенств:
1 пара равенств: сумма начальных остатков по дебету всех счетов должна бьть равна сумме начальных остатков по кредиту всех счетов. Это объясняется равенством актива и пассива в начальном балансе.
2 пара равенств: сумма оборотов по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборотов по кредитy всех счетов. Это обьясняется методом двойной записи.
3 пара равенств: сумма конечных сальдо по дебету всех счетов должна быть равна сумме конечных сальдо по кредиту всех счетов. Это объясняется точным подсчетом конечных сальдо по формулам для активного, пассивногo или активно-пассивного счета и равенством актива и пассива заключительного баланса.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам необходима для подсчета итогов по синтeтическому счету, включающему в свой состав эти аналитические счета. Соблюдения правила "трех пар равенств" не требуется, так как итоги показывают сумму сальдо начального, оборотов и сальдо конечного по одному синтетическому счету.
Оборотная ведомость аналитического учета по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Наименование счета Сальдо
Начальное Обороты Сальдо
конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
ООО "Маяк" 300000 200000 400000 - 500000
ОАО "Факел" - - 100000 150000 - 50000
ЗАО "Ладья" 20000 - - 120000 - 100000
Итого по счету 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 20000 300000 300000 670000 - 650000
Форма оборотной ведомости по аналитическим счетам такая же, как и по синтетическим, но для материальных счетов могут добавляться количественные колонки:Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счета "Материалы"
Наиме-
нование
матери-ала Единица измерения Цена, руб. Остаток на
начало
периода Обороты за период Остаток на
конец периода
приход расход коли-
чес-тво Сум-
ма коли-
чество Сум-ма коли-
чество сумма коли-
чество сумма
Песок Т 1500 5 ? 10 ? 12 ? 3 Цемeнт кг 60 20 ? 10 ? 15 ? 15 Кирпич Тыс.
шт 6500 16 ? 12 ? 8 ? 20 Итого по
счету 10
Матери-алы Х Х Х ? Х ? Х ? Х ?
Примечание: Знаком "Х" обозначены графы, в которых нет необходимости подсчитывать итоги, в силy разных единиц измерения по отдельным видам материальных ценностeй.
Закрепляющий материал
Лист с заданием 1.1
Задание 1. Составьте баланс на 01.01. 20__ г.
Заполните по данным таблицы 1 бухгалтерский баланс (приложение 1) на 1.01.20__ г.
Запишите операции организации за январь в журнале регистрации хозяйственных операций и подсчитайте итог (таблица17).
Составьте бухгалтерские проводки: Дт____ Кт _____ сумма_____
Откройте счета синтетического счета: запишите название счета и сальдо начальное(рис.1, 2).
Разнесите хозяйственные операции, из журнала хозяйственных операций по открытым счетам.
Подсчитайте по каждому счету обороты за январь и определите сальдо конечное на 1.02.20__ г.
Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь (таблицу заполните после изучения темы «Оборотно-сальдовая ведомость, ее значение и заполнение»).
Заполните бухгалтерский баланс (приложение 1) на 1.01.20__г.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.20__г.

счета Наименование счета Сумма в руб.
01 Основные средства 450 000
10 Материалы 64 000
41 Товары 264 000
50 Касса 3 000
51 Расчетные счета 155 000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 45 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 210 000
68 Расчеты по налогам и сборам 15 000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 12 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 45 000
71 Расчеты с подотчетными лицами 10 000
80 Уставный капитал 539 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) 60 000
Хозяйственные операции за январь (руб.)
Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы
– 45 000.
Поступили товары от поставщика, деньги поставщику еще не уплачены –
000.
Возвращена в кассу неизрасходованная подотчетная сумма – 50.
Оплачено поставщику с расчетного счета за полученный товар – 25 000.
Поступили материалы, приобретенные подотчетными лицами – 9950 .
Оплачены в бюджет с расчетного счета налоги и сборы - 15000.
Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим – 45 000.
Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличения уставного капитала – 29 000.
Оплачено с расчетного счета органам социального страхования и обеспечения – 12 000 .
Погашена с расчетного счета часть краткосрочного кредита – 20 000 .
Из кассы выдано в подотчет – 1500.
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ за январь 20 ___ г.
№ Содержание операции Корреспондирующие счета Сумма руб.
Дебет Кредит 1 2 И т.д. Итого ?
БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА
Активный счет
Счет №____
Дебет Кредит
Сн= Доб Коб
Ск= Пассивный счет
Счет №____
Дебет Кредит
Сн=
Доб Коб
Ск=
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
по синтетическим счетам за январь 20__ г.
№ счета Наименование счета Сальдо на 1.01.201_г. Обороты за январь Сальдо на 1.02.201_г.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Итого: Проверка степени усвоения учебного материала
Будьте внимательны! Лист с заданием 1.2.
Тест. Выберите правильный ответ:
1.При помощи двойной записи хозяйственных операций можно:
а) фиксировать получение бухгалтерской документации;
б) уничтожать ошибки, ненужные данные;
в) отражать каждую хозяйственную операцию в дебете и кредите
разных счетов одновременно на одну и ту же сумму.
2.Запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании:
а) документов;
б) устного разъяснения;
в) приказов вышестоящей организации.
3.Простые бухгалтерские проводки — это:
а) корреспонденция двух счетов;
б) корреспонденция одного счета с несколькими счетами;
в) а + б.
4.Поступили материалы от поставщиков:
а) Д 10 К 62; б) Д 60 К 10; в) Д 10 К 60
5.Оплачен счет за доставку оборудования:
а) Д 02 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 08 К 51
6.Получены деньги в кассу для выдачи зарплаты:
а) Д 50 К 51; б) Д 51 К 50; в) Д 50 К 70
7.Перечислены деньги за право на использование торговой марки:
а) Д 04 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 51 К 04
8.Поступили деньги на расчетный счет от покупателей:
а) Д 51 К 60; б) Д 60 К 51; в) Д 51 К 62
9.Приняты от учредителей основные средства:
а) Д 01 К 75; б) Д 58 К 71; в) Д 02 К 75
10.Часть прибыли перечислена на пополнение резервного капитала:
а) Д 99 К 82; б) Д 83 К 99; в) Д 82 К 99
11. Перечислены взносы по социальному страхованию:
а) Д 70 К 69; б) Д 44 К 69; в) Д 69 К 51
12.Погашена дебиторская задолженность:
а) Д 51 К 76; б) Д 76 К 51; в) Д 75 К 50
13. Проводка Д 50 К 51 означает:
а) перечислена задолженность предприятию;
б) начислены налоги;
в)получены в кассу денежные средства с расчетного счета
14. Проводка Д 75 К 80 означает:
а) создан уставный капитал за счет учредителей;
б) начислены дивиденды учредителям;
в) увеличен уставный капитал за счет добавочного.
15.Проводка Д 58 К 75 означает:
а) проданы акции;
б) получены акции от учредителей;
в) акции получены безвозмездно.
16.Проводка Д 71 К 50 означает:
а) получены деньги от подотчетного лица;
б) выданы деньги под отчет;
в) погашена дебиторская задолженность.
17.Проводка Д 10 К 71 означает:
а) получен инвентарь от подотчетного лица;
б) выданы материалы подотчетному лицу;
в) получены материалы от учредителей.
18.Проводка Д 82 К 99 означает:
а) увеличение резервного капитала за счет прибыли;
б) покрытие убытков за счет средств резервного капитала;
в) увеличение добавочного капитала за счет прибыли.
19.Проводка Д 75 К 51 означает:
а) получена задолженность от учредителей;
б) начислены дивиденды учредителям за счет прибыли;
в) перечислены дивиденды учредителям.
20.Проводка Д20 К 70 означает:
а) выплата заработной платы работникам основного производства;
б) депонирование заработной платы;
в) начисление зарплаты работникам основного производства.
21.Проводка Д 83 К 80 означает:
а) увеличение уставного капитала за счет добавочного;
б) увеличение уставного капитала за счет учредителей;
в) увеличение добавочного капитала за счет уставного.

Приложенные файлы

  • docx 32
    Размер файла: 51 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий