Презентация на тему «Налог на доходы физических лиц»


Чтобы посмотреть презентацию с оформлением и слайдами, скачайте ее файл и откройте в PowerPoint на своем компьютере.
Текстовое содержимое слайдов:

Тема: «Налог на доход физических лиц»Савина И.А.Преподаватель Томского техникума железнодорожного транспорта – филиала СГУПС НалогоплательщикиФизические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 2 Налоговые резиденты Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.3 Объекты налогообложения4 Примеры доходов от источников в РФдивиденды и проценты, полученные от российской организации; страховые выплаты, полученные от российской организации при наступлении страхового случая;доходы, полученные от использования в РФ авторских прав;доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества , находящегося в РФ;доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу; Примеры доходов, полученных от источников за пределами РФдивиденды и проценты, полученные от иностранной организации; страховые выплаты, полученные от иностранной организации; доходы от использования за пределами РФ авторских прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ; доходы от реализации:недвижимого имущества, находящегося за пределами России;акций или иных ценных бумаг (за пределами РФ);прав требования к иностранной организации;иного имущества, находящегося за пределами РФ; Налоговая базаВсе доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. Доход в натуральной форме Возникает в случае передачи налогоплательщикувместо денежных средств товаровДоходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии–по рыночным ценам на дату получения доходаполная или частичная оплата работодателем товаров, коммунальных услуг, питания, отдыха, лечения;получение налогоплательщиком товаров (работ, услуг), выполненных на безвозмездной основе в его интересах; оплата труда в натуральной форме Доход в форме материальной выгодыМатериальная выгода - это сумма дохода, которая образуется не в связи с получением дохода за выполненный трудматериальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользова-ние заемными средствами; материальная выгода, полученная от приобретения продукции у взаимоза -висимых лиц;материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг Льготы по налогообложениюПеречень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, подробно рассматривается в ст. 217 НК РФ.К основным видам доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, относятся следующие:государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пособия по безработице, беременности и родам;трудовые пенсии по государственному пенсионному обеспечению;компенсационные выплаты (в пределах утвержденных норм);суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных международными, иностранными или российскими организациями, перечень которых утверждается Правительством РФ; Льготы по налогообложениюсуммы единовременной материальной помощи, оказываемой:налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи;в виде сумм адресной социальной помощи в денежной и натуральной формах, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов;пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 тысяч рублей Льготы по налогообложениюсуммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, за исключением туристических, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет;суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, за счет чистой прибыли организаций; стипендии учащихся, студентов, аспирантов;другие; Налоговые вычеты Льготы по налогообложениюВычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 года в случае обучения по очной форме)Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный вычет500 руб. для Героев СССР, РФ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; для блокадников; узников концлагерей; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 3000 руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидоввойныПредоставляется каждому родителю на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго ребенка;3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп Социальные налоговые вычеты Механизм предоставления социальных вычетов*Если налогоплательщик не предоставляет налоговой декларации и заявления, вычет не предоставляется. Сумма превышения вычетов над уплаченным подоходным налогом на следующий год не переносится Благотворительные налоговые вычетыСумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований:Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 25% от величины налогооблагаемых доходов Образовательные вычетыПредоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения максимального размера социального вычета, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, за обучение брата (сестры) в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого обучающегося в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя , а также материнского капитала Образовательные вычеты применяются при выполнении условий Медицинские налоговые вычетысоциальные вычеты, предоставляемые налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов. Предоставляются в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. По дорогостоящим видам лечения вычеты предоставляются в фактически израсходованной сумме Условия применения медицинских налоговых вычетов Вычеты по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованиюПенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой)Страховые взносы по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией в свою пользу и/или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой)В сумме уплаченных взносов , но в пределах ограничения по социальным вычетам. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию Совокупный предельный размер социальных вычетовСоциальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периодеВ случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета Имущественный налоговый вычетОба вычета предоставляются налоговым агентом - работодателем, выбранного налогоплательщиком, в случае предоставления права на имущественный вычет налоговыми органами Имущественный налоговый вычет при продаже имущества При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000 000 руб. При продаже прочего имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб. При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более трех лет, налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи имущества Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг Имущественный налоговый вычет при покупке жильяИмущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме израсходованной на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в сумме фактически произведенных расходов и направленной на погашение процентов по целевым кредитам (займам)Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлена сделка, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки Профессиональные налоговые вычеты Профессиональные налоговые вычетыСумма профессионального вычета предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налоговый периодКалендарный год30Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.



Налоговые ставки1. 13%, если иное не предусмотрено ниже2. 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках;т.д. Налоговые ставки30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ4. 13% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов Уплата налога и отчетностьНалоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: Результативность и опыт работыПотенциал и мобильность1. Отдельные категории физических лиц 2. Физические лица в отношении отдельных видов доходов

Приложенные файлы

  • pptx prez4
    Размер файла: 717 kB Загрузок: 2

Добавить комментарий