Методические рекомендации по выполнению практических работ по дисциплине ОП.07 «Налоги и налогообложение» специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»


ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» - ТОМСКИЙ ТЕХНИКУМ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по выполнению практических занятий по дисциплине
ОП.07«Налоги и налогообложение»
специальность 38.02.01«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
базовый уровень
среднего профессионального образования
Томск 2016
ОДОБРЕНА Составлена в соответствии с
Предметной комиссией Федеральным государственным
Председатель
_______________ И.А. Савина
Протокол №___ от ____________ образовательным стандартом
среднего профессионального образования
специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Заместитель по УВР
_____________Н.Н.Куделькина
Методические рекомендации разработаны на основе Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Разработчик:
Савина И.А. – преподаватель Томского техникума железнодорожного транспорта
Рецензенты:
Савко С.Ф. - преподаватель высшей квалификационной категории Томского техникума железнодорожного транспорта
Цыганкова В.Л. –главный экономист ООО «ТД Ронокс»

СОДЕРЖАНИЕTOCВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc467447292 \h 4
ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ PAGEREF _Toc467447293 \h 6
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №1 PAGEREF _Toc467447294 \h 8
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2 PAGEREF _Toc467447295 \h 25
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №3 PAGEREF _Toc467447296 \h 40
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4 PAGEREF _Toc467447297 \h 57
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №5 PAGEREF _Toc467447298 \h 75
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №6 PAGEREF _Toc467447299 \h 90
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №7 PAGEREF _Toc467447300 \h 99
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №8 PAGEREF _Toc467447301 \h 135
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №9 PAGEREF _Toc467447302 \h 151
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ PAGEREF _Toc467447303 \h 167

ВВЕДЕНИЕКритерием успешного освоения теоретического материала является возможность его уверенного использования для принятия эффективных управленческих решений в конкретных ситуациях экономической реальности. Научить эффективно использовать экономические знания в реальных практических условиях, и есть основная цель данного сборника практических работ.
Практические занятия выполняются студентами в процессе теоретического обучения после изучения соответствующих тем программы с целью практического закрепления знаний.
Программой ОП.07 Налоги и налогообложение предусмотрено проведение практических занятий для закрепления теоретических знаний, обучения студентов решению практических задач и развития навыков самостоятельной работы.
Методические рекомендации по проведению практических занятий разработаны в соответствии с рабочей программой ОП.07Налоги и налогообложение.
Методическое пособие предназначено для проведения практических занятий по программе дисциплины «Налоги и налогообложение» для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)». Здесь рассматривается практически весь круг вопросов, содержащихся в Федеральном Государственном образовательном стандарте по этой дисциплине.
Методическое пособие предназначено для преподавателей и студентов очной формы обучения, а также для всех интересующихся вопросами современной системы налогообложения в Российской Федерации.
Сборник содержит описания практических работ:
Ориентирование в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Порядок расчета налога на прибыль
Порядок расчета налога на доходы физических лиц
Порядок расчета суммы НДС
Порядок расчета суммы акциза
Порядок расчета суммы страховых взносов
Порядок расчета суммы налога при специальных налоговых режимах
Порядок расчета сумм региональных налогов
Порядок расчета сумм местных налогов
В результате освоения дисциплины должны быть сформированы следующие компетенции:
организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество (ОК 2);
осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития (ОК 4);
владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий (ОК 5);
Знать:
нормативные акты, регулирующие отношения организации и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;
экономическую сущность налогов;
принципы построения и элементы налоговых систем;
виды налогов в Российской Федерации;
Уметь:
ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;
понимать сущность и порядок расчетов налогов.

ПРАВИЛА ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ1. Студент должен прийти на практическое занятие подготовленным к выполнению работы. Студент, не подготовленный к работе, не может быть допущен к ее выполнению.
2. Каждый студент после выполнения работы должен представить отчет о проделанной работе с анализом полученных результатов и выводом по работе.
3. Расчеты и отчет о проделанной работе следует делать в тетради для практических.
Отчет должен содержать:
Наименование работы
Цель работы
Задание
Формулы расчета
Необходимые расчеты
Результаты расчетов
Вывод по работе
4. Таблицы и рисунки следует выполнять с помощью чертежный инструментов (линейки, циркуля и т. д.) карандашом с соблюдением ЕСКД.
5. В заголовках граф таблиц обязательно проводить буквенные обозначения величин и единицы измерения в соответствии с ЕСКД.
6. Расчет следует проводить с точностью до двух значащих цифр.
7. Если студент не выполнил практическую работу или часть работы, то он может выполнить работу или оставшуюся часть во внеурочное время, согласованное с преподавателем.
8. Оценку по практической работе студент получает, с учетом срока выполнения работы, если:
расчеты выполнены правильно и в полном объеме;
сделан анализ проделанной работы и вывод по результатам работы;
студент может пояснить выполнение любого этапа работы;
отчет выполнен в соответствии с требованиями к выполнению работы.
Зачет по практическим работам студент получает при условии выполнения всех предусмотренной программой работ после сдачи отчетов по работам при удовлетворительных оценках за опросы и контрольные вопросы во время практических занятий.

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №1Тема: Ориентирование в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации
Цель работы:
Научиться ориентироваться в действующем налоговом законодательстве РФ.
Научиться пользоваться СПС КонсультантПлюс для поиска необходимой информации
Задание:
Ответить на вопросы теста
Ответьте на вопросы, используя НК РФ
Построить диаграмму динамики поступления налогов в Федеральный бюджет в 2010-2014 гг.
Рассчитать удельный вес каждого вида налогов и построить круговые структурные диаграммы администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2011-2014 гг.
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
Цель введения налогов в современном обществе - это (допускается несколько ответов):
покрытие государственных расходов;
реализация целей политики государства;
только регулирование экономических процессов в обществе;
исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетной сферы.
Пропорциональный метод налогообложения означает, что:
для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;
для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;
с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;
с ростом налоговой базы ставка снижается
Налоговый кодекс РФ состоит из:
двух частей ( общая часть и часть, посвящённая конкретным налогам и сборам);
из трёх частей (первая - общая часть, вторая –часть, посвящённая налогам и сборам третья - специальным налоговым режимам)
из пяти частей (первая – общая часть, вторая - часть, посвящённая федеральным налогам, третья - региональным налогам, четвёртая - местным налогам, пятая - специальным налоговым режимам)
К федеральным налогам относится налог:
на имущество физических лиц;
на добавленную стоимость;
транспортный.
К региональным налогам и сборам относится налог (допускается несколько ответов):
на имущество организаций
на имущество юридических лиц
на игорный бизнес
транспортный
К налоговым льготам относятся (допускается несколько ответов):
налоговый кредит
применение специального налогового режима
необлагаемый минимум
уклонение от уплаты налога
Налоговый период может определяться:
годом, кварталом или месяцем
по соглашению между налогоплательщиком и налоговым органом.
Величина налога на единицу измерения налоговой базы - это:
налоговое бремя
налоговая ставка
налоговый оклад
единица налогообложения
Какие налоги уплачиваются за счёт надбавки к ценам на товары или тарифам за услуги и перекладываются на потребителя?
прямые налоги
косвенные налоги
все налоги
Для налогов характерны следующие признаки (несколько ответов):
добровольность
безвозмездность
обязательность
дифференцированная ставка в зависимости от социального положения
Все неустранимые сомнения противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:
в соответствии с письмами Федеральной налоговой службы РФ
в пользу налогоплательщика
по решению органов власти в каждом конкретном случае
строго в пользу доначисления налогов и сборов (увеличение собираемости налогов)
К региональным налогам относится налог:
на имущество организаций
земельный
водный
К местным налогам относится:
налог на добычу полезных ископаемых
водный
земельный
К косвенным налогам не относится налог:
на прибыль организаций
на землю
на имущество организаций
на добавленную стоимость
Налог или сбор считается законно установленным, если:
законом определены все шесть элементов налогообложения
определена хотя бы половина из обязательных элементов налогообложения
определён хотя бы один элемент налогообложения
федеральным законом установлено несколько элементов налогообложения, а остальные установлены местными органами власти или законодательными органами субъектов РФ.
Налоговая ставка – это:
величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы
величина, установленная в процентах или других измерениях
стоимостная характеристика налоговой базы
Имеется ли различие между налогом и сбором согласно НК РФ?
налог и сбор – идентичные понятия
различие в том, что поступившие в бюджет налоги могут быть использованы на любые государственные нужды, а сборы могут использоваться на строго определённые цели
различие в том, что налог представляет собой обязательный безвозмездный платёж, а сбор – обязательный взнос, взимаемый за совершение юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.
Дайте определение налоговой системы:
налоговую систему РФ образуют министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения
налоги и налоговые органы образуют в совокупности налоговую систему
совокупность налогов, действующих на территории страны, правовых форм, методов и принципов их взимания образуют налоговую систему.
Какой из перечисленных элементов налогообложения не является обязательным при установлении налога:
налоговая база
налоговая ставка
налоговые льготы
Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет соответствующего уровня до получения дохода:
у источника выплаты
по декларации
когда налог исчисляется налоговым органом
Обязанность уплатить налог возникает если:
установлены налоговая ставка и налоговый период
установлены объекты налогообложения и налоговые льготы
установлены налогоплательщики и все элементы налогообложения
Основой функционирования налоговой системы РФ является:
бюджетный кодекс РФ
таможенный кодекс РФ
налоговый кодекс РФ
трудовой кодекс РФ
Основная задача деятельности налоговых органов РФ:
возврат излишне уплаченных налогов
постановка на учет налогоплательщиков
контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней
Сколько принципов налогообложения разработал Адам Смит:
7
4
10
3
К какому налогу следует отнести транспортный налог по уровню установления:
к местному
к федеральному
к региональному
Часть вторая НК РФ устанавливает:
основы правоотношений, виды налогов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков
порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок применения специальных налоговых режимов
методы налогового контроля, порядок обжалования действий налоговых органов, методы взимания налогов
ФНС России находится в ведении и подчинении:
Министерства образования и науки России
Минфина России
МВД России
Налоговые агенты — это:
лица, осуществляющие внешнеэкономические операции и уплачивающие с них налоги
лица, представляющие интересы налогоплательщика на основании доверенности в налоговых правоотношениях
лица, обязанные удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, сумму налога и перечислять ее в соответствующий бюджет
Налоговый орган обязан выдать свидетельство о постановке на налоговый учет:
в течение 5 дней со дня подачи налогоплательщиком документов
в течение 10 дней со дня подачи налогоплательщиком документов
в течение 30 дней со дня подачи налогоплательщиком документов
в соответствии с принятым этим органом решением
Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации функции налогов:
стимулирующей
фискальной
регулирующей
контрольной
Задание 2 Используя Налоговый кодекс Российской Федерации, найдите ответы на следующие вопросы:
Вариант 1
Дайте определение учетной политики для целей налогообложения
Что признается пеней?
Перечислите обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
Каков размер штрафа за нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе?
Каков налоговый период по НДС?
Какие физические лица признаются налоговыми резидентами?
В каком случае организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения?
Вариант 2
Перечислите специальные налоговые режимы
Дайте определение налогового контроля
Дайте определение налогового правонарушения
Каков размер штрафа за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе?
Каково назначение счетов-фактур?
Налоговый период НДФЛ
Дайте определение вмененного дохода
Вариант 3
Кто относится к налоговым агентам?
Какие виды проверок проводят налоговые органы?
С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Каков размер штрафа за непредставление налоговой декларации в установленный срок?
Перечислите ставки НДС
Объект налогообложения НДФЛ
Срок уплаты транспортного налога физическими лицами
Вариант 4
Дайте определение налоговых органов
Как проводится камеральная налоговая проверка?
Перечислите обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
Каков размер штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора)?
Перечислите подакцизные товары
Налогоплательщики налога на прибыль организаций
Что не признается объектом налогообложения налога на имущество организаций?
Вариант 5
Полномочия и обязанности таможенных органов
Как проводится выездная налоговая проверка?
В каком случае налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности?
Каков размер штрафа за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов?
Перечислите операции, которые не подлежат налогообложению акцизами
Особенности распределения налога на прибыль в размере 20% между бюджетами
Перечислите ставки земельного налога
Вариант 6
Что признается дивидендом?
Дайте определение налоговой тайны
Каков срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Каковы размеры штрафа при неявке или отказе свидетеля от дачи показаний?
Размер ставка акциза на шампанское в 2015 году?
Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации для целей налогообложения
Ставки налога на имущество физических лиц
Задание 3 Постройте диаграмму динамики
Используя данные таблицы 1, постройте с помощью программы LibreOfficeCalc столбиковую диаграмму динамики поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2010-2014 годах
Таблица 1 – Поступление налогов в Федеральный бюджет в 2010-2014 гг. (млрд. руб.)
2010 2011 2012 2013 2014
Налог на прибыль организаций 1774,6 2270,3 2355,4 2071,6 2374,7
Налог на доходы физических лиц 1790,5 1994,9 2260,3 2497,8 2700,7
Налога на добавленную стоимость 2498,6 3250,8 3546,1 3539,4 3939,7
Акцизы 471,5 650,5 837 1015,9 1000,01
Имущественные налоги 628,2 678,0 785,3 900,5 957,5
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1440,8 2085,0 2484,5 2598,0 2904,9
Задание 4 Рассчитайте удельный вес налогов и постройте структурные диаграммы
Рассчитайте удельный вес каждого вида налогов в администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2010-2014 гг., заполните таблицу 2.
Постройте с помощью программы LibreOfficeCalc круговые структурные диаграммы администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2010-2014 гг.
Таблица 2 – Структура администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011-2014 гг.
Вид налога Сокращение 2011 Уд.вес 2012 Уд.вес 2013 Уд.вес2014 Уд.весНалог на прибыль организаций Налог на прибыль Налог на доходы физических лиц НДФЛ Единый социальный налог ЕСН Налога на добавленную стоимость НДС Акцизы Акцизы Имущественные налоги ИН Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами Природ Всего администрируемых доходов Краткие теоретические сведения
Гистограммы с несколькими рядами данных
Для примера возьмем реальные данные поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2011–2012 гг. Таблица будет выглядеть следующим образом:

В нашей таблице в первом столбце названия налогов. Видно, что они очень длинные и в подписях на гистограмме они будут выглядеть не презентабельно. Для отображения подписей с названиями налогов предлагаю создать отдельную таблицу со служебным диапазоном сокращений. Но так как, по умолчанию, при скрытии служебного диапазона у нас будет пропадать значения из гистограммы, а при скрытии листа книги они не исчезают, то создадим новый Лист в книге. В нем создадим служебную таблицу следующего вида:

Теперь, выделим диапазон B3:C8 в основной таблице и запустим мастер диаграмм.
На первом шаге мы оставляем всё как есть и жмем «Далее».
На втором шаге нужно проверить, правильно ли определен ряд данных (в нашем случае «Ряд данных в столбцах») и не выбрал ли мастер поля с заголовками (флажки «... как подпись» должны быть сняты). Переходим к шагу три.
Здесь мы видим, что у нас в поле «Ряды данных» два столбца и не указанны «Диапазон для: Названия» и «Категории», поэтому мы их укажем самостоятельно.
Нажимаем кнопку выбора диапазона данных справа от поля «Диапазон для: Названия» и выбираем служебный лист, а затем ячейку А1. Либо вводим $Лист0.$А$1 с клавиатуры. Тоже делаем для поля «Категории» только выбираем диапазон А3:А8, или вводим $Лист0.$А$3:$А$8 с клавиатуры. В «Столбец C» категории добавятся самостоятельно, поэтому нам нужно будет выбрать только значение поля «Диапазон для: Названия» который в нашем случае равен А2 на Лист0.
Переходим к шагу четыре мастера диаграмм.
У нашей гистограммы очень длинное название, поэтому нам придется выбирать, либо мы пишем его полностью в поле «Заголовок» и редактируем потом гистограмму руками, либо мы разносим название на две части, как показано на изображении. Я выбрал первый способ, так как он более логично смотрится в данном случае.
В поле «Ось Y» вводим «млрд. рубл.» (без кавычек). И нажимаем «Готово».
Гистограмма выглядит вот так:

Видно что название не помещается в поле Диаграммы, поэтому нужно выделить область заголовка и дважды щелкнуть по ней левой клавишей мыши. В этом случае мы сможем отредактировать заголовок. Выберем положение для разделения на строки и нажмем клавишу Enter. Теперь можно отвести курсор от гистограммы и снять выделение щелкнув по любой ячейке листа. В завершении можно скрыть Лист0, так как он служебный. И переместить диаграмму под таблицу.

Как сделать круговую диаграмму с процентными подписями в LibreOfficeCalc
Для примера возьмем имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2012 год. Составим таблицу, которая будет выглядеть так:

Выделим диапазон A3:B7 и запустим мастер диаграмм. На первом шаге выберем тип диаграммы «Круговая» и под тип «Обычная» и перейдем сразу на шаг четыре. На этом шаге укажем заголовок: Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2012 год. И нажмем «Готово». Не выходите из редактора диаграмм, а если вышли, то щелкните по диаграмме дважды левой кнопкой мыши (или единожды правой кнопкой и выберите в контекстном меню «Править»). Заголовок разделим, чтобы он нормально смотрелся. И приступим к настройке подписей.Щелкнем по кругу диаграммы правой кнопкой мыши и в контекстном меню выберем пункт «Подписи данных».

У нас появятся на диаграмме подписи данных, указанные в таблице.Щелкнем по кругу диаграммы правой кнопкой мыши и в контекстном меню выберем пункт «Формат рядов данных...».

Надо заметить, что если вы щёлкните правой кнопкой мыши на одной из подписей, меню будет несколько иным, но пункт в меню всё равно останется прежним.Для того чтобы у нас были только процентные подписи на диаграмме, нам нужно снять галочку «Показать значение как число» и поставить галочку «Показать значение как процент».

Кнопка «Процентный формат» позволяет задать формат отображения чисел с процентами. Нажав на неё, мы увидим следующую картину:
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Ответы на вопросы
Расчет удельного веса и заполненную таблицу 1.2
Диаграмму динамики поступления налогов в Федеральный бюджет в 2010-2014 гг.
Структурные диаграммы администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011, 2012, 2013, 2014 гг.
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Дайте определение налога и сбора?
Когда налог считается установленным?
Перечислите федеральные, региональные и местные налоги?
Перечислите принципы налогообложения в РФ?
Какие виды налоговых ставок вы знаете?
Какие налоги относятся к прямым и косвенным?
Раскройте сущность фискальной функции налогов?
Раскройте сущность контрольной функции налогов?
Раскройте сущность регулирующей функции налогов?
Дайте определение налоговой системе РФ?
Перечислите федеральные, региональные и местные налоги?
Из каких частей состоит НК РФ?
Чем занимается ФНС России?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 16-77
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru/

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №2Тема: Порядок расчета налога на прибыль
Цель работы: Получить навыки расчета налога на прибыль организаций
Задание:
Ответить на вопросы теста
Определить методы учета доходов и расходов организации
Рассчитать сумму налога на прибыль
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
1.Налог на прибыль организаций является налогом:
а)местным;
б)и федеральным, и региональным;
в)федеральным;
г)региональным.
2.Кто из нижеперечисленных не является налогоплательщиком налога на прибыль:
а)иностранная организация, не осуществляющая деятельность через представительства в РФ и не имеющая доходов от деятельности в РФ;
б)индивидуальный предприниматель;
в)филиал коммерческой организации;
г)все не являются;
д)все являются.
3.Какой вид расходов не относится к расходам, связанным с производством и (или) реализацией:
а)материальные расходы;
б)расходы на оплату труда;
в)суммы начисленной амортизации;
г)прочие расходы;
д)все вышеперечисленные относятся.
4.Какой ставки по налогу на прибыль нет:
а)все есть;
б)15%;
в)9%;
г)6%
д)0%
5.Чему равен ежемесячный авансовый платеж в 1 квартале налогового периода:
а)равен ежемесячному авансовому платежу в 4 квартале предыдущего налогового периода;
б)1/3 квартального авансового платежа, исчисленного по итогам 4 квартала предыдущего налогового периода;
в)равен ежемесячному авансовому платежу в 1 квартале предыдущего налогового периода;
г)нет правильного ответа.
6.Что из нижеперечисленного не является доходом, учитываемым при определении налогооблагаемой базы:
а)имущество, внесенное в Уставный капитал;
б)имущество, безвозмездно полученное от учредителя организации, которому принадлежит 50% в уставном капитале этой организации;
в)предварительная оплата за товар, полученная организацией, определяющей доходы и расходы по кассовому методу;
г)все является;
д)все не является.
7.Организация учитывает доходы и расходы по методу начисления. Какое из нижеперечисленных условий не является обязательным для признания расхода для целей уменьшения базы по налогу на прибыль:
а)экономическая обоснованность:
б)документальное подтверждение;
в)оплата;
г)все вышеперечисленные.
8.Налог на прибыль организаций способен:
а)стимулировать рост производства и тормозить его;
б)тормозить рост производства;
в)только стимулировать рост производство.
9.Налоговые ставки в размере 20%, из них в 2010 году:
а)2,5 - в федеральный бюджет, 17,5 - в бюджет субъекта РФ;
б)2 - в федеральный бюджет, 18 - в бюджет субъекта РФ;
10Ставки налога на прибыль являются:
а)пропорциональными;
б)прогрессивными;
в)регрессивными.
11Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий в целях налогообложения:
а)относятся к доходам от реализации;
б)относятся к внереализационным доходам;
в)не облагаются налогом на прибыль.
12Ставка налога на прибыль:
а)не зависит от вида полученных доходов;
б)зависит от вида полученных доходов;
в)зависит от организационно-правовой формы.
13Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
а)российские организации, индивидуальные предприниматели и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
б)российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
в)российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
14Для целей налогообложения наиболее точное определение дохода – это:
доходы от реализации произведенных товаров (работ, услуг)
а)и внереализационные доходы;
б)за минусом всех расходов;
в)и имущественных прав и внереализационные доходы.
15Внереализационными признаются доходы:
а)в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде доходов прошлых лет;
б)от реализации основных средств;
в)от реализации уцененных товаро-материальных ценностей.
16Доходы от реализации – это (допускается несколько вариантов):
а)стоимость излишков товаро-материаотных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
б)стоимость от долевого участия в других фирмах;
в)стоимость реализованных основных средств;
г)положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
д)выручка от реализации.
17Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты:
а)оценка которых выражена в денежной форме;
б)оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;
в)документально подтвержденные, но в пределах технологических норм.
18Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, состоят из:
а)материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и внереализационных расходов;
б)материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочих расходов;
в)материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и внереализационных расходов.
19К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов от российской организации, применяется ставка:
а)15%;
б)9%;
в)0%;
г)5%
20Сроки представления налоговой декларации за отчетный период:
а)не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего периода;
б)не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
в)не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
г)28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задание 2 Решите задачи
Задача 1 Определите какой метод учета дохода и расходов может применять организация
Таблица 3 – Исходные данные для решения задачи 1
Выручка от реализации Квартал
I II III IV
1 вариант 900000 1000000 1210000 894000
2 вариант 800000 1100000 900000 1400000
3 вариант 850000 1020000 920000 1200000
4 вариант 930000 1190000 890000 1210000
5 вариант 1050000 1380000 870000 890000
6 вариант 1270000 1180000 790000 960000
Задача 2 Рассчитайте налог на прибыль организаций
Вариант 1
Организация занимается производством светильников. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начисления. Данные бухгалтерского учета:
1) объем производства продукции 3650 тыс. руб., отгружено на 3400 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 3520 тыс.руб. Все показатели даны с учетом НДС.
2) себестоимость отгруженной продукции 2350 тыс. руб., из них -сверхнормативные расходы на рекламу -25 тыс. руб.
3) начислен налог на имущество -30 тыс. руб., оплачено 25 тыс. руб.
4) начислены и получены штрафные санкции за нарушение срока поставки продукции-15 тыс. руб.
5) в январе 2013 года был реализован автомобиль, который был приобретен в июне 20010 года за 118000 руб., включая НДС. Автомобиль был введен в эксплуатацию в июне 20010 года. СПИ автомобиля -8 лет. Цена реализации автомобиля -96000 руб., включая НДС.
6) 20 января приобретено и введено в эксплуатацию оборудование на сумму 940000 руб., в т.ч. НДС. Срок полезного использования-6 лет. Амортизация начисляется нелинейным методом.
7) начислена и выплачена заработная плата в размере 900000 руб.
Вариант 2
Организация использует учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
а.Выручка от реализации произведенной продукции — 875000 руб.
б.Выручка от реализации покупных товаров — 240000 руб.
в.Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 150000 руб.
г.На расчетный счет за реализованную продукцию поступило – 625000 руб.
д.Реализация основных средств
1. автомобиль — 20 октября 2013 г. по цене 100000 руб., первоначальная стоимость — 160000 руб., срок эксплуатации 4 лет, срок полезного использования — 7 лет;
2. автомобиль — 29 марта 2013 г. по цене 85000, первоначальная стоимость — 150000 руб., срок эксплуатации 6 лет, срок полезного использования — 8 лет;
Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.
е.Положительная курсовая разница — 13000 руб.
ж.Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств — 15000 руб.
з.Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 34000 руб.
и.Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 10200 руб.
к.Доходы от сдачи помещения в аренду — 25000 руб.
л.Уплачен налог на имущество организаций – 12000 руб.
Вариант 3
ЗАО «Альфа» занимается изготовлением и продажей игрушек. Данные о финансовых результатах ЗАО за текущий год приведены ниже.
Продано игрушек на сумму 23 млн. р. (в т.ч. НДС).
На производство этих игрушек было израсходовано материалов на сумму 4млн. руб. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн. руб. На зарплату были начислены страховые взносы – 1560тыс. руб.
Амортизация производственного оборудования составила 2,4 млн. руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2млн. руб.
Получено 100000руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валютных обязательств ЗАО составила 50000руб.
В прошлом году ЗАО получило 350000руб. убытка по данным налоговой декларации.
Вариант 4
Организация использует учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
а.Выручка от реализации произведенной продукции — 920000 руб.
б.Выручка от реализации покупных товаров — 560000 руб.
в.Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 390000 руб.
г.Расходы на производство реализованной продукции – 730000 руб.
д.Реализация основных средств
1. станок — 6марта 2014 г. по цене 60000 руб., первоначальная стоимость — 140000 руб., срок эксплуатации 3 года, срок полезного использования — 6 лет;
2. автомобиль — 25мая 2014 г. по цене 280000, первоначальная стоимость — 450000 руб., срок эксплуатации 5 лет, срок полезного использования — 10 лет;
е.Отрицательная курсовая разница — 26000 руб.
ж.Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств — 31000 руб.
з.Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 14500 руб.
и.Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 14900 руб.
к.Доходы от сдачи помещения в аренду — 20000 руб.
Вариант 5
Организация занимается производством оргтехники. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начисления. Данные бухгалтерского учета:
1) объем производства продукции 5254 тыс. руб., отгружено на 4860 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 4520 тыс. руб. Все показатели даны с учетом НДС.
2) себестоимость отгруженной продукции 4190 тыс. руб., из них -сверхнормативные расходы на рекламу – 30 тыс. руб.
3) начислен налог на имущество – 30тыс. руб., оплачено 25 тыс.руб.
4) начислены и получены штрафные санкции за нарушение срока поставки продукции – 10тыс.руб.
5) в марте 2014 года был реализован автомобиль, который был приобретен в августе 2009 года за 380000 руб., включая НДС. Автомобиль был введен в эксплуатацию в августе 2009 года. СПИ автомобиля – 9 лет. Цена реализации автомобиля – 160000руб., включая НДС.
6приобретено и введено в эксплуатацию оборудование на сумму 940000 руб., в т.ч. НДС. Срок полезного использования-6 лет. Амортизация начисляется нелинейным методом.
7) начислена и выплачена заработная плата в размере 900000 руб.
Вариант 6
Организация использует учет доходов и расходов для целей налогообложения по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за налоговый период были произведены следующие операции:
а.Выручка от реализации произведенной продукции — 2340000 руб.
б.Выручка от реализации покупных товаров — 320000 руб.
в.Расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 240000 руб.
г.Расходы на производство реализованной продукции – 1980000 руб.
д.Реализация основных средств: копировальный аппарат — 15 февраля 2016 г. по цене 33000 руб., первоначальная стоимость — 140000 руб., срок эксплуатации 2 года, срок полезного использования — 5 лет;
е.Командировочные расходы — 36000 руб., в т.ч. сверхнормативные 15000 руб.
ж.Сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств — 31000 руб.
з.Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 15100 руб.
и.Уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 13200 руб.
к.Отрицательная курсовая разница — 12000 руб.
Краткие теоретические сведения
Прибыль – это основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Она является важнейшей экономической категорией и основой целью деятельности любой коммерческой организации.
Налогу на прибыль посвящена глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.
Налогоплательщиками налога на прибыль признаются:
российские организации;
иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ.
Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация.
Для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Законодательство предусматривает два метода учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый метод. 
Если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их возникновения, а расходы— в периоде, к которому они относятся.
При кассовом методе доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. Днем получения дохода является день получения денег в кассу или поступления на расчетный счет, а также день получения аванса. В свою очередь, расходы при кассовом методе нужно признавать вдень выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества.
В отличие от метода начисления кассовый метод могут применять не все организации.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета.
Классификация доходов для целей налогообложения приведена в таблице 4.
Таблица 4 – Классификация доходов и расходов для целей налогообложения
ДОХОДЫ
От реализации (ст.249 НК РФ) Внереализационные (ст.250 НК РФ)
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.от участия в деятельности других организаций; 
в виде курсовой разницы по операциям с валютой; 
признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба; 
от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду) 
проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; 
суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в соответствии с законодательством.
выявленный доход прошлых лет 
стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 
сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности 
стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации;
суммы корректировки прибыли для целей налогообложения вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);  
суммы возвращенного жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, за вычетом их остаточной стоимости (стоимости) на дату передачи в некоммерческую организацию;
другие 
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)
в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления; 
взносы в капитал (фонд) организации 
в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору 
кредиты, займы или погашение заимствований; 
суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности, 
положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателемдоходы, полученные от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством РФ, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;
другие
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Классификация расходов для целей налогообложения приведена в таблице 5.
Таблица 5 - Классификация расходов для целей налогообложения
РАСХОДЫ
связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) внереализационные (ст. 265 НК РФ)
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы. на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества.
в виде процентов по долговым обязательствам любого вида.
в виде отрицательной курсовой разницы.
на формирование резервов по сомнительным долгам;
на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
связанные с консервацией и расконсервацией;
судебные расходы и арбитражные сборы;
в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций ;на услуги банков;
на проведение собраний акционеров;
другие обоснованные расходы.
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.270 НК РФ)
в виде сумм начисленных дивидендов;
в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет; 
в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое товарищество, в инвестиционное товарищество;
в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества; 
в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда; 
в виде средств, которые переданы по договорам кредита или займа; 
в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей; 
в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям; 
в виде сумм материальной помощи работникам; 
в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий; 
в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога; 
в виде представительских расходов в части,превышающей предусмотренные размеры; 
на виды рекламы, сверхустановленных предельных норм; 
иные расходы, не соответствующие критериям признания расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
При этом:
часть налога, исчисленная по ставке в размере2%, зачисляется в федеральный бюджет;
часть налога, исчисленная по ставке в размере18%,зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Выводы
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Опишите роль налога на прибыль в экономическом стимулировании и формировании доходов бюджета.
Кто в России является плательщиком налога на прибыль?
Перечислите расходы, связанные с производством и реализацией продукции.
Каковы особенности начисления амортизации?
Что входит в понятие внереализационных расходов?
Перечислите основные расходы, которые не уменьшают доходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли.
Какие методы учета доходов и расходов применяются при обложении налогом на прибыль?
Каковы ставки налога на прибыль?
Каковы порядок и сроки уплаты налога на прибыль?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 25
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 183-216

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №3Тема: Порядок расчета налога на доходы физических лиц
Цель работы: Получить навыки расчета налога на доходы физических лиц
Задание:
Ответить на вопросы теста
Рассчитать сумму НДФЛ
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
Налог на доход физических лиц является налогом:
местным;
и федеральным, и региональным;
федеральным;
региональным.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные (несколько вариантов ответов):
в денежной форме;
в натуральной форме;
в виде материальной выгоды.
При получении плательщиком НДФЛ дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров, работ, услуг:
без учета Акциза и НДС;
с учетом Акциза и без НДС;;с учетом Акциза и НДС.
По какой ставке производится исчисление НДФЛ в части доходов, полученных в виде дивидендов:
9%
13%
30%
Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ:
только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 %;
ко всему совокупному доходу физического лица, независимо от применяемых налоговых ставок;
только в части совокупного дохода, не превышающего 40000 тыс. руб.;
нет правильного ответа.
Для инвалидов ВОВ стандартный налоговый вычет по НДФЛ установлен в размере:
500 руб.;
1000 руб.;
3000 руб.;
400 руб.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается:
календарный год;
квартал;
1 месяц.
Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении каких доходов:
страховых выплат по договорам добровольного страхования;
дивидендов;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием.
Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики НДФЛ имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме:
фактически произведенных расходов;
обоснованных и документально подтвержденных расходов;
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Налоговые вычеты за оплату обучения в образовательных учреждениях определяется как:
сумма в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 т.р. за свое обучение;
сумма в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от доходов;
сумма в размере фактически произведенных расходов, но не более 75 т.р. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей на дневной форме обучения.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по цене:
реализации сторонним организациям;
рыночной;
не ниже цены реализации сторонним организациям.
Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:
фактически находящиеся в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев;фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;фактически находящиеся в РФ.Налоговый вычет на содержание ребенка за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере:
1600 руб.;
1400 руб.;
1000 руб.
Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стандартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:
в не осуществляется, если он проживает отдельно от родителей;
осуществляется у каждого из родителей;
осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а) является тоже студентом.
Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, налоговая база определяется:
по максимальной ставке;
по каждому виду доходов отдельно;
нет правильного ответа.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:
нет;
да, на последующие три налоговых периода;
да, до полного его исчезновения.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды:
пособие по временной нетрудоспособности;
выходное пособие при увольнении;
пособие по уходу за ребенком.
Ставка НДФЛ зависит:
от видов полученных доходов;
формы оплаты труда;
правового статуса предприятия.
нет правильного ответа.
Стандартные вычеты имеют работники, работающие:
в штате предприятия;
по совместительству;
по договору подряда.
Задание 2 Решите задачи
Задача 1
Вариант 1
Ю.В. Иванова имеет на иждивении двоих детей. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 9200 Май 8600 Сентябрь 10000
Февраль 8700 Июнь 9000 Октябрь 9900
Март 10500 Июль 7700 Ноябрь 8900
Апрель 9800 Август 9100 Декабрь 9100
В июле Ивановой выплатили материальную помощь в размере 2000, а в октябре в размере 3000 рублей. В декабре выплатили премию – 6000 рублей.
Гражданка Иванова перенесла лучевую болезнь вследствие радиационного воздействия во время катастрофы на Чернобыльской АЭС.
Определите НДФЛ за год.
Вариант 2
А.В. Петров имеет на иждивении одного ребенка. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 8000 Май 8600 Сентябрь 8200
Февраль 8700 Июнь 9000 Октябрь 8100
Март 9100 Июль 9200 Ноябрь 9000
Апрель 9300 Август 8000 Декабрь 9100
В мае Петрову выплатили материальную помощь в размере 5000 в связи с пожаром, а в августе в размере 4500 рублей. В декабре получена компенсация за неиспользованный отпуск – 3000 рублей.
Гражданин Петров участвовал в боевых действиях в Республике Афганистан.
Определите НДФЛ за год.
Вариант 3
П.В. Вагин имеет на иждивении двоих детей. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 10200 Май 10100 Сентябрь 10000
Февраль 11000 Июнь 9900 Октябрь 9900
Март 10500 Июль 9600 Ноябрь 10200
Апрель 9800 Август 9900 Декабрь 9200
В апреле П.В. Вагину выплатили материальную помощь в размере 1000, а в сентябре в размере 3000 рублей. В июле выплатили премию – 4000 рублей.
Гражданин Вагин является инвалидом III группы вследствие ранения, полученного во время участия в боевых действиях в Чечне.
Определите НДФЛ за год.
Вариант 4
И.В. Долгова имеет на иждивении одного ребенка. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 9200 Май 10100 Сентябрь 8900
Февраль 8700 Июнь 9900 Октябрь 10000
Март 10500 Июль 9600 Ноябрь 9000
Апрель 9800 Август 9900 Декабрь 9100
В июне Долговой выплатили материальную помощь в размере 3000, а в октябре в размере 3000 рублей. В декабре получена компенсация за неиспользованный отпуск – 6000 рублей.
Супруг И.В. Долговой был военнослужащим и погиб во время участия в боевых действиях при защите РФ.
Определите НДФЛ за год.
Вариант 5
Васильев В.В. имеет на иждивении троих детей. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 15980 Май 19200 Сентябрь 17020
Февраль 16800 Июнь 15600 Октябрь 15630
Март 15900 Июль 15760 Ноябрь 16500
Апрель 17100 Август 16870 Декабрь 24510
В маеВасильеву В.В. выплатили материальную помощь в размере 2400 рублей, а в ноябре в размере 3000 рублей.
Ежеквартально ему выплачивается премия в размере 5000 рублей.
Гражданин Васильев участвовал в боевых действиях в Чечне.
Определите НДФЛ за год.
Вариант 6
Иванова Л.К. имеет на иждивении двух детей, являясь при этом единственным родителем. Ежемесячный доход по основному месту работы составлял:
Месяц Доход Месяц Доход Месяц Доход
Январь 23140 Май 22760 Сентябрь 24110
Февраль 22450 Июнь 22600 Октябрь 22430
Март 23100 Июль 21390 Ноябрь 20520
Апрель 20980 Август 20940 Декабрь 25130
В мае Ивановой Л.К. выплатили материальную помощь в размере 13000 в связи с наводнением, а в ноябре в размере 5000 рублей в связи с трудным материальным положением.
Супруг Ивановой Л.К. был военнослужащим и погиб во время участия в боевых действиях при защите РФ.
Определите НДФЛ за год.
Задача 2
Вариант 1
Штатному сотруднику Иванову А.А. в январе предоставлен кредит на сумму 200000 рублей со ставкой 2% годовых на 9 месяцев. По условиям договора работник ежемесячно уплачивает проценты по заемным средствам. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12% годовых. Определите сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу и сумму налога с материальной выгоды.
Вариант 2
В начале января физическое лицо получило на предприятии беспроцентную ссуду в размере 100000 рублей сроком на один год на условиях равномерного погашения ссуды в течение года. Текущая ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент получения ссуды составила 10% годовых. Определите сумму материальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в облагаемый доход сотрудника.
Вариант 3
Штатному сотруднику Петрову В.В. в апреле предоставлен кредит на сумму 120000 рублей со ставкой 4% годовых на 6 месяцев. По условиям договора работник единовременно уплачивает проценты по заемным средствам. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 13% годовых. Определите сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу и сумму налога с материальной выгоды.
Вариант 4
В марте физическое лицо получило на предприятии беспроцентную ссуду в размере 150000 рублей сроком на один год на условиях равномерного погашения ссуды в пяти месяцев. Текущая ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент получения ссуды составила 11% годовых. Определите сумму материальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в облагаемый доход сотрудника.
Вариант 5
В марте физическое лицо получило на предприятии беспроцентную ссуду в размере 50000 рублей сроком на 6 месяцев на условиях равномерного погашения ссуды в течение года. Текущая ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент получения ссуды составила 11% годовых. Определите сумму материальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в облагаемый доход сотрудника.
Вариант 6
Штатному сотруднику Васильеву В.В. в феврале предоставлен кредит на сумму 1560000 рублей со ставкой 3% годовых на 9 месяцев. По условиям договора работник единовременно уплачивает проценты по заемным средствам. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12% годовых. Определите сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу и сумму налога с материальной выгоды.
Задача 3
Вариант 1
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Иванов И.И., оклад 12000 рублей, имеет трех детей в возрасте до 15 лет, участник боевых действий в Афганистане;
штатный сотрудник Семенов С.С., оклад 9500 рублей, детей не имеет;
совместитель Петров П.П., оклад 6000 рублей, детей двое;
работающий по договору подряда Борисов Б.Б., который получил за месяц 7800 рублей, имеет одного ребенка школьного возраста.
Вариант 2
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Семенов С.С., инвалид I группы, оклад 10300 рублей, детей не имеет;
совместитель Борисов Б.Б, оклад 7000 рублей, детей двое;
штатный сотрудник Лобанов В.В., оклад 15000 рублей, двое детей школьного возраста;
работающий по договору Петров П.П., который получил за месяц 8800 рублей, имеет одного ребенка школьного возраста.
Вариант 3
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Петров В.В., инвалид II группы, оклад 11000 рублей, имеет одного ребенка в возрасте до 10 лет;
штатный сотрудник Иванов А.А., оклад 8900 рублей, детей не имеет;
совместитель Семенов П.П., оклад 7600 рублей, детей двое;
работающий по договору Борисов А.А., который получил за месяц 7900 рублей, имеет одного ребенка школьного возраста.
Вариант 4
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Иванов И.И., оклад 13000 рублей, имеет трех детей в возрасте до 11 лет;
штатный сотрудник Семенов С.С., оклад 6500 рублей, детей не имеет, участник ликвидации аварии на ЧАЭС;
совместитель Петров П.П., оклад 10000 рублей, детей двое;
работающий по договору Борисов Б.Б., который получил за месяц 9800 рублей, имеет одного ребенка школьного возраста.
Вариант 5
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Соколов П.К., оклад 15000 рублей, имеет двух детей в возрасте до 4 и 13 лет, участник боевых действий в Чечне;
штатный сотрудник Панов Р.В., оклад 19500 рублей, 1 ребенок;
совместитель Орлов М.Н., оклад 16000 рублей, имеет ребенка студента заочной формы обучения;
работающий по договору подряда Карпов И.Н., который получил за месяц 17800 рублей, имеет двоих детей.
Вариант 6
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц и заработную плату к выдаче за январь для следующих сотрудников:
штатный сотрудник Новикова А.А., инвалид I группы, оклад 15600 рублей, один ребенок;
совместитель Романчук К.Р., оклад 17000 рублей, три ребенка;
штатный сотрудник Долгова Н.С., оклад 15000 рублей, двое детей школьного возраста, единственный родитель;
работающий по договору Ларионов Р.О., который получил за месяц 11900 рублей, имеет одного ребенка школьного возраста.
Задача 4
Вариант 1
Гражданин продал квартиру, которая принадлежала ему на праве собственности два с половиной года, за 1500000 руб. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Вариант 2
Гражданин приобрел квартиру стоимостью 1200000 рублей и зарегистрировал в установленном порядке право собственности на эту квартиру. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Вариант 3
В марте 2010 года гражданин продал автомобиль, который приобрел в 2003 году, за 150000 рублей. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Вариант 4
Гражданин продал свою долю в праве собственности на дом за 250000 рублей. Эта доля в его собственности находилась в течение четырех лет. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Вариант 5
В мае гражданин продал автомобиль, который принадлежал ему на праве собственности четыре года, за 325000 руб. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Вариант 6
Гражданин приобрел гараж стоимостью 780000 рублей и зарегистрировал в установленном порядке право собственности. Какую сумму имущественного вычета будет иметь гражданин?
Краткие теоретические сведения
Налогоплательщиками являются:
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6месяцев для лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.
Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ -от источников в РФ или за пределами РФ;
физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ -от источников в РФ.
Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ, например:
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям.
Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, увольнением работников и т.д.
Алименты, получаемые налогоплательщиками.
Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи).
Суммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, членам семьи умершего работника и т.д.
Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей.
Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов.
Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов.
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) и т.д.
Другие
Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается сумма НДС и акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
Материальная выгода – это выгода, полученная физическим лицом в виде определенных благ (например, экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами). Список видов материальной выгоды, облагаемых НДФЛ, приведен вст.212 НК
При предоставлении займа (в т.ч. беспроцентного) физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах:
если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3ставки рефинансирования(ключевой ставки) ЦБ РФ;
если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9%.
Налоговый вычет - это сумма, на которую уменьшается налоговая база. На данный момент в Российской Федерации существуют 5 видов налоговых вычетов:
стандартные,
социальные,
имущественные,
профессиональные;
инвестиционные.
Налоговые ставки:
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
от осуществления трудовой деятельности;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
По ставке 30% облагаются все прочие доходы физических лиц – нерезидентов.
35% в отношении доходов:
стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Выводы
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Кто является плательщиком НДФЛ в Российской Федерации?
Кто такие налоговые резиденты?
Какие доходы физических лиц не включаются в облагаемый доход и не подлежат налогообложению?
Что такое материальная выгода?
Какие существуют группы налоговых вычетов? Охарактеризуйте их.
Какие ставки применяются при налогообложении дохода физических лиц?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 23
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 216-244

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4Тема: Порядок расчета суммы НДС
Цель работы: Научиться исчислять сумму налога на добавленную стоимость.
Задание:
Ответьте на вопросы теста
Разберите практические ситуации
Рассчитайте сумму НДС
Задание 1 Изучите тему и ответьте на вопросы теста
1.Плательщики налога на добавленную стоимость – это (допускается несколько вариантов):
а)организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;
б)лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;
в)лица, использующие наемный труд для личных целей.
2.Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по:
а)реализации продукции, предоставлению услуг;
б)реализация собственного имущества налогоплательщика;
в)безвозмездная передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.
3.При реализации на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:
а)в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации;
б)исключительно в иностранной валюте;
в)в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на день уплаты налога.
4.Налоговая база НДС по товарам, с которых в соответствии с гл. 22 НК РФ еще взимаются акцизы, определяются:
а)без учета включенной суммы акциза;
б)с учетом суммы акциза и стоимости товара;
в)согласно правилам Таможенного кодекса РФ при присвоении сделке статуса внешнеэкономической.
5.Добровольный отказ от ранее оформленного освобождения от налогообложения по ст. 145 НК РФ не допускается на период:
а)квартал:
б)1 календарный год;
в)12 последовательных месяцев.
6.Если в составе одной партии товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, присутствуют и подакцизные товары, налоговая база НДС определяется:
а)отдельно в отношении каждой группы товаров;
б)в совокупности по всем видам товаров;
в)по усмотрению налогоплательщика.
7.Ставки обложения НДС являются:
а)пропорциональными;
б)прогрессивными;
в)твердыми.
8.В бюджет перечисляется сумма НДС, рассчитанная:
а)по операциям приобретения;
б)операциям реализации;
в)как разница НДС от операций реализации и приобретения
9.При наличии реализации товаров по ставкам 10 и 18% НДС учитывается:
а)по средней ставке;
б) по каждому виду реализации товаров;
в)максимальной ставке 18%
10.Объект налогообложения по НДС:
а)выпуск товаров, выполнение работ, оказание услуг
б)выпуск товаров и их реализация
в)реализация товаров, работ, услуг на территории РФ
11Предприятие розничной торговли, работающей на ЕНВД, приобрело в январе товары на сумму 15 000 руб., в том числе НДС. Сумма НДС, которая будет принята как налоговый вычет по данной операции:
а)0 руб.
б)2700 руб.
в)2288 руб.
г)500 руб.
12Операция, признаваемая объектом обложения НДС:
а)передача имущества государственных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации
б)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
в)передача имущества в качестве вклада по договору простого товарищества
13Операции, не облагаемые НДС:
а)ремонт жилья
б)строительство дорог
в)предоставление ритуальных услуг
г)ввоз товаров на таможенную территорию РФ
14Являются ли обособленные подразделения российской организации плательщиками НДС?
а)не являются, плательщиком выступает сама организация;
б)являются только в случае, если это обособленное подразделение имеет свой расчетный счет и обособленный баланс;
в)являются в любом случае.
15Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии следующих условий:
а)товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется, и/или товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
б)товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ;
в)местом реализации товаров признается территория РФ, если покупатель товаров осуществляет деятельность на территории РФ в соответствии с государственной регистрацией.
16Оказание консультационных, юридических и бухгалтерских услуг облагается НДС на территории РФ в случае:
а)если услуги фактически оказываются на территории РФ;
б)если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;
в)если услуги оказываются только российским юридическим лицом, зарегистрированным на территории РФ в установленном порядке
17Налогоплательщиками НДС признаются...:
а)физические лица
б)индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН
в)организации, у которых выручка за три предшествующих месяца превысила 2 млн. руб.
18Предприятие розничной торговли закупило товар по ценам поставщика с НДС на сумму 400 тыс. руб., реализовало их за 500 тыс. руб. в том числе НДС. Как найти сумму НДС, начисленную с выручки?
а)(500 — 400) * 18 / 100 =
б)500 * 18 / 118 =
в)500 * 18 / 100 =
19При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):
а)НДС не взимается
б)плательщиком НДС признается передающая сторона
в)плательщиком признается получившая сторона
20Налогообложение по ставке 10% проводится при реализации следующих товаров (работ, услуг):
а)продуктов питания
б)строительных материалов
в)работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке экспортируемых из РФ товаров
21По НДС установлены следующие ставки:
а)10, 18%
б)0, 10, 18%
в)0, 18, 20%.
22Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) является:
а)момент отгрузки товара (работы, услуги)
б)момент оплаты товара (работы, услуги)
в)наиболее ранний из наступивших моментов
23По ставке 0% облагается:
а)реализация товаров для детей
б)перевозка пассажиров городским транспортом
в)реализация товаров на экспорт
24Перечислению в бюджет подлежит:
а)разница между полученным и уплаченным НДС
б)сумма НДС, полученная от покупателей
в)сумма НДС в стоимости приобретенных товаров
25Какой статус имеет НДС?
а)федеральный;
б)региональный;
в)местный.
26Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются:
а)Правительством Российской Федерации;
б)Министерством экономического развития;
в)Федеральной налоговой службой
Задание 2 Разберите практические ситуации
1 Определите, кто признается плательщиком НДС в следующих ситуациях:
целлюлозно-бумажный комбинат реализует типографии партию бумаги;
благотворительный фонд оказывает юридические услуги пенсионерам;
физическое лицо сдает свою квартиру в аренду другому физическому лицу;
организация выполняет строительно-монтажные работы для спортивной школы;
на расчетный счет хлебозавода поступает предварительная оплата за реализуемую им продукцию от фирменного магазина;
текстильная фабрика безвозмездно передает 150 метров хлопчатобумажной ткани в ателье для пошива одежды воспитанникам детского дома;
торговая организация заключает договор мены с обувной фабрикой и обменивает партию кожгалантерейных товаров на партию обуви;
швейное ателье шьет новогодние костюмы по заказу детского сада;
парикмахерская получила выручку от оказания услуг частной киностудии;
на мебельной фабрике цех 1 передает лакокрасочному цеху произведенные школьные парты для покрытия их лаком.
2 Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:
рекламное агентство по заказу кондитерской фабрики изготовило рекламный стенд;
дворцом культуры реализованы за наличный расчет входные билеты на концерт;
предприятие перечислило филиалу банка плату за открытие и ведение расчетного счета;
оплачены услуги школы по проведению с детьми занятий в спортивной секции;
коммерческим банком получена выручка от реализации чековых книжек;
администрация школы продает продукцию подсобных мастерских, направляя полученную выручку на приобретение учебников;
организация занимается научно-производственными разработками, финансируемыми за счет бюджетных средств, в области улучшения и удешевления строительных материалов (разработки);
организация уплатила государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров по продаже недвижимого имущества;
автосалоном осуществлен гарантийный ремонт автомобиля;
железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации в пригородном сообщении, а также на поезда дальнего следования.
Задание 3 Решите задачи
Задача 1
Фирма уведомила налоговую инспекцию о своем праве на освобождение от уплаты НДС с 1 октября 2015 года по 30 сентября 2016 года включительно. Выручка от реализации товаров в этом периоде (за минусом НДС) составила (руб.):
Таблица 6 – Исходные данные по вариантам
Выручка Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Вариант 4 Вариант 5 Вариант 6
за октябрь 490000 530000 620000 520000 620000 490000
за ноябрь 540000 460000 540000 530000 630000 520000
за декабрь 530000 620000 490000 560000 590000 610000
за январь 420000 630000 350000 540000 580000 670000
за февраль 350000 580000 450000 550000 580000 520000
за март 650000 520000 680000 590000 560000 530000
за апрель 500000 680000 710000 680000 590000 640000
за май 510000 360000 690000 690000 690000 660000
за июнь 370000 670000 380000 610000 750000 550000
за июль 370000 660000 390000 730000 540000 690000
за август 630000 700000 710000 710000 610000 750000
за сентябрь 600000 490000 650000 650000 620000 700000
Определите, потеряла ли фирма в течение года это право, и если да, то в каком месяце?
Задача 2
Вариант 1
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 1500000 р., второй – 2650000 р., третьей – 3100000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Вариант 2
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 740000 р., второй – 1250000 р., третьей – 1690000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Вариант 3
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 580000 р., второй – 840000 р., третьей – 1230000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Вариант 4
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 90 000 р., второй – 240 000 р., третьей – 800 000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Вариант 5
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 1200000 р., второй – 1940000 р., третьей – 2650000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Вариант 6
Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации – 360000 р., второй – 590000 р., третьей – 910000 р. Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации. Определить сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара и сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.
Задача 3
Вариант 1
Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 600 шкафов по цене 11 200 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 10 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 5 шкафов передала детскому саду, 25 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 2
В отчетном месяце организация произвела 840 единиц продукции при себестоимости изготовления 2060 руб. (в т.ч. НДС 18%). Из них 390 единиц были реализованы по цене 4600 руб., 383 единиц — по цене 5350 руб., 30 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3500 руб.), 37 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2300 руб. Определите сумму НДС к уплате.
Вариант 3
Организация производит холодильники и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 290 холодильников по цене 13500 руб. (в т.ч НДС) при себестоимости изготовления 10200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 3 холодильника передал подшефной школе, 10 холодильников было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 4
В отчетном месяце организация произвела 1650 единиц продукции при себестоимости изготовления 1210 руб (в т.ч. НДС 18%). Из них 950 единиц были реализованы по цене 1840 руб., 530 единиц — по цене 2030 руб., 60 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 1500 руб.), 110 единиц испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 1260 руб. Определите сумму НДС к уплате.
Вариант 5
Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 300 шкафов по цене 10 300 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 9 900 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, организация 6 шкафов передала детскому саду, 15 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 6
В отчетном месяце организация произвела 710 единиц продукции при себестоимости изготовления 3500 руб. (в т.ч. НДС 18%). Из них 350 единиц были реализованы по цене 4300 руб., 340 единиц — по цене 4650 руб., 20 единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции, указанная в акте приемки-передачи — 3800 руб.), 22 единицы испортились из-за неправильного хранения и были проданы по сниженной цене 2500 руб. Определите сумму НДС к уплате.
Задача 4
Вариант 1
Оптовая организация приобретает только товары для перепродажи. В течение квартала имеются следующие показатели:
приобретены товары на сумму 572000 рублей с учетом НДС по ставке 10% и товары на сумму 1416000 рублей с учетом НДС по ставке 18%;
оплачена транспортировка товаров на сумму 11800 рублей с учетом НДС 18%;
выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10% составила 704000 рублей, выручка по товарам с учетом НДС 18% - 1758000 рублей.
Определите, какую сумму НДС организация должна перечислить в бюджет за квартал. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 2
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 150000 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 135000 рублей.
Покупная стоимость товаров (без НДС):
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 135000 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 87400 рублей.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%) составили 2000 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 3
Организация приобретает только товары для перепродажи. В течение квартала имеются следующие показатели:
приобретены товары на сумму 112000 рублей с учетом НДС по ставке 10% и товары на сумму 386000 рублей с учетом НДС по ставке 18%;
оплачена транспортировка товаров на сумму 10400 рублей с учетом НДС 18%;
выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10% составила 201000 рублей, выручка по товарам с учетом НДС 18% - 512000 рублей.
Определите, какую сумму НДС организация должна перечислить в бюджет за квартал. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 4
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 207000 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 219000 рублей.
Покупная стоимость товаров (без НДС):
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 99700 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 102200 рублей.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%) составили 4500 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 5
Оптовая организация приобретает только товары для перепродажи. В течение квартала имеются следующие показатели:
приобретены товары на сумму 630000 рублей с учетом НДС по ставке 10% и товары на сумму 1690000 рублей с учетом НДС по ставке 18%;
оплачена транспортировка товаров на сумму 23600 рублей с учетом НДС 18%;
выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10% составила 980000 рублей, выручка по товарам с учетом НДС 18% - 1890000 рублей.
Определите, какую сумму НДС организация должна перечислить в бюджет за квартал. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 6
Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 850000 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 460000 рублей.
Покупная стоимость товаров (без НДС):
по товарам, облагаемым по ставке 18% - 670000 рублей;
по товарам, облагаемым по ставке 10% - 350000 рублей.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС 18%) составили 6800 рублей.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Заполните налоговую декларацию.
Краткие теоретические сведения
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет определенной в соответствии с налоговыми ставками части прибавочной стоимости товаров (работ, услуг).
НДС относится к федеральным налогам, регулируется НК РФ (главой 21 «Налог на добавленную стоимость») и обязателен к применению на всей территории Российской Федерации.
Налогоплательщиками НДС являются:
Организации.
Индивидуальные предприниматели.
Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.
Освобождены от уплаты НДС Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей.
Налоговый кодекс РФ определяет как объект налогообложения четыре типа операций:
реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаки реализацией товара;
передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектом налогообложения операции, приведенные в п. 2 ст. 146 НК РФ. Сюда, в частности, относятся операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации организации и т. д.
Налоговая база определяется в зависимости от объекта налогообложения: при реализации товаров (работ, услуг) – стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Предполагается, что цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки, соответствует рыночным ценам.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговый кодекс РФ дает два вида налоговых льгот:
перечень операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149);
перечень товаров, ввоз которых освобожден от налогообложения (ст. 150).
Налоговые ставки установлены в размере 0, 10 и 18% в зависимости от вида товаров (работ, услуг).
В тех случаях, когда нужно определить сумму НДС в общей сумме платежа, поступления средств, цене товара и пр., когда сумма НДС должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой базы:
При ставке налогообложения 10%-10/110*100%;
При ставке налогообложения 18%-18/118*100%.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, как правило, меньше исчисленных сумм налога, поскольку налогоплательщики уменьшают исчисленную сумму налога на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и документов, подтверждающих уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Разбор практических ситуаций
Необходимые расчеты
Выводы
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Кто выступает плательщиком НДС?
Назовите условия, при которых организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщика по уплате НДС?
Что представляет собой добавленная стоимость? Как ее можно рассчитать?
Что является объектом обложения НДС?
Как установить момент определения налоговой базы по НДС?
Какие существуют ставки НДС?
Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?
Каковы сроки уплаты НДС?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 21
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 151-183

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №5Тема: Порядок расчета суммы акциза
Цель: Научиться исчислять сумму акциза
Задание:
Ответить на вопросы теста
Определить сумму акциза
Разобрать практические ситуации
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
1Акцизами не облагаются:
а)водочные изделия;
б)коньяк;
в)коньячный спирт;
г)виноматериалы;
д)пиво.
2Налоговая база при реализации подакцизных товаров для расчета НДС определяется:
а)без учета акцизов;
б)с учетом акцизов;
в)с учетом акцизов только для импортных товаров.
3Налоговый период для акциза:
а)календарный год;
б)календарный месяц;
в)квартал.
4Акцизами облагаются подакцизные товары:
а)произведенные исключительно на территории РФ;
б)не только произведенные на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную границу;
в)только произведенные и реализуемые на территории РФ.
5Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:
а)сумма акцизы=(объект обложения+НДС)*ставка налога;
б)сумма акцизы=(объект обложения-НДС)*ставка налога;
в)сумма акцизы(объект обложения*ставка налога.
6Акцизы относятся:
а)к федеральным налогам и сборам;
б)к региональным налогам и сборам;
в)к местным налогам.
7По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, определяется как таможенная стоимость, увеличенная на сумму::а)таможенной пошлины;
б)таможенной пошлины, таможенных сборов и НДС;
в)таможенной пошлины и НДС.
8.Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ, в срок:
а)не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ;
б)не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
9Признается ли подакцизным товаром пиво:
а)да, если объемная доля этилового спирта не превышает 8,6%;
б)не признается;
в)да.
10Плательщиками акциза признаются:
а)только организации, производящие операции с подакцизными товарам;
б)только организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами;
в)только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ;
г)организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ
11Подакцизными товарами признаются:
а)виноматериалы, пиво, ювелирные изделия, табачные изделия;
б)спирт коньячный, ликероводочные изделия, автомобили, природный газ;
в)коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый;
г)ювелирные изделия, моторные масла, табачная продукция, ковровые изделия.
12Объектом обложения акцизами не являются:
а)передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства подакцизных товаров;
б)реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным товарам;
в)передача в структуре одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров.
13На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:
а)адвалорные и специфические;
б)адвалорные и комбинированные;
в)адвалорные, специфические и комбинированные;
г)специфические и комбинированные.
14Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливается в зависимости:
а)от объемов реализации;
б)от видов операций с подакцизными товарами;
в)от организационно-правовых форм организации-налогоплательщика;
г)от видов подакцизных товаров, оптовой или розничной реализации.
15Товары, облагаемые акцизами, — это:
а)виноматериалы;
б)спирт коньячный;
в)коньяки;
г)ювелирные изделия.
16По подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) акциз уплачивается по месту:
а)производства;
б)реализации;
в)регистрации налогоплательщика;
г)фактического нахождения налогоплательщика.
17В соответствии с НК РФ акциз является:
а)федеральным налогом;
б)региональным налогом;
в)местным налогом;
г)акциз – не налог.
18Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой базы суммы, фактически уплаченные:
а)продавцом при приобретении подакцизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
б)продавцом при приобретении подакцизных товаров;
в)покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
19Дата реализации подакцизных товаров определяется:
а)НК РФ как день оплаты подакцизного товара;
б)НК РФ как день отгрузки (передачи) подакцизного товара;
в)в учетной политике организации самостоятельно.
20При экспорте подакцизных товаров:
а)предусматривается освобождение от уплаты акциза при наличии поручительства банка;
б)предусматривается освобождение от уплаты акциза;
в)не предусматривается освобождение от уплаты акциза.
Задание 2 Решите задачи
Задача 1
Вариант 1
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 520 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 20% от себестоимости. Ставка акциза – 12 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Вариант 2
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 360 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 24% от себестоимости. Ставка акциза – 10 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Вариант 3
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 120 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 25% от себестоимости. Ставка акциза – 8 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Вариант 4
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 250 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 15% от себестоимости. Ставка акциза – 20 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Вариант 5
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 290 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 15% от себестоимости. Ставка акциза – 24 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Вариант 6
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства – 140 руб. за единицу. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме 18% от себестоимости. Ставка акциза – 33 руб. с единицы товара.
Определите минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Задача 2
Вариант 1
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Розничная цена 70 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период
Вариант 2
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 750000 шт.. Розничная цена 64 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период
Вариант 3
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 900000 шт. Розничная цена 80 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период
Вариант 4
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты без фильтра в количестве 300000 пачек (в пачке 20 шт.). Розничная цена 78 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Вариант 5
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 36000 пачек (в пачке 20 шт.). Розничная цена 105 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период
Вариант 2
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 1100000 шт. Розничная цена 76 руб. за 1 пачку (с учетом НДС).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период
Задача 3
Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговыми вычетами.
Рассчитайте сумму акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения.
Рассчитать сумму налоговых вычетов.
Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 1
Завод ликеро-водочной продукции за налоговый период:
Отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 3400000 рублей в количестве 42500 шт. бутылок объемом 0,7 л.
Реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,7 л.
Оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 1000 л.
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 2
Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:
Натурального вина – 25 тыс.л. по цене 120 руб. за литр.
Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 22% - 150,5 тыс.л.
Израсходовано этилового спирта (96%-ного) 34 тыс.л., оплачен он полностью.
Вариант 3
Организация в отчетном периоде:
Произвела 60000 бутылок водки (вместимость 1 бутылки 0,5 л, крепость 40% об.) и реализовала 55000 бутылок.
Произвела и реализовала 10000 бутылок вина объемом 0,7 л. крепостью 30% на общую сумму 1150000 руб.
Было закуплено 30000 л. 96%-ного спирта, который был полностью оплачен и списан в производство.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 4
Ликеро-водочный завод за налоговый период:
Реализовала алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 8,5% на сумму 660000 руб. в количестве 22000 бутылок объемом 0,5 л.
Реализовала шампанское на сумму 15000000 руб. по цене 80 руб. за бутылку объемом 0,7 л.
Оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 200 л.
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 5
Завод ликеро-водочной продукции за налоговый период:
Отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 25% на сумму 2900000 рублей в количестве 36000 шт. бутылок объемом 0,5 л.
Реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 980000 руб. в количестве 14500 шт. бутылок объемом 0,7 л.
Оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 2000 л.
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Вариант 6
Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций:
Натурального вина – 26 тыс.л. по цене 190 руб. за литр.
Алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 9% - 95 тыс.л.
Израсходовано этилового спирта (96%-ного) 110 тыс.л., оплачен он полностью.
Задание 3 Разберите практические ситуации
Определите плательщиков акцизов, объект налогообложения и операции, которые не подлежат налогообложению, в следующих ситуациях:
Ликероводочный завод производит и реализует алкогольную продукцию оптовой организации и фирменному магазину.
Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо АЗС.
Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья и реализует организации розничной торговли.
Организация ввозит легковой автомобиль на таможенную территорию РФ. 
Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный спирт собственного производства для изготовления духов.
Цех № 1 ликероводочного завода передает цеху № 2 спирт собственного производства для изготовления водки.
Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.
Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу. Ликероводочный завод производит из спирта алкогольную продукцию, которая впоследствии реализуется торговой организации на территории РФ. 
Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.
Автомобильный завод вносит в качестве взноса в простое товарищество легковой автомобиль.
Краткие теоретические сведения
Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров и оплачиваемым покупателями подакцизных товаров, регулируются НК РФ (главой 22 «Акцизы») и обязательны к применению на всей территории Российской Федерации.
В соответствии с главой 22 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Налоговый кодекс РФ дает исчерпывающий перечень подакцизных товаров:
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%;
алкогольная продукция;
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
прямогонный бензин;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
топливо печное бытовое
Объектом налогообложения признаются следующие операции по обороту подакцизных товаров:
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
Таблица 7 – Налоговые ставки акцизов и соответствующие им налоговые базы
Налоговые ставки по подакцизным товарам Налоговая база
Твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении
Адвалорные (в процентах) налоговые ставки стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета НДС;
стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза труда, НДС;
в аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставленииотступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда
Комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставокОбъем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки
Налоговый кодекс РФ устанавливает один вид льгот по акцизам: ст. 183 дает перечень операций освобожденных от налогообложения.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Дата реализации (передачи) и получения подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи), получения соответствующих подакцизных товаров.
Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза по подакцизным товарам на суммы налоговых вычетов.
Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем используемых в качестве сырья для подакцизных товаров.
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Разбор практических ситуаций
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
В чем состоят отличительные особенности акцизов по сравнению с другими налогами?
Перечислите подакцизные товары.
Назовите плательщиков акцизов в РФ.
Что является объектом обложения акцизами?
Какие операции не подлежат обложению акцизами?
Какие существуют ставки по акцизам?
Что представляет собой налоговая база при исчислении и уплате акцизов?
Каков порядок исчисления и уплаты акцизов?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 22
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 244-255
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №6Тема: Порядок расчета суммы страховых взносов
Цель работы: Научиться обрабатывать фотографию рабочего дня
Задание:
Ответить на вопросы теста
Определить сумму страховых взносов
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
Страховые взносы перечисляются в:
а)Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;
б)Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
в)Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.
Медицинское страхование в РФ проводится в двух формах:
а)добровольной и принудительной;
б)добровольной и обязательной;
в)натуральной и денежной.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются в ПФ РФ и фонды обязательного медицинского страхования не позднее 31 декабря текущего года:
а)плательщиками взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
б)плательщиками взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
в)всеми категориями плательщиков страховых взносов.
Организации с какой среднесписочной численностью застрахованных лиц должны представлять отчетность по форме-4 ФСС в электронном виде?
а)более 50 человек;
б)25 человек и более;
в)более 25 человек.
Оба родителя новорожденного ребенка являются работниками организации. Через месяц после рождения ребенка работодатель выплатил каждому из родителей по 60 000 руб. (всего — 120 000 руб.) в качестве единовременной материальной помощи. Облагается ли такая материальная помощь взносами?
а)нет;
б)у каждого из работников облагается взносами помощь в размере 10000 руб. – как превышение лимита 50000 руб. у каждого из родителей;
в)облагается взносами помощь в размере 70000 руб. – как превышение лимита 50000 руб. на одного ребенка.
Облагается ли страховыми взносами в ПФР и ФФОМС вознаграждение физлицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, за оказание услуг?
а)облагаются взносами в ПФР и ФФОМС;
б)не облагаются;
в)облагается только взносами в ПФР.
Каким образом облагаются страховыми взносами обязательные выплаты работнику при увольнении в связи с сокращением штата?
а)в полной сумме;
б)только в части превышения трехкратного месячного заработка увольняемого работника;
в)не облагаются.
Нужно ли при перечислении ежемесячных платежей округлять их до полных рублей (без копеек)?
а)нет;
б)да.
Когда подлежит уплате ежемесячный обязательный платеж (страховые взносы) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
а)в срок не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
б)в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
в)в срок не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Являются ли иностранные организации плательщиками страховых взносов?
а)да;
б)нет.
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212 следующие суммы:
а)выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
б)выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
в)компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
Тариф страхового взноса в Пенсионный Фонд Российской Федерации составляет:
а)22%;
б)26%;
в)30%;
г)34%.
Расчётным периодом по страховым взносам признаётся:
а)календарный год;
б)квартал;
в)месяц.
Отчетным периодом для работодателей по персонифицированной отчетности по страховым взносам в Пенсионный фонд является:
а)год;
б)полугодие;
в)квартал;
г) месяц;.Задание 2 Решите задачи
Задача 1
Вариант 1
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 400 000 руб.; больничное пособие – 18 000 руб.; пособие по беременности и родам – 23 500 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Вариант 2
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 300000 руб.; больничное пособие – 10000 руб.; пособие по беременности и родам – 22000 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Вариант 3
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 350000 руб.; больничное пособие – 16000 руб.; пособие по беременности и родам – 20000 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Вариант 4
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 200 000 руб.; больничное пособие – 10 000 руб.; пособие по беременности и родам – 10 500 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Вариант 5
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 290 000 руб.; больничное пособие – 15 600 руб.; пособие по беременности и родам –16 100 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Вариант 6
В январе 2017 г. организация начислила в пользу своих сотрудников: зарплату – 510 000 руб.; больничное пособие –9 800 руб.; пособие по беременности и родам –17 000 руб. Рассчитайте страховые взносы. Будет ли организация перечислять взносы в ФСС в январе?
Задача 2
Вариант 1
В организации работают три человека: руководитель (1958 г.р.) получает зарплату в размере 55 000 руб. в месяц, бухгалтер (1981г.р.) с зарплатой 35 000 руб. и рабочий (1954г.р.) с зарплатой 20 000 руб. При этом рабочему присвоена инвалидность III группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Вариант 2
В организации работают 4 человека: руководитель (1963 г.р.) получает зарплату в размере 50000 руб. в месяц, бухгалтер (1979 г.р.) с зарплатой 25000 руб., рабочий (1950 г.р.) с зарплатой 10000 руб. и продавец с зарплатой 15000 рублей. При этом рабочему присвоена инвалидность III группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Вариант 3
В организации работают три человека: руководитель (1958 г.р.) получает зарплату в размере 50000 руб. в месяц, бухгалтер (1980г.р.) с зарплатой 30000 руб. и продавец (1974г.р.) с зарплатой 20000 руб. При этом рабочему присвоена инвалидность II группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Вариант 4
В организации работают три человека: руководитель (1958 г.р.) получает зарплату в размере 55 000 руб. в месяц, бухгалтер (1981г.р.) с зарплатой 35 000 руб. и рабочий (1954г.р.) с зарплатой 20 000 руб. При этом рабочему присвоена инвалидность III группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Вариант 5
В организации работают три человека: руководитель (1965 г.р.) получает зарплату в размере 45 000 руб. в месяц, бухгалтер (1979г.р.) с зарплатой 30 000 руб. и рабочий (1969 г.р.) с зарплатой 19 000 руб. При этом рабочему присвоена инвалидность II группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Вариант 6
В организации работают 4 человека: руководитель (1964 г.р.) получает зарплату в размере 52000 руб. в месяц, бухгалтер (1982 г.р.) с зарплатой 35000 руб., рабочий (1968 г.р.) с зарплатой 15000 руб. и продавец с зарплатой 15000 рублей. При этом продавцу присвоена инвалидность II группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Рассчитайте размер страховых взносов по каждому работнику и в целом по организации.
Краткие теоретические сведения
Государственными внебюджетными в РФ являются: Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Плательщиками страховых взносов являются:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, непроизводящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам (самозанятое население).
Страховыми вносами облагаются
1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
2. Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями
- выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Совокупная ставка страховых взносов составляет 30%. Из них 22% работодатели уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.
Уплачиваются страховые взносы по каждому виду страхования отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Каково назначение страховых взносов в формировании государственных внебюджетных фондов?
Что является объектом обложения страховыми взносами, подлежащими уплате в государственные внебюджетных фонды работодателями?
Каковы ставки страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?
Каковы особенности уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями?
Кто является плательщиком страховых взносов?
Как определяется налоговая база плательщиков страховых взносов?
Как страховой стаж влияет на сумму больничного?
Какие периоды признаются отчётными?
Литература:
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, ФФОМС и ТФОМС"
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №7Тема: Порядок исчисления налоговой базы и суммы налогов при специальных налоговых режимах
Цель работы: Научиться исчислять сумму налога при ЕНВД и УСН
Задание:
Ответить на вопросы теста.
Решите задачи.
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
1. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями:
добровольно;
с 1 января 2012 г. обязательно для тех налогоплательщиков, у кого выручка больше 45 млн.руб.;
по решению налогового органа.
2. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты:
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
таможенных платежей;
налога на доходы физических лиц.
3. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налогового агента:
не освобождаются;
освобождаются.
4. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 тыс.руб.;
индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 50 человек;
нотариусы, занимающиеся частной практикой.
5. После подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик:
не вправе менять избранный объект налогообложения;
в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 ноября года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения;
в случае изменения избранного объекта налогообложения обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
6. Налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, если:
по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 60 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб.;
по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 45 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. руб.;
по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит 60 млн. руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 10 млн. руб.
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения:
не вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения;
вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения;
вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через два года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
8. Выбор объекта налогообложения осуществляется:
налоговым органом;
самим налогоплательщиком;
налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.
9. Организации при определении объекта налогообложения учитывают:
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав;
доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, внереализационные доходы;
доходы от реализации товаров (работ, услуг).
10. При применении упрощенной системы налогообложения датой получения доходов признается:
день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
момент перехода права собственности на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
дата, определяемая учетной политикой организации для целей налогообложения.
11. При применении упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается:
месяц;
квартал;
календарный год.
12. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере:
6%;
10%;
15%.
13. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются:
не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
14. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства:
не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
15. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты:
налога на имущество;
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
налога на доходы физических лиц.
16. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налогового агента:
не освобождаются;
освобождаются.
17. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если:
по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн.руб.;
по итогам года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации превысил 45 млн.руб;
по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. руб.;
по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации превысил 45 млн. руб.
18. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заявление:
в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
в период с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;
в период с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.
19. Организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают:
о размере доходов за прошлый год;
о размере предполагаемого дохода за текущий год;
о размере доходов за девять месяцев текущего года.
20. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, до окончания налогового периода:
вправе перейти на общий режим налогообложения;
не вправе перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено законодательством;
вправе перейти на общий режим налогообложения, уведомив налоговые органы в установленном порядке.
21. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, перейти на общий режим налогообложения:
вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 20 ноября года, предшествующего году перехода на общий режим налогообложения;
не вправе в течение двух лет;
вправе с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.
22. Если доход налогоплательщика превысил 60 млн. руб., то он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения:
в течение 5 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода;
в течение 10 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода;
в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором произошло превышение ограничения дохода.
23. Объект налогообложения налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения:
не может меняться;
может меняться при уведомлении налогового органа в установленном законодательством порядке;
не может меняться, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
24. В отношении основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в расходы принимается:
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости;
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 40% стоимости, второго года — 40% стоимости и третьего года — 20% стоимости;
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 20% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 50% стоимости.
25. Сумма минимального налога исчисляется в размере:
1% налоговой базы;
2% налоговой базы;
100 минимальных месячных размера оплаты труда.
26. При применении упрощенной системы налогообложения отчетным периодом признается:
месяц;
квартал;
календарный год;
первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
27. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере:
6%;
10%;
15%.
28. При УСН налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками - организациями:
не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
29. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью более 150 кв. м;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;
оказания бухгалтерских услуг.
30. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:
налога на доходы физических лиц;
налога на имущество;
налога на землю.
31. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2:
коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;
корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;
корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.
32. Объектом налогообложения для применения единого налога признается:
физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;
вмененный доход;
базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.
33. Величина вмененного дохода рассчитывается как:
произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и корректирующих коэффициентов;
произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;
произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, корректирующих коэффициентов и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
34. Значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах:
от 0,005 до 1,0 включительно;
от 0,005 до 1,1 включительно;
от 0,05 до 1,0 включительно.
35. Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение:
с начала следующего налогового периода;
только со следующего календарного года;
с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя;
с начала месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение величины физического показателя.
36. Ставка единого налога устанавливается в размере:
10% величины вмененного дохода;
15% базовой доходности;
15% величины вмененного дохода;
по решению субъекта Российской Федерации.
37. При ЕНВД налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками в налоговые органы:
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;
в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.
38. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, осуществлять виды деятельности, подлежащие налогообложению единым налогом на вмененный доход:
может;
не может.
39. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
применяется наряду с общей системой налогообложения;
не применяется наряду с общей системой налогообложения;
применяется наряду с упрощенной системой налогообложения.
40. Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога уплачивают:
налог на доходы физических лиц;
налог на имущество физических лиц;
земельный налог.
41. Базовая доходность выражена:
в рублях;
в рублях и копейках на единицу физического показателя;
в единицах измерения физического показателя.
42. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается:
физический показатель;
величина вмененного дохода;
величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
43. Субъекты Российской Федерации корректировать базовую доходность на корректирующий коэффициент базовой доходности К2:
могут;
не могут;
могут, в установленных пределах.
44. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величины корректирующих коэффициентов возможно:
только с начала следующего квартала;
только с начала следующего месяца;
только с начала следующего календарного года.
45. Налоговым периодом по единому налогу признается:
календарный год;
первый квартал, полугодие, девять месяцев, год;
месяц;
квартал.
46. Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода:
не позднее 10-го числа первого месяца следующего налогового периода;
не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;
не позднее 25-го числа каждого месяца.
47. Для общественного питания установлен физический показатель:
площадь для обслуживания посетителей;
площадь для обслуживания посетителей, включая площадь кухни;
площадь всех помещений, предназначенных для приготовления блюд и обслуживания посетителей.
48. Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации:
на всю сумму взносов, уплаченных за этот же период времени;
не более чем на 50% суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период времени;
не более чем на 50%.
Задание 2 Решите задачи
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (таблица 8).
Таблица 8 – Физические показатели, базовая доходность и корректирующие коэффициенты для определения вмененного дохода
Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей) Значение корректирующего коэффициента К11 2 3 4
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500 0,8
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500 0,6
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000 1,0
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000 1,0
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500 1,0
Розничная торговля Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800 1,0
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Торговое место 9 000 1,0
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500 0,5
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000 0,9
Распространение наружной рекламы посредством электронных табло Площадь информационного поля (в квадратных метрах) 5 000 1,0
Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000 0,8
Вариант 1
Задача 1
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Количество работников в январе – 6 человек, в феврале – 7 человек, в марте – 4 человека, с учетом самого индивидуального предпринимателя. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 2
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли площадью 40 кв.м. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
ИП оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 кв.м. У предпринимателя работают 2 официанта, 3 повара, уборщица и администратор. За 1 квартал 2017 г. Сумма выплат наемным работникам составила 145000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 28700 руб. За каждый месяц предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж в размере 150 руб., всего 450 руб. Определите сумму единого налога на вмененный доход.
Задача 4
ООО «Крона» оказывает бытовые услуги (пошив одежды). В городе, где работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.
За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:
в январе - 5 человека;
в феврале - 4 человек;
в марте - 5 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, если известно, что ООО «Крона» зарегистрировано 15 января.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – торговля.
Количество работников – 53 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 7500000 руб., прочих основных средств – 4500000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 3200000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 38900000 руб.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 10 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 6 млн.руб.; накладные расходы – 1,5 млн.руб.; внереализационные расходы – 1,5 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За текущий налоговый период доходы составили 2350 тыс.руб., расходы – 1850 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме того Приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс.руб. (три станка стоимостью 40 тыс.руб. каждый), из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
3года - первоначальная стоимость 180 тыс.руб., остаточная стоимость – 150 тыс.руб.
9 лет – первоначальная стоимость 730 тыс.руб., остаточная стоимость – 540 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 2830 тыс.руб., остаточная стоимость – 2540 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс.руб., расходы – 8200 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 120 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс.руб., уплачено 25 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Вариант 2
Задача 1
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников 5 человек. Используйте при расчете корректирующий коэффициент, приведенный в таблице 8
Задача 2
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли площадью 50 кв.м. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
Организация занимается оказанием бытовых услуг. Деятельность осуществляется на двух точках:
Площадь – 50 м2, численность персонала – 3 человека
Площадь – 65 м2, численность персонала – 5 человека
Исчислите сумму налога, используя корректирующий коэффициент из Приложения 1.
Задача 4
ООО «Лира» оказывает бытовые услуги (ремонт обуви). В городе, где работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.
За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:
в январе - 3 человека;
в феврале - 5 человек;
в марте - 6 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, если известно, что ООО «Лира» зарегистрировано 17 января.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – производство обуви.
Количество работников – 153 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 8500000 руб., прочих основных средств – 3500000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 2200000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 41000000 руб.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 11 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 5 млн.руб.; накладные расходы – 2 млн.руб.; внереализационные расходы – 0,5 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I Квартал текущего налогового периода доходы составили 3330 тыс.руб., расходы – 2100 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме того, приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс.руб. (три станка стоимостью 40 тыс.руб. каждый), из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 55 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
3года - первоначальная стоимость 100 тыс.руб., остаточная стоимость – 70 тыс.руб.
9 лет – первоначальная стоимость 650 тыс.руб., остаточная стоимость – 510 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 2220 тыс.руб., остаточная стоимость – 1520 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 10900 тыс.руб., расходы – 8600 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 100 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс.руб., уплачено 25 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Вариант 3
Задача 1
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 кв.м., в т.ч. торгового зала – 65 кв.м. Используйте корректирующий коэффициент из таблицы 8.
Задача 2
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли площадью 33 кв.м. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
ИП оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 60 кв.м. У предпринимателя работают 4 официанта, 2 повара, уборщица и 2 администратора. За 1 квартал 2011 г. сумма выплат наемным работникам составила 195000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27000 руб. За каждый месяц предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж в размере 250 руб., всего 750 руб. Определите сумму единого налога на вмененный доход.
Задача 4
ООО «Лира» оказывает бытовые услуги (ремонт обуви). В городе, где работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.
За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:
в январе - 3 человека;
в феврале - 5 человек;
в марте - 6 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, если известно, что ООО «Лира» зарегистрировано 15 января.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – торговля.
Количество работников – 93 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 75000000 руб., прочих основных средств – 45000000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 19000000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 44000000 руб.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 12 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 7,6 млн.руб.; накладные расходы – 1,1 млн.руб.; внереализационные расходы – 1,8 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 23350 тыс.руб., расходы – 18050 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 130 тыс.руб. Кроме того, приобретены и оплачены основные средства на сумму 240 тыс.руб. (четыре станка стоимостью 60 тыс.руб. каждый), из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 120 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 1065 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
2 года - первоначальная стоимость 160 тыс.руб., остаточная стоимость – 80 тыс.руб.
8 лет – первоначальная стоимость 630 тыс.руб., остаточная стоимость – 320 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 1200 тыс.руб., остаточная стоимость – 840 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 7600 тыс.руб., расходы – 6100 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 160 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 тыс.руб., уплачено 15 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Вариант 4
Задача 1
ООО «Ветерок» осуществляет деятельность в области общественного питания. Площадь зала обслуживания посетителей ресторана составляет 90 кв. м.
Определите сумму единого налога на вмененный доход за I квартал 2012 г. при условии, что весь период отработан полностью, заполните налоговую декларацию по единому налогу.
Задача 2
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли площадью 70 кв.м. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 кв.м. и арендует для торговли открытую площадку – 15 кв.м. За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы с размере 12000 руб., а уплатил в бюджет 10000 руб.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход.
Задача 4
Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 кв.м., занимается розничной торговлей, переведенной на ЕНВД. 22 ноября 2011 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 кв.м. и открыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона составляет 25 кв.м., другого павильона – 28 кв.м.
Рассчитайте единый налог на вмененный доход.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – торговля.
Количество работников – 65 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 75000000 руб., прочих основных средств – 45000000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 25000000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 50000000 руб.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 20 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 15 млн.руб.; накладные расходы – 1,2 млн.руб.; внереализационные расходы – 1,1 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2200 тыс.руб., расходы – 1550 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс.руб. Кроме того Приобретены и оплачены основные средства на сумму 150 тыс.руб. (три станка стоимостью 50 тыс.руб. каждый), из них 1 введен в эксплуатацию (на сумму 50 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 35 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
3года - первоначальная стоимость 180 тыс.руб., остаточная стоимость – 120 тыс.руб.
7 лет – первоначальная стоимость 610 тыс.руб., остаточная стоимость – 340 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 1530 тыс.руб., остаточная стоимость – 980 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 19700 тыс.руб., расходы – 17200 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 150 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс.руб., уплачено 25 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Вариант 5
Задача 1
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги. Количество работников в январе – 5 человек, в феврале – 5 человек, в марте – 6 человека, с учетом самого индивидуального предпринимателя. Определите налоговую базу, используя таблицу 8.
Задача 2
Индивидуальный предприниматель имеет магазин розничной торговли площадью 75 кв.м., площадь торгового зала 60 кв.м. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
ИП оказывает услуги общественного питания в кафе. Площадь зала обслуживания 28 кв.м. У предпринимателя работают 3 официанта, 2 повара, уборщица и администратор. За 1 квартал 2017 г. сумма выплат наемным работникам составила 590 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 700 руб. За каждый месяц предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж в размере 2 580 руб.. Определите сумму единого налога на вмененный доход.
Задача 4
ООО «Гермес» оказывает бытовые услуги (ремонт бытовой техники). В городе, где работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.
За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:
в апреле - 3 человека;
в мае - 3 человек;
в июне - 4 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, если известно, что ООО «Гермес» зарегистрировано 20 апреля.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – услуги по перевозке пассажиров автотранспортом.
Количество работников – 44 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 7500000 руб., прочих основных средств – 4500000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 3200000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 3584000 руб.
Количество транспортных средств – 25 шт.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 11 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 8 млн.руб.; накладные расходы – 0,9 млн.руб.; внереализационные расходы – 1,1 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За 2 квартал текущего налогового периода доходы составили 2480 тыс.руб., расходы – 2120 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 168 тыс.руб. Кроме того приобретены и оплачены основные средства на сумму 320 тыс.руб. (четыре станка стоимостью 40 тыс.руб. каждый), из них 1 введен в эксплуатацию (на сумму 80 тыс.руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 28 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
3 года - первоначальная стоимость 200 тыс.руб., остаточная стоимость – 90 тыс.руб.
9 лет – первоначальная стоимость 560 тыс.руб., остаточная стоимость – 310 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 2670 тыс.руб., остаточная стоимость – 1940 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 2900 тыс.руб., расходы – 2520 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 60 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 52 тыс.руб., уплачено 40 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Вариант 6
Задача 1
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, если магазин розничной торговли (реализация продуктов питания) имеет общую площадь 130 кв.м., в т.ч. торгового зала – 85 кв.м. Используйте корректирующий коэффициент из таблицы 8.
Задача 2
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги по пошиву одежды. Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, составляет в июле 4 человека, в августе 4 человека, в сентябре 5 человек. Определите налоговую базу без учета корректирующих коэффициентов.
Задача 3
ИП оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 50 кв.м. У предпринимателя работают 5 официантов, 2 повара, уборщица и 2 администратора. За 1 квартал 2017 г. сумма выплат наемным работникам составила 850000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 160 000 руб. За каждый месяц предприниматель уплатил фиксированный страховой платеж в размере 3 900 руб. Определите сумму единого налога на вмененный доход.
Задача 4
ООО «Нева» оказывает бытовые услуги (ремонт обуви). В городе, где работает фирма, эта деятельность переведена на ЕНВД.
За этот период среднесписочная численность сотрудников фирмы составила:
в январе - 2 человека;
в феврале - 2 человек;
в марте - 3 человек.
Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, если известно, что ООО «Нева» зарегистрировано 24 января.
Задача 5
Фирма имеет следующие показатели деятельности за первые 3 квартала текущего года:
Вид деятельности – торговля.
Количество работников – 61 человека.
Первоначальная стоимость здания фирма 85000000 руб., прочих основных средств – 36000000 руб., начислена амортизация всех основных средств – 18000000 руб.
Выручка от реализации с учетом НДС составила 34000000 руб.
Может ли фирма перейти на упрощенную систему налогообложения?
Задача 6
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведенной продукции составила 14 млн.руб.; себестоимость реализованной продукции – 10,5 млн.руб.; накладные расходы – 1,2 млн.руб.; внереализационные расходы – 1,1 млн.руб.
Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 7
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За текущий налоговый период доходы составили 34500 тыс.руб., расходы – 26250 тыс.руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 140 тыс.руб. Кроме того, приобретены и оплачены основные средства на сумму 240 тыс.руб. (три станка стоимостью 80 тыс.руб. каждый), из них 2 введены в эксплуатацию. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 351 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 8
Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования:
2 года - первоначальная стоимость 90 тыс.руб., остаточная стоимость – 25 тыс.руб.
8 лет – первоначальная стоимость 810 тыс.руб., остаточная стоимость – 410 тыс.руб.
20 лет – первоначальная стоимость 1940 тыс.руб., остаточная стоимость – 720 тыс.руб.
Доходы от реализации продукции составляют за год 17200 тыс.руб., расходы – 15700 тыс.руб. Получено безвозмездно оборудование 140 тыс.руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс.руб., уплачено 25 тыс.руб.
Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.
Краткие теоретические сведения
Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Патентная система налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения установлено главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в добровольном порядке.
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСН с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей.
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве уведомить о переходе на УСНО не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСН:
банки;
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
ломбарды;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
организации и индивидуальные предприниматели:
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;
перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;
средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек
не уведомившие о переходе на УСНО в установленные сроки организации:
имеющие филиалы;
занимающиеся игорным бизнесом
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
в которых доля участия других организаций составляет более 25%
у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов деятельности.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. руб. и (или) допущено несоответствие требованиям, дающим право применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие требованиям.
Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает от уплаты следующих налогов (таблица 9):
Таблица 9 – Перечень налогов, от уплаты которых освобождаются организации и ИП, перешедшие на УСН
Организации Индивидуальные предприниматели
налога на прибыль;
налога на имущество организаций;
налога на добавленную стоимость налога на доходы физических лиц;
налога на имущество физических лиц;
налога на добавленную стоимость
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в зависимости от выбранного объекта налогообложения (таблица 10):
Таблица 10 – Налоговая база при УСН в зависимости от объекта налогообложения
Объект налогообложения Налоговая база
Доходы Денежное выражение доходов
Доходы, уменьшенные на величину расходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом - КАССОВЫЙ МЕТОД.Налоговые ставки по единому налогу:
6 %, если объектом налогообложения являются доходы;
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, на территории
Налогоплательщики не вправе применять ЕНВД, если:
среднесписочная численность его работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; 
доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации составляет более 25%.
учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
организации и ИП в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности:
оказание бытовых услуг;
оказание ветеринарных услуг;
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
розничная торговля;
оказание услуг общественного питания;
и др.
Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобождает от уплаты тех же налогов, что и при УСН.
Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика.
Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход=базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. 
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Решение задач
Вывод по работе
Форма зачета: по выполнении задания проводится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
От каких налогов освобождаются налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД?
В отношении каких видов деятельности может применяться система ЕНВД?
Какие налогоплательщики, занимающиеся видами деятельности, подпадающими под обложение ЕНВД, не могут быть переведены на уплату единого налога?
Расскажите, что представляет собой базовая доходность?
Какова роль корректирующих коэффициентов базовой доходности? Кто их устанавливает?
Как определяется сумма вмененного дохода?
В каком случае организация или ИП имеет право перейти на УСН?
Какие ограничения установлены НК РФ для перехода на УСН?
Что является объектом обложения при единим налогом при УСН?
Что является налоговой базой единого налога при УСН и каковы ставки этого налога?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, раздел VIII
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 336-391

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №8Тема: Порядок исчисления местных налогов
Цель работы: Научиться исчислять суммы налога на имущество организаций и транспортного налога.
Задание:
Ответить на вопросы теста
Рассчитать сумму налога на имущество организаций
Рассчитать сумму транспортного налога
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
Определить сумму налога на имущество, которую должна уплатить организация по предельной ставке, если среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за год составила 1200 тыс. руб.
12 тыс. руб.;
24 тыс. руб.;
26,4 тыс. руб.
Рассчитать величину средней стоимости имущества организации за 1 квартал, если стоимость облагаемого налогом имущества составляла: на 1.01 налогового периода 800 тыс. руб., на 1.02 – 850 тыс. руб., на 1.03 – 880 тыс. руб., на 1.04 – 900 тыс. руб.
857,5 тыс. руб.;
843,3 тыс. руб.;
860 тыс. руб.
Налог на имущество организаций устанавливается:
налоговым кодексом РФ;
законами субъектов РФ;
налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
Объектом налогообложения для российских организаций признается:
недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;
движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объект налогообложения для иностранных организаций, действующих на территории РФ через постоянные представительства, - это:
движимое и недвижимое имущество;
недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;
движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
При определении налоговой базы имущество учитывается:
по остаточной стоимости;
по первоначальной стоимости;
по рыночной стоимости.
Налоговые ставки налога на имущество организаций:
установлены для всех категорий организаций в размере 2%;
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%;
устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2%.
От налогообложения на имущество освобождены:научно-исследовательские организации;
организации — в отношении жилищно-коммунальных объектов;
религиозные организации — в отношении имущества, используемого в религиозной деятельности.
Способом уплаты налога на имущество является:
кадастровый;
декларационный;
у источника выплаты.
Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться дополнительные налоговые льготы:
нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;
да, но в рамках Налогового кодекса РФ;
да, в любых утвержденных законодательным органом субъекта РФ.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее:
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетный период по налогу на имущество организаций:
квартал;
календарный год;
декада;
месяц.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, вводя транспортный налог, определяют:
ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности по данному налогу;
ставку налога и форму отчетности по данному налогу;
порядок и сроки его уплаты.
Могут ли законы субъектов РФ предусматривать дополнительные льготы для транспортного налога:
да;
нет.
Налогоплательщики транспортного налога — это:
лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;
юридические лица, на балансе которых числятся транспортные средства;
лица, использующие в своей предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объекты обложения транспортным налогом — это:
промысловые морские и речные суда;
самолеты и вертолеты санитарной авиации;
воздушные транспортные средства;
молоковозы.
Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как:
объем двигателя в литрах;
объем двигателя в кубических сантиметрах;
мощность двигателя в лошадиных силах;
мощность двигателя в киловаттах.
Налоговая база по транспортному налогу организации, имеющей на балансе несколько автомобилей, определяется:
отдельно по каждому транспортному средству;
по совокупной мощности двигателей транспортных средств;
по сумме мощностей двигателей транспортных средств.
Налоговый период для транспортного налога — это:
месяц;
квартал;
календарный год.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с учета в течение налогового периода суммы налога исчисляются с учетом коэффициента:
определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;
1,5, если регистрация или снятие с регистрации было произведено во второй половине календарного года;
порядок расчета которого определяется законами субъектов Российской Федерации;
без учета срока использования, т. е. за полный год.
Налогоплательщику — физическому лицу вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога не позднее:
30 апреля года налогового периода;
1 июня года налогового периода;
1 октября года налогового периода.
Задание 2 Решите задачи
Задача 1
Установлена максимальная ставка налога на имущество организаций. Стоимостные показатели имущества организации следующие, тыс.руб. Рассчитайте налог на имущество за I квартал отчетного года.
Вариант 1
Таблица 11 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Нематериальные активы 100 50 0 267
Износ нематериальных активов 12 10 0 14
Основные фонды 0 900 2672 2400
Износ основных фондов 0 10 13 13
Производственные запасы 300 256 1499 3001
Товары 33287 41239 4900 12673
Вариант 2
Таблица 12 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Производственные запасы 1163 256 442 555
Товары 77600 53200 9900 10160
Основные фонды 6000 2600 3000 2800
Износ основных фондов 854 553 542 562
Нематериальные активы 0 33 500 260
Износ нематериальных активов 0 8 17 13
Вариант 3
Таблица 13 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Производственные запасы 756 645 702 564
Товары 2934 3091 3513 3327
Основные фонды 5340 5230 4300 4870
Износ основных фондов 674 892 640 751
Нематериальные активы 493 456 309 374
Износ нематериальных активов 59 47 34 36
Вариант 4
Таблица 14 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Производственные запасы 21700 26380 21300 20000
Товары 4390 5670 5670 3890
Основные фонды 32460 32740 32740 32700
Износ основных фондов 14500 14650 14780 14830
Нематериальные активы 22670 22670 22670 22670
Износ нематериальных активов 8700 8950 9200 9450
Вариант 5
Таблица 15 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Производственные запасы 325 541 562 520
Товары 13640 11054 9210 9450
Основные фонды 11590 11980 11740 12030
Износ основных фондов 4670 4560 4640 4780
Нематериальные активы 32 32 32 60
Износ нематериальных активов 2 2,5 3 4
Вариант 6
Таблица 16 – Исходные данные
Показатель Дата
01.01 01.02 01.03 01.04
Производственные запасы 231 320 290 347
Товары 560 594 587 513
Основные фонды 6740 6740 6870 6510
Износ основных фондов 1970 1850 1890 1760
Нематериальные активы 0 0 52 52
Износ нематериальных активов 0 0 2 3
Задача 2
Ставка налога на имущество организаций составляет 2%. Отчетные данные за каждый месяц налогового периода представлены в таблице. Рассчитайте авансовые платежи по налогу на имущество организаций за три квартала и налог к уплате за год, подлежащий уплате. Заполните налоговую декларацию.
Вариант 1
Таблица 17 – Исходные данные
Дата Остаточная стоимость на начало месяца, тыс.руб.
вариант 1 вариант 2 вариант 3 вариант 4 вариант 5 вариант 6
01.01 1349 187 986 587 784 343
01.02 1310 186 965 589 791 324
01.03 1273 189 974 599 807 329
01.04 1265 195 989 603 756 333
01.05 1204 198 950 610 768 340
01.06 1284 199 944 596 777 346
01.07 1227 204 947 596 813 352
01.08 1373 204 935 605 822 329
01.09 1344 206 931 609 837 335
01.10 1292 210 926 613 801 342
01.11 1259 211 929 610 832 346
01.12 1220 218 921 619 840 453
31.12 1170 223 917 621 825 360
Задача 3
Вариант 1
На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л.с. Этот автомобиль числился за организацией до продажи 26 июня. Рассчитайте сумму транспортного налога.
Вариант 2
Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 80 л.с. с 17 марта. Рассчитайте сумму транспортного налога.
Вариант 3
Организация зарегистрировала автобус мощностью двигателя 220 л.с. с 26 августа. Рассчитайте сумму транспортного налога.
Вариант 4
На организацию зарегистрирован мотороллер «Муравей» с мощностью двигателя 25 л.с. Этот мотороллер числился за организацией до продажи 14 сентября. Рассчитайте сумму транспортного налога.
Задача 4
Вариант 1
Строительная организация имеет на балансе автотранспорт в количестве трех грузовых автомобилей с мощностью двигателя 170 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. В марте один грузовой автомобиль был снят с учета после аварии как не подлежащий восстановлению, в октябре был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. Определите сумму транспортного налога за год.
Вариант 2
В собственности организации ООО «Альфа» имеются следующие транспортные средства: автобус с двигателем мощностью 160 л.с.; легковой автомобиль с мощностью 75 л.с.; легковой автомобиль с мощностью двигателя 64 л.с., который 19 июля был продан и в августе был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 380 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога за год.Вариант 3
Организация имеет на балансе два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 150 л.с. и мотороллер с мощностью двигателя 30 л.с. В апреле один грузовой автомобиль был продан, в августе был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. Определите сумму транспортного налога за год.
Вариант 4
В собственности организации имеются следующие транспортные средства: автобус с двигателем мощностью 210 л.с.; мотоцикл с мощностью 40 л.с.; легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 л.с., который был продан 12 марта. В августе был приобретен и зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 190 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога за год.
Вариант 5
Автотранспортное предприятие имеет на балансе автотранспорт в количестве пяти легковых автомобилей с мощностью двигателя 170 л.с. и легковой автомобиль с мощностью двигателя 210 л.с. В июне один из пяти легковых автомобилей был снят с учета после аварии как не подлежащий восстановлению, в августе был приобретен и зарегистрирован еще один легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. Определите сумму транспортного налога за год.
Вариант 6
В собственности организации ООО «Лира» имеются следующие транспортные средства: грузовой автомобиль с двигателем мощностью 180 л.с.; легковой автомобиль с мощностью 120 л.с.; легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который 4 мая был снят с учета и продан и в июне был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль с мощностью двигателя 280 л.с. Рассчитайте сумму транспортного налога за год.
Задача 5
Вариант 1
На балансе предприятия находятся 2 автомобиля ВАЗ-2109 с мощностью двигателя 77 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Вариант 2
На балансе предприятия находятся 2 автомобиля «Волга» с мощностью двигателя 110 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Вариант 3
На балансе предприятия находятся 2 мотороллера «Турист» с мощностью двигателя 20 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Вариант 4
На балансе предприятия находятся 2 автобуса « HYPERLINK "http://ru.wikipedia.org/wiki/Автобусы_Daewoo"Daewoo» с мощностью двигателя 230 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Вариант 5
На балансе предприятия находятся 2 автомобиля ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 130 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Вариант 6
На балансе предприятия находятся 2 автомобиля «Волга» с мощностью двигателя 150 л.с. Определите сумму транспортного налога.
Задача 6 (для всех вариантов)
Гражданин Н.Н. Сомов купил 10 июля автомобиль мощностью двигателя 130 л.с. И 14 июля поставил его на регистрационный учет. 30 июля он передал право владения и пользования автомобилем своему брату гражданину М.Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права владения и пользования автомобилем была произведена с соблюдением законодательства. Однако гражданин Н.Н. Сомов не уведомил соответствующий налоговый орган о том, что была произведена передача прав владения и пользования автомобилем другому гражданину.
Рассчитайте сумму транспортного налога. Должен ли гражданин Н.Н. Сомов ставить в известность налоговый орган о передаче права владения и пользования автомобилем? Кто будет плательщиком транспортного налога за год: гражданин Н.Н. Сомов или гражданин М.Н. Сомов?
Краткие теоретические сведения
Налог на имущество организаций и транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения:
для российских организаций - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.
Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
общероссийские общественные организации инвалидов;
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
и др.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства 
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 10 раз.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 
Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. 
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Форма зачета: по выполнении задания производится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
Что является объектом налогообложения налога на имущество организаций?
Как рассчитывается средняя и остаточная стоимость имущества?
Какова предельная ставка налога на имущество организаций? Кто устанавливает конкретную ставку налога на имущество организаций?
Какие существуют льготы по налогу на имущество организаций?
Какие права предоставлены законодательным органам субъектов РФ при установлении транспортного налога?
Что является объектом обложения транспортным налогом?
Какие транспортные средства не являются объектом налогообложения?
Каковы ставки транспортного налога? Кто их устанавливает?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 28, гл. 30
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 299-306, 310-321

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №9Тема: Порядок расчета сумм местных налогов
Цель работы: Научиться исчислять суммы местных налогов
Задание:
Ответить на вопросы теста
Определить сумму земельного налога
Определить сумму налога на имущество физических лиц
Задание 1 Изучить тему и ответить на вопросы теста
Укажите, исходя из чего исчисляется налоговая база по земельному налогу:
кадастровой стоимости земельного участка;
площади земельного участка;
площади земельного участка, не занятого строениями и сооружениями;
Налог на имущество физических лиц имеет ставки:
пропорциональные;
твердые;
прогрессивные.
Налог на имущество начисляется, исходя из стоимости:
инвентаризационной;
страховой;
рыночной.
Укажите, на какую из перечисленных величин уменьшается налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в собственности инвалидов I группы:
5000 руб.;
10000 руб.;
15000 руб.;
Укажите, какой период признается налоговым для земельного налога:
календарный год;
квартал;
месяц;
Укажите, кем начисляется гражданину (физическому лицу) сумма земельного налога, подлежащая уплате:
налоговыми органами;
самостоятельно по согласованию с налоговыми органами;
самостоятельно, исходя из прошлогодних начислений;
Укажите, начиная с какого срока исчисляется налог в отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физическому лицу:
с месяца открытия наследства;
с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
с 1-го дня открытия наследства.
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является:
федеральным;
региональным;
местным;
В случае возникновения в течение года у плательщика права на льготы по налогу на имущество он освобождается от платежей:
с момента представления документов, подтверждающих льготу;
с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го числа следующего месяца;
с того месяца, в котором возникло право на льготу;
Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным:
по истечении 15 дней с даты направления заказного письма;
с даты получения налоговым органом уведомления о получении;
по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Органы, регистрирующие права на недвижимое имущество и сделки с ним, обязаны предоставлять в налоговые органы сведения, необходимые для исчисления налогов:
в течение 10 дней со дня внесения изменений;
в течение 1 месяца со дня внесения изменений;
до 1 марта;
до 1 июля;
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения физических лиц освобождены:
пенсионер, получающий государственную пенсию;
гражданин, имеющий на иждивении 5 детей и более;
лицо, подвергшееся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
ребенок в возрасте до 14 лет по принадлежащему ему имуществу.
Укажите, кем определяется сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся индивидуальным предпринимателем:
налоговыми органами;
налогоплательщиком самостоятельно;
налоговыми органами по заявлению налогоплательщика.
Земельный налог имеет ставки:
пропорциональные;
твердые;
регрессивные;
Налогоплательщики земельного налога — это:
организации, обладающие земельными участками на праве собственности;
организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения;
физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения земельным налогом — это земельные участки:
расположенные в пределах территории субъекта РФ;
вне зависимости от расположения;
расположенные в пределах территории муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.
Налоговой базой по земельному налогу является:
площадь земельного участка;
кадастровая стоимость;
рыночная стоимость земельных участков;
площадь земельного участка, не занятого строениями и сооружениями.
Налоговые ставки на земли, предоставленные сельскохозяйственным товаропроизводителям, не могут превышать:
1,2% кадастровой стоимости земельных участков;
0,3% кадастровой стоимости земельных участков;
1,5% кадастровой стоимости земельных участков.
Налоговые ставки на земли, занятые жилищным фондом, не могут превышать:
1,2% кадастровой стоимости земельных участков;
0,3% кадастровой стоимости земельных участков;
1,5% кадастровой стоимости земельного участка.
Объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц является имущество:
жилые дома, квартиры, дачи;
гаражи;
транспортные средства;
все вышеперечисленное имущество.
Исчислить налоги на имущество физических лиц обязаны:
органы технической инвентаризации;
физические лица – собственники имущества;
налоговые органы;
органы местного самоуправления.
Задание 2 Решите задачи
Задача 1
Вариант 1
Гражданин владеет двумя земельными участками: на одном он построил индивидуальный дом (кадастровая оценка равна 880000 руб.), второй участок (кадастровая оценка равна 120000 руб.) гражданин сдает в аренду строительной организации под хранение материалов. Доход от аренды составляет 120000 руб. Ставка налога для земель, используемых под жилищное строительство установлена равной 0,3%, а для земель, используемых промышленными предприятиями – 0,5%.
Определите сумму земельного налога.
Вариант 2
Индивидуальный предприниматель использует земельный участок на окраине города для стоянки транспортных средств. Площадь занимаемого участка составила 5520 м2. Кадастровая оценка участка под стоянкой равна 18,5 млн.руб. Ставка налога для данной категории земли установлена равной 0,5%.
Определите сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином
Вариант 3
Земельный участок находится в общей совместной собственности гражданина Петрова А.В. И его супруги (инвалида I группы). Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января рассчитываемого года составляет 400000 руб.
Определите сумму земельного налога, подлежащего уплате каждому налогоплательщику.
Вариант 4
Садовый земельный участок находится в общей долевой собственности В.В. Иванова и П.П. Сидорова. Иванову принадлежит 40% земли, а Сидорову — 60%. Кадастровая стоимость всего земельного участка на 1 января составляет 2 млн.руб. Ставка налога установлена 0,3%.
Определите сумму земельного налога, подлежащего уплате каждому налогоплательщику.
Вариант 5
Организация использует земельный участок на окраине города для стоянки транспортных средств. Площадь занимаемого участка составила 2400 м2. Кадастровая оценка участка под стоянкой равна 6,9 млн.руб. Ставка налога для данной категории земли установлена равной 0,5%.
Определите сумму земельного налога, уплачиваемую гражданином
Вариант 6
Садовый земельный участок находится в общей долевой собственности Петрова А.В. и его детей. Пеетрову А.В. принадлежит 40% земли, а его детям – по 30%. Кадастровая стоимость всего земельного участка на 1 января составляет 1,8 млн.руб. Ставка налога установлена 0,3%.
Определите сумму земельного налога, подлежащего уплате каждому налогоплательщику.
Задача 2
При решении задач необходимо использовать максимальные ставки налога, установленные Федеральным законом РФ.
Таблица 18 – Кадастровая стоимость земельных участков в соответствии с функциональным назначением земель:
Вид земель Кадастровая стоимость, руб./м2Земли под жилыми домами многоэтажной застройки 17055
Земли под домами индивидуальной застройки 8874
Земли гаражей и автостоянок 10630
Земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания 37789
Земли под объектами организаций образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры, спорта, культуры, искусства 10925
Земли предприятий, организаций, учреждений кредитования, страхования, а также административно-управленческих объектов 28596
Земли под промышленными объектами, объектами транспорта и связи, а также коммунального хозяйства 8724
Земли под военными объектами 7911
Земли дачных и садоводческих объединений граждан 3330
Земли под объектами оздоровительного назначения 3335
Земли сельскохозяйственного использования 1652
Вариант 1
Рассчитайте сумму земельного налога за год для предприятия, которое в промышленных целях использует земельный участок размером 2000 м2 по данным таблицы 18.
Вариант 2
По данным таблицы 18 рассчитайте сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий в собственности гараж площадью 15 м2.
Вариант 3
Рассчитайте сумму земельного налога за год для индивидуального предпринимателя, использующего земельный участок площадью 3500 м2 для производства сельскохозяйственной продукции.
Вариант 4
По данным таблицы 18 рассчитайте сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий индивидуальный дом площадью 375 м2.
Вариант 5
Рассчитайте сумму земельного налога за год для предприятия, которое в промышленных целях использует земельный участок размером 1500 м2 по данным таблицы 18.
Вариант 6
По данным таблицы 18 рассчитайте сумму земельного налога за год, которую выплатит гражданин, имеющий в собственности гараж площадью 12 м2.
Задача 3
При решении задач необходимо использовать минимальные ставки налога, установленные Федеральным законом РФ. Налоговая база — инвентаризационная стоимость имущества.
Вариант 1
Квартира находится в собственности трех физических лиц. Доли таковы: мать — 50%, дочь — 25%, сын — 25%. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 145000 руб., рыночная стоимость квартиры 1655000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 2
Гражданин К.Н. Леонов приобрел в собственность дом, заплатив 1600000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составила 280000 руб. В мае (10 числа) следующего года К.Н. Леонов подарил купленный дом сыну.
Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить К.Н. Леонов при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу.
Вариант 3
Гражданин А.П. Павлов (кавалер трех орденов Славы), О.В. Павлова (инвалид I группы) и их совершеннолетний сын П.А. Павлов на правах совместной собственности владеют домом инвентаризационной стоимостью 240000, рыночная стоимость дома 1650000 рублей.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 4
Гражданин В.В. Внуков является кавалером трех орденов Славы. В ноябре (18 числа) он приобрел в собственность квартиру, заплатив 2780000 руб. Инвентаризационная стоимость этой квартиры на момент приобретения составила 430000 руб. В апреле (16 числа) следующего года В.В. Внуков подарил купленную квартиру дочери.
Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить В.В. Внуков.
Вариант 5
Квартира находится в собственности трех физических лиц. Доли таковы: отец и мать – по 30%, дочь — 25%, сын — 15%. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 630 000 руб., рыночная стоимость квартиры 3 600 000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 6
Гражданин Жилин П.А. в феврале приобрел в собственность дом, заплатив 4 200 000 руб. Инвентаризационная стоимость этого дома на момент приобретения составила 985 000 руб. В сентябре (20 числа) следующего года Жилин П.А. подарил купленный дом дочери.
Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, которую обязан уплатить Жилин П.А. при условии, что он не пользуется льготами по данному налогу.
Задача 4
При решении задач необходимо использовать максимальные ставки налога, установленные Федеральным законом РФ. Налоговая база — кадастровая стоимость имущества.
Вариант 1
В квартире площадью 75 кв. м прописана семья из трех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/5), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/5), а также совершеннолетний сын (имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/5). Кадастровая стоимость квартиры составляет 3210000 руб., инвентаризационная стоимость – 320 000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 2
В жилом доме площадью 150 кв. м прописана семья из четырех человек: отец и мать — пенсионеры, имеют равные доли в размере 1/4 каждый, дочь имеет долю в праве собственности на дом в размере 2/4, а также совершеннолетний сын (прописан в доме, но не имеет доли в праве собственности на него). Кадастровая стоимость дома составляет 4500000 руб., инвентаризационная стоимость – 350000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 3
В квартире площадью 60 кв. м прописана семья из двух человек: муж (участник боевых действий, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3), жена (имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3). Кадастровая стоимость квартиры 1890000 руб., инвентаризационная стоимость — 240000 руб. 10 июня муж приобрел в собственность жилой дом площадью 100 кв.м. кадастровой стоимостью 2900000 руб., инвентаризационная стоимость — 230000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 4
В жилом доме площадью 180 кв. м прописана семья из трех человек: отец имеет долю в размере 1/4, мать — инвалид I группы — имеет долю 2/4 и сын имеет долю в праве собственности на дом в размере 1/4. Кадастровая стоимость дома составляет 36550000 руб., инвентаризационная стоимость – 426000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 5
В жилом доме площадью 160 кв. м прописана семья из четырех человек: отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на дом в размере 2/6), мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на дом в размере 2/6), а также совершеннолетние сын и дочь (имеет долю в праве собственности на дом в размере 1/6). Кадастровая стоимость дома составляет 8 500 000 руб., инвентаризационная стоимость – 2 950 000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Вариант 6
В квартире площадью 90 кв. м прописана семья из трех человек: отец и мать — пенсионеры, имеют равные доли в размере 2/5 каждый, дочь имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/5. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 500 000 руб., инвентаризационная стоимость – 740 000 руб.
Определите сумму налога, подлежащую уплате каждым членом семьи.
Краткие теоретические сведения
Местными налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также формы отчетности по данному местному налогу.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.
Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота;
земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома 
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами
Налоговая база по земельному налогу уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей у:
Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 
инвалидов I и II групп инвалидности; 
инвалидов с детства; 
ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 
физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в следствии воздействия радиации.
и др.
Полностью освобождаются от уплаты земельного налога:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 
религиозные организации; 
общероссийские общественные организации инвалидов;
организации народных художественных промыслов;
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов;
организации - "резиденты" особой экономической зоны;
и др.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости.
Таблица 19 - Ставки налога на имущество физических лиц
Стоимость имущества Ставка налога
До 300 тыс. рублей До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей От 0,3 до 2,0 процента
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, а также других боевых операций по защите СССР;
лица вольнонаемного состава Армии, Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчет должен содержать:
Наименование и цель работы
Задание
Ответы на тесты
Необходимые расчеты
Форма зачета: по выполнении задания производится проверка письменных работ
Контрольные вопросы:
Кто является плательщиком НИФЛ?
Какие объекты подлежат обложению НИФЛ?
Каковы ставки НИФЛ и кто их устанавливает?
Какие льготы существуют по НИФЛ?
Кто является плательщиком земельного налога?
Что является объектом обложения земельным налогом?
Какие существуют ставки земельного налога? Кто их устанавливает?
Какие существуют льготы по земельному налогу?
Литература:
Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2, гл. 31, гл. 32
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – с. 321-336
СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫНалоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II, ред. 2016 г.
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02) «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Баранова Л.Г. Налогообложение организаций железнодорожного транспорта: учебное пособие / Л.Г. Баранова, Е.А. Федоров, В.С. Федоров. - М.: ГОУ «УМЦ по образованию на железнодорожном транспорте», 2007. - 197 с.
Макарова Е.Н. Основные принципы организации и построения системы оплаты труда, НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды в 2010 году - М.: КноРус , 2010. - 64 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для СПО – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 392 с.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.В. Скворцов. - 5-е изд., испр. - М.: ИЦ «Академия», 2009. - 205 с.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Скворцов. - 8-е изд., испр. – М.: ИЦ «Академия», 2010 г. — 222 с.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nalog.ru/
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www.gks.ru/
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
Справочно-правовая система «Гарант».

Приложенные файлы

  • docx file48
    Размер файла: 527 kB Загрузок: 0

Добавить комментарий