Комплект практических работ по МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами


Практическое занятие 1 Наименование занятия: Аналитический учет НДС.
Цель занятия: Привитие практических навыков исчисления и уплаты НДС.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
4 Берг, О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – режим доступа: garant.ru.
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 10. Налог на добавленную стоимость. Исчисление и уплата (2003-2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1 Формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС зависит от нескольких факторов:
1) от вида ставки налогообложения;
2) от наличия льгот;
3) от порядка определения налоговой базы.
В зависимости от предусмотренных ставок налогообложения сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов), сформированных без учета НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.Таким образом, конечная цена на товар имеет две составляющие:
Цена товара = Цена без НДС + НДС (1)
При формировании цены на товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения (льготируемые), сумма НДС не учитывается, поскольку она не взимается с покупателя и не уплачивается в бюджет:
Цена товара = Цена без НДС (НДС не взимается) (2)
При формировании цены на товары, по которым предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы, необходимо учитывать специальный порядок исчисления НДС в указанных случаях.
Особый порядок формирования налоговой базы предусмотрен п.п. 3-4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ в следующих случаях:
- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога;
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров);
- при передаче имущественных прав в соответствии с п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ.
- при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (данное положение применяется с 1 апреля 2009 года).
В указанных случаях налоговая база определяется как разница между ценой, по которой имущество реализуется, с учетом НДС и расходами на приобретение (остаточной стоимостью).
Таким образом, в этих случаях цена должна сразу же формироваться с учетом НДС без какого-либо дополнительного подсчета.
При формировании налоговой базы в особом порядке необходимо помнить о том, что НДС возникает только в случае положительной разницы между ценой продажи и расходами на приобретение.
Например, предприятие А отгрузило по договору поставки предприятию Б товар на сумму 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.).
Затем предприятие А уступило право требования по данному договору предприятию С за 115000 руб.
Предприятие С в последующем уступает это право предприятию Д за 116000 руб.
Налоговая база у предприятия С составит 1000 руб. (116000 - 115000). К этой сумме применяется расчетная ставка налога. Следовательно, в данном случае цена уступки 116000 руб. включает в себя НДС 180 руб.
Если предприятие С в последующем уступает это право предприятию Д за 114000 руб. Налоговая база у предприятия С составит 0 руб. (114000 - 115000 = -1000). В этом случае цена уступки 114000 руб. сформирована без налога, поскольку НДС в этом случае не уплачивается.
Эти достаточно простые правила не всегда принимаются во внимание при составлении и заключении договоров. Поэтому, при формировании цены в договоре рекомендуем делать оговорку по НДС.
В первом случае, когда товары (работы, услуги) облагаются НДС в общем порядке, в договоре можно применить следующие варианты формулировок.
Если стоимость товаров (работ, услуг) четко определена в денежном выражении:
- «Цена 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб.;
- «Цена 100 руб.; дополнительно НДС (18%) – 18000 руб.»;
В случае, когда товары (работы, услуги) освобождены от НДС, в договоре необходимо указать, что данный товар (работа, услуга) освобожден от налогообложения по НДС.Например: «30000 руб. НДС не предусмотрен».
Каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т.п.), организация должна оформлять и счет-фактуру. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый передают покупателю, второй - в бухгалтерию.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

Задание на занятие:
Задание 1 Оформить журнал фактов хозяйственной жизни по образцу, представленному в Приложении А.
Исходные данные:
1 Наименование организации ООО «АВИС» (Приложение Б).
2 Расчеты с поставщиками:
2.1 Поступили материальные ценности по железной дороге 09 января 2013 г., накладная № 65 от 04 января 2013 г. от ООО «Завод ДСП» (Приложение В):
- плита ДСП 1,0 * 1,2 в количестве 1000 штук по цене 660 руб. на сумму 660000руб., дополнительно НДС (18%);
- шпон дубовый в количестве 140 метров по цене 501 руб. на сумму 70140 руб., дополнительно НДС (18%).
Всего к оплате__________?
2.2 Согласно счету-фактуре № 87 от 09.01.2013 г. сумма железнодорожного тарифа составила 25000 руб. НДС – 4500 руб., всего к оплате 29500 руб. Счет акцептован (т.е. подлежат оплате через банк по условиям договора в течение определенного срока).
2.3 С расчетного счета платежным поручением от 11 января 2013 г. № 12 произведена оплата ООО «Завод ДСП» в сумме ________ руб.
2.4 С расчетного счета платежным поручением от 11 января 2013 г. № 13 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.
2.5 Поступили материальные ценности по железной дороге 14 января 2013 г., накладная № 23 от 06 января 2005 г. от ОАО «Ярхим»:
- лак в количестве 1000 банок по цене 160 руб. за шт. на сумму 160000руб., дополнительно НДС (18%);
- морилка 1400 банок по цене 120 руб. на сумму 168000 руб., дополнительно НДС (18%).
Всего к оплате__________?
2.6 Согласно счету-фактуре № 107 от 13.01.2013 г. сумма железнодорожного тарифа составила 22000 руб. НДС – 3960 руб., всего к оплате 25960 руб.
2.7 С расчетного счета платежным поручением от 17 января 2013 г. № 15 произведена оплата ОАО «Ярхим» в сумме ________ руб.
2.8 С расчетного счета платежным поручением от 17 января 2013 г. № 16 произведена оплата железнодорожного тарифа _________ руб.
2.8 Акцептован счет фактура от 22.01.2013 г. № 456 ОАО «Волга-Телеком» за услуги электросвязи на сумму 5 000 руб., НДС – 900 руб. Всего на 5 900 руб. Расчеты с ОАО «Волга-Телеком» произведены по платежному поручению от 23.01.2013 г. № 18. Сумма НДС принята к вычету.
2.9 Акцептован счет-фактура от 29.01.2013 г. № 165 ОАО «Самараэнерго» за потребленную электрическую энергию в сумме 9 500 руб., НДС – 1 710 руб., всего 11 210 руб.
2.10 Акцептован счет-фактура от 30.01.2013 г. № 265 МУП «Самара Водоканал» за услуги водоснабжения и канализации в сумме 1 100 руб., НДС – 198 руб.
2.11 Акцептован счет-фактура от 30.01.2013 г. № 321 МУП «Самара Теплоэнерго» за потребленную тепловую энергию в сумме 9 600 руб., НДС – 1 728 руб., всего 11 328 руб.
3 Расчеты с покупателями:
3.1 Выписан счет-фактура от 22.01.2013 г. № 32 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Салон мебели» по оптовым ценам:
Таблица 1- Ведомость заказа готовой продукции
№ Наименование Ед. из. количество Цена за ед. без НДС, руб. Сумма, руб.
1 Столы СМ-12 шт. 50 2400 120000
2 Стулья СТ-12 шт. 120 400 48000
Итого 168 000
НДС 30240
Всего 198 240
3.2 На расчетный счет 23.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Салон Мебели» за поставку мебели по счету от 14.01.2013 г. № 32.
3.3 Выписан счет-фактура от 24.01.2013 г. № 33 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Вернисаж» по оптовым ценам:
Таблица 2- Ведомость заказа готовой продукции
№ Наименование Ед. из. количество Цена за ед. без НДС, руб. Сумма, руб.
1 Столы СМ-14 шт. 20 5500 110000
2 Стулья СТ-14 шт. 80 500 40000
3 Итого 150 000
НДС 27000
Всего 177000
3.4 На расчетный счет 25.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Вернисаж» за поставку мебели по счету от 24.01.2013 г. № 33.
3.5 Выписан счет-фактура от 29.01.2013 г. № 34 на оплату под заказ на отгрузку мебели ООО «Лира» по оптовым ценам:
Таблица 3 - Ведомость заказа готовой продукции
№ Наименование Ед. из. количество Цена за ед. без НДС, руб. Сумма, руб.
1 Стенка СК-15 шт. 6 25500 153000
2 Тумба Т-15 шт. 20 1500 30000
3 Стулья СТ-15 шт. 25 2000 50000
4 Итого 233 000
НДС 41940
Всего 274940
3.4 На расчетный счет 31.01.2013 г. зачислены денежные средства от ООО «Лира» за поставку мебели по счету от 29.01.2013 г. № 34.
Контрольные вопросы:
1 От каких факторов зависит формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС зависит?
2 Какие налоговые ставки НДС определены в Налоговом кодексе?
3 Какие составляющие в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ имеет конечная цена на товар?
4 В каких случаях предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы для начисления НДС?


Практическое занятие 1 Наименование занятия: Документальной оформление операций по начислению НДС. Расчет сумм НДС к уплате.
Цель занятия: Привитие практических навыков исчисления и уплаты НДС, оформления операций по начислению НДС.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
4 Берг, О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – режим доступа: garant.ru.
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 10. Налог на добавленную стоимость. Исчисление и уплата (2003-2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1 Формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС зависит от нескольких факторов:
1) от вида ставки налогообложения;
2) от наличия льгот;
3) от порядка определения налоговой базы.
В зависимости от предусмотренных ставок налогообложения сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов), сформированных без учета НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.Таким образом, конечная цена на товар имеет две составляющие:
Цена товара = Цена без НДС + НДС (1)
При формировании цены на товары (работы, услуги), освобождаемые от налогообложения (льготируемые), сумма НДС не учитывается, поскольку она не взимается с покупателя и не уплачивается в бюджет:
Цена товара = Цена без НДС (НДС не взимается) (2)
При формировании цены на товары, по которым предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы, необходимо учитывать специальный порядок исчисления НДС в указанных случаях.
Особый порядок формирования налоговой базы предусмотрен п.п. 3-4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ в следующих случаях:
- при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога;
- при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров);
- при передаче имущественных прав в соответствии с п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ.
- при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (данное положение применяется с 1 апреля 2009 года).
В указанных случаях налоговая база определяется как разница между ценой, по которой имущество реализуется, с учетом НДС и расходами на приобретение (остаточной стоимостью).
Таким образом, в этих случаях цена должна сразу же формироваться с учетом НДС без какого-либо дополнительного подсчета.
При формировании налоговой базы в особом порядке необходимо помнить о том, что НДС возникает только в случае положительной разницы между ценой продажи и расходами на приобретение.
Например, предприятие А отгрузило по договору поставки предприятию Б товар на сумму 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.).
Затем предприятие А уступило право требования по данному договору предприятию С за 115000 руб.
Предприятие С в последующем уступает это право предприятию Д за 116000 руб.
Налоговая база у предприятия С составит 1000 руб. (116000 - 115000). К этой сумме применяется расчетная ставка налога. Следовательно, в данном случае цена уступки 116000 руб. включает в себя НДС 180 руб.
Если предприятие С в последующем уступает это право предприятию Д за 114000 руб. Налоговая база у предприятия С составит 0 руб. (114000 - 115000 = -1000). В этом случае цена уступки 114000 руб. сформирована без налога, поскольку НДС в этом случае не уплачивается.
Эти достаточно простые правила не всегда принимаются во внимание при составлении и заключении договоров. Поэтому, при формировании цены в договоре рекомендуем делать оговорку по НДС.
В первом случае, когда товары (работы, услуги) облагаются НДС в общем порядке, в договоре можно применить следующие варианты формулировок.
Если стоимость товаров (работ, услуг) четко определена в денежном выражении:
- «Цена 118000 руб., в том числе НДС - 18000 руб.;
- «Цена 100 руб.; дополнительно НДС (18%) – 18000 руб.»;
В случае, когда товары (работы, услуги) освобождены от НДС, в договоре необходимо указать, что данный товар (работа, услуга) освобожден от налогообложения по НДС.Например: «30000 руб. НДС не предусмотрен».
Каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т.п.), организация должна оформлять и счет-фактуру. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый передают покупателю, второй - в бухгалтерию.
Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

Задание на занятие:
Задание 1 Составить счета-фактуры по образцу, представленному в Приложении Д, на основании данных задания 1 практического занятия №1:
а) от поставщика материалов от ОАО «Ярхим»;
б) на продажу товаров покупателю ООО «Лира».
Задание 2 Оформить журналы учета принятых и выданных счет-фактур (Приложение Е).
Задание 3 Оформить книгу покупок (Приложение Ж) и книгу продаж (Приложение И).Задание 4 Рассчитать сумму НДС, подлежащую возмещению в бюджет (красное сторно) на основании данных книги покупок и книги продаж.
Контрольные вопросы:
1 От каких факторов зависит формирование цены на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом НДС зависит?
2 Какие налоговые ставки НДС определены в Налоговом кодексе?
3 Какие составляющие в соответствии с п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ имеет конечная цена на товар?
4 В каких случаях предусмотрен особый порядок формирования налоговой базы для начисления НДС?


Практическое занятие 3
Наименование занятия: Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков оформления декларации по НДС и платежного поручения на перечисление НДС в бюджет.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (с изменениями) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Берг, О.Н. Налоговые вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – режим доступа: garant.ru.
6 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 10. Налог на добавленную стоимость. Исчисление и уплата (2003-2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
7 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1 Изучить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
2 Подготовить бланки налоговой декларации по НДС и платежное поручение.
3 Используя средства Интернет, подготовить данные по ИФНС Кировского района г. Самара для оформления платежного поручения (ИНН, КПП, ОКАТО, расчетный счет).

Задание на занятие:
Задание 1 Заполнить налоговую декларацию по НДС на основании данных книги покупок и книги продаж (по данным занятия 1).
Для заполнения декларации использовать данные ОАО «АВИС» (Приложение Б).
Задание 2 Заполнить платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.
Исходные данные:
Организация - ОАО «АВИС» (Приложение Б).
Сумма НДС – красное сторно (по данным занятия 1).
Получатель платежа – ГРЦК Банка России (для ИФНС по Кировскому району г. Самара).
Коды бюджетной классификации на уплату налогов представлены в Приложении К.
Пример оформления платежного поручения представлен в Приложении Л.
Задание 3 Приложить необходимые документы в распечатанном виде:
а) налоговую декларацию по НДС;
б) платежное поручение на перечисление НДС в бюджет.
Контрольные вопросы:
1 Перечислите основные требования к заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость.
2 В чем заключаются особенности ручного заполнения формы декларации?


Практическое занятие 4
Наименование занятия: Расчет сумм акцизов к уплате. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Закрепление практических навыков по учету акцизов и порядку оформления платежных документов на перечисление акцизов в бюджетную систему РФ.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 25. Акцизы. Исчисление и уплата (2004-2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1.1 Изучить порядок исчисления и уплаты акцизов по [Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 25. Акцизы. Исчисление и уплата (2004-2012 гг.)].1.2 Закончить предложения:
1) Налогоплательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, которые ___________________________________________
2) Налогоплательщиков акциза можно поделить на две группы: _________________________________________________________________
3) Подакцизными товарами являются товары, которые __________________________________________________________________
4) К подакцизным товарам относятся __________________________________________________________________
5) В целях исчисления акцизов не относятся к подакцизным товарам следующие товары: ___________________________________________________

1.3 При реализации (передаче), подакцизных товаров сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты, общая сумма налога по формуле:
Сумма налога по подакцизным товарам (красное сторно) (разница между К68-3 и Д68-3= Общая сумма налога по подакцизным товарам
К68-3 - Д90-4 - Вычеты
К19-Д68-3 (3)
1.4 Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по налоговым ставкам, определенным Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 306-ФЗ [2] (Приложение М).
Задание на занятие:
Задание 1 Описать порядок осуществления налоговых вычетов по акцизам (аналогично НДС). Зарисовать схему.
Задание 2 ООО «Тинькофф» производит и реализует через свой бар клиентам пиво четырех видов:
- светлое 1, экстрактивность начального сусла которого составляет 12%, а минимальная объемная доля спирта - 4,5%;
- светлое 2, экстрактивность начального сусла которого составляет 13%, а минимальная объемная доля спирта - 5%;
- полутемное, экстрактивность начального сусла которого составляет 18%, а минимальная объемная доля спирта - 6,5%;
- экстрактивность начального сусла которого составляет 14%, а минимальная объемная доля спирта - 5,6%.
В марте 2013 г. ООО «Тинькофф» сварило пива светлого 1 - 2000 л, светлого 2 - 1500 л, полутемного - 1000 л, темного - 1800 л (всего 6300 л) и передало на реализацию в бар 1800 л, 1500 л, 700 л, 1700 л пива соответственно.
Поскольку ООО «Тинькофф» реализует клиентам пиво собственного производства, оно является плательщиком акциза.
Определить налоговую базу по акцизу за март 2013 года сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Группы пива в зависимости от экстрактивности начального сусла - массовой доли сухих веществ в начальном пивном представлены в таблице Приложения Н. Ставки акцизов на реализацию пива представлены в Таблице 1 Приложения М.
Задание 3 Заполнить платежное поручение на перечисление акциза в бюджет.
Получатель платежа – ГРЦК Банка России (для ИФНС по Октябрьскому району г. Самара).
Коды бюджетной классификации на уплату налогов представлены в Приложении К.
Пример оформления платежного поручения представлен в Приложении Л.
Задание 4 Приложить платежное поручение на перечисление акциза в бюджет в распечатанном виде.
Контрольные вопросы:
1 К каким налогам относятся акцизы?
2 Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету акцизов.
3 Какие товары относятся к подакцизным?
4 Какие операции являются объектом налогообложения акцизом?
5 Как исчисляется сумма акциза налогоплательщиком?


Практическое занятие 5
Наименование занятия: Формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Цель занятия: Привитие практических навыков по расчету налога на прибыль.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 12. Налог на прибыль организаций. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 13. Налог на прибыль организаций. Рекомендации по заполнению налоговой декларации (2004 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
7 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
Схематично общий принцип формирования суммы налога на прибыль, подлежащей декларированию (начислению) налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, представлен на Рисунке 1.
671195108585Сумма декларируемого налога за отчетный (налоговый) период
0Сумма декларируемого налога за отчетный (налоговый) период

1261745192405050717451924050
24257065405Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
00Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
410972065405Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
00Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)

1223645615950223520249555Выплаченный сторонним организациям доход, с которого должен быть удержан налог
00Выплаченный сторонним организациям доход, с которого должен быть удержан налог
51193706159503547745259080Налоговая база (ст. 274 НК) равна сумме признанных в налоговом учете доходов минус сумма признанных в налоговом учете расходов
00Налоговая база (ст. 274 НК) равна сумме признанных в налоговом учете доходов минус сумма признанных в налоговом учете расходов

4319270-12700410019595250
156845227330Доходы, признанные в целях налогообложения
00Доходы, признанные в целях налогообложения
17189454191001718310419100
286131060325Расходы (в т.ч. убытки), признанные в целях налогообложения
00Расходы (в т.ч. убытки), признанные в целях налогообложения

108077067310031476956731004119245266065Специальные регистры налогового учета
00Специальные регистры налогового учета
156845270510Перегруппировка и переквалификация данных по правилам бухгалтерского учета
00Перегруппировка и переквалификация данных по правилам бухгалтерского учета

358584520701000
2880995121920010331451219200
9969517145Доходы (поступления), отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
00Доходы (поступления), отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
208089522225Расходы,
отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
00Расходы,
отражаемые в регистрах бухгалтерского учета


Рисунок 1 - Общая схема формирования суммы налога на прибыль, подлежащейдекларированию за отчетный (налоговый) период
В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода.
Причем отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета. Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра расчета «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»). Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Форма этой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@.
Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т.д.) указывают в регистре отдельно.
Список регистров по учету доходов представлен в Приложении Н.
Расходы фирмы отражают в двух налоговых регистрах. Первый - регистр по учету прямых и косвенных расходов. Здесь отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг (материальные расходы, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы). Второй - регистр по учету внереализационных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль фирмы.
Список регистров по учету расходов представлен в Приложении П.
Данные, связанные с поступлением выручки от продажи имущества (работ, услуг), отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или организация определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.
Сумму выручки также указывают в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества:
- если организация реализует основные средства - «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»;
- если организация реализует нематериальные активы – «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»;
- если организация реализует финансовые вложения – «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке»
- если организация реализует прочее имущество (например, материалы) - «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав».
Сумму всех доходов, которые получены фирмой в течение отчетного (налогового) периода, указывают в регистре учета доходов текущего периода. Это сводный регистр налогового учета. Данные из этого регистра переносятся в декларацию по налогу на прибыль.
Прежде всего, заполняют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется списание реализованного имущества (накладных, договоров и т.д.), а также других регистров налогового учета (например, регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)).
Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после получения денег от покупателей заполняют регистр учета поступлений денежных средств.
Затем сумму полученных доходов указывают в регистре учета доходов текущего периода.
Образец заполнения регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав представлен в Приложении Р.
Как заполнить регистр по учету доходов текущего периода представлено в Приложении С.
Регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль представлен в Приложении Т.
Задание на занятие:
Задание 1
Исходя из следующих данных за квартал, рассчитайте налог на прибыль:
- оптовый товарооборот – 180 000 руб., в т.ч. НДС – 18%;
- закупочная стоимость промышленного товара – 120 000 руб.;
- прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде – 20 000 руб.;
- получены проценты по вкладу на депозитном счете – 100 000 руб.;
- реализованы основные средства остаточной стоимостью - 20 000 руб., расходы на реализацию – 4 000 руб.;
- начислена пеня поставщику – 2 000 руб.;
- аванс, полученный на р/с – 60 000 руб.;
- сумма НДС по ранее поступившим авансам, включенным в реализацию отчетного периода – 42 000 руб.;
- налог на имущество – 100 000 руб.;
- розничный товарооборот – 100 000 руб.;
- закуплен товар (оплачено 50%) для оптовой продажи – 120 000, в т.ч. НДС – 18%;
- приобретены основные средства – 10 000 руб., в т.ч. НДС_18%;
- расходы на продажу – 75 000 руб.;
- командировочные расходы – 20 000 руб., из них расходы сверх норм – 8 000 руб.;
Заполните налоговую декларацию.
Задание №2.
Рассчитайте сумму налога на прибыль по ЗАО «Темп» за полугодие:
- выручка от продажи продукции – 41562 тыс.руб., в т.ч. НДС;
- расходы, связанные с производством, хранением и реализацией продукции – 277 676 тыс.руб.;
- налоги и сборы, оплаченные в отчетном периоде – 1 498 тыс.руб.;
- списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 27 тыс.руб.;
- арендная плата за сданный в аренду склад – 68 тыс.руб.;
- уплачены неустойки за нарушение условий договора поставки – 50 тыс.руб.
Контрольные вопросы:
1 К каким налогам относится налог на прибыль?
2 Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.
3 Какие регистры относят к регистрам по учету доходов?
4 Какие регистры относят к регистрам по учету расходов?


Практическое занятие 6
Наименование занятия: Ведение аналитических регистров налогового учета при налогообложении прибыли.
Цель занятия: Привитие практических навыков по составлению регистров по учету налога на прибыль и оформлению платежного поручения на перечисление налога в бюджет.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 12. Налог на прибыль организаций. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 13. Налог на прибыль организаций. Рекомендации по заполнению налоговой декларации (2004 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
7 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
Схематично общий принцип формирования суммы налога на прибыль, подлежащей декларированию (начислению) налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период, представлен на Рисунке 1.
671195108585Сумма декларируемого налога за отчетный (налоговый) период
0Сумма декларируемого налога за отчетный (налоговый) период

1261745192405050717451924050
24257065405Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
00Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
410972065405Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)
00Умножить на ставку налога (ст. 284 НК)

1223645615950223520249555Выплаченный сторонним организациям доход, с которого должен быть удержан налог
00Выплаченный сторонним организациям доход, с которого должен быть удержан налог
51193706159503547745259080Налоговая база (ст. 274 НК) равна сумме признанных в налоговом учете доходов минус сумма признанных в налоговом учете расходов
00Налоговая база (ст. 274 НК) равна сумме признанных в налоговом учете доходов минус сумма признанных в налоговом учете расходов

4319270-12700410019595250
156845227330Доходы, признанные в целях налогообложения
00Доходы, признанные в целях налогообложения
17189454191001718310419100
286131060325Расходы (в т.ч. убытки), признанные в целях налогообложения
00Расходы (в т.ч. убытки), признанные в целях налогообложения

108077067310031476956731004119245266065Специальные регистры налогового учета
00Специальные регистры налогового учета
156845270510Перегруппировка и переквалификация данных по правилам бухгалтерского учета
00Перегруппировка и переквалификация данных по правилам бухгалтерского учета

358584520701000
2880995121920010331451219200
9969517145Доходы (поступления), отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
00Доходы (поступления), отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
208089522225Расходы,
отражаемые в регистрах бухгалтерского учета
00Расходы,
отражаемые в регистрах бухгалтерского учета


Рисунок 1 - Общая схема формирования суммы налога на прибыль, подлежащейдекларированию за отчетный (налоговый) период
В налоговом учете сумму всех доходов, полученных фирмой за отчетный (налоговый) период, отражают в регистре учета доходов текущего периода.
Причем отражают как доходы от продажи имущества, так и внереализационные доходы. Это сводный регистр налогового учета. Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра расчета «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»). Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Форма этой декларации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@.
Каждый вид доходов (выручка от реализации товаров, готовой продукции, материалов и т.д.) указывают в регистре отдельно.
Список регистров по учету доходов представлен в Приложении Н.
Расходы фирмы отражают в двух налоговых регистрах. Первый - регистр по учету прямых и косвенных расходов. Здесь отражают затраты, связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ и услуг (материальные расходы, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы). Второй - регистр по учету внереализационных расходов, которые уменьшают облагаемую прибыль фирмы.
Список регистров по учету расходов представлен в Приложении П.
Данные, связанные с поступлением выручки от продажи имущества (работ, услуг), отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или организация определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.
Сумму выручки также указывают в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества:
- если организация реализует основные средства - «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»;
- если организация реализует нематериальные активы – «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества»;
- если организация реализует финансовые вложения – «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав» - Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке»
- если организация реализует прочее имущество (например, материалы) - «Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав».
Сумму всех доходов, которые получены фирмой в течение отчетного (налогового) периода, указывают в регистре учета доходов текущего периода. Это сводный регистр налогового учета. Данные из этого регистра переносятся в декларацию по налогу на прибыль.
Прежде всего, заполняют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется списание реализованного имущества (накладных, договоров и т.д.), а также других регистров налогового учета (например, регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО)).
Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после получения денег от покупателей заполняют регистр учета поступлений денежных средств.
Затем сумму полученных доходов указывают в регистре учета доходов текущего периода.
Образец заполнения регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав представлен в Приложении Р.
Как заполнить регистр по учету доходов текущего периода представлено в Приложении С.
Регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль представлен в Приложении Т.
Задание на занятие:
Задание 1 Определить финансовый результат от основной и вспомогательной деятельности, рассчитать налог на прибыль.
Оформить журнал хозяйственных операций по образцу, представленному в Приложении А.
Исходные данные:
Реализация продукции оптом: ООО «Волга» (ИНН 6338000017) в феврале 2013 года совершены следующие хозяйственные операции по отгрузке и реализации продукции:
№ Содержание операций
По основной деятельности Сумма, руб.
1 Отгружен заводу «Коминтерн» кирпич силикатный предъявлен счет-фактура № 12 от 15.02. г.:
а) по договорной цене
б) в т.ч. НДС на отгруженную продукцию – 18% 177000
27000
2 Отгружен заводу «Металлист» кирпич предъявлен счет-фактура № 13 от 22.02. г.
а) по договорной цене
б) в т.ч. НДС – 18% 141600
21600
№ Содержание операций
По прочим доходам Сумма, руб.
1 Предъявлен счет – фактура № 3 от 15.02. г. заводу «Коминтерн»
а) за услуги автотранспорта
б) в т.ч. НДС – 18% 12980
1980
2 Предъявлен счет – фактура № 4 от 22.02. г. заводу «Металлист»
а) за услуги автотранспорта
б) в т.ч. НДС – 18% 11800
1800
№ Содержание операций Сумма, руб.
1 Списывается отгруженная продукция (кирпич 80 тыс. шт.) по плановой стоимости 115000
Задание 2 Заполнить регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг.
Задание 3 Заполнить регистр по учету доходов текущего периода.
Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление налога на прибыль ООО «Волга». Образец платежного поручения представлен в Приложении Л.
Исходные данные:
- в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области - ИНН 6338000017/ КПП 633801001;
- в территориальном органе ФС Госстата России - ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.
Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.
Задание 5 Заполнить регистр по учету прямых расходов, уменьшающих облагаемую прибыль по образцу, представленному в Приложении Т.
Исходные данные:
Наименование организации ООО «АВИС» (Приложение Б). Организация занимается производством мебели и ее доставкой собственным транспортом.
На 1 января 2013 года на складе ООО «АВИС» находилась нереализованная готовая продукция.
Сумма прямых расходов на ее производство составила 1080000 руб.
Стоимость незавершенного производства на начало января (по прямым статьям расходов) составила 290 000 руб. В течение января была произведена мебельная продукция. Сумма прямых расходов на ее производство составила 1662000 руб., в том числе:
- стоимость сырья и материалов – 1100000 руб.
- заработная плата – 400000 руб.
- страховые взносы – 136000 руб.
- сумма начисленной амортизации – 26000 руб.
Стоимость незавершенного производства на конец января (по прямым статьям расходов) составила 300 000 руб.
Стоимость нереализованной продукции на конец месяца составила 420000 руб.
Контрольные вопросы:
1 К каким налогам относится налог на прибыль?
2 Перечислите основные бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.
3 Какие регистры относят к регистрам по учету доходов?
4 Какие регистры относят к регистрам по учету расходов?


Практическое занятие 7
Наименование занятия: Расчет суммы налога к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по налогу на прибыль.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 12. Налог на прибыль организаций. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 13. Налог на прибыль организаций. Рекомендации по заполнению налоговой декларации (2004 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
7 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1.1 Изучить форму декларации по налогу на прибыль организаций в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения».
1.2 Подготовить бланк декларации по налогу на прибыль организаций.
1.3 Изучить общий требования к порядку заполнения декларации.
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.
Общие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации, заключаются в следующем:
- декларация составляется нарастающим итогом с начала года;
- все значения стоимостных показателей декларации необходимо указывать в полных рублях: значения показателей менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более - округлять до полного рубля;
- декларация имеет сквозную нумерацию страниц, начиная с титульного листа (вне зависимости от количества конкретных разделов);
- декларация на бумажном носителе заполняется вручную или распечатывается на принтере. Заполнение производится шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом;
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается;
- в каждом поле декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия данных для заполнения показателя в центре поля ставится прочерк;
- в верхней части каждой страницы декларации следует указывать ИНН и КПП организации. При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставится прочерк.
Например:
5 0 2 4 0 0 2 1 1 9 - -
- для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первой ячейке слева;
- дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей, например, ставка налога на прибыль, всего:
2 0 . 0 0
В случае если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных ячейках ставится прочерк. Например: доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 ячейки для целой части и 8 ячеек для дробной части.
Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом:
5 6 - . 2 3 4 - - - - -
- величина показателя в денежном выражении записывается следующим образом:
1 7 8 3 5 7 - - - - - - - - -
Набор листов и приложений налоговой декларации за отчетные и налоговый периоды, которые являются общими для всех налогоплательщиков, должны предоставляться в налоговые органы в полном объеме, даже если отсутствует информация для их заполнения. В этом случае пустые графы прочеркиваются. В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.
Подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, и организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Остальные листы и приложения (подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4 и № 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07), не являющиеся общими для всех, включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, при составлении Декларации только за налоговый период.
В случае необходимости при заполнении декларации используются добавочные или дублирующие страницы. Нумерация всех листов, приложений и добавочных страниц осуществляется сквозным методом.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль представлен в Приложении У.
Задание на занятие:
Задание 1 Определить сумму исчисленного налога на прибыль, в том числе:
- в федеральный бюджет;
- в бюджет субъекта Российской Федерации.
Исходные данные:
Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б).
Декларацию заполняет бухгалтер организации (ФИО студента).
ООО «АВИС» оплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Дата предоставления декларации – 20.03.2013.
1 Выручка от реализации, всего – 9419291 руб., в том числе:
- выручка от реализации товаров собственного производства - 6942002 руб.
- выручка от реализации транспортных услуг – 1847289 руб.
- выручка от реализации амортизируемого имущества – 630000 руб.
- количество объектов реализации амортизируемого имущества – 2 ед., в том числе объектов, реализованных с убытком – 0 ед.
- остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией - 530000 руб.
2 Внереализационные доходы - 0 руб.
3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 7911890 руб., в том числе:
- прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам - 6984090 руб.
- косвенные расходы - 927800 руб.
4 Сумма авансовых платежей за 2012 год, всего – 225000 руб.
в том числе:
- в федеральный бюджет (2,0%) – 22500 руб.
- в бюджет субъекта Российской Федерации (18,0%) – 202500 руб.
Задание 2 Определить сумму налога к доплате, в том числе:
- в федеральный бюджет;
- в бюджет субъекта Российской Федерации.
Задание 3 Заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2012 год.
Контрольные вопросы:
1 Какие требования, которые должна соблюдать организация при заполнении декларации?
2 Какие доходы относятся к внереализационным?


Практическое занятие 8
Наименование занятия: Расчет сумм налога на доходы физических лиц.
Цель занятия: Привитие практических навыков по расчету НДФЛ.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 14. Налог на доходы физических лиц. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса.
Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами установлен ст. 226, 230 и 231 Налогового кодекса РФ.
Применительно к налогу на доходы физических лиц налоговыми агентами являются:
1) российские организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
4) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
5) обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:
- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);
- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);
- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);
- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);
- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).
Коды доходов представлены в таблице Приложения Ф.
По ставке 13% сумму налога определяют по формуле:
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% = Общая сумма доходов – Доходы, облагаемые по специальным ставкам – Доходы, не облагаемые налогом – Налоговые вычеты * 13% (4)
Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.
Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют по формуле:
Сумма налога, подлежащая удержанию из доходов сотрудника = Сумма налога, подлежащая исчислению по специальным налоговым ставкам + Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13% (5)
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы налоговых вычетов.
Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в зависимости от ситуации):
Дебет 70 (75, 76) - Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками организации).
Перечисление налога в бюджет отражают так:
Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - Кредит 51- перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована.
Эта операция отражается записью:
Дебет 70 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц - сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.
Задание на занятие:
Задание 1 Бухгалтер-кассир ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб. Детей у бухгалтера-кассира нет.
Ежемесячная заработная плата бухгалтера-кассира по данным штатного расписания на 2013 год - 16000 руб.
Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.
Задание 2 Директор ООО «АВИС» не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 500 руб.
Директор имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад директора - 20000 руб.
Определить общую сумму налоговых вычетов, на которые имеет право директор ООО «АВИС».
Рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы.
Задание 3 Заполнить справку о доходах физического лица.
Исходные данные:
Магомедов А.К. работает директором в ООО «АВИС» (Приложение Б). Его оклад составляет 20 000 руб. в месяц. В декабре 2012 года Магомедов А.К. взял отпуск по графику. Сумма отпускных 19 600 руб.
Всего за 2010 год А.К. Магомедову начислена заработная плата в размере:
20 000 руб. * 11 мес. + 2 609 руб. + 19 600 руб. = 242 209 руб.
В июле 2012 года А.К. Магомедову был вручен подарок к дню рождению. Его рыночная стоимость - 11 800 руб. (с учетом НДС 18% - ? руб.).
Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного подарка (с учетом НДС). Какая сумма освобождается от налогообложения со стоимости подарка при исчислении НДФЛ?
А.К. Магомедов женат и имеет двух детей. Стандартные налоговые вычеты на детей налогоплательщик А.К. Магомедов получал с января по декабрь 2012 года. Какие стандартные налоговые вычеты положены работнику? Чему равна общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов за 2012 год?
Пример заполнения справки о доходах физического лица представлен в Приложении Х.
Коды вычетов представлены в Приложении № 4 к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@
Задание 4 На основании данных, представленных в таблице, рассчитать сумму НДФЛ и окончательную сумму к выплате заработной платы управленческого персонала ООО «Волга».
Отчетный период отработан персоналом полностью.
ИНН 6338000017/ КПП 633801001
Таблица 1 – Исходные данные
Таб. № ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание
001 Иванов П.П. Директор 15000 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет
002 Петрова Н.Н. Гл. бухгалтер 14000 40,0 1 ребенок
003 Сидоров А.А. Коммерческий директор 13000 35,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения)
Контрольные вопросы:
1 Что представляет собой налоговый вычет?
2 Какими бывают налоговые вычеты?
3 По какой ставке облагаются доходы физических лиц, имеющих право на налоговые вычеты?
4 При помощи каких проводок отражают начисление налога на доходы физических лиц?


Практическое занятие 9
Наименование занятия: Оформление налоговой карточки учета совокупного годового дохода физических лиц.
Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по НДФЛ.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
5 Шукова, М.Г. Бухгалтерский учет в программе «1С: Бухгалтерия 8» [Текст]– Самара: КС ПГУТИ, 2012. – 58 с.
Дополнительная:
6 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 14. Налог на доходы физических лиц. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
7 Заика, А.А. Практика бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия 8.1 [Текст] – М.: ИНТУИТ, 2010 – 356 с.
8 Харитонов, С.А. «1С: Бухгалтерия 8» для начинающих [Текст]: – СПб: «Питер», 2009. – 384 с.
Подготовка к занятию:
1 Подготовка к работе в программе «1С Бухгалтерия 8.2».
1.1 Запустить программу «1С Бухгалтерия 8.2 (базовая версия)» с рабочего стола.
1.2 Проверьте справочники организаций.
1.3 Проверьте базу регистрационных данных об организации ООО «СК АВИС» (Приложение Б).
1.4 Проверьте банковский счет организации (Приложение Б).
1.5 Для дальнейшей работы с данными организации, чтобы не было ошибок в ведении бухгалтерского учета в программе, необходимо сделать ООО «СК АВИС» основной.
1.6 Проверьте сведения об ответственных лицах организации: директор и главный бухгалтер ООО «СК АВИС». Эти сведения необходимы для оформления типовых бланков первичных документов.
Задание на занятие:
Задание 1 Для заполнения сведений о сотрудниках ООО «СК АВИС» используйте стартовый помощник – «Сотрудники организаций» или на панели функций «Кадры» → «Сотрудники организаций».
Заполните карточку «Помощник приема на работу», используя следующие данные:
1 Директор ООО «СК АВИС» - Магометов Алексей Константинович, дата рождения -11.07.1974; паспорт 3604 515983 выдан Железнодорожным РОВД г. Самара 11.09.2003 г.; зарегистрирован по адресу: 443013, Самара, ул. Магнитогорская, дом 1, кв. 193.
2 Главный бухгалтер ООО «СК АВИС» - ФИО и данные студента, выполняющего работу.
187134542100500Задание 2 На основании данных организации сформировать налоговые карточки работников.

66167020828000Далее:

261429544196000Задание 3 На основании данных организации сформировать сведения о доходах физлиц ООО «СК АВИС».

61404511493500Далее:


Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет в программе ««1С:Бухгалтерия 8.2».
Наименование организации – ООО «СК АВИС»
Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 4540 руб.
Задание 5 Сформировать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) на главного бухгалтера ООО «СК АВИС» в программе «1С:Бухгалтерия 8.2».
Задание 6 Сформированные первичные документы, налоговые регистры и декларацию приложить к отчету.
Контрольные вопросы:
1 Кто является плательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ?
2 Какой проводкой отражают перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет?
3 Какая налоговая форма является декларацией по налогу на доходы физических лиц?


Практическое занятие 10
Наименование занятия: Порядок оформления платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.
Цель занятия: привитие практических навыков по оформлению регистров и платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 14. Налог на доходы физических лиц. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1 Подготовить бланки расчетной ведомости по форме Т-51 и платежного поручения.
Задание на занятие:
Задание 1 Составить платежную ведомость (Т-53) ООО ТК «Солнце» за апрель 2013 года.
Главный бухгалтер - Артемьева И.А. (оклад -18000 руб.); возраст детей - 7 лет и 19 лет (студент дневного отделения).
Кассир - Петрова Г.П. (оклад -10000 руб.); детей нет.
Руководитель (директор) – Петровская И.С. (оклад -20000 руб.); возраст детей - 12 лет и 15 лет.
Бухгалтер по зарплате – ФИО студента (оклад - 12000 руб.); детей нет.
Определить общую сумму НДФЛ.
Задание 2 Оформить расчетную ведомость Т-51 за июнь 2013 года по данным Таблицы 1.
Таблица 1 – Исходные данные
Таб. № ФИО Должность Оклад, руб. Премия, в % от оклада Примечание
001 Иванов П.П. Директор 20000 50,0 2 ребенка: 12 лет, 15 лет
002 Петрова Н.Н. Гл. бухгалтер 18000 50,0 1 ребенок
003 Сидоров А.А. Коммерческий директор 18000 50,0 3 ребенка: 10 лет, 14 лет, 18 лет (студент дневного отделения)
004 ФИО студента Бухгалтер-кассир 15000 30,0 -
005 Захаров И.И. Менеджер по сбыту 15000 40,0 1 ребенок
Задание 3 Определить общую сумму НДФЛ по данным задания 1 и оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет.
Исходные данные:
Наименование организации - ООО «Волга»
- в Межрайонной налоговой инспекции ФНC России №1 по Самарской области - ИНН 6338000017/ КПП 633801001;
- в территориальном органе ФС Госстата России - ОГРН 6326900523487; ОКАТО 36 401 388; ОКВЭД 26.62, 52.44, 60.24; ОКОПФ 65; ОКОФС 16; ОКПО 59208115.
Открыт расчетный счет: 40503810663020100007 в Самарском филиале «Юниаструмбанк», к/с: 30101810700000000679, БИК: 042809679.
Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет. Наименование организации – ООО «АВИС» (Приложение Б).
Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет по итогам июля 2013 года – 28340 руб.
Задание 5 Полученные расчеты, первичные документы и регистры приложить к отчету.
Контрольные вопросы:
1 По каким ставкам облагаются доходы физических лиц?
2 При помощи какой проводки отражают перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет?


Практическое занятие 11
Наименование занятия: Определение величины государственной пошлины. Оформление платежных документов и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: привитие практических навыков по оформлению величины государственной пошлины, платежных документов и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 14. Налог на доходы физических лиц. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruЗадание на занятие:
Задание №1.
Гражданин подает кассационную жалобу на решение суда. Оспариваемая сумма равна 130000 руб., а сумма искового заявления с учетом компенсации морального ущерба составляет 790000 руб. Необходимо рассчитать сумму государственной пошлины.
Задание №2.
Нотариус удостоверяет договор поручения. Сумма принимаемых по договору обязательств равна 30000 руб. Необходимо рассчитать размер пошлины за нотариальные действия.
Задание №3.
Сумма иска — 600000 руб., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований — 50 000 руб. Истец освобожден от уплаты пошлины. Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика.
Задание №4.
Гражданка обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящегося в совместной собственности супругов. Стоимость дачи оценена в 460 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины с данного искового заявления.
Задание №5.
Гражданка подала заявление о повторной выдаче постановления суда на 8 страницах. Необходимо рассчитать размер госпошлины.
Задание №6.
Гражданин подает исковое заявление имущественного характера в суд общей юрисдикции, цена иска составила 90 000 руб. Необходимо рассчитать размер госпошлины.
Задание №7.
В суд подается иск о признании сделки недействительной. Необходимо определить размер госпошлины.
Задание №8.
Организация обратилась к нотариусу для освидетельствования подписи и подлинности печати на банковской карточке. Необходимо определить размер госпошлины.
Задание №9.
Пенсионер обратился в отдел внутренних дел по месту жительства с заявлением о выдаче загранпаспорта. Необходимо определить размер госпошлины.Контрольные вопросы:
Кто является плательщиком государственной пошлины?
Сроки уплаты государственной пошлины?
Кто освобождается от уплаты государственной пошлины?
В каких случаях государственная пошлина подлежит возврату ?На каком счете учитывается государственная пошлина юридическими лицами?


Практическое занятие 12
Наименование занятия: Расчет суммы налога к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по учету, особенностей исчисления и уплаты налога на имущество.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
4 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 19. Налог на имущество организаций. Исчисление и уплата (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
5 Крутякова, Т.Л. Расходы и налоги [Электронный ресурс]. – М.: АйСи Групп, 2011. – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса РФ. Этот налог вводится в действие региональным законом.
Некоторые предприятия освобождены от уплаты налога. Они перечислены в статье 381 Налогового кодекса РФ.
Организации должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.
К основным средствам относят имущество, которое организация использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т.п.) или сдает в аренду (лизинг).
Остаточную стоимость имущества рассчитывают по формуле:
Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счетах 01 и 03 - Амортизация по основным средствам, отраженная на счете 02 = Остаточная стоимость основных средств (6)
По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют по формуле:
Остаточная стоимость имущества = Первоначальная стоимость основных средств, отраженная на счетах 01 и 03 = Износ по основным средствам, отраженный на забалансовом счете 010 (7)
Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие организации;
2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.
Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период. Ее рассчитывают по формуле:
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца внутри налогового периода + Остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода : Количество месяцев в налоговом периоде +1 (8)
С 1 января 2008 года изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Для ее определения нужно учитывать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года.
Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.
Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.
В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют по формуле:
Сумма налога за отчетный период = Средняя стоимость имущества за отчетный период * Ставка налога: 4 (9)
Сумма налога (СН) исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
СН за год (начисленная) = Налоговая база * Налоговая ставка (10)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
СН за год
(к уплате) = СН за год (начисленная) - Авансовые платежи (11)
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * Средняя стоимость имущества (11)
Задание на занятие:
Задание 1 Закончить предложения:
1 Налоговая база налога на имущество определяется как _______________________________________________________________
2 При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества ________________________________________________________
3 Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов _______________________________________________________________
4 Ст. 376 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие случаи отдельного исчисления налоговой базы. Налоговая база определяется отдельно _________________________________________________________
5 Раздельное исчисление налоговых баз в первых пяти случаях вызвано __________________________Шестой случай обусловлен ______________________________________________________________
6 С 1 января 2008 года при расчете среднегодовой стоимости имущества для определения налоговой базы следует брать _____________________________________________________________
Задание 2 Стоимость налогооблагаемого имущества организации равна:
на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;
на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;
на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;
на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;
на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;
на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;
на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;
на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;
на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;
на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;
на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;
на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;
на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.
Рассчитать налоговую базу по налогу на имущество организации по итогам I квартала, первого полугодия, 9-ти месяцев, по итогам отчетного года.
Задание 3 Рассчитать сумму налога на имущество на основании данных полученных в задании 2.
Расчет представить в табличном варианте.
Таблица 1 – Расчет налога на имущество
Наименование показателя 1 кв. 1 п-е 9 мес. год
1 Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период 2 Установленная ставка налога на имущество, % 2,2 2,2 2,2 2,2
3 ¼ налоговой ставки, % 4 Сумма авансового платежа по периодам -
5 Всего авансовых платежей 6 Сумма налога за год - - - 7 Сумма налога к доплате по итогам года (строка 6 – строка 5) - - - Контрольные вопросы:
1 Какое имущество организации относят к основным средствам?
2 По какой формуле рассчитывают остаточную стоимость имущества?
3 Как определяется налоговая база налога на имущество?
4 Какими способами производится начисление амортизации объектов основных средств?
5 Какой проводкой отражают перечисление налога на имущество организаций в бюджет?


Практическое занятие 13
Наименование занятия: Расчет сумм транспортного налога, налога на игорный бизнес к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению величины транспортного налога.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Минфина РФ от 13 апреля 2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения» (с изменениями) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 24. Транспортный налог. Исчисление и уплата (2004 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
1 Транспортный налог платят фирмы, на которые зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, вертолеты, яхты, катера и т.д. Он вводится законами субъектов России.
Декларацию по транспортному налогу, утвержденную приказом Минфина России от 13 апреля 2006 г. № 65н, фирмы представляют не позднее 1 февраля нового года. В этом приказе есть и инструкция по ее заполнению.
Декларация состоит:
- из титульного листа;
- из раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» (на одном листе);
- из раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)» (на одном листе).
Как и большинство деклараций, эту форму заполняют с конца. Прежде всего, оформляют раздел 2. Затем данные из него переносят в раздел 1 и заполняют титульный лист.
2 Изучить порядок заполнения декларации по транспортному налогу для организаций. Пример заполнения декларации по транспортному налогу представлен в Приложении Ч.
Задание на занятие:
Задание 1 Рассчитать сумму транспортного налога, уплачиваемого организацией, имеющей на балансе следующие транспортные средства по итогам 2012 года:
Легковой автомобиль с мощностью двигателя:
а) 125 л.с.
б) 220 л.с.
Ставки транспортного налога по Самарской области представлены в Приложении Ш.
Задание 2 По данным бухгалтерского учета на балансе организации находятся:
- с 01.04.2011 по 31.12.2011 - легковой автомобиль с мощностью двигателя 175 л.с.
- с 01.01.2011 по 31.12.2011 – автобус с мощностью двигателя 190 л.с.
- с 01.01.2011 по 28.09.2011 – грузовой автомобиль с мощностью двигателя 220 л.с.
Рассчитать сумму транспортного налога по данным 2012 года, который организация должна перечислить в бюджет.
Задание 3 Оформить декларацию по транспортному налогу.
Исходные данные:
Организация – ООО «СК АВИС» (Приложение Б).
Организация имеет в собственности:
- легковой автомобиль Audi 100 (регистрационный знак С369УВ63, VIN WAUZZZ4AZNN098443). Мощность машины - 150 л.с., зарегистрирована на организацию в июне 2011 года. - 2 грузовых автомобиля «Газель» ГАЗ-33021 (регистрационный знак М256АР63, VIN ХТН330210Х0008471; М257АР63, VIN ХТН330210Х0008472). Мощность двигателя составляет 100 л.с. Автомобили «Газель» зарегистрированы в 2010 году.
Задание 3 Оформить платежное поручение на перечисление транспортного налога за 2012 год в бюджет Самарской области.
Контрольные вопросы:
1 К каким налогам относится транспортный налог?
2 Кто признается налогоплательщиками транспортного налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ?
3 Какие транспортные средства не признаются объектом налогообложения?
4 Как определяется налоговая база в отношении транспортного налога?


Практическое занятие 14
Наименование занятия: Расчет сумм земельного налога к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению налоговой базы и суммы налога на землю.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Приказ Минфина РФ от 16 сентября 2008 г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Семенихин В.В. Земельный налог [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
1.1 Для решения задач задания используйте формулу:
Сумма земельного налога = Кадастровая стоимость земли * Налоговая ставка/100
(12)
1.2 Ставки налога устанавливают местные власти. Однако их размер не может превышать:
- 0,3% по землям, которые используются для нужд сельского хозяйства личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, или заняты жилым фондом (его инфраструктурой);
- 1,5% по другим земельным участкам.
В течение года организации должны ежеквартально перечислять авансовые платежи по налогу (если местным законом не установлен другой порядок). Их сумму рассчитывают исходя из 1/4 ставки налога за год.
1.3 Начисление и уплату налога в бюджет отражают так:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29) - Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» - начислен земельный налог;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» - Кредит 51 - земельный налог перечислен в бюджет.
Расходы по уплате земельного налога уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 264 НК РФ).
Задание на занятие:
Задание 1 Кадастровая стоимость земли, для личного подсобного хозяйства и признаваемая объектом налогообложения, составила 400 тыс. руб. Определить сумму налога.
Задание 2 Кадастровая стоимость земли, предназначенная для строительства торгового центра, и признаваемая объектом налогообложения, составила 1200 тыс. руб. Определить сумму налога.
Задание 3 Кадастровая стоимость земли под офисом, принадлежащая ООО «СК АВИС» (Приложение Б) по данным бухгалтерского учета составила 1800 руб.
Определить сумму земельного налога, которую ООО «СК АВИС» необходимо перечислить в бюджет по данным 2012 года.
Задание 4 Оформить платежное поручение на перечисление земельного налога в бюджет ООО «СК АВИС».
Контрольные вопросы:
1 К какому уровню налогов относится земельный налог?
2 Что является объектом налогообложения земельным налогом?
3 Какие земли нельзя отнести к объектам налогообложения земельным налогом?
4 Какие ставки установлены для земельного налога?
5 Перечислите налогоплательщиков земельного налога?
6 Что относится к налоговой базе по определению суммы земельного налога?


Практическое занятие 15
Наименование занятия: Расчет суммы единого налога при упрощенной системе налогообложения к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению налоговой базы и суммы налога по УСН.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
4 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 20. Упрощённая система налогообложения. Исчисление и уплата налога (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.
Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате трех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.
Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.
Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.
1 Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД.
Нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности.
2 Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.
Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество один единый налог.
Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией , 3) налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.До 01.01.2010 налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивали также единый социальный налог.
С 1 января 2010 г. отменено взимание единого социального налога. Вместо него организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
Для налогоплательщиков, которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», установлен минимальный налог.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога или если по итогам года налогоплательщик получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.
Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик вправе включить в расходы в следующих налоговых периодах. На эту величину может быть увеличена сумма убытков, которые переносятся на будущие налоговые периоды.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Т.е. по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев рассчитывать минимальный налог не нужно.
Расчет минимального налога производится по формуле:
Минимальный налог = Налоговая база * 1%
(13)
При этом налоговая база исчисляется нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода.
Уплата налогов и сборов в бюджет юридическими лицами производится только в безналичном порядке через расчетный счет. Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами регулируется Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Безналичные расчеты осуществляются в валюте Российской Федерации, в формах, предусмотренных законодательством. Одной из форм безналичных расчетов является расчет платежными поручениями. Платежными поручениями может производиться как перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, так и перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Каждый бухгалтер знает, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается (п. 5 ст. 8 Федерального закона от 01.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Форма и порядок заполнения платежного поручения установлены Положением № 2-П. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
- наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
- номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
- вид платежа;
- наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
- наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения № 2-П;
- сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
- очередность платежа;
- вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;
- подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными. Описание полей платежного поручения приведено в приложении 4 к Положению № 2-П.
Задание на занятие:
Задание 1 Закончить предложения:
1 Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность ____________________________________
2 На основании пункта 2 статьи 18 НК упрощенная система налогообложения относится _________________, которая регулируется в соответствии с Главой 26.2 НК РФ ____________________________________
3 Упрощенную систему налогообложения могут применять _____________
4 Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ __________________ освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме ______________________________________________________).
Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в _______
5 Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере ________________%.
6 Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере ____________%.
7 Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком ________________ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке _______________________
8 Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее ______________ числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
9 Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются ____________
10 Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту ______________ (______________ индивидуального предпринимателя).
11 Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не _________________, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для ответа на вопросы используйте источники из списка литературы [3; 4].
Задание 2 Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы», получило за первое полугодие выручку в сумме 3 000 000 руб. При этом по просьбе одного из клиентов, пользующегося услугами предприятия 1 раз в месяц, ему выписывается счет-фактура на общую сумму 708 000 руб., в том числе НДС 108000 руб. Определите объект обложения, рассчитайте налог.
Задание 3 ОАО «Мечта» занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности - 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.
В 2012 году поступило на расчетный счет и в кассу организации 9 820 360 руб. Из них заемных средств - 400 000 руб.
Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных к уплате в течение 2012 года, составляет:
- за I квартал - 97 182 руб.;
- полугодие - 179 581 руб.;
- 9 месяцев - 286 916 руб.
Работникам организации в 2012 году выплачена заработная плата в сумме 1310 600 руб. На нее начислены и полностью перечислены страховые взносы на обязательное страхование (34%).
Определите объект обложения, рассчитайте налог.
Задание 4 Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. (ИНН 501004988405) перечисляет единый налог при упрощенной системе с объектом налогообложения «Доходы» за I квартал 2012 г. Декларация по налогу была отправлена им в налоговый орган по почте 18.04.2012. Предприниматель зарегистрирован в налоговом органе г. Москвы. Платеж индивидуальный предприниматель перечисляет со своего р/с 40702810600000000067, открытого им в АКБ «Банк» г. Москвы, к/с 30101810600000000342, БИК 044583546, на счет УФК ИФНС России № 1 по ЦАО г. Москве 40101810400000010002; в отделение 1-го Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.
Оформить платежное поручение на перечисление налога в бюджет.
Контрольные вопросы:
1 Кто может применять упрощенную систему налогообложения?
2 От чего зависит налоговая база для исчисления УСН?
3 Какие налоговые ставки применяют при упрощенной системе налогообложения?
4 Какие реквизиты должны содержать платежные поручения на уплату УСН?
5 Допускается ли внесение исправлений в кассовые и банковские документы?
6 Каким документом установлены форма и порядок заполнения платежного поручения?


Практическое занятие 16
Наименование занятия: Расчет суммы единого сельскохозяйственного налога к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению налоговой базы ЕСХН и суммы налога.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
3 Межуева Т.Н. Единый сельскохозяйственный налог [Электронный ресурс]. – М.: Гросс-Медиа: РОСБУХ, 2011. – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
Плательщиками сельхозналога являются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, выращивают рыбу, осуществляют первичную переработку и реализацию этой продукции (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:
- у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее 70%. Этот показатель определяется по итогам работы за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на ЕСХН;
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;
- переведенные на уплату ЕНВД.
Задание на занятие:
Задание 1 Закончите следующие предложения:
1 Плательщиками сельхозналога в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ являются
2 Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:
- у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее _____%. Этот показатель определяется по итогам _______________________________;
- занимающиеся производством ______________ товаров;
- осуществляющие деятельность в сфере _________________;
- переведенные на уплату ___________________________.
3 Перейти на уплату ЕСХН с 2010 г. могут те организации, которые имеют ____________.
4 Налоговым периодом по ЕСХН является _________________год, а отчетным _______________.
Задание 2 Определить долю доходов, полученных организацией от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, в общем объеме доходов, полученных ею от реализации всех товаров.
Вправе ли организация применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
Исходные данные:
По итогам 9 месяцев 2010 г. организацией-сельскохозяйственным товаропроизводителем получено доходов от реализации товаров в сумме 3 500 000 руб., в том числе доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб. и доходов от реализации покупных товаров - 500 000 руб.
Промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства организация не осуществляла.
Задание 3 Организацией-сельскохозяйственным товаропроизводителем по итогам 9 месяцев 2011 г. получены доходы от реализации товаров и бытовых услуг в сумме 22 000 000 руб., в том числе доходов от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, - 19 000 000 руб., доходов от реализации бытовых услуг - 3 000 000 руб.
Общая сумма расходов организации составила 10 500 000 руб., в том числе расходов на производство сельскохозяйственной продукции - 4 000 000 руб., расходов на первичную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 2 000 000 руб., расходов на промышленную переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 000 000 руб., расходов, связанных с оказанием бытовых услуг, - 1 200 000 руб., общехозяйственных (общепроизводственных) расходов, не подлежащих распределению по видам деятельности, - 300 000 руб.
Вправе ли организация применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей?
Контрольные вопросы:
1 Кто является плательщиками ЕСХН?
2 Кто не вправе перейти на уплату ЕСХН?
3 Какой период по ЕСХН является налоговым?


Практическое занятие 17
Наименование занятия: Расчет суммы единого налога на вмененный доход вмененного к уплате в бюджет. Оформление налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению суммы единого налога на вмененный доход вмененного к уплате в бюджет, оформлению налоговой отчетности и платёжных документов по перечислению в бюджет и контроль их прохождения по расчетно-кассовым банковским операциям.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
3 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 1. Налоги и сборы [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
4 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 20. Упрощённая система налогообложения. Исчисление и уплата налога (2003 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] / под ред. А.В. Брызгалина – режим доступа: garant.ru.
Подготовка к занятию:
Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК и вводится в действие законами субъектов РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД отдельных видов деятельности применяется наряду с обшей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством о налогах и сборах.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС. подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов производятся налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности.
Плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
- по месту осуществления предпринимательской деятельности;
- по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и перевозок пассажиров и грузов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период с учетом корректирующих коэффициентов, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовой доходностью считается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
Налоговым кодексом установлены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц по этим видам деятельности.
Налоговая база рассчитывается по формуле:
НБ = БД х Ф х М х К1 х К2, где:
НБ – налоговая база по ЕНВД, БД – базовая доходность в месяц, Ф – количество физических показателей, М – число месяцев в налоговом периоде, К1, К2 – корректирующие коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Например, на 2006 год этот коэффициент был установлен в размере 1,132, на 2007 – 1,096, на 2008 – 1,081, на 2009 – 1,148, на 2010 – 1, 295, на 2011 – 1,372, на 2012 – 1,4942, на 2013 – 1,569.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются нормативными правовыми актами местных органов власти (законами городов федерального значения) в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговый период - квартал.
Налоговая ставка – 15%.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Задание на занятие:
Задание 1
Ответьте на вопросы теста:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта РФ за оказание услуг:
а)общественного питания, осуществляемых при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м2;
б)по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м2;
в)бухгалтерских и аудиторских.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться наряду с:
а)общей системой налогообложения;
б)другими видами специальных налоговых режимов;
в)упрощенной системой налогообложения.
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на:
а)доходы физических лиц;
б)имущество;
в)прибыль;
г)добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели — плательщики кроме ЕНВД уплачивают:
а)налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;
б)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
в)налог на доходы физических лиц наемных работников.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — это:
а)коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;
б)корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;
в)корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.
В каких единицах выражена базовая доходность по налогу на внешний доход:
а)в рублях;
б)в рублях и копейках на единицу физического показателя;
в)в единицах измерения физического показателя.
Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:
а)5 дней с начала деятельности;
б)10 дней с начала деятельности;
в)конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятельность.
Объект налогообложения для применения единого налога — это:
а)физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;
б)вмененный доход;
в)базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.
Налоговая база для исчисления суммы единого налога — это:
а)физический показатель;
б)величина вмененного дохода;
в)величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:
а)и корректирующих коэффициентов;
б)и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;
в)корректирующих коэффициентов и физического показателя для данного вида деятельности
Значение корректирующего коэффициента К2 может быть установлено в пределах:
а)от 0,1 до 1 включительно;
б)от 0,01 до 1,1 включительно;
в)от 0,005 до 1 включительно.
Налоговый период по единому налогу — это:
а)календарный год;
б)I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;
в)квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере:
а)10% значения вмененного дохода;
б)25 % базовой доходности;
в)15% значения вмененного дохода.
Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода производится не позднее:
а)10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
б)20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
в)25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
а)на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот же период времени;
б)не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных за этот же период;
в)не более чем на 50 % суммы налога.
Налогоплательщиками налоговая декларация предоставляется:
а)не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;
б)не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;
в)в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.
Задание 2 Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух пави¬льонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд пред¬приниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, исполь¬зуемые в деятельности предпринимателя, К2 = 0,47, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1 800 руб.
Необходимо рассчитать ЕНВД.
Задание 3 Сумма рассчитанного ЕНВД организации за I квартал 2005 г. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхование работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат управленческому персоналу в части, относящейся к такой деятельности), выплачена за I квартал сумма в размере 15 000 руб.Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет работодателя, составила 7 200 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.
Задание 4 ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая доходность с 1 торгового места — 9000 руб., К2 = 0,8, К3 = 1,104.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 201_ г.
Контрольные вопросы:
Что такое вмененный доход?
Что такое базовая доходность, коэффициент базовой доходности?
Какие налоги не взимаются с введением единого налога?
Кто является плательщиком ЕНВД?
Что является объектом налогообложения?
Назовите ставку ЕНВД?
Какой порядок исчисления ЕНВД?


Практическое занятие 18
Наименование занятия: Расчет страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Цель занятия: Привитие практических навыков по исчислению базы и суммы страховых взносов во внебюджетные фонды.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1.1 Изучить курс лекций [4, с. 17-27].
1.2 Изучить Федеральный закон № 212-ФЗ [2] и заполнить таблицу со ставками страховых взносов.
Таблица 1 - Ставки взносов при общей системе налогообложения
Наименование фонда Ставка взносов, %
2009-2010 гг. 2011 г. с 2012 г.
ПФР ФСС ФФОМС ТФОМС Итого Задание на занятие:
Задание 1 Заработная плата работника составляет 50 000 рублей в месяц.
С января по сентябрь 2013 года работнику была начислена заработная плата в размере 450 000 рублей.
По состоянию на 30 сентября 2013 г. сумма уплаченных за 2013 год взносов составляет (за восемь предыдущих месяцев):
в ПФР - 104 000 руб.
в ФСС РФ - 11600 руб.,
в ФФОМС РФ - 20400 руб.,
Произвести расчет страховых взносов за сентябрь 2013 года.
Задание 2 В 2013 году в ООО «Энергосвязь» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника - 20 000 руб.
Определить общую сумму взносов.
Задание 3 За I квартал 2013 года в индивидуальных карточках учета выплат и начисленных страховых взносов отражены следующие данные (руб.).
Таблица 2 – Выписка из индивидуальных карточек
Фамилия Январь Февраль Март Всего за I квартал
Заработная
плата Заработная
плата Заработная
плата Материальная помощь (не облагается страховыми взносами, согласно статье 9 Закона№ 212-ФЗ)Заработная
плата Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
Комов20 000 20 000 20 000 - 60 000 -
Безукладова10 000 10 000 10 000 - 30 000 -
Рожкова 10 000 10 000 10 000 4 000 30 000 4 000
Итого 40 000 40 000 40 000 4 000 120 000 4 000
Расчет ежемесячных обязательных платежей по взносам во внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника рассчитать в Таблице Приложения В.
Задание 4 Организация платит взносы по ставке 34%. Ее работникам установлены следующие оклады: Петрову - 45 000 руб. в месяц; Сидорову - 34 000 руб. в месяц.
В каком месяце сумма заработной платы Петрова превысит максимальный размер базы?
Превысит ли доход Сидорова максимальный размер базы?
Ежемесячную сумму обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Петрова представить в Таблице 3.
Определить:
- сумму страховых взносов, подлежащую уплате с заработной платы каждого работника;
- общую сумму взносов, подлежащую уплате по итогам года.
Таблица 3 - Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам
Месяц Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
расчет сумма, руб. расчет сумма, руб.
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого: Контрольные вопросы:
1 Каков общий порядок исчисления базы обложения страховыми взносами?
2 Каковы тарифы страховых взносов с 2012 года?
3 Для каких плательщиков в течение 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы, производящих выплаты физическим лицам?
4 Как определяется стоимость страхового года?


Практическое занятие 19
Наименование занятия: Оформление расчетных ведомостей по начислению страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.
Цель занятия: Привитие практических навыков по заполнению форм отчетности по страховым взносам.
Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru3 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 ноября 2009 г. № 894н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (с изменениями) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru4 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 декабря 2010 г. № 1135н «О внесении изменений в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru5 Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru6 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
7 Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н. Единый налог на вменённый доход. Ответы на все спорные вопросы (под ред. Д. М. Кисловой). – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.
8 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru9 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1.1 Изучить курс лекций [4, с. 45-50].
1.2 Изучить Рекомендации по заполнению форм отчётности [8].
1.3 Подготовить бланки форм отчетности: АДВ-1, СЗВ-4-1, СЗВ-4-2.
Задание на занятие:
Задание 1 Заполнить форму АДВ-1 на личные данные студента. Дата заполнения – дата учебного занятия.
Пример заполнения формы АДВ-1 представлен в Приложении Д.
Задание 2 Оформить форму СЗВ-4-1. Сотрудник ОАО «Аква» Иванов С.Г. (страховой номер 012-345-649-78) в течение 2011 года:
- находился на больничном с 16.02.11-24.02.11;
- находился в дополнительном оплачиваемом отпуске с 5.10.11 - 11.10.11 г.;
- находился в отпуск без содержания с 7.12.11 - 20.12.11 г.
Страховой номер ООО «Аква» 123-456-12345.
Общая сумма страховых взносов: на страховую часть 10 800 руб. 45 коп., на накопительную 14 400 руб. 52 коп.Поскольку в данном случае у работника имеется период, подлежащий особому выделению, то на Иванова С.Г. необходимо подать форму СЗВ-4-1.
Образец заполнения формы СЗВ-4-1 на сотрудника представлен в Приложении Е.
Задание 3 Оформить форму СЗВ-4-1. Сотрудница ОАО «Аква» Терентьева Анна Львовна (страховой номер 978-654-321-62) в течение 2012 года:
- находилась в отпуске по беременности и родам с 06.04.12 - 24.08.12 г.;
- находится в отпуске по уходу за ребенком с 25.08.12
При этом сотрудница меняла адрес проживания. Новый адрес: г. Самара, ул. Восточная, д. 32, кв. 101.
Общая сумма страховых взносов: на страховую часть 5 182 руб. 48 коп., на накопительную 7 215 руб. 61 коп.Кроме того, сотрудница с января по февраль работала в одном обособленном подразделении ОАО «Аква», а с марта по дату выхода в декретный отпуск - в другом обособленном подразделении.
Пояснение:
Поскольку в данном случае у сотрудницы имеются периоды, подлежащие особому выделению (отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком), то на Терентьеву А.Л. необходимо подать форму СЗВ-4-1.
Поскольку адрес проживания сотрудницы изменился, заполняется реквизит «Адрес для направления информации».
В подразделе «Стаж работы за расчетный период» указываются коды для отпуска по беременности и родам и отпуска по уходу за ребенком.
Подраздел и «Сведения за расчетный период о застрахованном лице в целом по страхователю» заполняется.
Задание 4 В ООО «Омега» работает 5 человек. Данные по ним представлены в Таблице Приложения Ж.
В отношении следующих работников не нужно заполнять сведения об адресе: Логинов И.П., Иванов М.А., Абдуллаев Р.Р., Хазов И.И., т.к. данные работники работают не первый год, сведения подавались в Пенсионный фонд и смены у них адреса не было.
На Мурашеву И.М. сведения об адресе заполняются, т.к. она новый работник.
Пример заполнения формы СЗВ-4-2 представлен в Приложении И.
Контрольные вопросы:
1 На ком лежит обязанность по оформлению страхового свидетельства, если гражданин трудоустраивается впервые?
2 Кто относится к страхователям в соответствии с законом № 212-ФЗ?
3 Какие документы необходимо заполнить, чтобы оформить свидетельство обязательного пенсионного страхования?
4 Каким Постановлением утверждены формы документов для персонифицированного учета работников?
5 Какой срок предусмотрен Инструкцией № 987н для предоставления анкеты застрахованного лица в форме №  АДВ-1 в территориальный орган ПФР?


Практическое занятие 20
Наименование занятия: Проверка правильности расчета страховых взносов и обработка выписок банка по перечисленным платежам.
Цель занятия: Привитие практических навыков по определению плательщиков страховых взносов во внебюджетные фонды, облагаемых и необлагаемых выплат, по обработка выписок банка по перечисленным платежам. Литература
Основная:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции 2012 г.) [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
2 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru3 План счетов бухгалтерского учета [Электронный ресурс] – режим доступа: garant.ru.
4 Шукова, М.Г. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Часть 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение [Текст]: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.
Дополнительная:
5 Брызгалин, А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 18. Обязательные взносы в публичные фонды. Рекомендации по заполнению форм отчётности (2010 - 2012 гг.) [Электронный ресурс] /под ред. Брызгалина А.В. – режим доступа: garant.ru6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ruПодготовка к занятию:
1.1 Изучить курс лекций [4,с. 6-22].
1.2 Изучить Федеральный закон № 212-ФЗ [2] и дать определения ключевых определений, понятий и терминов, используемых в законодательстве о страховых взносах:
1 Организации –
2 Физические лица –
3 Индивидуальные предприниматели –
4 Обособленное подразделение организации –
5 Банки (банк) –
6 Счета (счет) –
7 Лицевые счета –
8 Счета Федерального казначейства –
9 Недоимка –
10 Товар –
11 Работа –
12 Услуга –
13 Финансовый год –
1.3 Список выплат, не подпадающих под страховые взносы, очень напоминает аналогичный перечень из статьи 238 НК РФ. Однако не обошлось и без расхождений. Основные отличия приведены в таблице Приложения А.
Задание на занятие:
Задание 1 Вставьте недостающие слова и фразы:
1 Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется ________ При этом сумма 500 рублей и _____________________
2 Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № _____, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей __________. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463000 рублей_______________.
3 При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) _______, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) ____________________. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается _______________________________________________________.
4 Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № ________:
___________________________________________________________
5 Расчетным периодом по страховым взносам признается ___________ 
6 Отчетными периодами признаются ____________________________ 
7 Тариф страхового взноса - ________________________________.
8 Применяются следующие тарифы страховых взносов: ___________.
9 Стоимость страхового года – ________________________________.
10 Стоимость страхового года определяется как произведение ______.
Задание 2 Индивидуальный предприниматель занимается производством мебели по индивидуальным заказам.
Для выполнения заказов он нанял 10 работников, с которыми заключил трудовые договоры.
Какие страховые взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель?
Задание 3 По договору авторского заказа на создание литературного произведения, заключенного между гражданином и издательством, гражданину причитается авторский гонорар в сумме 250 000 руб.
Автор не смог документально подтвердить расходы на создание произведения, он написал заявление с просьбой предоставить профессиональный вычет по нормативу.
Определить сумму вычета на создание литературного произведения и базу для начисления взносов.
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) представлены в Приложении Б.
Задание 4 Организация заключила договор авторского заказа, по которому автор (физическое лицо) в установленный срок должен создать литературное произведение - книгу-биографию за вознаграждение в сумме 120 000 руб. При выполнении договора автор понес расходы, связанные с написанием книги (приобретение материалов, необходимые поездки), в сумме 30 000 руб. Эти расходы документально подтверждены.
Определить базу для начисления страховых взносов.
Контрольные вопросы:
1 Какой закон регулирует вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование?
2 Каков порядок исчисления сроков, установленных Федеральным законом № 212-ФЗ?
3 Кто является плательщиками страховых взносов?
4 Что является объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
5 Каков общий порядок исчисления базы обложения страховыми взносами?
6 Какие суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?

Приложенные файлы

  • docx №1
    Размер файла: 23 kB Загрузок: 111
  • docx №2
    Размер файла: 20 kB Загрузок: 71
  • docx №3
    Размер файла: 16 kB Загрузок: 53
  • docx №4
    Размер файла: 18 kB Загрузок: 43
  • docx №5
    Размер файла: 53 kB Загрузок: 49
  • docx №6
    Размер файла: 55 kB Загрузок: 41
  • docx №7
    Размер файла: 21 kB Загрузок: 39
  • docx №8
    Размер файла: 21 kB Загрузок: 49
  • docx №9
    Размер файла: 332 kB Загрузок: 42
  • docx №10
    Размер файла: 17 kB Загрузок: 46
  • docx №11
    Размер файла: 19 kB Загрузок: 35
  • docx №12
    Размер файла: 21 kB Загрузок: 39
  • docx №13
    Размер файла: 17 kB Загрузок: 39
  • docx №14
    Размер файла: 17 kB Загрузок: 39
  • docx №15
    Размер файла: 24 kB Загрузок: 41
  • docx №16
    Размер файла: 16 kB Загрузок: 36
  • docx №17
    Размер файла: 29 kB Загрузок: 42
  • docx №18
    Размер файла: 21 kB Загрузок: 44
  • docx №19
    Размер файла: 19 kB Загрузок: 39
  • docx №20
    Размер файла: 19 kB Загрузок: 51

Добавить комментарий