Презентация к лекции Акцизы в системе таможенных платежей


Чтобы посмотреть этот PDF файл с форматированием и разметкой, скачайте файл и откройте на своем компьютере.
Лекционное занятие Тема 1.4. Акцизы в системе таможенных платежей (2 часа) ьель занятия : рассмотреть сущность акцизово взимаемых при ввозе товаров на территорию ЕАЭСо элементы акциза . Лектор͗ доцент кафедры «Экономики таможенного дела» Толстихина Татьяна Борисовна о канд͘ экон ͘ науко доцент Дисциплина «ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ» Специальность 38͘05͘02 Таможенное дело Государственное казённое образовательное учреждение высшего образования «Российская Таможенная академия» Санкт - Петербургский имени В.Б. Бобкова филиал Вопросы темы 1͘4͗ 1. Сущность и порядок взимания акцизов при ввозе товаров на территорию РФ 2. Подакцизные товары 3. Налоговые ставки и порядок исчисления акцизов 4. Порядок взимания акцизов на маркированную и немаркированную продукцию акцизными марками Акцизы – косвенные налогио выступающие в виде надбавки к цене подакцизного товарао импортируемого на территорию ЕАЭСо является видом таможенного платежа͘ К основным функциям акцизов можно отнести͗ фискальную (служат одним из источников формирования доходной части федерального бюджета) и регулирующую (являются одним из средств регулирования спроса и предложенияо а также ограничения потребления)͘ Ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территориио находящиеся под ее юрисдикцией является самостоятельным объектом обложения͘ Взимание акцизов характеризуется следующим͗ - данный вид таможенного платежа имеет ограниченную область применения ( устанавливается на достаточно узкий перечень товаров - как правилоо это высокорентабельные товары)͖ - акцизы не затрагивают сферу работ и услуг͖ - имеют индивидуальный характер обложенияо т͘е͘ ставки устанавливаются в отношении отдельного вида подакцизного товара͖ - взимание акцизов производится только при ввозе подакцизного товара͖ - уплаченная сумма акциза на всех последующих стадиях продвижения подакцизного товара становится составной частью цены данного товара͘ Сумма акцизово подлежащих уплате и (или) взысканиюо определяется в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭСо на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границуо за исключением случаево предусмотренных ТК ТС͘ Перечень подакцизных товарово реализуемых на территории Российской Федерациио а также ввозимых на территорию Российской Федерациио является единымо определяется статьей 181 НК РФ͘ Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товарово выполнении работо оказании услуго являющимся приложением N 18 к данному Договору͘ Статьей 72 Договора установленоо что при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства - членао на территорию которого импортируются товарыо кроме товарово маркируемых акцизными маркамио по которым взимание косвенных налогов осуществляется таможенными органами . Статья 185 НК РФ͘ Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза Импорт (ввоз) - при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры͗ 1 ) выпуска для внутреннего потребленияо переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоныо за исключением подакцизных товарово ввезенных в портовую особую экономическую зонуо акциз уплачивается в полном объеме͖ 2) реимпорта - налогоплательщиком уплачиваются суммы акцизао от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФо в порядкео предусмотренном правом Евразийского экономического союза и законодательством РФ о таможенном деле (в ред͘ Федеральных законов от 29͘12͘2000 N 166 - ФЗо от 27͘11͘2010 N 306 - ФЗо от 23͘11͘2015 N 323 - ФЗ)͖ 3) транзитао таможенного складао реэкспортао беспошлинной торговлио свободного складао уничтоженияо отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуруо а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается ; Импорт (ввоз) - при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры͗ 4) переработки на таможенной территории - акциз не уплачивается при условиио что продукты переработки будут вывезены в определенный срок͘ При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме͖ 5) временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядкео предусмотренном правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле͘ Экспорт (вывоз) подакцизных товаров с территории РФ - при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры͗ 1) экспорта за пределы территории РФо таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспортао свободной таможенной зоныо в целях завершения специальной таможенной процедуры акциз не уплачивается͖ 2) реэкспорта за пределы территории РФ - уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются плательщику͖ НЕ ПОДЛЕЖАТ УПЛАТЕ Акцизы при первичной реализации (передачи) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товарово подакцизных товарово от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственностьо на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение͘ Статья 181 НК РФ Подакцизные товары : 1. Этиловый спирт , произведенный из пищевого или непищевого сырья о в том числе денатурированный этиловый спирт , спирт - сырец , дистилляты винный , виноградный , плодовый , коньячный , кальвадосный , висковый ( далее также в настоящей главе - этиловый спирт ); ( пп ͘ 1 в ред . Федерального закона от 28.11.2011 N 338 - ФЗ ) 2͘ Спиртосодержащая продукция (растворыо эмульсиио суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентово за исключением алкогольной продукциио указанной на следующем слайде Не рассматриваются как подакцизные товары͗ 1) лекарственные средства , прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств , лекарственные средства ( включая гомеопатические лекарственные препараты ), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций , разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации , согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти ; Подтверждение статуса товаров как неподакцизных в отношении спиртосодержащих лекарственных средство ввозимых в РФо предоставляется таможенными органами только при представлении декларантом в момент декларирования копии регистрационного удостоверения о государственной регистрации декларируемого товара в качестве лекарственного средствао заверенной согласно установленному порядку 2) препараты ветеринарного назначения , прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов , разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации , разлитые в емкости не более 100 мл ; Подтверждение статуса товаров как неподакцизных в отношении препаратов ветеринарного назначенияо ввозимых на территорию РФо предоставляется таможенными органами только при представлении декларантом в момент декларирования копии регистрационного удостоверения о государственной регистрации декларируемого товара в качестве препарата ветеринарного назначенияо заверенной согласно установленному порядку͘ Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары͗ Не рассматриваются как подакцизные товары͗ 3) парфюмерно - косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно - косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизаторао разлитая в емкости не более 100 мло а также парфюмерно - косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительноо разлитая в емкости до 3 мл включительно ; 4) подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходыо образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырьяо водоко ликероводочных изделийо соответствующие нормативной документациио утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти ; 5) виноматериалыо виноградное суслоо иное фруктовое суслоо пивное сусло͘ 3͘ Алкогольная продукция (водкао ликероводочные изделияо коньякио виноо фруктовое виноо ликерное виноо игристое вино (шампанское)о винные напиткио сидро пуаре о медовухао пивоо напиткио изготавливаемые на основе пивао иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0о5 процентао за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем , установленным Правительством Российской Федерации (в ред͘ Федеральных законов от 27͘11͘2010 N 306 - ФЗо от 18͘07͘2011 N 218 - ФЗ (ред͘ 28͘11͘2011)о от 25͘12͘2012 N 259 - ФЗ) Статья 181 НК РФ͘ Подакцизные товары (продолжение) ПЕРЕЧЕНЬ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИо КОТОРАЯ ПРОИЗВЕДЕНА С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИЛИ БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭТИЛОВОГО СПИРТАо ПРОИЗВЕДЕННОГО ИЗ ПИЩЕВОГО СЫРЬЯо И (ИЛИ) СПИРТОСОДЕРЖАЩЕЙ ПИЩЕВОЙ ПРОДУКЦИИ о С СОДЕРЖАНИЕМ ЭТИЛОВОГО СПИРТА БОЛЕЕ 0о5 ПРОЦЕНТА ОБЪЕМА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ о НЕ ОТНОСЯЩЕЙСЯ К АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ представлен на следующем слайде 4͘ Табачная продукция . Курительный табако предназначенный для использования в качестве сырья для производства табачной продукции и ввозимый предприятиями - производителями табачной продукции для собственных нуждо освобождается от акциза при условии представления документово подтверждающих его целевое использование в качестве сырья для промышленного производства табачных изделий (учредительных документово в которых одним из основных видов деятельности предприятия определено производство табачной продукции) . Статья 181 НК РФ Подакцизные товары 5 . Автомобили легковые ; 6 . Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112 , 5 кВт ( 150 л . с . ) ; 7 . Автомобильный бензин ; 8 . Дизельное топливо ; 9 . Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных ( инжекторных ) двигателей ; 10 . Прямогонный бензин . Прямогонным бензином признаются бензиновые фракциио за исключением автомобильного бензинао авиационного керосинао акрилатово полученные в результате͗ - перегонки (фракционирования) нефтио газового конденсатао попутного нефтяного газао природного газа͖ - переработки (химических превращений) горючих сланцево угляо фракций нефтио фракций газового конденсатао попутного нефтяного газао природного газа͘ Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба)о соответствующая одновременно следующим физико - химическим характеристикам͗ плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия͖ значение показателя температурыо при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба)о не превышает 215 градусов Цельсия͘ При этом не признаются бензиновой фракцией виды фракцийо указанных в пп . 10 в ред͘ Федерального закона от 23͘11͘2015 N 323 - ФЗ :) 11) средние дистилляты , которыми признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба)о полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефтио газового конденсатао попутного нефтяного газао горючих сланцево за исключением прямогонного бензинао автомобильного бензинао дизельного топливао бензолао параксилолао ортоксилола о авиационного керосинао одновременно соответствующие следующим физико - химическим характеристикам͗ плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия͖ - значение показателя температурыо при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба)о находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия͖ ( пп ͘ 11 в ред͘ Федерального закона от 23͘11͘2015 N 323 - ФЗ) 12 . Бензол - жидкость с содержанием ( по массе ) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 % ) , параксилол , ортоксилол ( жидкость с содержанием ( по массе ) соответствующего изомера ксилола ( диметилбензола ) 95 % . ( пп . 12 введен Федеральным законом от 24 . 11 . 2014 N 366 - ФЗ) 13 ) авиационный керосин ( введен ФЗ от 24 . 11 . 2014 N 366 - ФЗ) 14 ) природный газ (в случаяхо предусмотренных международными договорами Российской Федерации) ( введен ФЗ от 24 . 11 . 2014 N 366 - ФЗ) Налоговые ставки акцизов являются едиными на территории Российской Федерации и устанавливаются статьей 193 НК РФ͘ Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 1͘ Этиловый спирто произведенный из пищевого или непищевого сырьяо в том числе денатурированный этиловый спирто спирт - сырецо дистилляты винныйо виноградныйо плодовыйо коньячныйо кальвадосный , висковый : реализуемый организациямо осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно - косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковкео и организациямо уплачивающим авансовый платеж акциза 0 рублей за 1 литр безводного этилового спиртао содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спиртао содержащегося в подакцизном товаре Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2016 года осуществляется по следующим налоговым ставкам͗ Под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спиртао ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союзао являющегося товаром Евразийского экономического союза)͘ При этом дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции . (в ред͘ Федеральных законов от 30͘09͘2013 N 269 - ФЗо от 23.11.2015 N 323 - ФЗ) реализуемый организациямо не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирто ввозимый в Российскую Федерациюо не являющийся товаром Евразийского экономического союза ) 102 рубля за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 107 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 2͘ Спиртосодержащая парфюмерно - косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 3͘ Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 4͘ Спиртосодержащая продукция (за исключением указанных в п͘2о3) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 5͘ Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пивао вино фруктовых вино игристых вин (шампанских)о винных напитково изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спиртао произведенного из пищевого сырьяо и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового суслао и (или) винного дистиллятао и (или) фруктового дистиллята) 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 6͘ Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за искл ͘ пива , напитково изгот - х на основе пивао вино фруктовых вино игристых вин (шампанских)о сидрао пуаре о медовухио винных напитков о изготавливаемых *без добавления ректификованного этилового спиртао произведенного из пищевого сырьяо и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового суслао и (или) винного дистиллятао и (или) фруктового дистиллята )* 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 418 рублей за 1 литр безводного этилового спирта о содержащегося в подакцизном товаре 7͘ Вина о за исключением вин с защищенным географическим указаниемо с защищенным наименованием места происхожденияо а также игристых вин (шампанских)о фруктовые винао винные напиткио изготавливаемые ** 9 рублей за 1 литр 10 рублей за 1 литр Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 8͘Вина с защищенным географическим указаниемо с защищенным наименованием места происхожденияо за исключением игристых вин (шампанских) 5 рублей за 1 литр 5 рублей за 1 литр 9͘Сидр , пуаре о медовуха 9 рублей за 1 литр 10 рублей за 1 литр 10͘Игристые вина (шампанские)о за исключением игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указаниемо с защищенным наименованием места происхождения 26 рублей за 1 литр 27 рублей за 1 литр Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 11͘Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указаниемо с защищенным наименованием места происхождения 13 рублей за 1 литр 14 рублей за 1 литр 12͘Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0о5 процента включительно 0 рублей за 1 литр 0 рублей за 1 литр 13͘Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0о5 процента и до 8о6 процента включительноо напиткио изготавливаемые на основе пива 20 рублей за 1 литр 21 рубль за 1 литр Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 14͘Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8о6 процента 37 рублей за 1 литр 39 рублей за 1 литр 15͘Табак трубочныйо курительныйо жевательныйо сосательныйо нюхательныйо кальянный (за исключением табакао используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 2 000 рублей за 1 кг 2 200 рублей за 1 кг 16͘Сигары 141 рубль за 1 штуку 155 рублей за 1 штуку 17͘Сигариллы ( сигариты ), биди , кретек 2 112 рублей за 1 000 штук 2 207 рублей за 1 000 штук Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 18͘Сигареты о папиросы 1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимостио исчисляемой исходя из максимальной розничной ценыо но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук 1 420 рублей за 1 000 штук + 13 процентов расчетной стоимостио исчисляемой исходя из максимальной розничной ценыо но не менее 1 930 рублей за 1 000 штук 19͘ Автомобили легковые с мощностью двигателя͗ до 67о5 кВт (90 л͘с .) вкл - но 0 рублей за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 0 рублей за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) свыше 67о5 кВт (90 л͘с ͘) и до 112о5 кВт (150 л͘с .) вкл - но 41 рубль за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 43 рубля за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) свыше 112о5 кВт (150 л͘с .) 402 рубля за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 420 рублей за 0о75 кВт (1 л͘с .) 20͘Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112о5 кВт (150 л͘с .) 402 рубля за 0о75 кВт (1 л͘с .) 420 рублей за 0о75 кВт (1 л͘с .) Статья 187 . 1 . Порядок определения расчетной стоимости табачных изделийо в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки Расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены , указанной на единице потребительской упаковки ( пачке ) табачных изделий , и количества единиц потребительской упаковки ( пачек ) табачных изделий , реализованных ( переданных ) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории , находящиеся под ее юрисдикцией . Максимальная розничная цена представляет собой ценуо выше которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговлио общественного питанияо сферы услуго а также индивидуальными предпринимателями . Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий . Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 18͘Сигареты о папиросы 1 250 рублей за 1 000 штук + 12 процентов расчетной стоимостио исчисляемой исходя из максимальной розничной ценыо но не менее 1 680 рублей за 1 000 штук 1 420 рублей за 1 000 штук + 13 процентов расчетной стоимостио исчисляемой исходя из максимальной розничной ценыо но не менее 1 930 рублей за 1 000 штук 19͘ Автомобили легковые с мощностью двигателя͗ до 67о5 кВт (90 л͘с .) вкл - но 0 рублей за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 0 рублей за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) свыше 67о5 кВт (90 л͘с ͘) и до 112о5 кВт (150 л͘с .) вкл - но 41 рубль за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 43 рубля за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) свыше 112о5 кВт (150 л͘с .) 402 рубля за 0о75 кВт ( 1 л͘с .) 420 рублей за 0о75 кВт (1 л͘с .) 20͘Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112о5 кВт (150 л͘с .) 402 рубля за 0о75 кВт (1 л͘с .) 420 рублей за 0о75 кВт (1 л͘с .) Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в % и/или рублях за ед͘ измер .) с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно 21͘Автомобильный бензин͗ не соответствующий классу 5 10 500 рублей за 1 тонну 9 700 рублей за 1 тонну класса 5 7 530 рублей за 1 тонну 5 830 рублей за 1 тонну 22͘Дизельное топливо 4 150 рублей за 1 тонну 3 950 рублей за 1 тонну 23͘Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных ( инжекторных ) двигателей 6 000 рублей за 1 тонну 5 400 рублей за 1 тонну 24͘Прямогонный бензин 10 500 рублей за 1 тонну 9 700 рублей за 1 тонну 25͘Бензол о параксилоло ортоксилол 3 000 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 26͘Авиационный керосин 3 000 рублей за 1 тонну 2 800 рублей за 1 тонну 27͘Средние дистилляты 4 150 рублей за 1 тонну 3 950 рублей за 1 тонну НАЛОГОВАЯ БАЗА зависит от вида ставки : 1) специфические ( твердые ) ставки - объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении ; 2) адвалорные (в процентах ) ставки - сумма их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины ; 3) к омбинированные ставки , состоящие из твердой ( специфической ) и адвалорной (в процентах ) ставок - объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении специфической ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров , исчисляемая исходя из максимальных розничных цен , для исчисления акциза при применении адвалорной ставки . Статья 191 НК РФ͘ Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории , находящиеся под ее юрисдикцией , партии подакцизных товаров . Если в составе одной партии ввозимых подакцизных товаров присутствуют подакцизные товарыо ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам о налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров͘ В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случаео если в составе партии ввозимых подакцизных товаров присутствуют подакцизные товарыо ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории͘ Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца͘ В соответствии с ФЗ от 22͘12͘2008 № 268 - ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» ввозимая на территорию Российской Федерации табачная продукция подлежит маркировке акцизными маркамио исключающими возможность их подделки и повторного использования͘ Порядок маркировки табачной продукции акцизными марками установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 20͘02͘2010 № 76 «Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции» В соответствии с законом о госрегулировании алкогольного рынка № 171 - ФЗ от 22͘11͘1995 в ред͘ 29͘12͘2015г͘о импортируемый алкоголь (кроме пива) маркируется акцизными марками͘ Акцизная марка на алкоголь – это отчетный документо который подтверждает легальность спиртного͘ Наличие подлинной акцизной марки на алкоголе говорит о качестве спиртногоо оплате всех налогов и занесении информации о нем в единую государственную автоматизированную информационную систему учета алкоголя в РФ – ЕГАИС ͘ Акцизные марки на алкоголь приобретаются организациями в подразделениях таможенной службы по месту своей регистрации͘ ЕГАИС – единая государственная автоматизированная система для учета объема производства и оборота алкогольной продукции͘ На сегодняшний день система охватывает производителей и импортеров спиртного͘ В соответствии с законом о государственном регулировании алкогольного рынка система ЕГАИС была создана в 2006 году͘ В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 22͘11͘1995 №171 - ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спиртао алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» маркировке акцизными марками подлежит алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%о ввозимая на территорию Российской Федерации͘ Маркировка указанной продукции акцизными марками осуществляется в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 31͘12͘2005 № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками » ( ред . от 29.04.2014) "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками "( вместе с " Правилами нанесения на акцизные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции ", " Правилами маркировки алкогольной продукции акцизными марками ") от 27.07.2012 N 775 ( ред . от 13͘05͘2015 ) " Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции « ( вместе с " Требованиями к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции ") Цена акцизной марки на табачную продукцию установлена в размере 150 руб͘/1000 шт͘ (без учета НДС)͘ Постановления Правительства Российской Федерации от 27 июля 2012 г͘ N 775 и от 20͘02͘2010 № 76 Постановление Правительства РФ от 03.12.2014 N 1302 "О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г͘ N 785 и от 11 июля 2012 г͘ N 704 » наряду с введением новых марок на алкогольо повышает их стоимости͘ Цена акцизных марок на алкоголь - 1700 рублей за 1000 штук без учета НДСо Согласно закону о госрегулировании алкогольного рынка № 171 - ФЗ покупать акцизные марки на алкоголь имеют право производители и импортеры алкоголя͘ Документы для получения акцизных марок на алкоголь͗ - заявление о выдаче акцизных марок на алкоголь с указанием вида и количества импортируемого спиртного͖ - договор поставки алкогольной продукции͖ - документо подтверждающий правомерность использования товарного знака на алкоголе͖ - сертификат подключения к системе ЕГАИС ; - лицензия на оборот алкогольной продукции͘ После получения документов таможенная служба оформляет заявку на изготовление акцизных марок на алкоголь͘ После тогоо как акцизные марки на алкоголь будут готовыо таможенная служба уведомляет об этом организациюо которая в течении трех месяцев должна будет представить второй пакет документов͗ - обязательство об использовании акцизных марок на алкоголь в соответствии с назначением͖ - справка об отсутствии задолженности͖ - документо подтверждающий обеспечение исполнения обязательства Исполнение обязательства обеспечивается перечислением на счет таможенной службы определенной суммы денег͘ Формула расчета платежа для обеспечения обязательства указана в пункте 18 Правил приобретения акцизных марок на алкоголь : Со= ( СобxQxКм ) , где Со — размер обеспечения исполнения обязательства͖ — применяется в расчетео если приобретаются акцизные марки на алкоголь , имеющий различные ставки для расчета суммы обеспечения выполнения обязательства͖ Соб — фиксированный размер обеспечения исполнения обязательствао который устанавливается таможенной службой исходя из суммы таможенных платежейо подлежащих к уплате по соответствующему виду спиртного при его выпуске для свободного обращения͖ Q — коэффициент пересчетао учитывающий соответствующий объем алкоголя в потребительской тарео указанный в заявлении (например͗ 0о35͖ 0о75͖ 1͖ 2 и т͘д͘)͖ Км — количество акцизных марок на алкоголь о указанных в зарегистрированном заявлении . После тогоо как обеспечение исполнения обязательства принято таможенной службойо акцизные марки на алкоголь выдаются организациио на которую ложится дальнейшая обязанность по транспортировкео хранению и надлежащему использованию марок͘ Фиксированные размеры обеспечения исполнения обязательства об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением установлены приказом ФТС России от 11 февраля 2015 г͘ N « Об определении размеров сумм обеспечения исполнения обязательства организациио осуществляющей ввоз (импорт) в РФ алкогольной продукциио табачной продукциио об использовании им акцизных марок в соответствии с их назначением Таким образомо администрирование акцизов в условиях функционирования ЕАЭС осуществляется : - таможенными органами при ввозе иностранных подакцизных товаров на территорию Союза с территории государство не входящих в состав ЕАЭСо а также при ввозе маркируемых подакцизных товаров ЕАЭС с территории государств - членов ЕАЭС͘ - налоговыми органами при ввозе на территорию Союза не маркируемых на ее территории подакцизных товаров ЕАЭС͘

Приложенные файлы

  • pdf tema1.4A
    Толстихина Т.Б.
    Размер файла: 729 kB Загрузок: 18

Добавить комментарий