Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого»
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
УТВЕРЖДАЮ:
Зам. директора ИЭУ
____________ Т.В. Кудряшова
«____» __________ 20___ г.
«Налоговые системы для зарубежных стран»
для специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Рабочая программа
СОГЛАСОВАНО:
Начальник учебного отдела
___________
(подпись) И.О. Фамилия
«____» __________________ 20__ г.
(число) (месяц)
Разработал Доцент
(должность)
___________ Н.Ф.Алексеева
(подпись) И.О. Фамилия
«____» __________________ 20__ г.
(число) (месяц)
Принято на заседании кафедры
Заведующий кафедрой
___________ М.В.Любимова
(подпись) И.О. Фамилия
«____» __________________ 20__ г.
(число) (месяц)
Великий Новгород
2014 год
Введение
В современных условиях хозяйствования важная роль принадлежит налогам и налогообложению. В целях совершенствования российской системы необходимо изучить опыт налоговых систем зарубежных стран.
Дисциплина «Налоговые системы зарубежных стран» входит в блок дисциплин специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза» (СД.10.07) и изучается студентами на 3 курсе 6 семестра.
Цель курса: формирование у будущего специалиста-экономиста высшей квалификации - базовых знаний в области налогообложения в зарубежных странах на примере налоговых систем промышленно развитых стран.
Задача курса: обучение студентов механизму налогообложения за-рубежных странах.
Место курса в профессиональной подготовке выпускников: курс «Налоговые системы зарубежных стран» базируется на знаниях, полученных в процессе изучения налоговых дисциплин, основанных на примере налоговой системы РФ. Это помогает студентам проводить глубокий сравнительный анализ налоговых систем зарубежных стран и Российской Федерации в целях совершенствования налогообложения в РФ.
Требования к уровню освоения содержания курса.
После изучения данной учебной дисциплины студент должен:
знать: основные направления развития налогообложения в развитых и развивающихся странах; организацию налоговых систем основных высокоразвитых государств
уметь: самостоятельно находить данные о новых явлениях в налогообложении зарубежных стран в Интернете, проводить сравнительный анализ этих данных по отношению к налоговой системе РФ.
иметь представление о налогах и сборах в РФ, нормативном регулировании налогов в России;
владеть базовыми знаниями в области налогообложения в зарубежных странах на примере налоговых систем промышленно развитых стран
Форма итогового контроля: зачет
Текущий контроль — проверка выполнения заданий для самостоятельных работ студентов, рефератов.
Взаимосвязь с другими дисциплинами
Дисциплина «Налоговые системы для зарубежных стран» тесно связана с дисциплиной «Налоги и налогообложение»
Освоение дисциплины основывается на ранее полученных знаниях по вышеуказанной дисциплине.
По дисциплине «Налоги и налогообложение» студенты изучают понятие налогов и сборов, их виды, правовое регулирование, порядок исчисления, политику государства в области налогообложения.
В дальнейшем теоретические знания и практические навыки дисциплины «Налоги и налогообложение» используются при изучении дисциплины «Налоговый учет».
1. Объем дисциплины (в часах), виды учебной работы и формы контроля
Таблица 1 -Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Форма обучения - очная
Вид учебной работы
Всего Часов по семестрам
6 Аудиторные занятия:
-лекции;
-практические занятия.
- семинары
Самостоятельная работа:
-самостоятельное изучение и написание реферата
Всего: 26
26
-
-
44
44
70 26
26
-
-
44
44
70 Вид итоговой аттестации: зачет зачет
Таблица 2 -Тематический план (очное обучение)
№п/пНаименование разделов и тем Всего (часов) Лекции СРС
1. Уровень налогообложения в мировой экономике 6 2
4
2 Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой 6 2 4
3 Налоговая система США 6 2 4
4 Налоговая система Великобритании 6 2 4
5 Налоговая система Германии 6 2 4
6 Налоговая система Франции 6 2 4
7 Налоговая система Японии 6 2 4
8 Налоговая система Испании 6 2 4
9 Налоговая система Италии 6 2
4
10 Налоговая система Казахстана 6 2
— 4
11 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах) 6 2
— 4
4
12 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах) 6 2
— 4
13 Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов 8 2
— 6
8
ИТОГО: 70 26
44
2 Содержание теоретических занятий
Тема 1 Уровень налогообложения в мировой экономике
Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой
Налоговая статистика
Тема 2. Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой
1.Сущность налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой
2. Классификация налогов по их источникам
3.Тенденции в налогообложении трудовых доходов
4.Тенденции в налогообложении потребления (на примере НДС)
5.Тенденции в налоговом бремени на доходы с капитала
6.Тенденции в экологических налогах
Тема 3 Налоговая система США
Состав и структура налоговой системы США
Налогообложение организаций.
Система подоходного налогообложения
Прочие налоги.
Сотрудничество между США и Российской Федерацией.
Тема 4 Налоговая система Великобритании
Сущность налоговой системы Великобритании
Налогообложение организаций.
Налогообложение физических лиц
Сотрудничество между США и Российской Федерацией.
Тема 5 Налоговая система Германии
1. Сущность налоговой системы Германии
2. Налогообложение организаций.
3. Налогообложение физических лиц
4. Прочие налоги
5.Сотрудничество между США и Российской Федерацией.
Тема 6 Налоговая система Франции
Сущность налоговой системы Франции
Налогообложение организаций.
Налогообложение физических лиц.
Местные налоги и сборы.
Санкции за налоговые правонарушения.
Основные отличия налоговой системы Франции от российской налоговой системы.
Тема 7 Налоговая система Японии
Особенности налоговой системы Японии
Подоходные налоги с физических и юридических лиц
Налог на прибыль корпораций
Налоги на имущество
Налог с продаж
Местные налоги
Тема 8 Налоговая система Испании
1. Сущность налоговой системы Испании
2.Налогообложение организаций.
3.Налогообложение физических лиц.
4.Санкции за налоговые правонарушения.
Тема 9 Налоговая система Италии
1. Сущность налоговой системы Италии
2.Налогообложение организаций
3.Налогообложение физических лиц.
4.Прочие налоги.
5.Санкции за налоговые правонарушения.
6.Основные отличия налоговой системы Италии от российской налоговой системы.
Тема 10 Налоговая система Казахстана
1.Общая характеристика налоговой системы Казахстана
2.Налог на добавленную стоимость
3.Корпоративный подоходный налог
4.Индивидуальный подоходный налог
5.Налог на имущество
6. Земельный налог
7.Социальный налог
8.Налоговое администрирование и налоговая ответственность
Тема 11 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
1. Региональные объединительные союзы и общие вопросы гармонизации
2. Косвенное налогообложение
Тема 12 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
Прямое налогообложение
Трансфертное ценообразование
Тема 13 Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов
1.Структура налоговых органов в зарубежных странах
2.Контроль за уплатой налогов
3. Декларация «Хартия налогоплательщика»
3. Содержание СРС
Для выполнения самостоятельной работы студенты должны использовать «Методические рекомендации для самостоятельной. работы студентов по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/Н.Ф.Алексеева, НовГУ, Великий Новгород, 2011, 8 с», http://www.novsu.ru/file/918983.
3.1 Самостоятельное изучение теоретического материала
Тема 1 Уровень налогообложения в мировой экономике
1. Роль налогов в развитой рыночной экономике.
2. Структура налогов в странах с развитой рыночной экономикой.
3. Проблемы унификации налогов в рамках экономических союзов.
4. Налоговая политика стран с развитой рыночной экономикой.
Задание для самостоятельной работы
1. При помощи статистических данных покажите проявление фискальной и перераспределительной функции налогов в промышленно- развитых странах.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1. В чем состоит сущность налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой?
2. Как классифицируются налоги по их источникам?
3. Каковы тенденции в налогообложении потребления (на примере НДС)
5. Каковы тенденции в налоговом бремени на доходы с капитала
6. Каковы тенденции в экологических налогах
Тема 2. Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой
1. Роль налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой
2. Структура налоговой системы ФРГ.
3. Разделение налогов по административно - территориальному признаку.
Задание для самостоятельной работы
1. Покажите различия в понимании термина «налоговый кредит» в развитых странах и РФ.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1. Как меняется налоговое бремя для налогоплательщиков в целом и по отдельным налогам?
2. Почему государства сокращают налоговые льготы?
3. На какие группы разделяются государства по уровню налогового бремени?
Тема 3 Налоговая система США
I Структура налоговой системы США.2. Федеральные налоги:
3. Налоги штатов и местных органов власти в США.
4. Налоговая политика США.
Задание для самостоятельной работы
1. Найдите в Интернете и составьте таблицу налоговых поступлений в США.
2. Покажите при помощи цифрового расчета, как приводится к стандартной ставке налог на прибыль.
3. Рассчитайте эффективную ставку и размер взноса в пенсионный фонд работника с годовым доходом 80 тыс. долл.
4. Покажите разницу в направлении налоговых реформ президентов Р. Рейгана и Б. Клинтона.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1. Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
2. Какие ставки налога с доходов корпораций действуют в США?
3. Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
4. Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и США?
Тема 4 Налоговая система Великобритании
1.Косвенные налоги в Великобритании. Акцизы. Налог на добавленную стоимость, его экономическое и фискальное значение. Таможенные пошлины.
2.Взносы в Национальный страховой фонд.
3.Местные поимущественные налоги, методика их расчета.
Задание для самостоятельной работы
1.В чем состоит сущность налоговых реформ М. Тэтчер и современной налоговой политики Великобритании.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Перечислите косвенные налоги.
2.Каково экономическое значение НДС?
3.Назовите местные налоги.
Тема 5 Налоговая система Германии
1.Прямые налоги. Подоходный налог с населения. Обложение лиц, работающих по найму. Определение облагаемого дохода, вычеты и льготы. Система ставок налога. Обложение доходов от самостоятельной занятости.
2.Обложение прибыли юридических лиц. Налогоплательщики. Объект обложения. Налоговые вычеты и льготы. Ставка налога.
3.Налог на прирост капитала. Налоги на наследства и дарения.
4.Косвенные налоги. Налог на потребление. Объект обложения, ставка. 5.Индивидуальные акцизы. Государственные фискальные монополии. 6.Таможенные пошлины. Прочие косвенные налоги.
7.Взносы в социальные фонды.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Как определяется подоходный налог с населения?
2.Кто платит налог с прибыли?
3.Назовите косвенные налоги.
Тема 6 Налоговая система Франции
1.Налогообложение прибыли юридических лиц. Определение объекта налога, налоговые вычеты и льготы. Облагаемая прибыль, ставки налога. Обложение распределенной и нераспределенной прибыли.
2.Другие прямые налоги: промысловый налог, налог на капитал, «надбавка на солидарность».
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
Тема 7 Налоговая система Японии
1. Косвенные налоги. Налог на потребление. Объект обложения, ставка. 2.Индивидуальные акцизы. Государственные фискальные монополии. 3.Таможенные пошлины.
4.Прочие косвенные налоги.
5.Взносы в социальные фонды.
6.Местные налоги и сборы. Подушный налог.
7.Налоговая политика Японии.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Как рассчитывается налог на потребление ? Объект обложения, ставка.
2. Как рассчитываются индивидуальные акцизы ?
3.Как Вы понимаете государственные фискальные монополии ?
4.Какие таможенные пошлины существуют в Японии ?Тема 8 Налоговая система Испании
1.Прямые налоги. Косвенные налоги.
2.Местные налоги и сборы.
3.Налоговая политика Испании.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций?
2.Какие ставки НДС действуют в Испании?
3.Назовите налоги, взимаемые с физических лиц, и их ставки.
Тема 9 Налоговая система Италии
1.Прямые налоги. Косвенные налоги.
2.Местные налоги и сборы.
3.Налоговая политика Италии.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций?
2.Какие ставки НДС действуют в Италии?
3.Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
Тема 10 Налоговая система Казахстана
1.Прямые налоги. Косвенные налоги.
2.Местные налоги и сборы.
3.Налоговая политика Казахстана.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
2.Какие ставки НДС действуют в Казахстане?
3.Назовите ставки и виды налогов, взимаемых с физических лиц?
Тема 11 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
1.Налог на личное состояние.
2.Налог на наследство и дарение.
3.Основные различия при исчислении подоходного налога с населения.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1. Что подразумевается под глобализацией экономики?
2. Какие цели и направления ставятся перед налоговой гармонизацией в странах ЕС?
3. Какие позиции государственного аппарата отражает налоговое администрирование?
4. В каких случаях применяется кадастровый метоод расчета налоговых обязательств?
Тема 12 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
1.Предварительное соглашение о ценообразовании.
2.Трансфертное ценообразование.
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1.Какие задачи помогает решать контроль за трансфертным ценообразованием?
2.Как решаются задачи гармонизации налогообложения малого и среднего бизнеса?
3.Какие функции выполняет управление по крупнейшим налогоплательщикам?
Тема 13 Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов
1.Структура налоговых органов в зарубежных странах.
2.Контроль за уплатой налогов.
3. Декларация «Хартия налогоплательщика».
Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
1. Какова структура налоговых органов в зарубежных странах?
2.Как осуществляется контроль за уплатой налогов?
3.2 Тематика рефератов
Налоговая политика США
Налоги штатов и местных органов власти в США
Сотрудничество между США и Российской Федерацией
Налог на добавленную стоимость, его экономическое и фискальное значение в Великобритании
Характеристика НДС в странах Европейского Союза
Гармонизация национальных налоговых систем по прямому налогообложению
Гармонизация национальных налоговых систем по косвенному налогообложению
Декларация «Хартия налогоплательщика»
Льготы и ставки подоходного налога в развитых странах.
Общая характеристика налога на прибыль в развитых странах
Налоговое стимулирование инвестиций в развитых странах.
Общая характеристика таможенных пошлин в развитых странах
Общая характеристика акцизов в развитых странах.
Особенности налогообложения капитала и имущества в развитых странах.
Налоговые реформы президентов Б. Клинтона и Дж. Буша в США.
Налогообложение организаций в Великобритании
Налогообложение организаций в США
Сущность налоговой системы Германии
Местные налоги и сборы во Франции
Особенности налоговой системы Японии
Налоговая политика в Белоруссии
НДС в странах Европейского Союза
Трансфертное ценообразование
Контроль за уплатой налогов
Сущность налоговой системы Италии
Налоговая система Испании
Налоговая система Казахстана
Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
Международное налогообложение
Налоговое регулирование рыночной экономики
Налоги и международные соглашения России
Налоги и налоговое планирование в мировой экономике налоговые декларации за рубежом
Международный опыт налогообложения экономической деятельности компаний-нерезидентов
Налогообложение операций частных инвесторов с ценными бумагами в западных экономиках
Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС
Социальные аспекты подоходного налогообложения в рыночной экономике
Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы
Зарубежный опыт оказания помощи налогоплательщикам
Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада
Налоги в учете и отчетности предприятий.
4 Педагогические контрольные материалы
4.1 Контрольные вопросы для проверки знаний студентов
Тема 1. Уровень налогообложения в мировой экономике
1. В чем состоит сущность налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой?
2. Как классифицируются налоги по их источникам?
3. Каковы тенденции в налогообложении потребления (на примере НДС)
5. Каковы тенденции в налоговом бремени на доходы с капитала
6. Каковы тенденции в экологических налогах.
Тема 2. Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой
1. Как меняется налоговое бремя для налогоплательщиков в целом и по отдельным налогам?
2. Почему государства сокращают налоговые льготы?
3. На какие группы разделяются государства по уровню налогового бремени?
4. Проанализируйте долю налогов в ВВП в зарубежных странах.
Тема 3 Налоговая система США
1. Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
2. Какие ставки налога с доходов корпораций действуют в США?
3. Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
4. Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и США?
Тема 4 Налоговая система Великобритании
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций?
Какие ставки НДС действуют в Великобритании?
Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и Великобританией?
Тема 5 Налоговая система Германии
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
Какие ставки НДС действуют в Германии?
Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и Германией?
Тема 6 Налоговая система Франции
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
Какие ставки НДС действуют во Франции?
Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и
Тема 7 Налоговая система Японии
Как рассчитывается налог на потребление ? Объект обложения, ставка. Как рассчитываются индивидуальные акцизы ?
Как Вы понимаете государственные фискальные монополии ?
Какие таможенные пошлины существуют в Японии ?Какие прочие косвенные налоги существуют в Японии ?Назовите взносы в социальные фонды.
Назовите местные налоги и сборы.
В чем сущность налоговой политика Японии ?Тема 8 Налоговая система Испании
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций?
Какие ставки НДС действуют в Испании?
Назовите налоги, взимаемые с физических лиц, и их ставки.
Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и Испанией?
Тема 9 Налоговая система Италии
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов организаций?
Какие ставки НДС действуют в Италии?
Назовите ставки налогов, взимаемых с физических лиц.
Как облагается налогами перевод дивидендов между Россией и Италией?
Тема 10 Налоговая система Казахстана
Как рассчитывается налоговая база по налогу с доходов корпораций?
Какие ставки НДС действуют в Казахстане?
Назовите ставки и виды налогов, взимаемых с физических лиц?
Тема 11-12 Гармонизация национальных налоговых систем в мировой экономике (объединительных союзах)
1. Что подразумевается под глобализацией экономики?
2. Какие цели и направления ставятся перед налоговой гармонизацией в странах ЕС?
3. Какие позиции государственного аппарата отражает налоговое администрирование?
4. В каких случаях применяется кадастровый метоод расчета налоговых обязательств?
5. Какие задачи помогает решать контроль за трансфертным ценообразованием?
6. Как решаются задачи гармонизации налогообложения малого и среднего бизнеса?
7.Какие функции выполняет управление по крупнейшим налогоплательщикам?
8.Сравните стандарты обслуживания в унитарных и федеративных государствах.
93. Назовите задачи, решаемые хартией налогоплательщиков.
10. Сравните сроки уплаты налогов в разных странах.
Тема 13 Организация налоговых служб и контроль за уплатой налогов
Какие задачи помогает решать контроль за трансфертным ценообразованием?
Как решаются задачи гармонизации налогообложения малого и среднего бизнеса?
Какие функции выполняет управление по крупнейшим налогоплательщикам?
Сравните стандарты обслуживания в унитарных и федеративных государствах.
Назовите задачи, решаемые хартией налогоплательщиков.
Сравните сроки уплаты налогов в разных странах.
4.2 Вопросы для зачета
Налоговая политика в ведущих странах с развитой экономикой.
Сущность налоговой политики в ведущих странах с развитой экономикой Федеральные налоги США.
Налогообложение организаций в США.
Налог с продаж как основной вид налоговых доходов штатов в США, его преимущества и недостатки по сравнению с НДС.
Сущность налоговой системы Великобритании.
Налогообложение организаций в Великобритании.
Налогообложение физических лиц в Великобритании.
Косвенные налоги в Великобритании.
Взносы в Национальный страховой фонд в Великобритании.
Сущность налоговой системы Германии.
Налогообложение организаций в Германии.
Налог на прирост капитала в Германии.
Индивидуальные акцизы в Германии.
Налогообложение физических лиц в Германии.
Прочие налоги в Германии.
Особенности налога на заработную плату в Германии.
Сущность налоговой системы Франции.
Налогообложение организаций во Франции.
Налогообложение физических лиц во Франции.
Местные налоги и сборы во Франции.
Налогообложение прибыли юридических лиц во Франции
Другие прямые налоги: промысловый налог, налог на капитал, «надбавка на солидарность» во Франции
Санкции за налоговые правонарушения во Франции
Основные отличия налоговой системы Франции от российской налоговой системы
Особенности налоговой системы Японии
Подоходные налоги с физических и юридических лиц в Японии
Налог на прибыль корпораций в Японии
Налоги на имущество в Японии
Налог с продаж в Японии
Местные налоги в Японии
Сущность налоговой системы Испании
Налогообложение организаций в Испании
Налогообложение физических лиц в Испании
Санкции за налоговые правонарушения в Испании
Сущность налоговой системы Италии
Налогообложение организаций в Италии
Налогообложение физических лиц в Италии
Прочие налоги в Италии
Основные отличия налоговой системы Италии от российской налоговой системы
Общая характеристика налоговой системы Казахстана
Налог на добавленную стоимость в Казахстане
Корпоративный подоходный налог в Казахстане
Индивидуальный подоходный налог в Казахстане
Налог на имущество в Казахстане
Земельный налог в Казахстане
Социальный налог в Казахстане
Региональные объединительные союзы и общие вопросы гармонизации налоговых систем
Трансфертное ценообразование
Структура налоговых органов в зарубежных странах
Контроль за уплатой налогов
5 Формы контроля и критерии оценки знаний студентов
В соответствии с запланированной учебной нагрузкой в установленные учебным графиком сроки производится оценка знаний студентов, которая состоит из итогового контроля:
Оценка итогового контроля:
-оценки «зачет» - (количество баллов 61-70) заслуживает студент, обнаруживший всестороннее, систематическое и глубокое знание программного материала, умение свободно выполнять задания, предусмотренные РПД, усвоивший основную и дополнительную литературу, рекомендованную в рабочей программе. Как правило, (количество баллов 60-70) выставляется студентам, усвоившим взаимосвязь основных понятий дисциплины в их значении для приобретаемой профессии, проявившим творческие способности в понимании, изложении и использовании учебного материала; в полном объеме самостоятельно изучивший теоретический материал и выполнивший практические задания согласно предлагаемого выше учебных пособий;
-оценки «зачет» (количество баллов 51-60) выставляется студентам, усвоившим взаимосвязь основных понятий дисциплины в их значении для приобретаемой профессии, проявившим творческие способности в понимании, изложении и использовании учебного материала; в полном объеме самостоятельно изучивший теоретический материал и выполнивший практические задания согласно предлагаемого выше учебных пособий;
оценки «зачет» (количество баллов 36-50) выставляется студентам, усвоившим взаимосвязь отдельных понятий дисциплины в их значении для приобретаемой профессии, проявившим удовлетворительные способности в понимании, изложении и использовании учебного материала; в недостаточно полном объеме самостоятельно изучивший теоретический материал и выполнивший практические задания согласно предлагаемого выше учебных пособий;
-оценка «не зачет» (до 35 баллов) выставляется студенту, имеющему пробелы в знаниях основного программного материала, допустившему принципиальные ошибки в выполнении предусмотренных программой задания. Как правило, оценка «не зачет» выставляется студентам, которые не могут продолжить обучение или приступить к профессиональной деятельности по окончании вуза без дополнительных знаний по соответствующей дисциплине; самостоятельно изучивший теоретический материал и выполнивший практические задания согласно предлагаемого выше учебных пособий в объеме – менее 50%.
Студенты специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
обязаны сдать зачет по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран ».
6 Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
Список основной литературы
1. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. /Под. Ред. М.Романовского, О. Врублевской. – СПб6 Питер, 2009. – 528 с. ISBN 978-5-388-00532-8.
2. Налоги: Практика налогообложения: учеб.-метод. пособие / под ред. Д.Г.Черника. - М.:Финансы и статистика; ИНФРА-М 2008. – 368. ISBN 978-5-279-03145-0, ISBN 978-5-16-003413-3.
3. Тютюриков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран : Учебник/ Н.Н Тютюриков. . – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» 2010. – 176 с. . ISBN 978-5-394-00373-8.
Список дополнительной литературы
Журналы:
Мировая экономика и международные отношения
Бухгалтерский учет
Налоговый вестник
Вопросы экономики
Внешнеэкономический бюллетень
Консультант
Налоги.
МЭиМО
Деньги и кредит
Перечень обучающих, контролирующих компьютерных программ - Информационно-правовые системы «Консультант Плюс», «Гарант», мультимедиа - Интернет.
Список методического обеспечения
1 Методические рекомендации для самостоятельных и контрольных работ студентов /Н.Ф. Алексеева, Е.А. Окомина, И.А.Бодров . НовГУ им. Ярослава Мудрого. – Великий Новгород, 2011. – с.16.
Приложение АУчебно-методическое обеспечение
Дисциплины: Налоговые системы зарубежных стран
Форма обучения: очная
Всего часов: 70, из них лекций 26, СРС-44.
Для специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Факультет учета и финансов
Таблица 1 - Обеспечение дисциплины учебными изданиями
Библиографическое описание издания (автор, наименование, вид, место и год издания, кол-во страниц) Вид занятия, в котором используется Число часов, обеспечиваемых изданием Количество экземпляров в библиотеке НовГУ (на кафедре) Примечания
1.Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. /Под. Ред. М.Романовского,О. Врублевской. – СПб6 Питер, 2009. – 528 с. ISBN 978-5-388-00532-8. Лекц. 50 10 2.Налоги: Практика налогообложения: учеб.-метод. пособие / под ред. Д.Г.Черника. - М.:Финансы и статистика; ИНФРА-М 2008. – 368. ISBN 978-5-279-03145-0, ISBN 978-5-16-003413-3. Лекц. полн3 3. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. – М.: Гелиос АРМ, 2002. – 624 с. . ISBN 5-85438-047-1. Лекц. 30
3
Таблица 2- Обеспечение дисциплины учебно-методическими изданиями
Библиографическое описание издания (автор, наименование, вид, место и год издания, кол-во страниц) Вид занятия, в котором используется Число часов, обеспечиваемых изданием Количество экземпляров в библиотеке НовГУ (на кафедре) Примечания
1 Н.Ф. Алексеева. Рабочая программа по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран» для специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» , НовГУ им. Ярослава Мудрого, В.Новгород 2011, с.46. Лекции,
СРС Полн. 10 http://www.novsu.ru/file/9192. Н.Ф. Алексеева, Конспект лекций для направления для специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» , НовГУ им. Ярослава Мудрого, В.Новгород ,2011, 108 c. Лекции,
СРС Полн. 10 http://www.novsu.ru/file/9192303.Методические рекомендации для самостоятельной. работы студентов по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/Н.Ф.Алексеева, НовГУ, Великий Новгород, 2011, 8 с. СРС Полн. 10 http://www.novsu.ru/file/918983 4.Задания для выполнения контрольной работы студентами по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/Н.Ф.Алексеева, НовГУ, Великий Новгород, 2011, 5 с. К Полн. 10 http://www.novsu.ru/file/691650Действительно для учебного года 2011/2012 Зав. кафедрой БУАА___________М.В.ЛюбимоваПриложение БМетодические рекомендации студентам по изучению дисциплины
Курс «Налоговые системы зарубежных стран» входит в цикл дисциплин, изучаемых студентами по специальности для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации «Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза»
Он играет важную роль в подготовке специалистов, обладающих широким кругозором и глубокими знаниями в сфере бухгалтерского учета и налогообложения.
Изучение данной дисциплины имеет своей целью усвоение студентами теории и методики применения налогов и сборов в странах с развитой рыночной экономикой.
Для успешного усвоения материала дисциплины, наряду с поучением теоретических основ по соответствующим темам необходима подготовка самостоятельной работы, которая является формой промежуточного контроля и позволяет определить степень усвоения материалов слушателями.
При подготовке самостоятельной работы студенты должны показать знания общих закономерностей развития налогообложения за рубежом.
Студенты должны понимать роль и место налогов в социальной рыночной экономике, иметь представление об опыте развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества.
Второе требование к студентам при изучении данной дисциплины - знание особенностей национальных налоговых систем стран с различным государственным устройством.
При рассмотрении национальных налоговых систем большинство вопросов касается федеративных государств, то есть ФРГ и США. Наиболее близкой к российской налоговой системе всегда была налоговая система Германии. Тем не менее, нет такой страны, где политические, экономические, социальные и другие характеристики были бы настолько близки к российским, что можно было бы копировать соответствующий опыт напрямую "один к одному". Поэтому при изучении особенностей отдельных государств, важно проанализировать пути формирования налоговых систем в процессе исторического развития, то, как та или иная страна находит наиболее приемлемые для нее формы налогообложения, соответствующие ее государственному устройству, степени развития рыночной экономики, экономическим и политическим задачам, стоящим перед государством на данный период.
Самостоятельная работа по данному курсу связана с дополнительными трудностями по поиску источников информации, требуется умение работать в Интернете с целью получения информации, желательно знание английского языка.
Приложение ВМетодические рекомендации для преподавателя
Методика преподавания и проведения занятий по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран» предполагает использование традиционных методик обучения, а также опыта организации и проведения занятий по таким дисциплинам как «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерский (управленческий) учет».
Ведущая цель обучения заключается в создании условий для обучения и совершенствования знаний, умений и навыков каждого студента с опорой на принципы уровневой дифференциации, в том числе учет их индивидуальных особенностей и способностей.
Преподаватель должен организовать самостоятельную работу студентов: самостоятельное изучение материала, написание рефератов, решение тестов, обозначив сроки их сдачи. Рефераты должны быть заслушены на практических занятиях.
Приложение Г
Глоссарий 1
Акциз (от франц. accise) — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.
Двойное налогообложение — 1) обложение дважды одного и того же вида дохода, одной и той же его суммы разными налогами. Например, если заработная плата работника облагается подоходным налогом, то дополнительный налог на фонд заработной платы предприятия, в который входит и заработная плата работника, приводит к ее двойному налогообложению; 2) обложение одного и того же дохода идентичным налогом в разных странах. Например, у гражданина, работающего за рубежом, налог на его доход может взиматься в стране его гражданства и за рубежом по месту работы, чего желательно избегать. Для защиты от двойного налогообложения заключаются межправительственные соглашения, вводятся нормативные акты, законы.
Взыскание налога — неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный срок производится взыскание налога (сбора) за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога (сбора) за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с физического лица может производиться только в судебном порядке, а взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, но кроме случаев, когда обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:
— юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами;
— юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика.
внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
Зачет или Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пени — производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.
Инвестиционный налоговый кредит — доля стоимости инвестиций (обычно строго определенного рода), вычитаемая из суммы налоговых обязательств компании.
индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;
источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;
Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от прямых налогов, связанных с доходами). При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
лица (лицо) - организации и (или) физические лица;
Личные налоги — один из видов прямых налогов, представляют собой налоги на доходы и имущество физических и юридических лиц, взимаемые у источника дохода или по декларации. При этом в отличие от реальных налогов объекты обложения учитываются индивидуально, а не усредненно для каждого плательщика, т. е. принимаются во внимание конкретные особенности его участка земли, здания, финансового положения, учитывается состав семьи и т. п. Главные Л. н. в большинстве стран — подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на сверхприбыль, на прирост капитала, налог с наследств и дарений и поимущественный налог.
Местные налоги и сборы — местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК России и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК России нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются в вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.
место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
место нахождения обособленного подразделения российской организации - место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
Налоги — обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги — основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. В РФ по уровням взимания налоги делятся на федеральные, субъектов Федерации, местные. По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные — в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). Налоги и налоговые ставки различны в разных странах и периодически изменяются. Налоги взимаются преимущественно в денежной форме, но известны и натуральные налоги.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум. Представляет либо прогрессивный налог, ставка которого увеличивается по мере нарастания величины годового дохода, либо пропорциональный со ставкой, не зависящей от дохода. В РФ от него освобождены доходы по пенсиям.
Налог на продажу, налог с продаж — налог, устанавливаемый в процентах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидностью акцизного налога.
Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообложения, то есть доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу денежного дохода земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство с кубического сантиметра объема двигательной установки. Различают твердые налоговые ставки в абсолютной сумме, не зависящие от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки, действующие в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение), прогрессивные ставки, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение), и регрессивные налоговые ставки, понижающиеся по мере увеличения дохода.
Налоговое бремя — мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.
Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов, пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предприятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам. Однако, поскольку получение налоговых льгот сулит существенную дополнительную прибыль, их предоставление иногда фальсифицируется и используется в корыстных целях.
Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
Налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимости (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров. По сути представляет разновидность акцизного налога, относится к универсальным налогам. Широко использовался в Советском Союзе, где составлял основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью налога с оборота является налог на добавленную стоимость.
недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) основные:
— уплачивать законно установленные налоги;
— встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК России;
— вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
— представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете”;
— представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
— выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
— предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК России;
— в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
— нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); Офшор/Оффшор (от англ. offshore — «вне берега», «вне границ») — один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.
Термин «оффшор» впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х годов XX века. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» — понятие не юридическое, а экономико-географическое.
До сих пор языковеды не пришли к единому мнению относительно правильного написания этого термина. Ревнители чистоты языка утверждают, что более правильно писать офшор. Статистика поисковых запросов 3 к 1 в пользу оффшор, однако, начиная с 2009 года в официальной печати часто стало появляться написание слова, как офшор.
«Оншор» в противоположность «оффшору» переводится с английского языка как «в пределах берега», «внутри границ».
Компания, зарегистрированная на полноналоговой территории, не предоставляющей налоговые льготы, независимо ведет ли компания деятельность на данной территории, или вне ее границ. Территория, по законодательству которой невозможна регистрация компаний с льготным режимом налогообложения. Т.е. где платятся все налоги.
Существует так называемый чёрный список оффшоров, в который входят страны, которые не сотрудничают с FATF. Сделки со странами из этого списка находятся под особым контролем в большинстве государств.
Пеня — в налоговом праве — денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. 75 НК РФ); один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.Подоходный налог — основной вид прямых налогов, взимаемых с доходов физических лиц; применяется в соответствии с положениями гл. 22 НК РФ, где он именуется "налогом на доходы физических лиц". Плательщиками П. н. являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (т. е. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: a) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; б) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Поимущественный налог — прямой налог, объектом обложения которого является стоимость движимого и недвижимого имущества. Налог взимается с юридических и физических лиц.
Пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П. н. является налог на прибыль юридических лиц.
Реальные налоги — вид прямых налогов, взимаются с отдельных видов имущества плательщика (земли, домов, торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовый налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер земельного участка (при земельном налоге), количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге), число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов. Как правило, Р. н. относятся к местным, а не общегос. налогам.
свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица;
сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий; счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К Ф. н. и с. относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) налог на доходы физических лиц; г) единый социальный налог; д) налог на прибыль организаций; е) налог на добычу полезных ископаемых; ж) налог на наследование или дарение (отменяется с 1 января 2006 г.); з) водный налог; и) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; к) государственная пошлина.
физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства
Глоссарий 2
Агрегирование — объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога. В неко-торых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируется доход мужа и жены (а зачастую и доход их несовершеннолетних детей), хотя сюда обычно не включается доход от наемного труда, который облагается налогом у источника. Суммарный облагаемый налогом доход исчисляется затем с применением прогрессивных налоговых ставок. Например, в США супруги имеют выбор — составлять или нет совместную налоговую декларацию. При совместном или раздельном спо-собах подсчета налоги могут получиться разные. Закон допускает выбор "из двух зол меньшего".
Аванс на налог — сумма, перечисляемая предварительно налоговому органу, представляет собой оценку общих налоговых обязательств за определенный период исчисления налога. Для обозначения этого понятия используется также ряд других терминов, таких, как предварительный налог, аванс на налог.Административное представительство — создается для координации международной или региональной деятельности, оказания различных услуг (например, управленческих, финансовых и др.). Обычно расположено не в стране местопребывания главного управления, основного общества. В некоторых странах, где высокий уровень налогообложения, с целью привлечения административных представительств им предоставляется особый налоговый режим.Административный штраф — штраф на плательщика, не подавшего совсем или в положенный срок налоговую декларацию, не заплатившего причитающийся налог или совершившего другие нарушения, предусмотренными законами многих стран. Взимается в виде фиксированной суммы или определенного процента причитающегося налога.
Аккордный вычет — вычет из валового дохода для подсчета налогооблагаемого дохода без учета фактической ситуации. Например, налогоплательщик может отнести определенную сумму на расходы, связанные со своей деятельностью, даже если он фактически их не несет. Закон может подпилить более значительные вычеты, если это подтверждается соответствующими документами.Активный доход - доход, получаемый благодаря профессии в связи с трудовым соглашением, например, от занятия промыслом.
Акциз — косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления, не связан с получением дохода продавцом. Акциз включается в цену товара и уплачивается в государственный и (или) местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются алкогольные и табачные изделия, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие подакцизные товары (товары, облагаемые акцизами).
Антидемпинговые пошлины — дополнительные пошлины на импортные товары, которыми облагаются ввозимые товары в страну по ценам ниже цен мирового рынка или внутренних цен. Вводятся для поддержания национальной экономики.База налогообложения — сумма дохода, к которой применяется налоговая ставка, после совершения всех вычетов, учета потерь и личных положенных льгот.Базис выручки — метод расчета налогооблагаемой прибыли за отчетный период. За основу берется прибыль, заработанная за налоговый год, она уменьшается на сумму затрат, понесенных в налоговом году, при этом учитывается оплата услуг (товаров) и затрат в текущем году.
Базисная льгота — любая налоговая льгота, предоставляемая всем налогоплательщикам, независимо от их семейного положения, числа лиц, состоящих на их иждивении, или других личных обстоятельств.
Базисная ставка - ставка, используемая для широкой категории подлежащих налогообложению доходов. В некоторых налоговых системах определенная (очень большая) категория доходов отдельных лиц облагается налогом по одной ставке, а все, что ее превышает, по более высокой. Если средняя ставка налога повышается по мере возрастания доходов, то налог прогрессивный. Если средняя ставка налога понижается по мере роста доходов, то налог регрессивный. Если средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от размеров дохода, налог пропорциональный.Базисная стоимость — стоимость, включающая в себя не только покупную цену, но и все связанные с данной покупкой расходы.
Базовый год — год, принимаемый за отчетный (календарный) при подсчете налогов, необходимых для перечисления в бюджет.
Баланс сводный — по законам ряда стран компании, объединенные в группу, могут подать совместную налоговую декларацию от имени основного общества и для налоговых целей группа может рассматриваться как одно предприятие. В большинстве стран сводный баланс представляется налоговому органу лишь в том случае, если основное общество владеет по меньшей мере 95% (в некоторых случаях — до 100%) акций дочернего общества. Некоторые страны разрешают подавать совместную декларацию в тех случаях, когда деятельность основного и дочернего предприятия настолько связаны друг с другом, что дочернее предприятие полностью зависит от основного в области финансов, хозяйствования и организационно.Бремя налоговое — все налоговые платежи за текущий финансовый год в процентном отношении к валовому продукту.
Ввоз товаров на ограниченный срок — показатель при взимании налогов, означает, что товары не облагаются ни таможенными пошлинами, ни налогом на добавленную стоимость, ни акцизами, ни налогом с оборота. Например, не взимается налог с ввозимых в страну транспортных средств туристами и лицами, имеющими в данной стране временное трудоустройство. Проведение работ иностранными подрядчиками иногда требует временного ввоза специального оборудования, которое иначе бы в страну не попало. Величина пошлины на временно ввозимое оборудование зависит иногда от соотношения между временем использования оборудования в стране и сроком полезной службы данного оборудования.Вертикальное равенство — широко распространенная концепция, согласно которая налогоплательщик с большими доходами должен платить больше налогов.
Взаимная помощь - договоренность между сторонами вести сбор налогов на своей территории в пользу противоположной стороны. Это обязательство не так часто встречается, так как расценивается как посягательство на суверенитет.Взимание налогов — мероприятия, направленные на изъятие части дохода юридических и физических лиц, базирующиеся на основных методах:удержание налога плательщика дохода с последующей его передачей государству;предварительная оплата налогоплательщиком в течение налогового года, когда государству переводится приблизительная сумма подоходного налога, оцененная на основе дохода за предыдущий год, или налога, уплаченного за предыдущий год;уплата плательщиком налога в надлежащий день на основании самообложения налогом одновременно или после предоставления декларации о доходах; плательщик самостоятельно вычисляет величину налога и переводит налог государству;дополнительные платежи на основании решения налогового органа, принятого после изучения или контроле поданной декларации; уплата налога после получения соответствующего извещения.
Взносы — отличаются от налогов методом получения дохода. Налоги взимаются на основании законных правил, и полученные средства используются для финансирования "социальных потребностей общего назначения" (вооруженных сил, правительственных ведомств, судов и т.д.). Средства для финансирования,, "коллективных потребностей" (образование, наука, культура, здравоохранение, пенсионное страхование, членство в партии, профсоюзе или в другой общественной организации сопровождается уплатой взноса. Взнос может носить не только материальный, но и интеллектуальный характер.
Взносы в систему социального страхования — отчисления на социальное страхование, производимые работодателями, наемными работниками, самозанятыми и незанятыми лицами. Цель сборов — обеспечить доходами фонды социального страхования, которые направляются на выплату государственных пенсий, пособий и т.д.
Возврат пошлин — происходит, как правило, при реэкспорте грузов, облагающихся пошлиной, но время от времени также при использовании данных грузов внутри страны для производства продуктов, освобождаемых от налога.
Возврат суммы налога — возврат налогоплательщику излишне уплаченных им налоговых сумм, как правило, вследствие того, что уплаченный налог превышает величину налога, исчис-ленного по реализации. Чаще всего подобная ситуация возникает при экспортных поставках товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС.
Выполнение налоговых правил — соблюдение налогоплательщиком законодательно установленных обязанностей по декларированию доходов для подсчета сумм, подлежащих уплате в надлежащем порядке и в срок, например, по подоходному налогу, налогу с продаж.
Гостиничный налог — налог на стоимость проживания в гостинице; вносится одновременно с оплатой гостиничного номера.Горизонтальное равенство — для плательщиков, находящихся в одинаковых условиях, то есть имеющих одинаковый доход или капитал, должен действовать одинаковый налоговый режим. Двойное исчисление налога — исчисление одной и той же налоговой юрисдикцией одного и того же налога по одному и тому же существу.Двойное налогообложение:1)юридическое — двойное налогообложение считается "юридическим" в том случае, когда одно и то же лицо дважды облагается налогом, например, лицо, не имеющее местожительства в данной стране, облагается налогом в стране источника дивиденда и в стране местожительства;2)экономическое — по одной и той же статье облагается налогом более чем одно лицо. Например, в одной стране снижаются цены передачи имущества при операциях между "дочерним" и основным обществом, зарегистрированным в другой стране, а в стране регистрации основного общества такой корректировки дохода этого общества в целях налогообложения не проводится, другая форма экономического двойного налогообложения — акционерное общество облагается налогом с прибыли, а его акционеры отдельно вносят налог на дивиденды, заплаченные с этой прибыли. Экономическое двойное налогообложение можно предупредить или же ослабить, предоставляя определенные налоговые льготы.3)внутреннее, международное — юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика органами двух (или более) налоговых юрисдикции. Это возможно как внутри страны, так и на международном уровне. Двойное налогообложение внутри страны может появиться, если в федеральном государстве сопоставимые налоги взимаются суверенными налоговыми юрисдикциями одинакового статуса.Двойное местожительство, — постоянное местожительство или регистрации физического или юридического лица в двух странах, если в них приняты различные определения местожительства или регистрации. Например, одно и то же акционерное общество может считаться отечественным в одной стране, потому что оно в ней зарегистрировано, а в другой стране — потому что в ней осуществляется управление им.Дивиденды — форма дохода от собственности, заключающаяся в распределении акционерам текущей или накопленной прибыли корпорации, в зависимости от числа и типа принадлежащих им акций. Обычно выплачиваются наличными, хотя могут выдаваться и в виде акций или активов акционерного общества.Для целей налогообложения и для того, чтобы предотвращать извлечение прибыли без уплаты налогов, понятие "дивиденд" может включать в себя выпуск бесплатных акций, оплату акционерного капитала при определенных обстоятельствах, выплаты акционерам авансов, получение процентов по облигациям, выпущенным вместо акций и т.д.
Действующая ставка налога — действительные налоговые обязательства плательщика (или их реальная оценка), выраженные в виде процента от базиса дохода перед платой надлежащего налога (см. также Ставка налога).Декларация доходов, отчет о доходах, финансовый отчет — отчет о результатах деятельности предприятия в течение определенного срока, В отчете приводятся данные о доходах (например, сбыт, доход от инвестиций), затратах (например, стоимость реализованного товара, уплаченные проценты, общие и административные расходы и т.д.). Во многих странах форма и содержание отчета четко регулируются законом, чтобы акционеры получали на своем общем собрании реалистическое представление о прибыли общества за отчетный период, например, с 1 января по 31 декабря.
Демпинг — продажа товаров на рынке другой страны за цену, которая ниже цены на отечественном рынке страны-экспортера и ниже стоимости продукта. Такая практика ценообразования становится обычной, если рынок экспортера является монопольным или олигопольным, а зарубежный рынок — конкурентным. Для снижения эффекта демпинга или его предотвращения государство может ввести антидемпинговую пошлину на любой продукт (см. Антидемпинговые пошлины).Добавленная стоимость — разница между стоимостью производственных товаров и услуг и стоимостью материалов и других вспомогательных средств, используемых в процессе их производства. Рассчитывается как разность между стоимостью реализованной продукции и издержками на ее производство.Добавочный налог — вводится в некоторых случаях на общий доход для внесения элемента более ярко выраженной прогрессивности, которая была ослаблена (или полностью утрачена) в результате действия различных налогов на различные источники дохода. Как правило, добавочные налоги взимаются лишь в том случае, когда совокупный доход превышает определенный минимум.
Долг, погашаемый в первую очередь - невыплаченные налоги всегда становятся долговыми обязательствами налогоплательщика по отношению к государству и к обществу в целом. По налоговому законодательству налоговая задолженность является обязательством первой очередности, то есть в случаях банкротства, ликвидации компании или при управлении имуществом в случае смерти его владельца она погашается в первую очередь.
Доплата, дополнительный налог — сумма, доплачиваемая к обычному налогу или сбору. Например, некоторые страны взимают дополнительный налог с налога на наследство, уплачиваемого получателями наследства нерезидентами, или с суммы средств на банковских депозитах, размещенных в филиалах местных банков за границей.
Дорожный сбор — особый сбор за пользование отдельными шоссейными дорогами, мостами или тоннелями. Ставки могут быть фиксированными или зависеть от протяженности маршрута, мощности двигателя, других технических характеристик.Доход — денежные или натуральные поступления, получаемые физическим или юридическим лицом от своей деятельности.
Доход из зарубежного источника — доход местного плательщика, полученный в другой стране. Распространен во многих странах в соответствии с налоговым законодательством или договором о налогах, подписанным с другой страной, облагается налогом с применением особых льгот или освобождается от налога. Льготы могут предоставляться в виде налогового кредита, освобождения от налога, уменьшения налога или особого метода исчисления дохода. В международных договорах о налогах часто предусматривается освобождение доходов, получаемых в одной стране, от налога в стране проживания получателя дохода, хотя такой доход из-за рубежа обычно включается в другие доходы жителя данной страны для определения максимальной ставки налога. Эта практика известна под названием "освобождение с прогрессией". Альтернативное решение заключается в предоставлении кредита в размере суммы дохода из-за рубежа на налог, подлежащий оплате в стране проживания получателя. Этот метод известен под названием "кредитной льготы".
Единоправие, кровное родство — имеет определенные последствия в налоге на наследство и налоге с дарений, а также в установлении личных налоговых льгот (статей уменьшения дохода). С наследства или дарений близким родственникам.
Законопроект о налогах — представляется для обсуждения в парламент или иной законодательный орган после его одобрения правительством страны. Хотя законопроект о налогах не может вводиться в действие до его вступления в законную силу, в некоторых случаях отдельные его положения могут применяться со дня его опубликования в парламентском вестнике, а не в официальном Своде законов."Зеленый" налоговый режим — налоговые льготы плательщикам, вкладывающим средства в борьбу с загрязнением окружающей среды и в ее защиту.
Земельный налог — начисляется на стоимость земельного участка (обычно стоимость годовой ренты). Стоимость земельного участка для целей налогообложения, как правило, включает стоимость расположенных на нем любых строений. В некоторых странах налогообложению подлежит лишь стоимость самого земельного участка.
Исправление, корректировка — согласно законодательству многих стран, плательщик налога обязан исправить все неправильные или неполные данные в своей налоговой декларации и проинформировать об этом налоговый орган. Если плательщик не сделает этого в установленный срок, налоговый орган может произвести необходимые уточнения на основании любой другой информации, существенной для определения суммы налога.
Компания, потери которой уменьшают налоговую базу — может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному уменьшению налоговых обязательств в первые годы получения прибыли. Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.Контроль — процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законодательство дает определение понятия "контроль" и контролируемый". В разных странах и ситуациях понятия различаются.Налог на автотранспортные средства —1) налог, уплачиваемый при приобретении и регистрации автотранспортных средств;2) налог, регулярно вносимый за пользование шоссейными и другими дорогами.В большинстве европейских стран индивидуальный покупатель при приобретении автотранспорта уплачивает НДС по ставке страны совершения покупки (в некоторых странах вносится дополнительный сбор, размер которого зависит от стоимости покупки).
Налог на банки — специальный подоходный налог или налог на собственный капитал. Облагаются банки, кредитные и страховые учреждения (распространен лишь в некоторых странах).
Налог на биржевые сделки - см. Налог на ценные бумаги.
Налог на выезд — взимается со всех лиц, выезжающих из страны, или с отдельных категорий лиц. Налог известен также под названием посадочный налог, пассажирский сбор, сбор за обслуживание в аэропорту. При авиарейсах внутри страны, применяющей такой налог, сборы могут либо полностью отсутствовать, либо взиматься по более низким ставкам. В некоторых странах налог на выезд представляет собой предварительную оплату подоходного налога с населения и взимается с каждого лица, имеющего постоянное жительство в данной стране и покидающего ее. В таком случае он взимается при каждой поездке за границу и оплачивается в аэропорту вместе с посадочным налогом.Налог на добавленную стоимость, НДС — налог на стоимость, добавляемую к продукции на каждой стадии производственного цикла, а также при ее приобретении конечным потребителем. Является одним из основных косвенных налогов во многих странах.
Налог на доходы корпорации - один из важнейших источников поступлений финансовых ресурсов в бюджет. Действует во многих странах. Объектом налогообложения является валовая прибыль корпораций за вычетом отдельных видов расходов и скидок.
Налог на имущество, возникающий в связи со смертью плательщика — имущество, подлежащее налогообложению, определяется по стоимости всего имущество, движимого и недвижимого, осязаемого и неосязаемого, при этом вычитаются все статьи уменьшения кредитов на похоронные и административные расходы или их стоимости, налогов на имущество или наследование, действительно уплаченных в данной стране или за рубежом, требований к имуществу и т.д.В отдельных странах существуют значительные различия относительно того, какие именно статьи представляют собой облагаемое налогом имущество, а какие — льготы имущества. Налог на имущество платит душеприказчик или управляющий имуществом. В отличие от налога на наследство, налог на имущество взимается как административные расходы на имущество, а не как затраты на наследников по вступлению в права владения наследством.
Налог на недвижимое имущество — один из наиболее древних и до сих пор существующих в большинстве стран в виде национального или местного налога. Взимается с действительной или предполагаемой стоимости недвижимости или с ее (предполагаемой) арендной стоимости. Налогом облагается имущество, находящееся в соответствующей налоговой юрисдикции, не-зависимо от того, где проживает его владелец.
Налог на операции по обмену иностранной валюты — специальный налог на продажу внутри страны иностранной валюты банками и бюро обменов. Распространен во многих странах.
Налог на передачу акций — часто действует в виде гербового сбора, взимаемого при передаче акций и облигаций, или процента с суммы вознаграждения.Налог на передачу недвижимой собственности — обычно представляет собой определенный процент цены реализации.
Налог на потребление — в основном перекладывают на конечного потребителя товаров и услуг. Налог может охватывать широкий круг товаров или вводится на отдельные группы изделий, например, акцизы на алкогольные напитки, табачные изделия, бензин, средства передвижении (автомобили), в некоторых странах — на импортную продукцию
Налог на предприятие — обозначает некоторые специальные налоги на предприятия, такие, как:
• специальный налог на предпринимательский доход и собственный капитал, а в некоторых случаях — на отчислении с зарплаты. Эти налоги на предприятие обычно взимаются в дополнение к подоходным налогам, а также налогам на собственный капитал;
• сбор за регистрацию предприятия;
• налог на валовой доход — предшественник общего подоходного налога;
• налог на валовую выручку — предшественник налога с оборота.
Налог на прокат фильмов — особая пошлина на выручку с проката фильмов. Налог на прокат фильмов должен быть уплачен лицами, занятыми прокатом, а также организациями, которые приобретают какой-либо фильм для показа.
Налог на рекламу — взимается чаще всего с рекламных щитов.Во многих системах налог на добавленную стоимость фигурирует как налог с услуг рекламных агентств и рекламы в печати. Часто также встречается налог с розничного оборота на рекламные материалы (рекламные брошюры, проспекты, рекламные листы).
Налог на страхование — взимается во многих странах с выдачи страховым обществом страхового полиса. Налог обычно вносит страхователь в виде определенного процента страховой премии или твердой суммы.
Налог на ценные бумаги:
1) налог на эмиссию ценных бумаг. Ставка налога устанавливается в зависимости от вида бумаги или от номинала;
2) налог на биржевые сделки. Взимается в виде отчислений доли процента от суммы сделки при переходе права собственности на ценные бумаги3) сбор с ценных бумаг на предъявителя — взимается с различных видов акций, облигаций и других ценных бумаг, право владения которыми может передаваться от одного владельца другому без регистрации данной операции, например, в эмиссионной организации. При налогообложении, однако, тот факт, что владельцы ценных бумаг на предъявителя остаются анонимными, может побудить к сокрытию этих доходов. По этой причине отдельные страны ввели высокий налог с процентов на дивиденды, выплачиваемые с ценных бумаг на предъявителя. В ряде государств такой вид ценных бумаг запрещен.
Налог с наследства и дарения — налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по праву наследования либо в виде дарения.В случае пожертвования благотворительным организациям налог с наследства и налог с дарений обычно полностью или частично отменяется или же вводится более низкая ставка при условии, что пожертвование будет использовано исключительно для выполнения общественно полезных целей получателя.В некоторых странах на пожертвования благотворительным организациям предоставляется налоговый кредит.
Налог с оборота — косвенный налог в виде процента от цены произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, взимаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров.Налог с продаж - вид косвенного налога, уплачивается потребителями при покупке товаров и услуг. Обычно устанавливается в процентах к стоимости (цене) продаваемых товаров и услуг.
Налоговая возрастная скидка — предоставляется физическому лицу по достижении определенного возраста, чаще всего 65 лет. Скидка обычно снижает размер налогооблагаемой суммы.
Налоговая декларация — официальное заявление о доходах, продажах и другой информации, предоставляемая налогоплательщиком или от его имени. Бланки для заполнения часто выдаются самими налоговыми органами.
Налоговая тайна — сотрудники налоговой службы обязаны не разглашать сведений, касающихся налогоплательщиков, за исключением специально оговоренных случаев (при слушании дела в суде или по условиям соглашения об избежании двойного налогообложения в рамках взаимодействия с налоговыми органами договаривающейся стороны). Налоговое бремя — см. Бремя налоговое.
Налоговые каникулы — см. Льгота вновь организованным предприятиям.
Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определенного круга налогоплательщиков (физических и юридических лиц) от уплаты налогов.
Налоговые льготы на детей — предоставляются в различных формах. Некоторые страны уменьшают доход на определенную сумму для каждого несовершеннолетнего ребенка или ребенка, продолжающего свое обучение, находящегося на иждивении у налогоплательщика; другие государства выплачивают кредит на установленную часть подоходного налога за каждого ребенка. Там, где не существуют льготы на детей, государство платит пособие на каждого ребенка. В зависимости от числа детей может уменьшаться ставка подоходного налога: совместный доход на определенный коэффициент, увеличивающийся при каждом следующем ребенке, и исчисленная таким образом сумма подоходного налога умножается на данный коэффициент. В целом льготы возрастают с каждым ребенком, однако в некоторых странах, особенно в развивающихся, льготы ограничены определенным числом детей.
Налоговые органы — государственные органы, ответственные за правильность исполнения налогового законодательства в той или иной стране; региональные или местные отделения налоговых инспекций, а также работники этих органов (в некоторых странах к ним относится налоговая полиция).
Налоговые скидки — фиксированная сумма, на которую можно уменьшить облагаемый налогом доход. Возможно частичное или полное освобождение круга юридических и физических лиц от уплаты налога.
Скидки, уменьшение прибыли или освобождения от налога обычно предоставляются при исчислении подоходного налога, налога с наследства и дарений, а также некоторых форм налога с продаж и оборота. Некоторые страны используют такие термины, как налоговые льготы или освобождения от налогов.
Налоговый кодекс — сборник законов, указов, декретов и законодательных актов, регламентирующих распределение налогового бремени и процедуру сбора налогов на уровне государства, департаментов, муниципальных и других единиц.
Налоговый кредит — льгота в виде зачета или уменьшения причитающегося налога. Кредит может касаться налога, уплаченного за рубежом, а также капитальных затрат. В некоторых странах основные суммы, не подлежащие обложению налогом, предъявляются в виде налогового кредита. Налоговый кредит — это и альтернативная форма предоставления налоговых льгот, учитывающих личные обстоятельства плательщика (его дополнительные обязанности, наличие детей, иждивенцев и т.д., страхование жизни, взносы в различные пенсионные фонды). В большинстве случаев налоговый кредит представляет собой твердую сумму и не может превысить величины подлежащего уплате налога.
Налоговый потолок — комбинация прогрессивного подоходного налога и (прогрессивного) налога на собственный капитал может иногда представлять собой тяжелое бремя для индивидуальных налогоплательщиков. Поэтому ряд стран предусматривает общий налоговый потолок, выражаемый процентом дохода и представляющий верхнюю границу налогового бремени.
Налогообложение зрелищных мероприятий — пошлины и налоги на различные зрелищные учреждения, такие, как театры, кинотеатры, кабаре, ночные клубы, казино, обычно взимаются одновременно с продажей билетов. Данные виды пошлин и налогов могут взиматься наряду с другими налогами на предоставление услуг (налог на добавленную стоимость, налог с оборота). Если налоги на зрелищные организации взимаются в дополнение к другим видам налога, они могут носить характер муниципальной наценки на поддержку зрелищных мероприятий, если они действуют на национальном уровне, их целью может быть поощрение определенных форм развлечений или увеличение доходности бюджета.
Налогоплательщик — юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги.
Наложение ареста на имущество — юридический арест накладывается на имущество налогоплательщика, и оно может быть продано для взыскания неуплаченных долгов.
Неуплата налога — причитающийся, но еще не уплаченный налог, или реже налог, который уже невозможно взыскать.
Нерезидент — 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное в другой;2) физическое лицо, действующее в одной стране, но проживающее в другой- Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения. Отчет о доходах — см. Декларация доходов. Пассивный доход — доход, полученный от инвестиций, в виде дивидендов, процентов по вкладам, некоторых видов гонораров и т.д.
Подоходный налог — основной вид прямых налогов, взимаемый в виде процента с доходов юридических и физических лиц.
Пожертвования благотворительным организациям — в соответствии с законодательством некоторых стран налогоплательщики имеют право на налоговые льготы при предоставлении пожертвований благотворительным (это могут быть религиозные, милосердные, просветительные, научные, социальные) или общественным организациям, зарегистрированным в таком качестве по законам соответствующих стран. Облагаемый налогом доход обычно уменьшается на такие пожертвования, но, как правило, до определенной суммы и в той мере, в которой дарение превышает определенную сумму.
Налог с наследства и налог с дарений в случае пожертвования благотворительным организациям обычно полностью или частично отменяется или же вводится более низкая их ставка при условии, что пожертвование будет использовано исключительно для выполнения общественно полезных целей получателя.В некоторых странах на пожертвования благотворительным организациям предоставляется налоговый кредит.
Пошлины таможенного тарифа — относятся к системе сборов (налогов, пошлин, выплат), вводимых на внешнеторговые операции (в особенности на импортные операции). Некоторые страны используют термин "тариф" для обозначения перечня товаров, облагаемых таможенными пошлинами.
Предполагаемый налог — сумма, перечисляемая предварительно налоговому органу, представляет собой оценку общих налоговых обязательств за определенный период исчисления налога. Для обозначения этого понятия используется также ряд других терминов, таких, как предварительный налог, аванс на налог.
Принуждение к выполнению налогового законодательства — действия, предпринимаемые налоговым органом для того, чтобы заставить налогоплательщика предъявлять налоговые декларации, счета или другую необходимую информацию, а также вносить причитающиеся взносы или давать отчеты о них. Средства принуждения включают; санкции за непредставление налоговой декларации, начисление процентов за неуплату налога в срок, привлечение к уголовной ответственности в случае уклонения от уплаты налога или мошенничества и т.д.
Прогрессивный налог — налог, ставка которого повышается с увеличением размеров заработной платы или дохода.
Прямые налоги — взимаются непосредственно с граждан и предприятий, которые должны их заплатить без переложения (подоходный налог, налог с корпораций, налог с дарений, налог на наследство, налог на доход с недвижимого имущества, налог на собственный капитал).
Разглашение информации — право налогового органа на получение информации от налогоплательщика и о них. Такое право может -включать возможность требовать налоговую декларацию (или расширенную декларацию), счета, бухгалтерские книги, документы и другие материалы, доступ в помещения и конфискацию документов. От третьих лиц также может потребоваться информация или данные, которыми они располагают в связи с обязательствами плательщика. Однако требования к разглашению информации третьими лицами ограничены
Рассрочка — в целях налогообложения распределение определенного дохода на несколько лет, например, если налогоплательщик получает крупный доход за короткий отрезок времени.
Регрессивный налог — налог, ставка которого уменьшается с увеличением размера доходов
Рентный доход, рента — 1) доход, полученный владельцем от использования земли, имущества, капитала, не требующий от владельца осуществления предпринимательской деятельности, затраты дополнительных усилий; 2) денежная сумма, выплачиваемая ежегодно страховщиком страхователю.
Риэлтерская фирма — фирма по торговле недвижимостью.Роялти — 1) периодический платеж за право пользования лицензией на изобретения, патенты, нововведения, выпуск книг, прокат фильмов; 2) плата за право разработки и добычи природных ресурсов.
Санкция — мера принудительного воздействия со стороны государственных финансовых и налоговых органов, банков по отношению к нарушителям правил и норм поведения хозяйственной и финансовой деятельности. Включает запрещение или ограничение деятельности, штрафы, лишение кредитов, закрытие счетов в банках, изъятие материальных и денежных средств.
Свободная экономическая зона — территория, в которой действуют льготные налоговые, таможенные, инвестиционные и другие условия экономической деятельности для иностранных и отечественных предприятий и предпринимателей.
СИФ — цена, страхование, фрахт. Согласно условиям СИФ продавец обязан застраховать товар, оплатить фрахт, доставить товар в порт и погрузить его на борт судна в согласованный срок, передать покупателю коносамент (товарную квитанцию) и страховой полис, то есть расходы по погрузочно-разгрузочным работам, страхованию и фрахту до поставки товара в иностранный порт. После термина СИФ обычно указывают порт назначения (например, г. Бомбей — СИФ Бомбей).
Скрытый налог — косвенный налог, уплачиваемый потребителем без знания об этом. Например, налог на добавленную стоимость, который переносится на потребителя через различную цену.
Совместная налоговая декларация — единая декларация, заполняемая обоими супругами, включающая все льготы и вычеты, на которые супруги имеют право. Налоговое бремя обычно снижается, если муж и жена представляют совместную декларацию.
Ставка налога — величина налога в расчете на единицу налогообложения. Выступая в виде процента, налоговая ставка может быть прогрессивной, пропорциональной или, что реже, регрессивной. Независимо от ставки она применяется к базе налогообложения, которая может отличаться в связи с особенностями того или иного налога.
Таможенные пошлины — денежные сборы, взимаемые таможнями с грузов, импортируемых в данную страну. Обычно рассчитывается на основе стоимости, однако в некоторых случаях — исходя из конкретного сбора на конкретную статью импорта.
Уклонение от уплаты налогов — преднамеренное сокрытие части налогов. Плательщик может вообще не подать декларацию или снизить причитающуюся сумму налога. Противозаконные методы уклонения от уплаты налога отличаются от действий, использующих пути легального снижения налогов за счет трактования законодательства в пользу налогоплательщика.
Физическое лицо. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами, вступать и отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации предприятия, что необходимо юридическим лицам. Финансовый отчет — см. Декларация доходов.
ФОБ — одно из условий поставок товаров в международной торговле, при котором продавец обязан за свой счет доставить товар к причалу, погрузить его на борт судна, оплатить экспортные пошлины. Покупатель должен за свой счет застраховать судно, оплатить товар, обеспечить его перевозку после поставки.
Формы налоговых деклараций — документ, предъявляемый налогоплательщиками для заявления о своих облагаемых налогом доходах. Формы строятся таким образом, чтобы облегчить налоговому органу работу по определению и сбору налогов. В них обычно обращается внимание плательщика на всевозможные льготы, которые он может потребовать, на его законную обязанность предоставить точную информацию, а также на санкции, возможные в случае приведения в декларации неполных или ложных сведений.
Чистая прибыль — прибыль предприятия, полученная за определенный период, за вычетом налогов.
Чистый доход — валовой доход, уменьшенный на расходы, понесенные в результате его получения. Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между чистым доходом и специальными налоговыми вычетами.
Юридическое лицо — организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого, самостоятельного носителя прав и обязанностей. Каждая форма ведения дела попадает под установленную законом категорию "юридического лица" и подлежит соответствующему налогообложению. Обычно корпорации, акционерные компании и общества с ограниченной ответственностью в целях налогообложения рассматриваются отдельно от держателей акций. Товарищества, как правило, не являются юридическими лицами. Доходы членов товарищества подлежит обложению личным подоходным налогом.
Приложенные файлы
