ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ
ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПРОМЫШЛЕННО-ГУМАНИТАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
Утверждаю:
Директор
__________________ Л.И. Анищева
«___»____________20____ г.
Комплект
контрольно-оценочных средств ПМ
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
основной профессиональной образовательной программы (ОПОП)
по специальности СПО
080114 (38.02.01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
базовой подготовки
Воронеж 2015 год
Разработчики:
_ГОБУ СПО ВО
«ВГПГК» преподаватель ___ Т.В. Шилова
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
_ГОБУ СПО ВО
«ВГПГК» преподаватель ___ Е.К. Бойкова
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Эксперты от работодателя:
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Назначение:
КОС предназначены для контроля и оценки результатов освоения профессионального модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».
Оценка профессиональных компетенций по данному разделу модуля проводится в форме экзамена.
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КОМПЕТЕНЦИИ:
ПК 1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
ПК 4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
ОБЩИЕ КОМПЕТЕНЦИИ:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Банк ситуаций:
Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составление форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, расчетных ведомостей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Проведение контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Ситуация:
Требуется в учебной бухгалтерии произвести следующие операции по составлению и использованию бухгалтерской отчетности:
Отразить нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составить формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составить налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Провести контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Задание
Отразить нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составить формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составить налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Провести контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Условия
Квалификационный экзамен проводится в течение 1 дня, а именно 6 академических часов одновременно для учебной группы из 8-12 обучающихся, путем выполнения заданий в аудитории колледжа и подтверждения освоения ПК 1, ПК 2,ПК 3, ПК 4 и ОК 1, ОК 2, ОК 3, ОК 4, ОК 5, ОК 6, ОК 7, ОК 8, ОК 9.
Практические задания составлены в соответствии с требованиями ФГОС СПО по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям). Тематика вопросов доводится до обучающихся заранее. Задания выдаются в день сдачи экзамена. Выполненное задание оценивается комиссией, возглавляемой работодателем.
Для выполнения задания предоставляется:
комплект законодательных и нормативных документов;
комплект бланков первичных унифицированных документов;
комплект форм бухгалтерской и статистической отчетности, налоговых деклараций и ведомостей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
комплект учебно-методической документации;
комплект образцов оформленных бухгалтерских документов;
компьютер;
программное обеспечение общего и профессионального назначения;
книги:
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012. – 504 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 366 с. – (Высшее образование).
Бухгалтерский учет. Учебник для студентов средних специальных учебных заведений, Автор: В. М. Швецкая, Н. А. Головко, Издательство: Дашков и Ко.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, издательство Бератор-Пресс, 2011 год;
Васильев, Л.С. Финансовый анализ [Текст] : учебник /Л.С. Васильева.-М.: Проспект, 2010 г.-254 с.
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник /Л.В. Донцова.-М.: Кнорус, 2010.
Ковалев, В.В. Анализ бухгалтерского баланса или как понимать бухгалтерский баланс[Текст]: учебно-практическое пособие.-М:Проспект,2010.-560 с.
Любушин, Н.П.Финансовый анализ [Текст]: учебник /Н.П. Любушин.-Эксмо, 2010-336 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник.- М.: Новое знание.- 2010.- С.347
Интернет – ресурсы: Страница сайта «В помощь бухгалтеру», http://mvf.klerk.ru/
КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
для результата №1 (ПК 01):
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
для результата №2 (ПК 02):
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
для результата №3 (ПК 03):
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
для результата №4 (ПК 04):
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
СВОДНАЯ КОНТРОЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОЦЕНКИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
№ п/п
ФИО студента
Виды работ
Итоговая оценка
ПК 01
Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
ПК 02
Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки
ПК 03
Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 04
Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
1
2
3
4
5
6
7
Варианты комплексных заданий и метод контроля освоения модуля
ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
по специальности СПО 080114 (38.02.01)
«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Вариант 1
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
220000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
50000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
6500
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
15000
20
69
8
Начислена амортизация ОС
228000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
83200
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
713400
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
767000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
500000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
117000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
150 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
30000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
767000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
111000
99
84
Итого обороты за год:
4116100
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4116100
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4116100
4116100
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 2
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
250000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
60000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7800
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
18000
20
69
8
Начислена амортизация ОС
230000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
813400
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
826000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
600000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
126000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
100 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
20000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
826000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
71000
99
84
Итого обороты за год:
4390200
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Итого по кредиту:
4390200
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4390200
4390200
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 3
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
230000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
55000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7150
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16500
20
69
8
Начислена амортизация ОС
225000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
750000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
849600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
650000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
129600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
70 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
14000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
849600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
47000
99
84
Итого обороты за год:
43335450
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Итого по кредиту:
43335450
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
43335450
43335450
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 4
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
210000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
54000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7020
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16200
20
69
8
Начислена амортизация ОС
235000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
83000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
800000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
802400
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
550000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
122400
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
130 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
26000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
802400
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
95000
99
84
Итого обороты за год:
4291420
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Итого по кредиту:
4291420
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4291420
4291420
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 5
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
260000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
58000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7540
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17400
20
69
8
Начислена амортизация ОС
215000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
85000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
750000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
731600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
580000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
111600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
40000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
8000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
731600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
23000
99
84
Итого обороты за год:
3976740
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
3976740
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
3976740
3976740
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 1 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 6
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
240000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
57000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7410
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17100
20
69
8
Начислена амортизация ОС
217000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84100
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
790000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
944000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
680000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
144000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
120000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
24000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
944000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
87000
99
84
Итого обороты за год:
4713610
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4713610
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4713610
4713610
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 7
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
210000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
56000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7280
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16800
20
69
8
Начислена амортизация ОС
220000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84500
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
730000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
920400
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
720000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
140400
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
60000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
12000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
920400
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
39000
99
84
Итого обороты за год:
4494780
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4494780
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4494780
4494780
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 8
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
215000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
59000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7670
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17700
20
69
8
Начислена амортизация ОС
215000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84700
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
740000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
908600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
690000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
138600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
80000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
16000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
908600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
55000
99
84
Итого обороты за год:
4493870
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4493870
Таблица 4 -Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4493870
4493870
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Пакет экзаменатора:
Количество вариантов каждого задания: 8.
Обеспечение:
Закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета,
Сборник ПБУ,
Комплект бланков первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
Комплект бухгалтерских отчетов: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
Комплект налоговых деклараций и статистической отчетности;
Документы по анализу бухгалтерской отчетности.
ПАМЯТКА ДЛЯ СТУДЕНТА
После освоения профессионального модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» Вам необходимо будет показать свои умения и знания по каждому результату данного модуля по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет», а именно: уметь:
1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Важнейшим элементом при определении Ваших достижений и соответствия стандартам данного модуля является постоянная демонстрация усвоения Вами компетенций модуля.
В качестве итоговой оценки будет засчитываться выполнение комплексных заданий модуля.
Помимо этого при оценке достижения результатов модуля будет учитываться Ваш портфолио в целом по освоению модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»:
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Профессиональные компетенции
Студент должен предоставить в портфолио:
Метод контроля за освоением компетенции
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период.
Письменные ответы на теоретические вопросы по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
Правильно решенные практические ситуации по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
Демонстрация выполнения задания по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Письменные ответы на теоретические вопросы по правилам составления форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
Правильно решенные практические ситуации по составлению форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
Демонстрация выполнения задания по составлению форм бухгалтерской отчетности
ПК 4.3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Письменные ответы на теоретические вопросы по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Правильно решенные практические ситуации по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Демонстрация выполнения задания по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Письменные ответы на теоретические вопросы по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
Правильно решенные практические ситуации по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
Выполненную в соответствии с методическими рекомендациями и целевой установкой курсовую работу.
Демонстрация выполнения задания по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
3.2 Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины , МДК,
Прилагаются все, предусмотренные таблицей 2, типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины, МДК, темы по текущему и рубежному контролю.
3.2.1 Вопросы для устного опроса (критерии оценки усвоения знаний и сформированности умений).
3.2.2 Вопросы в тестовой форме (критерии оценки).
3.2.3 Задания для практического занятия или лабораторной работы (критерии оценки).
13PAGE 15
RT ’” ЪЬ 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13
ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ
«ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПРОМЫШЛЕННО-ГУМАНИТАРНЫЙ КОЛЛЕДЖ»
Утверждаю:
Директор
__________________ Л.И. Анищева
«___»____________20____ г.
Комплект
контрольно-оценочных средств ПМ
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
основной профессиональной образовательной программы (ОПОП)
по специальности СПО
080114 (38.02.01) «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
базовой подготовки
Воронеж 2015 год
Разработчики:
_ГОБУ СПО ВО
«ВГПГК» преподаватель ___ Т.В. Шилова
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
_ГОБУ СПО ВО
«ВГПГК» преподаватель ___ Е.К. Бойкова
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Эксперты от работодателя:
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
____________________ ___________________ _________________________
(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)
Назначение:
КОС предназначены для контроля и оценки результатов освоения профессионального модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет».
Оценка профессиональных компетенций по данному разделу модуля проводится в форме экзамена.
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ КОМПЕТЕНЦИИ:
ПК 1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
ПК 4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
ОБЩИЕ КОМПЕТЕНЦИИ:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
Банк ситуаций:
Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составление форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет, расчетных ведомостей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Проведение контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Ситуация:
Требуется в учебной бухгалтерии произвести следующие операции по составлению и использованию бухгалтерской отчетности:
Отразить нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составить формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составить налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Провести контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Задание
Отразить нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Составить формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Составить налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, расчетные ведомости по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки
Провести контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Условия
Квалификационный экзамен проводится в течение 1 дня, а именно 6 академических часов одновременно для учебной группы из 8-12 обучающихся, путем выполнения заданий в аудитории колледжа и подтверждения освоения ПК 1, ПК 2,ПК 3, ПК 4 и ОК 1, ОК 2, ОК 3, ОК 4, ОК 5, ОК 6, ОК 7, ОК 8, ОК 9.
Практические задания составлены в соответствии с требованиями ФГОС СПО по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям). Тематика вопросов доводится до обучающихся заранее. Задания выдаются в день сдачи экзамена. Выполненное задание оценивается комиссией, возглавляемой работодателем.
Для выполнения задания предоставляется:
комплект законодательных и нормативных документов;
комплект бланков первичных унифицированных документов;
комплект форм бухгалтерской и статистической отчетности, налоговых деклараций и ведомостей по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
комплект учебно-методической документации;
комплект образцов оформленных бухгалтерских документов;
компьютер;
программное обеспечение общего и профессионального назначения;
книги:
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – М. : Проспект, 2012. – 504 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / под ред. Ю. И. Сигалова, А. И. Трубилина. – М. : ИНФРА-М, 2012. – 366 с. – (Высшее образование).
Бухгалтерский учет. Учебник для студентов средних специальных учебных заведений, Автор: В. М. Швецкая, Н. А. Головко, Издательство: Дашков и Ко.
Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие, издательство Бератор-Пресс, 2011 год;
Васильев, Л.С. Финансовый анализ [Текст] : учебник /Л.С. Васильева.-М.: Проспект, 2010 г.-254 с.
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник /Л.В. Донцова.-М.: Кнорус, 2010.
Ковалев, В.В. Анализ бухгалтерского баланса или как понимать бухгалтерский баланс[Текст]: учебно-практическое пособие.-М:Проспект,2010.-560 с.
Любушин, Н.П.Финансовый анализ [Текст]: учебник /Н.П. Любушин.-Эксмо, 2010-336 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник.- М.: Новое знание.- 2010.- С.347
Интернет – ресурсы: Страница сайта «В помощь бухгалтеру», http://mvf.klerk.ru/
КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ
для результата №1 (ПК 01):
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
для результата №2 (ПК 02):
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
для результата №3 (ПК 03):
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
для результата №4 (ПК 04):
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
СВОДНАЯ КОНТРОЛЬНАЯ ВЕДОМОСТЬ ОЦЕНКИ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
№ п/п
ФИО студента
Виды работ
Итоговая оценка
ПК 01
Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
ПК 02
Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки
ПК 03
Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 04
Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
1
2
3
4
5
6
7
Варианты комплексных заданий и метод контроля освоения модуля
ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»
по специальности СПО 080114 (38.02.01)
«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
Вариант 1
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
220000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
50000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
6500
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
15000
20
69
8
Начислена амортизация ОС
228000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
83200
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
713400
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
767000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
500000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
117000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
150 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
30000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
767000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
111000
99
84
Итого обороты за год:
4116100
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4116100
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4116100
4116100
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 2
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
250000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
60000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7800
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
18000
20
69
8
Начислена амортизация ОС
230000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
813400
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
826000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
600000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
126000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
100 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
20000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
826000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
71000
99
84
Итого обороты за год:
4390200
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·Итого по кредиту:
4390200
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4390200
4390200
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 3
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
230000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
55000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7150
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16500
20
69
8
Начислена амортизация ОС
225000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
750000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
849600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
650000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
129600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
70 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
14000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
849600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
47000
99
84
Итого обороты за год:
43335450
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Итого по кредиту:
43335450
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
43335450
43335450
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 4
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
210000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
54000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7020
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16200
20
69
8
Начислена амортизация ОС
235000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
83000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
800000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
802400
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
550000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
122400
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
130 000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
26000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
802400
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
95000
99
84
Итого обороты за год:
4291420
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Итого по кредиту:
4291420
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4291420
4291420
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 5
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
260000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
58000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7540
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17400
20
69
8
Начислена амортизация ОС
215000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
85000
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
750000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
731600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
580000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
111600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
40000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
8000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
731600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
23000
99
84
Итого обороты за год:
3976740
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
3976740
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
3976740
3976740
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 1 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 6
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
240000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
57000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7410
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17100
20
69
8
Начислена амортизация ОС
217000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84100
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
790000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
944000
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
680000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
144000
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
120000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
24000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
944000
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
87000
99
84
Итого обороты за год:
4713610
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4713610
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4713610
4713610
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 7
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
210000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
56000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7280
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
16800
20
69
8
Начислена амортизация ОС
220000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84500
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
730000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
920400
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
720000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
140400
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
60000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
12000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
920400
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
39000
99
84
Итого обороты за год:
4494780
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4494780
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4494780
4494780
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Вариант 8
Комплексное задание 1 (ПК 01)
Верность и точность отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации;
Верность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Правильность и точность закрытия учетных бухгалтерских регистров.
Задание: На основании исходных данных:
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, характеризующие имущественное и финансовое положение организации.
Определить результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета, отраженные в бухгалтерском балансе ООО «Спектр» (таблица 1):
Таблица 1 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр»
в руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
04
Нематериальные активы
1110
1664286
1974286
05
Амортизация нематериальных активов
(499286)
(592286)
01
Основные средства
1150
4561428
5190667
02
Амортизация основных средств
(1368428)
(1297667)
03
Доходные вложения в материальные ценности
1160
174444
157000
02
Амортизация основных средств
17444
-
09
Отложенные налоговые активы
1180
9000
19000
Итого по разделу I
1100
4524000
5451000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
1210
1294000
1622000
10
Материалы
452900
486600
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
648800
43
Готовая продукция
258800
324400
97
Расходы будущих периодов
64700
162200
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18000
18000
Дебиторская задолженность краткосрочная, в том числе:
1230
45000
45000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
37000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
8000
58
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5000
5000
Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:
1250
706000
2746000
50
Касса
5000
5000
51
Расчетные счета
601000
2341000
52
Валютные счета
100000
400000
Итого по разделу II
1200
2068000
4436000
БАЛАНС
1600
6592000
9887000
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
80
Уставный капитал
1310
4800000
5100000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
1350
60000
380000
82
Резервный капитал
1360
25000
-
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138000
395000
99
Прибыли и убытки
-
-
Итого по разделу III
1300
5023000
5875000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
67
Заемные средства
1410
-
-
77
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
96
Оценочные обязательства
1430
-
-
Прочие обязательства
1450
-
-
Итого по разделу IV
1400
-
--
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
66
Заемные средства
1510
1034000
3034000
Кредиторская задолженность, в том числе:
1520
77000
20000
60
поставщики и подрядчики
7200
2000
70
задолженность перед персоналом организации
40000
14000
69
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
2800
68
задолженность по налогам и сборам
16000
1200
76
прочие кредиторы
98
Доходы будущих периодов
458000
958000
Итого по разделу V
1500
1569000
4012000
БАЛАНС
1700
6592000
9887000
Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Спектр» за 2014 год.
в руб.
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Проводки
Дебет
Кредит
1
Поступили и оприходованы материалы от поставщиков
100000
10
60
НДС 18%
18000
19
60
2
Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику
36000
68
19
3
Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам
125200
60
51
4
Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции
215000
20
10
5
Начислена заработная плата работникам основного производства
59000
20
70
6
Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства
7670
70
68
7
Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты
17700
20
69
8
Начислена амортизация ОС
215000
20
02
9
Начислена амортизация НМА
84700
20
05
10
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости
740000
43
20
11
Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП
908600
62
90.1
12
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции
690000
90.2
43
13
Начислен НДС на реализованную готовую продукцию
138600
90.3
68
14
Определен финансовый результат от продажи готовой продукции
80000
90.9
99
15
Начислен налог на прибыль за отчетный период 20%
16000
99
68
16
Списана сумма отложенного налогового актива
9000
99
09
17
Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей
908600
51
62
18
Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки
40000
70
51
19
Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
13800
69
51
20
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет
16000
68
51
21
Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г.
55000
99
84
Итого обороты за год:
4493870
Комплексное задание 2 (ПК 02)
Точность составления и правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности;
Правильность определения результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;
Аргументированность содержания и выводов объяснительной записки бухгалтерской отчетности;
Освоение новых форм бухгалтерской отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 1 произвести следующие операции:
Составить регистры бухгалтерского учета: Шахматную ведомость по произведенным за год операциям (таблица 3) и оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета (таблица 4).
Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (31 декабря 2014 года) (таблица 5)
Составить Отчет о прибылях и убытках за январь – декабрь 2014 года (таблица 6).
Таблица 3 - Шахматная ведомость ООО «Спектр» за 2014 год
Обороты по дебету с кредита счетов
Итого по дебету:
Обороты по кредиту в дебет счетов
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
02
05
09
10
19
20
43
51
60
62
68
69
70
90
99
84
Итого по кредиту:
4493870
Таблица 4 -Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам бухгалтерского учета ООО «Спектр» за 2014 год
№ счёта
Наименование счёта
С-до на 31.12.2013
Обороты
за январь – декабрь
С-до на 31.12.2014
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
04
Нематериальные активы
1664286
05
Амортизация нематериальных активов
499286
01
Основные средства
4561428
02
Амортизация основных средств
1368428
03
Доходные вложения в материальные ценности
174444
02
Амортизация основных средств
17444
09
Отложенные налоговые активы
9000
10
Материалы
452900
20
Незавершенное производство (основное производство)
517600
43
Готовая продукция
258800
97
Расходы будущих периодов
64700
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
18000
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
5000
71
Расчеты с подотчетными лицами
35000
76
Расчеты с разными дебиторами
5000
58
Финансовые вложения
5000
50
Касса
5000
51
Расчетные счета
601000
52
Валютные счета
100000
60
Поставщики и подрядчики
7200
66
Краткосрочные заемные средства
1034000
70
Задолженность перед персоналом организации
40000
69
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
13800
68
Задолженность по налогам и сборам
16000
80
Уставный капитал
4800000
83
Добавочный капитал (с переоценкой)
60000
82
Резервный капитал
25000
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
138000
98
Доходы будущих периодов
458000
99
Прибыли и убытки
-
Итого:
8477158
8477158
4493870
4493870
?
?
Таблица 5 - Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Спектр» на 31.12.2014 г.
в тыс. руб.
Номер счета
Наименование показателя
Код
На 31 декабря 2014 г.
На 31 декабря 2013 г
На 31 декабря 2012 г
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
1165
1382
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
3193
3893
Доходные вложения в материальные ценности
1160
157
157
Финансовые вложения
1170
Отложенные налоговые активы
1180
9
19
Прочие внеоборотные активы
1190
Итого по разделу I
1100
4524
5451
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
1294
1622
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1220
18
18
Дебиторская задолженность
1230
45
45
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
5
5
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
706
2746
Прочие оборотные активы
1260
Итого по разделу II
1200
2068
4436
БАЛАНС
1600
6592
9887
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ(13LINK \l "sub_10666"14615)
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
4800
5100
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
( )(13LINK \l "sub_10777"14715)
( )
Переоценка внеоборотных активов
1340
220
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
60
160
Резервный капитал
1360
25
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
138
395
Итого по разделу III
1300
5023
5875
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
1034
3034
Кредиторская задолженность
1520
77
20
Доходы будущих периодов
1530
458
958
Оценочные обязательства
1540
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
1569
4012
БАЛАНС
1700
6592
9887
Таблица 6 - Выписка из Отчета о финансовых результатах ООО «Спектр» за январь – декабрь 2014 года
в тыс. руб.
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
Выручка(13LINK \l "sub_20555"14515)
2110
880
Себестоимость продаж
2120
(829)
Валовая прибыль (убыток)
2100
51
Коммерческие расходы
2210
Управленческие расходы
2220
Прибыль (убыток) от продаж
2200
51
Доходы от участия в других организациях
2310
Проценты к получению
2320
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
510
Прочие расходы
2350
426
Прибыль (убыток) до налогообложения
2300
135
Текущий налог на прибыль
2410
(77)
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
2421
60
Изменение отложенных налоговых обязательств
2430
Изменение отложенных налоговых активов
2450
(10)
Прочее
2460
Чистая прибыль (убыток)
2400
48
Форма 0710002 с. 2
Пояснения(13LINK \l "sub_20111"14115)
Наименование показателя(13LINK \l "sub_20222"14215)
Код
За
январь - декабрь
2014 г.
За
Январь - декабрь
2013 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
2520
Совокупный финансовый результат периода
2500
48
Базовая прибыль (убыток) на акцию
2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2910
Комплексное задание 3 (ПК 03)
Обоснованность отбора информации для расчетов по налогам и сборам;
Точность расчетов по налогам и сборам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Правильность заполнения форм налоговой и статистической отчетности.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексных заданиях 1 и 2 произвести следующие операции
Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2014 г. (таблица 7)
Заполнить Расчетную ведомость по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за 2014 г по форме РСВ-1 ПФР (таблица 8);
Заполнить формы статистической отчетности за 2014 г. по форме № П-5 (м) (таблица 9).
Таблица 7 - Выписка из налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Спектр» за 2014 год
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Показатели
Код строки
Значение показателей
Код по ОКТМО
010
18701000000
В федеральный бюджет
Код бюджетной классификации
030
18210101011011000110
Сумма налога к доплате в руб.
040
Сумма налога к уменьшению в руб.
050
В бюджет субъекта РФ
Код бюджетной классификации
060
18210101012021000110
Сумма налога к доплате в руб.
070
Сумма налога к уменьшению в руб.
080
Расчет налога на прибыль
Показатели
Код строки
Сумма в руб.
Доходы от реализации
010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
030
Итого прибыль / убыток (стр. 010 – стр. 030)
060
Налоговая база для исчисления налога (стр. 060)
120
Ставка налога на прибыль, всего - %
140
В том числе:
В федеральный бюджет
150
В бюджет субъекта РФ
160
Сумма исчисленного налога на прибыль, всего,
180
В том числе:
В федеральный бюджет
190
В бюджет субъекта РФ
200
Таблица 8
Форма РСВ-1 ПФР
«Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»
Регистрационный номер в ПФР
-
-
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
в руб. коп.
Наименование показателя
Код строки
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
22%
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
5,1%
за периоды, начиная с 2014 г.
1
2
3
8
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода
(+) задолженность, (-) переплата
100
Начислено страховых взносов с начала
расчетного периода, всего
110
в том числе за последние три месяца отчетного периода
1 месяц
111
2 месяц
112
3 месяц
113
Итого подлежит уплате за последние 3 месяца (с. 111 + с. 112 + с. 113)
114
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
120
в том числе с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
121
ХХ Х
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)
130
Уплачено страховых взносов с начала расчетного периода, всего
140
в том числе в последние три месяца отчетного периода
1 месяц
141
2 месяц
142
3 месяц
143
Итого уплачено в последние 3 месяца
(с. 141 + с. 142 + с. 143)
144
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода
(с. 130 - с. 140) (+) задолженность, (-) переплата
150
Таблица 9
П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации»
Наименование отчитывающейся организации – Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
Раздел 1.
Общие экономические показатели
Код по ОКЕИ: тысяча рублей - 384
Наименование показателя
№ строки
За период с начала года
За соответствующий период с начала прошлого года
А
Б
1
2
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
01
Продано товаров несобственного производства (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
02
Прибыль (убыток) до налогообложения
03
Дебиторская задолженность *
04
в том числе просроченная
05
из общей суммы дебиторской задолженности:
06
задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги
07
в том числе просроченная
08
Кредиторская задолженность *
09
в том числе просроченная
10
из общей суммы кредиторской задолженности:
11
задолженность поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги
12
в том числе просроченная
13
задолженность по платежам в бюджет
14
в том числе просроченная
15
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
16
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
17
Коммерческие и управленческие расходы
18
Оборот розничной торговли (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
19
Оборот оптовой торговли (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
20
Оборот общественного питания (с учетом НДС и аналогичных обязательных платежей)
Объем платных услуг населению (с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Данные приводятся: в гр. 1 - на конец отчетного периода; в гр. 2 - на конец соответствующего периода предыдущего года.
Заполняются по итогам за январь - декабрь.
Комплексное задание 4 (ПК 04)
Правильность и обоснованность отбора информации для финансового анализа;
Точность и верность аналитической обработки информации;
Ясность и аргументированность заключения по проделанному (выполненному) анализу с выводами и предложениями.
Задание: На основании исходных данных, отраженных в комплексном задании 2, произвести следующие операции:
Заполнить таблицу 10 «Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования». Провести анализ финансового положения предприятия и сделать выводы (таблица 10).
Рассчитать, и дать оценку показателей (коэффициентов) характеризующих финансовое положение предприятия ООО «Спектр» (таблица 11).
Провести анализ доходов и расходов предприятия, используя Отчет о финансовых результатах ООО Спектр, за январь – декабрь 2014г. (таблица 12).
Таблица 10 - Структура имущества предприятия ООО «Спектр» и источников его формирования
в тыс. руб.
Показатели
На начало года
На 31 декабря 2013 г.
В % к валюте баланса
На конец года
На 31 декабря 2014 г.
В % к валюте баланса
Отклонение в сумме
Отклонение в %
А
1
2
3
4
5
6
Актив
Недвижимое имущество
Текущие активы – всего
в т.ч. запасы
товары
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
дебиторская задолженность
Баланс
100
100
-
Обязательства (пассив)
Источники собственных средств
Заемные средства – всего
в т.ч.: краткосрочные ссуды
расчеты с кредиторами
Баланс
100
100
-
Таблица 11 - Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение предприятия
Показатель и его назначение
Расчетная формула и источники информации
Расчет по состоянию
Начало года
Конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) – показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса
(Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги)
Краткосрочные обязательства
2.Уточненный коэффициент ликвидности – показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений
Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность
Краткосрочные обязательства
3. Общий коэффициент ликвидности – позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства
Текущие активы
Краткосрочные обязательства
4.Оборотный капитал – свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами
Текущие активы – краткосрочные обязательства
5.Коэффициент маневренности – показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы
Оборотный капитал
Источники собственных средств
6.Коэффициент независимости – характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества
Источники собственных средств
Валюта баланса -нетто Х 100
7 Коэффициент финансовой устойчивости – показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время
Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства
Валюта баланса – нетто Х 100
8.Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств
Собственные источники : заемные источники
9.Коэффициент инвестирования (собственных источников) – показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции
Источники собственных средств : основные средства и прочие вложения Х 100
10.Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) – указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия
(Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) : основные средства и прочие вложения Х 100
Таблица 12 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп роста, %
Удельный вес, %
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
За предыдущий год
За отчетный год
Отклонение
(()
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Доходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
1.1. Выручка от продаж
1.2. Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
2. Расходы – всего
в том числе:
100,0
100,0
-
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2.2. Коммерческие расходы
2.3. Управленческие расходы
2.4. Проценты к уплате
2.5. Прочие расходы
2.6. Расход по налогу на прибыль
3. Чистая (нераспределенная) прибыль
-
-
-
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов
-
-
-
Пакет экзаменатора:
Количество вариантов каждого задания: 8.
Обеспечение:
Закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. № 402 – ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета,
Сборник ПБУ,
Комплект бланков первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета;
Комплект бухгалтерских отчетов: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;
Комплект налоговых деклараций и статистической отчетности;
Документы по анализу бухгалтерской отчетности.
ПАМЯТКА ДЛЯ СТУДЕНТА
После освоения профессионального модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» Вам необходимо будет показать свои умения и знания по каждому результату данного модуля по специальности СПО 080114 «Экономика и бухгалтерский учет», а именно: уметь:
1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Важнейшим элементом при определении Ваших достижений и соответствия стандартам данного модуля является постоянная демонстрация усвоения Вами компетенций модуля.
В качестве итоговой оценки будет засчитываться выполнение комплексных заданий модуля.
Помимо этого при оценке достижения результатов модуля будет учитываться Ваш портфолио в целом по освоению модуля ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности»:
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Профессиональные компетенции
Студент должен предоставить в портфолио:
Метод контроля за освоением компетенции
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период.
Письменные ответы на теоретические вопросы по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
Правильно решенные практические ситуации по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
Демонстрация выполнения задания по отражению нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйствен ной деятельности за отчетный период
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
Письменные ответы на теоретические вопросы по правилам составления форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
Правильно решенные практические ситуации по составлению форм бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
Демонстрация выполнения задания по составлению форм бухгалтерской отчетности
ПК 4.3. Составлять расчеты по налогам и сборам в бюджет, расчеты во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Письменные ответы на теоретические вопросы по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Правильно решенные практические ситуации по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
Демонстрация выполнения задания по составлению расчетов по налогам и сборам в бюджет, расчетов во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
Письменные ответы на теоретические вопросы по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
Правильно решенные практические ситуации по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности
Выполненную в соответствии с методическими рекомендациями и целевой установкой курсовую работу.
Демонстрация выполнения задания по проведению контроля и анализа информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.
3.2 Типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины , МДК,
Прилагаются все, предусмотренные таблицей 2, типовые задания для оценки освоения учебной дисциплины, МДК, темы по текущему и рубежному контролю.
3.2.1 Вопросы для устного опроса (критерии оценки усвоения знаний и сформированности умений).
3.2.2 Вопросы в тестовой форме (критерии оценки).
3.2.3 Задания для практического занятия или лабораторной работы (критерии оценки).
13PAGE 15
RT ’” ЪЬ 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13
Приложенные файлы
