Комплект методических материалов «Учет кассовых операций»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Мурманской области
«МОНЧЕГОРСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
(ГАПОУ МО «МонПК»)












Комплект методических материалов:
Указания по выполнению практических работ по дисциплине: «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» по теме: «Учет кассовых операций» по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
















Мончегорск,
2015



Составитель (автор) – Нина Ивановна Чешина, преподаватель комиссии социально-экономических дисциплин.




Краткая аннотация:
Комплект методических материалов предназначен для студентов, обучающихся по специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» в целях оказания им методической помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации». Данный комплект методических материалов также может быть использован при написании дипломных работ и успешной их защите на заседании Государственной аттестационной комиссии (ГАК).
Цель методического пособия - сформировать у будущих специалистов базовые знания и обеспечить подготовку к профессиональной деятельности согласно общим требованиям, предусмотренным государственными образовательными стандартами среднего профессионального образования.

Рассмотрен на заседании цикловой комиссии социально-экономических дисциплин
Протокол № ___ от __________

Председатель ЦК М.А. Александрова





Согласовано
Заместитель директора по УМР О.В. Першина





Задача 1

Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб.
Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими (руб.):
на 1 февраля
- 1 500

на 18 февраля
на 1 марта
на 1 апреля
на 15 апреля
на 2 мая
на 15 мая
на 5 июня
на 1 июля
на 10 июля
на 1 августа
на 10 сентября
на 10 октября
на 12 декабря
- 760 000
- 22 000
- 28 650
- 14 870
- 13 700
- 13 700
- 472 700
- 12 700
- 16 800
- 11 300
- 15 700
- 15 800
- 17 700


При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го числа каждого месяца.

Решение:

В соответствии с п.5 Порядка ведения кассовых операций предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах установленных лимитов. В соответствии с п.9 этого документа предприятия имеют права хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда не свыше 3 рабочих дней. В кассе предприятия постоянно происходит нарушения лимита остатка денежных средств (кроме 18·02; 05·06; 01·02). Т.е суммы, полученные из банка на выплату заработной платы, должны быть в течение 3 дней выданы работникам, а оставшиеся суммы должны быть депонированы.
За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.




Задача 2

В ходе аудита 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги – 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 – 27 000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк – 44 800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:
Труневой Т.П. (продавец) 200 руб.
Бекинуровой О.Ф. (рабочая) 40 руб.
Крохиной С.С. (кассир-операционист) 10 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.

Решение:

Предприятию предложено:
По результатам ревизии кассы составляется акт, в котором указывается недостача в сумме 256 руб. Выдача наличных денег была произведена с нарушением требований п.14 Порядка ведения кассовых операций, в соответствии с которым выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам с разрешительной подписью руководителя и главного бухгалтера. Указанная сумма 256 руб., была выдана без заполнения расходного кассового ордера и следовательно будет считаться недостачей. Также выявлена недостача 6 руб., которая не нашла отражения в объяснительной записке кассира. На сумму недостачи должны быть сделаны бухгалтерские проводки
Д 94 К 50 – 256 руб.
Д 73/2 К 94 – 256 руб.
Д 70 К 73/2 – 256 руб., если недостача должна быть удержана из зарплаты кассира
Задача 3

В организации эксплуатируются контрольно-кассовые аппараты, часть которых не опломбирована. Заведена книга кассира-операциониста, страницы ее не пронумерованы и не прошнурованы, книга не подписана руководителем и главным бухгалтером. В книге много неоговоренных исправлений и подчисток.
Для выплаты заработной платы работникам 2 марта 2016 г. Из банка по чеку № 075271 получены деньги в сумме 200 000 руб. Выплата зарплаты произведена 7 марта 2016 г. в сумме 180 000 руб. Остаток денег в сумме 20 000 руб. использован для оплаты командировочных расходов.

Решение:

В данной ситуации нарушены правила эксплуатации ККМ и правила ведения книги кассира-операциониста.
Согласно «Методическим рекомендациям по использованию данных учета выручки, полученных с применением ККМ», ККМ должна находится в исправном состоянии. На каждую ККМ должна вестись, книга кассира-операциониста, к которой предъявляются те же требования, что и к кассовой книге, то есть она должна быть прошнурована, пронумерована, подписана руководителем и главным бухгалтером, все исправления должны быть заверены печатью предприятия. Установлено нарушение сроков выплаты заработной платы (выплату следовало производить с 2 по 4 марта), нарушен порядок ведения кассовых операций, а также происходит нецелевое использование денежных средств (остаток невыданных средств на заработную плату был израсходован на командировочный расходы), то есть заработная плата не выдана в течение трех дней со дня получения денег в банке.
Задача 4

За проверяемый период банком установлено по торговой организации 172 случая недовложения денег в инкассаторские сумки на сумму 385 400 руб. и 96 случаев излишков на сумму 210 000 руб., в том числе по магазину №2 – случай недовложения на сумму 201 700 руб. и 9 случаев излишков на сумму 46 000 руб.; по магазину № 23 – 6 случаев недовложения на сумму 21 580 руб. и 3 случая излишков на сумму 20 300 руб.; в магазине № 43 – 28 случаев недовложения на сумму 61 120 руб. и 5 случаев излишков на сумму 143 700 руб. и т.д.
Руководством не было принято никаких решений по этому поводу.

Решение:

При наличии постоянных недовложений и излишков в инкассаторские сумки руководитель предприятия должен был обратить на это внимание. Данные факты указывают на неэффективность действующей системы внутреннего контроля. Об этом свидетельствуют следующие моменты:
- некачественное выполнение профессиональных обязанностей кассиром;
- невыявление причин неправильной инкассации денег;
- непринятие руководством соответствующих мер по установлению причин неэффективной организации учета денежных средств.
Руководство должно принять во внимание нарушения и воздействовать на работников с целью недопущения подобных ошибок.
Задача 5

Инвентаризация центральной кассы проведена на 2 января 2016 г. Комиссией в составе аудитора Иванова Л.М., главного бухгалтера Смирнова Р.Н., кассира Петровой З.И. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 93 000 руб. Результаты инвентаризации кассы оформлены актом.
Инвентаризацией установлено, что в кассе на день проверки было в наличии:
денег - 1 200 руб.
денежных документов - на сумму 112 руб.
На выплату заработной платы за вторую половину декабря 2016 г. в кассе было две ведомости: №3 на общую сумму 18 000 руб., по которой выплачено 17 500 руб., и №4 на 75 000 руб., по которой выплачено 70 400 руб. На ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована.
Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента Краморенко И.С. от 20 декабря 2015 г. в получении взаимообразно из кассы 300 руб. на срок до 20 января 2016 г. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

Решение:
В результате проведенной аудиторской процедуры-инвентаризации выявлены следующие факты:
учетный остаток на момент инвентаризации составил 93 000 – 87 900 = 5 100 руб.,
фактический остаток – 1 200 руб;
сумма недостач – 3 900 руб.
Это является доказательством недостоверности учетных и отчетных данных по счету 50 на конец отчетного периода, так как на 1 января движения по кассе не было. Соответствующие статьи баланса на сумму недостачи не отражают реального состояния активов организации на сумму недостачи.
Расписка коммерческого агента Крамаренко не является оправдательным документом, или может являться только расходный кассовый ордер. На ведомостях на выдачу з/платы должна быть разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера, а также срок выдачи заработной платы.
Задача 6

Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Петрова Р.Н. по чеку №073422 16 июня 2006 г. Получила 80 000 руб. на выплату заработной платы работникам, а оприходовала их 20 июня 2016 г. Она же получила из банка 16 сентября 2016 г. На командировочные расходы 20 000 руб., а оприходовала их 18 сентября 2016 г.
Кассир Петрова Р.Н. и главный бухгалтер Касимов Р.Н. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущена по вине учреждения банка, которое не выдавало своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги, полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае наоборот: деньги, предназначенные для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы.

Решение:

В данной ситуации установлены факты несвоевременного оприходования денежных средств, так как деньги, полученные в банке по чеку, должны приходоваться в кассе в тот же день. Это сделано не было – имеет место нецелевое использование денежных средств. Нарушен Порядок ведения кассовых операций.
Задача 7
Согласно кассовым отчетам организацией 5 августа получено по чеку № 398017 для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб., 6 августа выдано по платежной ведомости №141 – 160 000 руб., 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 руб., 8-12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам: Белову Н.Н. – 1 350 руб., Славинскому Н.Р. – 800 руб., 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в сумме 9 850 руб. сданы в банк.

Решение:

В данной ситуации организацией нарушены сроки выдачи заработной платы: в соответствии с п.9 Порядка ведения кассовых операций организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги не свыше 3 рабочих дней. Невыданные суммы несвоевременно и не полностью возвращены в банк, что противоречит п.18 Порядка ведения кассовых операций. По истечении сроков, установленных п. 9 указанного Порядка депонированные суммы должны сдаваться в банк.
Задача 8

По чеку №778127 от 20 октября 2016., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на хозяйственные нужды 2 000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы. На корешке чека имеется роспись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 2 000 руб.

Решение:

В данной ситуации не отражены по счету 50 «Касса» денежные средства, полученные в банке на хозяйственные нужды. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций все наличные деньги, полученные из банка должны быть оприходованы в кассе предприятия, о чем в кассовой книге должны быть сделаны бухгалтерские проводки:
Д 50 К 51 – 2 000 руб.
Д 71 К 50 – 2 000 руб. – на выдачу денег под отчет.
Несоблюдение методологии в учете дает возможность бесконтрольного использования денежных средств.




Задача 9

При проведении аудита кассовых операций обнаружено, что 16 июля отчетного года предприятием были выплачены начисленные денежные средства сторонней организации за ремонт автомобиля в размере 150 000 руб. Накануне кассиром были получены наличные деньги в банке для оплаты хозяйственных расходов и оприходованы в кассу предприятия. Остаток денежных средств в кассе на конец дня 15 июля составил 23 000 руб. при утвержденном лимите в 10 000 руб.

Решение:

В данной ситуации установлены факты нарушения кассовой дисциплины:
- превышение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
- несоблюдение лимита остатка денежных средств в кассе.
Задача 10

Согласно кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами со следующими поставщиками:
Дата
№ РКО
Наименование поставщика
Сумма, руб.
В том числе НДС

15.01
51
АОЗТ «Арктика»
2 160
329

15.01
57
АОЗТ «Народная компания»
2 040
311

15.01
59
АОЗТ «Арктика»
9 980
1 522

16.01
65
База снабжения потребкоопсоюза
15 400
2 349

16.01
66
АОЗТ «Народная компания»
163 120
24883



Решение:

В соответствии с указаниями ЦБ РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами установлен в размере 100 000 руб. С поставщиком АОЗТ «Народная компания» расчеты превысили предельный размер расчетов. Кроме того, организацией излишне предъявлен к возмещению из бюджета НДС с сумм превышения установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет к зачету должна приниматься сумма только в пределах установленного лимита, а именно HYPER13 EMBED Equation.3 HYPER14HYPER15
то есть НДС в сумме 24883 – 15254= 9629 руб. необоснованно предъявлен к зачету.











Задача 11



Работники предприятия ОАО «Азонит» Петров А. В. Хохлов И.П. и Серов Н.Н. получили деньги в кассе на командировочные расходы:
- Петров А. В. 2000 руб.
- Хохлов И.П. 3000 руб.
- Серов Н. Н. 2800 руб.
Кассир предприятия ОАО «Азонит» оформил выдачу денег под отчет на расходы, связанные с командировкой всем выше перечисленным лицам по ведомости без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя. Были ли допущены кассиром нарушения?

Решение:

По мнению аудитора нарушения допущены не были. Можно оформлять выдачу денег под отчет на расходы, связанные с командировкой, сразу нескольким лицам по ведомости без оформления расходных кассовых ордеров на каждого получателя.


















Задача 12
МУП « Градсервис» направило Семина С. В. В командировку сроком на 11 дней. Цель командировки – покупка сырья. МУП « Градсервис» установило, что суточные для командировок по России составляют 180 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100 рублей, в том числе суточные 1980 руб. (11*180). После возвращения из командировки Семин С. В. представил авансовый отчет, стоимость проезда 536 руб. (бланки билетов не представлены) и плата за гостиницу 5600 руб. (счет – квитанция гостиницы представлен). К авансовому отчету приложен приходный ордер формы М-4, что позволяет наглядно проследить оприходование материалов на склад.
В бухгалтерском учете МУП « Градсервис» сделаны проводки:
Д71 К50 9100 руб. – выдан аванс на командировочные расходы;
Д26 К71 1980 руб. – в расходы включены суточные;
Д26 К71 5200 руб. – включены в расходы затраты на проезд и проживание.
Д19 К71 936 руб. – учет НДС.
Д68 К19 936 руб. – принят к вычету НДС.
Д50 К71 984руб. - возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.
Решение:

Согласно Нормам возмещения работнику командировочных расходов на территории РФ оплата проезда производится по фактическим расходам, подтвержденным документально.
В бухгалтерском учете МУП « Градсервис» должны быть сделаны проводки:
Д71 К50 9100 руб. – выдан аванс на командировочные расходы;
Д10 К71 1980 руб. – включены суточные;
Д10 К71 4746 руб. – включено проживание.
Д19 К68  854 руб. – учет НДС.
Д68 К19  854 руб. – принят к вычету НДС.
Д50 К71 1520 руб. - возвращена в кассу неиспользованная сумма аванса.







Задача 13
Заполнить учетные регистры по кассе: ведомость 1, журнал- ордер 1.

Исходные данные: Отчеты кассира за январь месяц 2016 года

От кого получено или кому выдано
Корр.
счетов
Сумма

док.


Д
К
Приход
Расход

1.
Остаток на 1.01
4 января.
Получено с р/с по чеку №15 на хозяйственные расходы.


12

20


1.
Выдано Дудину Д. Н. под отчет на хозяйственные расходы.




20


Итого:
Остаток:





2.
5 января.
Получено с р/с по чеку №16 для выдачи з/платы по II половину декабря.



5 680



Итого:
Остаток:



-

2.
8 января.
Выдана з/плата за II половину декабря по ведомости 49-56




5 680

3.
Получен от Дудина Д. Н. остаток неизрасходованных сумм по авансовому отчету № 1



4



Итого:
Остаток:





4.
11 января.
Получен с р/с по чеку №18 на хозяйственные
расходы.



50


3.
Выдан Андрееву А. В. Аванс на хозяйственные расходы.



10

4.
Выдан Дудину Д. Н. аванс на хозяйственные расходы.



44


Итого:
Остаток:





5.
19 января.
Выдан Дудину Д. Н. перерасход по авансовому отчету №3




2

5.
Получено с р/с по чеку №20 для выдачи з/платы за январь.


4 940



Итого:
Остаток:





6.
21 января.
Выдана з/плата по ведомости 1-6



4940


Итого:
Остаток на 1.02.








Решение:

От кого получено или кому выдано
Корр.
счетов
Сумма

док.


Д
К
Приход
Расход

1.
Остаток на 1.01
4 января.
Получено с р/с по чеку №15 на хозяйственные расходы.


50


51
12

20


1.
Выдано Дудину Д. Н. под отчет на хозяйственные расходы.

71

50


20


Итого:
Остаток:


20
12
20

2.
5 января.
Получено с р/с по чеку №16 для выдачи з/платы по II половину декабря.

50

51

5 680



Итого:
Остаток:



5680
5692
-

2.
8 января.
Выдана з/плата за II половину декабря по ведомости 49-56

70

50


5 680

3.
Получен от Дудина Д. Н. остаток неизрасходованных сумм по авансовому отчету № 1

50

71

4



Итого:
Остаток:



4
16
5680

4.
11 января.
Получен с р/с по чеку №18 на хозяйственные
расходы.

50

51

50


3.
Выдан Андрееву А. В. Аванс на хозяйственные расходы.
71
50

10

4.
Выдан Дудину Д. Н. аванс на хозяйственные расходы.
71

50

44


Итого:
Остаток:



50
12
54

5.
19 января.
Выдан Дудину Д. Н. перерасход по авансовому отчету №3

71

50


2

5.
Получено с р/с по чеку №20 для выдачи з/платы за январь.
50
51
4 940



Итого:
Остаток:



4940
4950
2

6.
21 января.
Выдана з/плата по ведомости 1-6
70
50

4940


Итого:
Остаток на 1.02.



-
10
4940




Ведомость № 1 за январь 2016 г.

По дебету счета № 50 – касса с кредита счетов
Сальдо на начало месяца по главной книге 12
№ п.п
Дата выписки
51
71
76
№___
№___
№___
Итого

1
04.01
20





20

2
05.01
5680





5680

3
08.01

4




4

4
11.01
50





50

5
19.01
4940





4940

6









7









8









9









10









11









12









13









14









15









Итого

10690
4




10694

Сверка









Сальдо на конец месяца 10

Журнал-ордер № 1 за январь 2016 г.

По кредиту счета № 50 – касса в – дебет счетов

№ п.п
Дата
выписки
70
71
№___
№___
№___
Итого

1
04.01

20



20

2
08.01
5680




5680

3
11.01

54



54

4
19.01

2



2

5
21.01
4940




4940

6








7








8








9








10








11








12








13








14








15








Итого

10620
76



10696




Задача 14

17 октября предприятием в банке была получена денежная сумма в размере 15000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма оприходована по кассе 18 октября и выдана под отчет. 19 октября получена денежная сумма в размере 120000 руб. на выдачу зарплаты. В течение трех дней заработная плата была выплачена.
Назовите нарушения кассовой дисциплины, если они были допущены.

Решение:

На предприятии было допущено нарушение кассовой дисциплины. Деньги, полученные в банке, должны быть оприходованы по кассе предприятия в тот же день, то есть 17 октября.






















Задача 15

По состоянию на 01.01.2016 года остатки по счетам бухгалтерского учета составили:
Счет 51 «Расчетный счет» - 1560890 руб.
Счет 50 «Касса» - 4000 руб.
на расчетный счет зачислена выручка от продажи готовой продукции - 960000 руб.;
покупателем внесены в кассу предприятия денежные средства за приобретенные материалы – 5000 руб.;
из кассы предприятия на расчетный счет внесены денежные средства в сумме – 8000 руб.;
с расчетного счета оплачены материалы согласно договору купли продажи на сумму – 300000 руб.;
с расчетного счета оплачены услуги производственного характера в сумме – 23670 руб.;
с расчетного счета получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы в подотчет – 620000 руб.;
выдана из кассы заработная плата – 600000 руб.;
выданы из кассы наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды – 20000 руб.;
на расчетный счет зачислена выручка от продажи готовой продукции – 100000 руб.;
с расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения оборудования – 100000 руб.;
на расчетный счет зачислены дивиденды – 200000 руб.;
с расчетного счета частично погашен кредит – 15000 руб.;
с расчетного счета перечислена задолженность перед бюджетом по налогам в сумме – 130000 руб.

Требуется:
открыть схемы счетов 50 и 51 и определить сальдо по этим счетам по состоянию на 31. 12.2016 года;








Решение:
Составим журнал регистрации хозяйственных операций за 2016 год.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корресп. счетов
Сумма, руб.



Д
К


1
на расчетный счет зачислена выручка от продажи готовой продукции
51
62
960000

2
покупателем внесены в кассу предприятия денежные средства за приобретенные материалы
50
62
5000

3
из кассы предприятия на расчетный счет внесены денежные средства в сумме
51
50
8000

4
с расчетного счета оплачены материалы согласно договору купли продажи
60
51
300000

5
с расчетного счета оплачены услуги производственного характера в сумме
76
51
23670

6
с расчетного счета получены в кассу денежные средства для выдачи заработной платы в подотчет
50
51
620000

7
выдана из кассы заработная плата
70
50
600000

8
выданы из кассы наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды
71
50
20000

9
на расчетный счет зачислена выручка от продажи готовой продукции
51
66
100000

10
с расчетного счета перечислены денежные средства для приобретения оборудования
60
51
100000

11
на расчетный счет зачислены дивиденды
51
91/1
200000

12
с расчетного счета частично погашен кредит
66
51
15000

13
с расчетного счета перечислена задолженность перед бюджетом по налогам
68
51
130000






Оформим синтетический счет 50 «Касса»
Дебет
Кредит

Опер.
Сумма, руб.
Опер.
Сумма, руб.

С.Н.
2.
6.
4000
5000
620000

3.
7.
8.

8000
600000
20000

Обороты
С.К.
625000
1000
обороты
628000










Оформим синтетический счет 51 «Расчетный счет»
Дебет
Кредит

Опер.
Сумма, руб.
Опер.
Сумма, руб.

С.Н.
1.
3.
9.
11.
1560890
960000
8000
100000
200000

4.
5.
6.
10.
12.
13.


300000
23670
620000
100000
15000
130000

Обороты
С.К.
1268000
1640220
обороты
1188670


Root Entry

Приложенные файлы

  • doc file4
    Размер файла: 272 kB Загрузок: 10