Комплект методических материалов: Указания по выполнению практических работ по дисциплине: «Анализ бухгалтерской отчетности» по теме: «Процедуры анализа бухгалтерского баланса — формы №1 бухгалтерской отчетности»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное автономное профессиональное образовательное учреждение Мурманской области
«МОНЧЕГОРСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»
(ГАПОУ МО «МонПК»)












Комплект методических материалов:
Указания по выполнению практических работ по дисциплине: «Анализ бухгалтерской отчетности» по теме: «Процедуры анализа бухгалтерского баланса - формы №1 бухгалтерской отчетности»














Мончегорск,
2016



Составитель (автор) – Нина Ивановна Чешина, преподаватель комиссии социально-экономических дисциплин.




Краткая аннотация:
Комплект методических материалов предназначен для студентов, обучающихся по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» в целях оказания им методической помощи при выполнении практических работ по дисциплине «Анализ бухгалтерской отчетности». Данный комплект методических материалов также может быть использован при написании дипломных работ и успешной их защите на заседании Государственной аттестационной комиссии (ГАК).
Автором подробно изложена методика оценки финансового положения организации по данным формы №1 бухгалтерской отчетности. Изложенный материал проиллюстрирован сквозным цифровым примером.
Цель методического пособия - сформировать у будущих специалистов базовые знания и обеспечить подготовку к профессиональной деятельности согласно общим требованиям, предусмотренным государственными образовательными стандартами среднего профессионального образования.

Рассмотрен на заседании цикловой комиссии социально-экономических дисциплин
Протокол № ___ от __________

Председатель ЦК М.А. Александрова





Согласовано
Заместитель директора по УМР О.В. Першина







СОДЕРЖАНИЕ


Общая оценка структуры активов и их источников3
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса....10
Анализ платежеспособности предприятия..17
Анализ вероятности банкротства.23
Анализ финансовой устойчивости...26
Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.40
Список использованных источников45
Приложения.47

Выполнить анализ бухгалтерского баланса (формы №1) за отчетный год.

Последовательность анализа бухгалтерского баланса ОАО «Кристалл» (Приложение 1) можно представить следующим образом:
общая оценка структуры активов и их источников;
анализ ликвидности бухгалтерского баланса;
анализ платежеспособности предприятия;
анализ вероятности банкротства;
анализ финансовой устойчивости;
классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.


1. ОБЩАЯ ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ИХ ИСТОЧНИКОВ

Для общей оценки структуры активов и их источников необходимо построить аналитический баланс, который включает в себя показатели для горизонтального и вертикального анализа (таблица 1).
Таблица 1


Схема построения аналитического баланса

Наименование статей
Абсолютные величины, тыс. руб.
Относительные величины, %
Изменения


на начало года
на конец года
на начало года
на конец года
в абсолютных величинах, тыс. руб.
в структуре, %
в % к величине на начало года
в % к изменению итога баланса

1
2
3
4
5
6
7
8
9

Нематериальные активы
Основные
средства


6200

122060



6020

123500



1,95

38.30



1,87

38,28



-180

+1440



-0,08

-0,02



-2,90

+1,18



-4,56

+36,46

-

Итого по разделу 1
128 260
129 520
40,25
40,15
+1 260
-0,1
+0,98
+31,90

Запасы
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
115 335

4 042


61 151

2 516

7 365
121 720

789


62 731

1 334

6 525
36,19

1,27


19,19

0,79

2,31
37,73

0,24


19,44

0,42

2,02
+6 385

-3 253


+1 580

-1 182

-840
+1,54

-1,03


+0,25

-0,38

-0,29
+5,54

-80,48


+2,58

-46,98

-11,41
+161,65

-82,35


+40,0

-29,92

-21,26

Итого по разделу 2
190 409
193 099
59,75
59,85
+2 690
-0,1
+1,4
+68,1

БАЛАНС
318 669
322 619
100
100
+3 950

+1,24
100

Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные займы и кредиты
Краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
64 286
107 167
13 869

16 476

7 822

79 462

25 664

3 923
65 004
115 530
14 081

15 575

7 075

59 277

44 210

1 867
20,17
33,64
4,
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
БАЛАНС
318 669
322 619
100
100
+3 950

+1,24
100



Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик на начало и конец отчетного периода:
Общую стоимость активов организации (стр. 1100 + стр. 1200),
На начало года: 128 260 + 190 409 = 318 669 тыс. руб.
На конец года: 129 520 + 193 099 = 322 619 тыс. руб.

Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (стр. 1100),
На начало года – 128 260 тыс. руб.
На конец года – 129 520 тыс. руб.

Стоимость мобильных (оборотных) средств (стр. 1200),
На начало года – 190 409 тыс. руб.
На конец года – 193 099 тыс. руб.

Стоимость материальных оборотных средств (стр. 1210 + стр. 1220),
На начало года: 115 335 + 4 042 = 119 377 тыс. руб.
На конец года: 121 720 + 789 = 122 509 тыс. руб.

Величину собственного капитала организации (стр. 1300),
На начало года – 201 798 тыс. руб.
На конец года – 210 190 тыс. руб.

Величину заемного капитала (стр. 1400 + стр. 1500),
На начало года: 7 822 + 109 049 = 116 871 тыс. руб.
На конец года: 7 075 + 105 354 = 112 429 тыс. руб.

Величину собственных средств в обороте (стр. 1300 – стр. 1100),
На начало года: 201 798 – 128 260 = 73 538 тыс. руб.
На конец года: 210 190 – 129 520 = 80 670 тыс. руб.

Рабочий капитал (стр. 1200 – стр. 1400),
На начало года: 190 409 – 109 049 = 81 360 тыс. руб.
На конец года: 193 099 – 105 354 = 87 745 тыс. руб.

При проведении анализа необходимо акцентировать серьезное внимание на следующих моментах:
- на изменении удельного веса собственного оборотного капитала в стоимости активов,
- на соотношении темпов роста собственного и заемного капитала,
- на соотношении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

Удельный вес собственного оборотного капитала в стоимости активов увеличился на 0,1%
На начало года: 190 409 / 318 669 * 100% = 59,75%
На конец года: 193 099 / 322 619 * 100% = 59,85%

Соотношение темпов роста собственного и заемного капитала:
На начало года: собственный капитал 63,33%
заемный капитал 36,67%
На конец года: собственный капитал 65,15%
заемный капитал 34,85%
На конец года доля собственного капитала увеличилась на 1,82%, а доля заемного капитала соответственно уменьшилась на 1,82%.

Соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности:
На начало года: дебиторская задолженность 19,19%
кредиторская задолженность 8,05%
На конец года: дебиторская задолженность 19,44%
кредиторская задолженность 13,7%.
Темп роста кредиторской задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности. Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
Из данных таблицы видно, что за отчетный период имущество организации возросло на 3 950 тыс. руб. или на 1,24%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала на 1 260 тыс. руб. или на 31,9% и прироста оборотного капитала на 2 690 тыс. руб. или на 68,1%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено средств более чем в два раза больше, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 3 132 тыс. руб. (6 385 – 3 253), а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2 022 тыс. руб. (1 182 + 840).
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 104,2% (210 190 / 201 798). Доля собственных средств в обороте возросла на 9,6% (80 670 / 73 538).
Структура заемных средств в течение отчетного года претерпела ряд изменений. Так доля кредиторской задолженности увеличилась на 5,65%, рост задолженности наблюдался по всем позициям кредиторских расчетов.

Целесообразно также проверить бухгалтерский баланс на соответствие признакам «хорошего баланса»:
Валюта бухгалтерского баланса на конце отчетного периода увеличиваться на 3 950 тыс. руб. по сравнению с началом отчетного периода,
Оборотных активов приросли на конец года по сравнению с началом года на 2 690 тыс. руб., темп прироста на 1,4%.
Внеоборотные активы на конец года по сравнению с началом года приросли на 1 260 тыс. руб., темп прироста 0,98%.
Значит темп прироста оборотных активов выше, чем темп прироста внеобротных активов,
Собственный капитал организации превышает заемный как на начало года, так и на конец года.
Темп роста собственного капитала 4,2%, а заемный капитал на конец года уменьшился с 116 871 тыс. руб. до 112 429 тыс. руб., то есть уменьшился на 4,2%,
Темп прироста дебиторской задолженности ниже, чем темп прироста кредиторской задолженности,
Доля собственных средств в оборотных активах на начало года 38,6% (73 538 / 190 409), на конец года 41,8% (80 670 / 193 099), то есть превышает 10%,
В балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».
2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в порядке убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. Такое сравнение необходимо сделать на начало и конец отчетного периода.
Для анализа ликвидности баланса составим таблицу 2, в графы которой занесем данные на начало и на конец периода по группам актива и пассива. Сопоставляя итоги этих групп, определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и конец отчетного периода.



Таблица 2
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2014 год, тыс. руб.
Актив
На 01.01.2014
На 31.12.2014
Пассив
На 01.01.2014
На 31.12.2014
Платежный излишек или недостаток (+; - )

1
2
3
4
5
6
7=2-5
8=3-6

Наиболее ликвидные активы (А1)
9 881
7 859
Наиболее срочные обязательства (П1)
25 664
44 210
-15 783
-36 351

Быстро реализуемые активы (А2)
61 151
62 731
Краткосрочные пассивы (П2)
79 462
59 277
-18 311
+3 454

Медленно реализуемые активы (А3)
119 377
122 509
Долгосрочные пассивы (П3)
11 745
8 942
+107 632
+113 567

Трудно реализуемые активы (А4)
128 260
129 520
Постоянные пассивы (П4)
201 798
210 190
-73 538
-80 670

Баланс
318 669
322 619
Баланс
318 669
322 619
---
---




Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1
· П1, А2
· П2, А3
· П3, А4
· П4

На начало года:
А1 – наиболее ликвидные активы (стр. 1240 + стр. 1250),
А1 = 2 516 + 7 365 = 9 881 тыс. руб.

А2 – быстро реализуемые активы (стр. 1230),
А2 = 61 151 тыс. руб.

А3 – медленно реализуемые активы (стр.1210 + стр. 1220 + стр. 1260),
А3 = 115 335 + 4 042 = 119 377 тыс. руб.

А4 – трудно реализуемые активы (стр. 1100),
А4 = 128 260 тыс. руб.

П1 – наиболее срочные обязательства (стр. 1520),
П1 = 25 664 тыс. руб.

П2 – краткосрочные пассивы (стр. 1510 + стр. 1550),
П2 = 79 462 тыс. руб.

П3 – долгосрочные пассивы (стр. 1400 + стр. 1530 + стр. 1540),
П3 = 7 822 + 3 923 = 11 745 тыс. руб.

П4 – постоянные пассивы (стр. 1300),
П4 = 201 798 тыс. руб.

На конец года:
А1 = 1 334 + 6 525 = 7 859 тыс. руб.
А2 = 62 731 тыс. руб.
А3 = 121 720 + 789 = 122 509 тыс. руб.
А4 = 129 520 тыс. руб.

П1 = 44 210 тыс. руб.
П2 = 59 277 тыс. руб.
П3 = 7 075 + 1 867 = 8 942 тыс. руб.
П4 = 210 190 тыс. руб.

В процессе анализа могут быть исследованы следующие показатели:

Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Текущая ликвидность рассчитывается по формуле:

ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)

На начало года:
ТЛ = (9 881 + 61 151) – (25 664 + 79 462) = -34 094 тыс. руб.
На конец года:
ТЛ = (7 859 + 62 731) – (44 210 + 59 277) = -32 897 тыс. руб.

Как на начало, так и на конец отчетного периода показатель свидетельствует о неплатежеспособности организации.

Перспективная ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на перспективу. Этот показатель рассчитывается по формуле:

ПЛ = А3 – П3

На начало года:
ПЛ = 119 377 – 11 745 = +107 632 тыс. руб.
На конец года:
ПЛ = 122 509 – 8 942 = +113 567 тыс. руб.
Результаты анализа представим в аналитической таблице 3.
Показатель свидетельствует о платежеспособности организации на перспективу.


Таблица 3
Анализ платежеспособности организации на основе абсолютных показателей, тыс. руб.


Показатели
На 01.01.2010
На 31.12.2010
Выводы

1.Текущая ликвидность (ТЛ)
-34 094
-32 897
Организация неплатежеспособна

2. Перспективная ликвидность (ПЛ)
+107 632
+113 567
В перспективе организация платежеспособна.


Результаты расчетов по данным таблицы 2 показывают, что в данной организации ОАО «Облачко» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
На начало года:
А1 ( П1, А2 ( П2, А3 ( П3, А4 ( П4 – баланс ликвиден на 50%
На конец года:
А1 ( П1, А2 ( П2, А3 ( П3, А4 ( П4 – баланс ликвиден на 75%

Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств с 15 783 тыс. руб. до 36 351 тыс. руб.
В результате в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17,8% своих краткосрочных обязательств (7 859 / 44 210), что свидетельствует о ее стесненном финансовом положении. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный излишек, причем на конец года он увеличивается с 107 632 тыс. руб. до 113 567 тыс. руб.
3. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИТИЯ

Анализ платежеспособности предприятия следует выполнить на основе расчета следующих финансовых коэффициентов на начало и конец отчетного периода:
Общий показатель платежеспособности,
Коэффициент абсолютной ликвидности (показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям),
Коэффициент «критической оценки» (показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам),
Коэффициент текущей ликвидности (показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства),
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности),
Доля оборотных средств в активах (зависит от отраслевой принадлежности организации),
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для текущей деятельности).
Эти коэффициенты следует сопоставить с нормальными значениями и проследить их изменение в динамике.
В таблице 4 приведены нормативные финансовые коэффициенты платежеспособности:

Таблица 4
Финансовые коэффициенты платежеспособности, доли ед.
Наименование
показателя
Способ расчёта
Нормальное
ограничение
Пояснения

1.Общий показатель
платёжеспособности
L1=A1+0,5A2+0,3A3/П1+0,5П2+0,3П3
L1
·или=1
______

2.Коэффициент абсолютной ликвидности
L2={денежные средства}+{Краткосрочные финансовые вложения}/ текущие обязательства
L2=с.1240+с.1250 / с.1510+с1520+с.1550
L2
·0,1ч0,7
(зависит от отраслевой принадлежности организации)
Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счёт денежных средств

3.Коэффициент «критической оценки»
L3={денежные средства}+{текущие финансовые вложения}+{Краткосрочная дебиторская задолженность}/ текущие обязательства
L3=с.1240+с.1250+с.1230 / с.1510+с1520+с.1550
Допустимое 0,7ч0,8;желательно L3
·1
Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счёт денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчётам

4.Коэффициент текущей ликвидности
L4=Оборотные активы / текущие обязательства
L4=с.1200 / с.1510+с1520+с.1550
L4 не меньше 2
Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчётам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

5.Коэффициент манёвренности функционирующего капитала
L5=Медленно реализуемые активы /{Оборотные активы}-{Текущие обязательства}
L5=с1210+с.1220+с.230 / с1200- с.1510-с1100-с.1550
Уменьшение показателя в динамике-положительный факт
Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности

6.Доля оборотных средств в активах
L6= Оборотные активы / Валюта баланса
L6=с.1200 / с.1600
L6
·0,5
Зависит от отраслевой принадлежности организации

7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
L7={Собственный капитал}-{Внеоборотные активы}/Оборотные активы
L7=1300-c.1100 / c.1200
L7
·0,1 (чем больше, тем лучше)
Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для её текущей деятельности



Рассчитаем данные коэффициенты, исходя их данных баланса:
На начало года:
L1
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·L7 = 201 798 – 128 260 = 0,386
9 881 + 61 151 + 119 377

На конец года:
L1 = 7 859 + 0,5 * 62 731 + 0,3 * 122 509 = 75 977,2 = 0,993
44 210 + 0,5 * 59 277 + 0,3 * 8 942 76 531,1
L2 = 7 859 = 0,076
44
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
·
Проследим изменения рассчитанных коэффициентов в динамике в таблице 5:


Таблица 5
Анализ платежеспособности на основе финансовых коэффициентов, доли ед.
Финансовые показатели платежеспособности
На 01.01.2014
На 31.12.2014
Нормальное значение показателей
Соответствие нормальному значению
Вывод





На 01.01.2014
На 31.12.2014


Общий показатель платежеспособности
1,107
0,993
L1
·или=1
да
нет
Коэффициент L1 на начало года соответствует нормальному ограничению, а на конец года его значение снижается, это отрицательная тенденция.


Коэффициент абсолютной ликвидности
0,094
0,076
L2
·0,1ч0,7
(зависит от отраслевой принадлежности организации)
нет
нет
на конец года наблюдается снижение данного коэффициента, это отрицательная динамика

Коэффициент «критической оценки» срочной ликвидности
0,676
0,682
Допустимое 0,7ч0,8;желательно L3
·1
нет
нет
коэффициент ниже нормального значения, но на конец года наблюдается положительная тенденция

Коэффициент текущей ликвидности
1,811
1,866
L4 не меньше 2
нет
нет
коэффициент ниже нормального значения, но на конец года наблюдается положительная тенденция

Коэффициент маневренности функционирующего капитала
1,4
1,367
Уменьшение показателя в динамике-положительный факт


В динамике L5 наблюдается положительный факт

Доля оборотных средств в активах
0,598
0,599
L6
·0,5
да
да
L6 показывает, что доля оборотных средств в активах увеличивается

Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,386
0,418
L7
·0,1 (чем больше, тем лучше)
да
да
соответствует нормальному ограничению



Коэффициент L1 на начало года соответствует нормальному ограничению, а на конец года его значение снижается, это отрицательная тенденция.
Коэффициент L2 как на начало, так и на конец года не соответствует нормальному ограничению, кроме того, на конец года наблюдается снижение данного коэффициента, это отрицательная динамика.
У анализируемой организации значение коэффициента L3 близко к нормальному, кроме того, на конец года значение коэффициента увеличивается, это положительная тенденция.
Коэффициент текущей ликвидности L4 позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства – это главный показатель платежеспособности. Как на начало, так и на конец года этот коэффициент ниже нормального значения, но на конец года наблюдается положительная тенденция.
В динамике L5 наблюдается положительный факт – уменьшение динамики с 1,4 до 1,367.
L6 показывает, что доля оборотных средств в активах увеличивается, как на начало, так и на конец года коэффициент соответствует нормальному ограничению.
Коэффициент L7 как на начало, так и на конец года соответствует нормальному ограничению, кроме того, к концу года намечается положительная тенденция с 0,386 до 0,418.
4. АНАЛИЗ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА

Анализ вероятности банкротства предприятия необходимо выполнить с учетом требований Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворенной структуры баланса от 12.08.94 № 31-р. Оценку неудовлетворительной структуры баланса следует произвести на основе трех показателей:
Коэффициента текущей ликвидности,
Коэффициента обеспеченности собственными средствами,
Коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.
Полученные коэффициенты следует сопоставить с нормальными значениями.
Расчет коэффициентов представим в таблице 6:

Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия определяется за период, равный шести месяцам, в случае, если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей. Если при этом коэффициент восстановления больше 1, то предприятие имеет реальную возможность восстановить свою платежеспособность и наоборот.



Таблица 6
Анализ риска банкротства на основе российской методики за 2014 год, доли ед.

Финансовые показатели риска банкротства
На 01.01.2014
На 31.12.2014
Нормальное значение показателей
Соответствие нормальному значению
Вывод





На 01.01.2014
На 31.12.2014


1.Коэффициент текущей ликвидности (L4)


1,811


1,866
L4 не меньше 2


нет


нет
коэффициент ниже нормального значения, но на конец года наблюдается положительная тенденция

2.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)
0,386
0,418
L7
·0,1 (чем больше, тем лучше)
да
да
соответствует нормальному ограничению

3. Коэффициент восстановления платежеспособности (L8)
L8 = L4к.г.+(6/t)*( L4
2

Не менее 1



L8 = 1,866+(6/12)*(+0,055) =0,947
2

У организации нет возможности в ближайшие шесть месяцев восстановить свою платежеспособность



Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициенты утраты платежеспособности – на период 3 месяца. Коэффициент L8 принимает значение меньше 1, это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ

Анализ финансовой устойчивости предприятия можно определить приближенно. Предприятие считается финансово устойчивым, если соблюдается следующее соотношение:

Оборотные активы ( Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы

По балансу анализируемой нами организации на начало и на конец года данное условие соблюдается, следовательно, организация является финансово независимой:
На начало года:
[190 409 ( (201 798 *2)] – 128 260 тыс. руб.
На конец года:
[193 099 ( (210 190 * 2)] – 129 520 тыс. руб.

Таблица 7
Приближенная оценка финансовой устойчивости организации за 2014 год, тыс. руб.

Показатели
На 01.01.2014
На 31.12.2014

1. Оборотные активы (ОА)
190 409
193 099

2. Собственный капитал (СК)
201 798
210 190

3. Удвоенная величина собственного капитала (СК*2)
403 596
420 380

4. Внеоборотные активы (ВНА)
128 260
129 520

5. ОА – (СК*2 – ВНА)
-84 927
-97 761

6. Вывод
Условие соблюдается, следовательно предприятие считается финансово- устойчивым
Условие соблюдается, следовательно предприятие является финансово независимым



Наиболее точный способ оценки финансовой устойчивости предприятия – расчет коэффициентов на начало и конец отчетного периода. Необходимо рассчитать:
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) – показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств,
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников),
Коэффициент финансовой независимости (автономии) – показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования,
Коэффициент финансирования (показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств),
Коэффициент финансовой устойчивости (показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников).
Расчетные значения коэффициентов необходимо сравнить с их нормальными значениями.
В таблице 8 приведен порядок расчета этих показателей.

Таблица 8
Финансовые коэффициенты финансовой устойчивости, доли ед.

Наименование
показателя
Способ расчёта*
Нормальное
ограничение
Пояснения

1.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
U1= Заемный капитал : Собственный капитал
U1= (с.1400 +с. 1500) : с. 1300
U1 не выше 1,5
Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
U2= (Собственный капитал – Внеоборотные активы) : Оборотные активы
U2=(с. 1300 – с. 1100): с.1200
Нижняя граница
U2 = 0,1.
Opt не меньше 0,5
Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников

3.Коэфф
·v°ициент финансовой независимости (автономии)
U3=Собственный капитал: Валюта баланса
U3= с.1300 : с.1700
U3 должен находиться в интервале от 0,4 до 0,6
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования

4. Коэффициент финансирования
U4 = Собственный капитал : Заемный капитал
U4 = с.1300 : (с.1400 + с.1500)
U4 не меньше 0,7

Opt = 1,5
Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств

5.Коэффициент финансовой устойчивости
U5 = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) : Валюта баланса
U5 = (с.1300 + с.1400) : с.1700
U5 не менее 0,6
Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников



* коэффициенты рассчитываются по данным формы №1

Исходя из данных бухгалтерского баланса рассчитаем коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость:
На начало года:
U1 = 7 822 + 109 049 = 0,579
201 798

U2 = 201 798 – 128 260 = 0,386
190 409

U3 = 201 798 = 0,633
318 669

U4 = 201 798 = 1,727
7 822 + 109 049
 
U5 = 201 798 + 7 822 = 0,658
318 669

На конец года:
U1 = 7 075 + 105 354 = 0,535
210 190

U2 = 210 190 – 129 520 = 0,418
193 099

U3 = 210 190 = 0,652
322 619

U4 = 210 190 = 1,870
7 075 + 105 354
 
U5 = 210 190 + 7 075 = 0,673
322 619

Оценим полученные коэффициенты в динамике и сравним их соответствие с нормальными значениями в таблице 9:

Таблица 9
Анализ платежеспособности на основе финансовых коэффициентов, доли ед.

Финансовые показатели платежеспособности
На 01.01.2014
На 31.12.2014
Нормальное значение показателей
Соответствие нормальному значению
Вывод





На 01.01.2014
На 31.12.2014


1.Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
0,579
0,535
U1 не выше 1,5

да


да


2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования
0,386
0,418
Нижняя граница
U2 = 0,1.
Opt не меньше 0,5

нет

нет


3.Коэффициент финансовой независимости (автономии)
0,633
0,652
U3 должен находиться в интервале от 0,4 до 0,6

да


да


4. Коэффициент финансирования
1,727
1,870
U4 не меньше 0,7

Opt = 1,5

да


да


5.Коэффициент финансовой устойчивости
0,658
0,673
U5 не менее 0,6

да


да




Как показывают данные таблицы 9 динамика коэффициента капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не выше 1,5. В тех случаях, когда U2 ( 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Когда U2 ( 50%, особенно если значительно ниже, необходимо оценить в какой мере собственные оборотные средства покрывают запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойную деятельность организации.
Данные из таблицы 9 показывают, что этот коэффициент достаточно низок.
Значение коэффициента финансовой независимости (U3) выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U4). Коэффициент финансовой устойчивости (U5) соответствует норме.
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа финансовой устойчивости.
Вместе с тем следует оценить излишек или недостаток источников средств для формирования запасов. Он определяется путем сопоставления источников средств и величины запасов на начало и конец отчетного периода.
Существуют три вида источников, величину которых можно определить на основе данных бухгалтерского баланса:
собственные оборотные средства (СОС) = стр. 1300 – стр. 1100,
функционирующий капитал (КФ) = (стр. 1300 + стр. 1400) – стр. 1100,
общая величина основных источников формирования запасов (ВИ) = (стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1510) – стр. 1100.
Общая величина запасов (ЗП) соответствует стр. 1210 и бухгалтерского баланса
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1) излишек или недостаток собственных оборотных средств
ФС = СОС – ЗП
2) излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
ФТ = КФ – ЗП
3) излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
ФО = ВИ – ЗП
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S (Ф) = 1, если Ф ( 0
S (Ф) = 0, если Ф ( 0

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций (таблица 10):
абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ФС ( 0, ФТ ( 0, ФО ( 0, то есть трехкомпонентный показатель типа ситуации S = {1;1;1},
нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ФС ( 0, ФТ ( 0, ФО ( 0, то есть S = {0;1;1},
неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ФС ( 0, ФТ ( 0, ФО ( 0, то есть S = {0;0;1},
кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: ФС ( 0, ФТ ( 0, ФО ( 0, то есть S = {0;0;0}.

Таблица 10
Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций


Показатели
Тип финансовой ситуации


Абсолютная независимость
Нормальная независимость
Неустойчивое состояние
Кризисное состояние

13 EMBED Equation.3 1415ФС=СОС-3п
ФС 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФС < 0
ФС < 0
ФС < 0

13 EMBED Equation.3 1415ФТ=КФ-3п
ФТ 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФТ 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФТ < 0
ФТ < 0

13 EMBED Equation.3 1415ФО=ВИ-3п
ФО 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФО 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФО 13 EMBED Equation.3 1415 0
ФО < 0



Определим тип финансовой ситуации ОАО «Кристалл» на начало 2014 года:
Общая величина запасов:
ЗП = 115 335 тыс. руб.
Наличие собственных оборотных средств:
СОС = 201 798 – 128 260 = 73 538 тыс. руб.
Функционирующий капитал:
КФ = 201 798 + 7 822 – 128 260 = 81 360 тыс. руб.
Общая величина источников:
ВИ = 201 798 + 7 822 + 79 462 – 128 260 = 160 822 тыс. руб.

ФС = 73 538 – 115 335 = - 41 797 тыс. руб.
ФТ = 81 360 – 115 335 = - 33 975 тыс. руб.
ФО = 160 822 – 115 335 = + 45 487 тыс. руб.

Определим тип финансовой ситуации ОАО «Кристалл» на конец 2014 года:
ЗП = 121 720 тыс. руб.
СОС = 210 190 – 129 520 = 80 670 тыс. руб.
КФ = 210 190 + 7 075 – 129 520 = 87 745 тыс. руб.
ВИ = 210 190 + 7 075 + 59 277 – 129 520 = 147 022 тыс. руб.

ФС = 80 670 – 121 720 = - 41 050 тыс. руб.
ФТ = 87 745 – 121 720 = - 33 975 тыс. руб.
ФО = 147 022 – 121 720 = + 25 302 тыс. руб.

Сведем полученные данные в таблицу 11:

Таблица 11

Анализ обеспеченности запасов источниками финансирования, тыс. руб.


Показатели
На 01.01.2014
На 31.12.2014

1.Собственные оборотные средства (СОС)
115 335
121 720

2. Функционирующий капитал (КФ)
73 538
80 670

3. Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ)
81 360
87 745

4. Общая величина запасов (Зп)
160 822
147 022

5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (13 EMBED Equation.3 1415ФС )
- 41 797
- 41 050

6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (13 EMBED Equation.3 1415ФТ)
- 33 975
- 33 975

7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов (13 EMBED Equation.3 1415ФО )
+ 45 487
+ 25 302

8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
(0,0,1)
(0,0,1)

9. Тип финансовой ситуации
Неустойчивое состояние
Неустойчивое состояние


Как показывают данные таблицы 11 у организации финансовое состояние не устойчиво и в начале и в конце года. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов, а то, что они явно завышены нам показал коэффициент маневренности функционирующего капитала L5 (из таблицы 5).
6. КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО СВОДНЫМ КРИТЕРИЯМ ОЦЕНКИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса может быть выполнена путем подсчета количества баллов, исходя из фактических значений финансовых коэффициентов на начало и конец отчетного периода. По результатам анализа предприятие может быть отнесено к одному из классов финансового состояния (таблица 12):
Таблица 12
Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния


Показатели финансового состояния
Условия снижения критерия
Границы классов согласно критериям




1-й класс
2-й класс
3-й класс
4-й класс
5-й класс

1
Коэффициент абсолютной ликвидности
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла
0,70 и более
присваиваем
14 баллов
0,6913 EMBED Equation.3 14150,50 присваиваем
от 13,8 до 10 баллов
0,4913 EMBED Equation.3 14150,30 присваиваем
от 9,8 до 6 баллов
0,2913 EMBED Equation.3 14150,10 присваиваем
от 5,8 до 2 баллов
Менее 0,10 присваиваем
от 1,8 до 0 баллов

2
Коэффициент критической оценки
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла
1 и более 13 EMBED Equation.3 1415
11 баллов
0,9913 EMBED Equation.3 14150,80 13 EMBED Equation.3 1415
10,813 EMBED Equation.3 1415 7 баллов
0,7913 EMBED Equation.3 14150,70 13 EMBED Equation.3 1415
6,8 13 EMBED Equation.3 1415 5 баллов
0,6913 EMBED Equation.3 14150,60 13 EMBED Equation.3 1415
4,8 13 EMBED Equation.3 1415 3 баллов
0,59 и менее13 EMBED Equation.3 1415 от 2,8 до 0 баллов

3
Коэффициент текущей ликвидности
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла
2 и более 13 EMBED Equation.3 1415
20 баллов, 1,7013 EMBED Equation.3 14152,013 EMBED Equation.3 1415
19 баллов
1,6913 EMBED Equation.3 14151,50 13 EMBED Equation.3 1415
от 18,7 до 13 баллов
1,4913 EMBED Equation.3 14151,30 13 EMBED Equation.3 1415
от 12,7 до 7 баллов
1,2913 EMBED Equation.3 14151,0013 EMBED Equation.3 1415
от 6,7 до 1 балла
0,99 и менее13 EMBED Equation.3 1415 от 0,7 до 0 баллов

4
Доля оборотных средств в активах
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла
0,5 и более 13 EMBED Equation.3 1415 10 баллов
0,4913 EMBED Equation.3 14150,40 13 EMBED Equation.3 1415
от 9,8 до 8 баллов
0,3913 EMBED Equation.3 14150,30 13 EMBED Equation.3 1415
от 7,8 до 6 баллов
0,2913 EMBED Equation.3 14150,2013 EMBED Equation.3 1415
от 5,8 до 4 баллов
Менее 0,20 13 EMBED Equation.3 1415
от 3,8 до 0 баллов

5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла
0,5 и более 13 EMBED Equation.3 1415
12,5 балла
0,4913 EMBED Equation.3 14150,40 13 EMBED Equation.3 1415
от 12,2 до 9,5 балла
0,3913 EMBED Equation.3 14150,20 13 EMBED Equation.3 1415
от 9,2 до 3,5 балла
0,1913 EMBED Equation.3 14150,1013 EMBED Equation.3 1415
от 3,2 до 0,5 балла
Менее 0,10 13 EMBED Equation.3 1415 0,2 балла

6
Коэффициент капитализации
За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0,3 балла
Меньше 0,70 до 1,0 13 EMBED Equation.3 1415
17,113 EMBED Equation.3 1415 17,5 балла
1,0113 EMBED Equation.3 14151,22 13 EMBED Equation.3 1415
от 17,0 до 10,7 балла
1,2313 EMBED Equation.3 14151,44 13 EMBED Equation.3 1415
от 10,4 до 4,1 балла
1,4513 EMBED Equation.3 14151,5613 EMBED Equation.3 1415
от 3,8 до 0,5 балла
1,57 и более 13 EMBED Equation.3 1415
от 0,2 до 0 баллов

7
Коэффициент финансовой независимости
За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,4 балла
0,5013 EMBED Equation.3 14150,60 и более 13 EMBED Equation.3 1415
913 EMBED Equation.3 141510 баллов
0,4913 EMBED Equation.3 14150,45 13 EMBED Equation.3 1415
от 8 до 6,4 балла
0,4413 EMBED Equation.3 14150,40 13 EMBED Equation.3 1415
от 6 до 4,4 балла
0,3913 EMBED Equation.3 14150,3113 EMBED Equation.3 1415
от 4 до 0,8 балла
0,30 и менее 13 EMBED Equation.3 1415 от 0,4 до 0 баллов

8
Коэффициент финансовой устойчивости
За каждую десятую (0,1) пункта снижения снимается по 1 баллу
0,80 и более 13 EMBED Equation.3 1415 5 баллов
0,7913 EMBED Equation.3 14150,70 13 EMBED Equation.3 1415
4 балла
0,6913 EMBED Equation.3 14150,6013 EMBED Equation.3 1415
3 балла
0,5913 EMBED Equation.3 14150,5013 EMBED Equation.3 1415
2 балла
0,49 и менее 13 EMBED Equation.3 1415 от 1 до 0 баллов

9
Границы классов
***
10013 EMBED Equation.3 141597,6 балла
94,313 EMBED Equation.3 141568,6 балла
65,713 EMBED Equation.3 141539 баллов
36,113 EMBED Equation.3 141513,8 балла
10,913 EMBED Equation.3 14150 баллов



1 класс (100 – 97,6 баллов) – организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные. Они имеют рациональную структуру имущества, его источников. Являются, как правило, прибыльными.
2 класс (94,3 – 68,6 баллов) – организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели близки к нормальным, но по отдельным показателям имеются отклонения расчетных показателей от их нормальных значений. Организации обычно являются рентабельными.
3 класс (65,7 – 39 баллов) – организации со средним финансовым состоянием.
4 класс (36,1 – 13,8 баллов) – организации с неустойчивым финансовым состоянием. Прибыль у этих предприятий отсутствует или незначительна (достаточна только для уплаты налогов в бюджет).
5 класс (10,9 – 0 баллов) – организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны, неустойчивы с финансовой точки зрения, убыточны.
Таблица 13

Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса за 2014 год


Показатели финансового состояния
На 01.01.2014
На 31.12.2014


Значение показателя, доли ед.
Баллы
Значение показателя, доли ед
Баллы

1.Коэффициент абсолютной ликвидности
0,094
1,8
0,076
1,5

2.Коэффициент критической оценки
0,676
4
0,682
4,6

3.Коэффициент текущей ликвидности
1,811
19,3
1,866
19,4

4.Доля оборотных средств в активах
0,598
10
0,599
10

5.Коэффициент обеспеченности собственными средствами
0,386
9,2
0,418
9,6

6.Коэффициент капитализации
0,579
17,5
0,535
17,0

7.Коэффициент финансовой независимости
0,633
10
0,652
10,2

8.Коэффициент финансовой устойчивости
0,658
2,5
0,673
3,0

ИТОГО:
---
74,3
---
75,3



По данным расчетов получается, что анализируемая организация относится ко 2-му классу (нормального) финансового состояния.
Вывод:
Бухгалтерский баланс ОАО «Кристалл» за 2014 год соответствует признакам «хорошего» баланса. Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 17,8% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. Расчет коэффициентов восстановления и утраты платежеспособности говорит о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Финансовое состояние организации неустойчиво и в начале и в конце анализируемого периода, финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов, так как они явно завышены, а также необходимо оптимизировать структуру пассивного баланса.























СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете : федер. закон : от 06 декабря 2011 г. № 402. ( Режим доступа : [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Российская Федерация. Закон. О несостоятельности (банкротстве) : федер. закон : от 27 сентября 2002 г. № 127-ФЗ. (с изм. и доп.) ( Режим доступа : [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Российская Федерация. Министерство финансов РФ. О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н. ( Режим доступа : [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) : приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. ( Режим доступа : [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть ссылку ]
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-ое изд., перераб. и доп. – М. : ДИС, 2009. – 384 с. (Гриф МО)
Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности : практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-ое изд., перераб. и доп. – М. : ДИС, 2009. – 144 с. (Гриф УМО)









Приложение 1
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
14
г.
Коды

Форма по ОКУД
0710001

Дата (число, месяц, год)
31
12
2014

Организация
ОАО «Кристалл»
по ОКПО
12345

Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5107000000

Вид экономической деятельности
Промышленная переработка сырья
по ОКВЭД
63.21.2

Организационно-правовая форма/форма собственности


65
16

Открытое акционерное общество
по ОКОПФ/ОКФС



Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
384 (385)

Местонахождение (адрес) г. Апатиты ул. Жемчужная, 125





На
31 декабря

На 31 декабря
На 31 декабря

Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
14
г.3
20
13
г.4
20

г.5














АКТИВ





I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




1110
Нематериальные активы
6020
6200


1120
Результаты исследований и разработок




1130
Нематериальные поисковые активы




1140
Материальные поисковые активы




1150
Основные средства
123500
122060


1160
Доходные вложения в материальные ценности




1170
Финансовые вложения




1180
Отложенные налоговые активы




1190
Прочие внеоборотные активы




1100
Итого по разделу I
129520
128260



II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




1210
Запасы
121720
115335


1220
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
789
4042


1230
Дебиторская задолженность
62731
61151


1240
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1334
2516


1250
Денежные средства и денежные эквиваленты
6525
7365


1260
Прочие оборотные активы




1200
Итого по разделу II
193099
190409


1600
БАЛАНС
322619
318669


Форма 0710001 с. 2


На
31 декабря

На 31 декабря
На 31 декабря

Пояснения 1
Наименование показателя 2
20
14
г.3
20
13
г.4
20

г.5














ПАССИВ





III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6




1310
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
65004
64286


1320
Собственные акции, выкупленные у акционеров
(

)7
(

)
(

)

1340
Переоценка внеоборотных активов




1350
Добавочный капитал (без переоценки)
115530
107167


1360
Резервный капитал
14081
13869


1370
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
15575
16476


1300
Итого по разделу III
210190
201798



IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




1410
Заемные средства
7075
7822


1420
Отложенные налоговые обязательства




1430
Оценочные обязательства




1450
Прочие обязательства




1400
Итого по разделу IV
7075
7822



V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




1510
Заемные средства
59277
79462


1520
Кредиторская задолженность
44210
25664


1530
Доходы будущих периодов
1867
3923


1540
Оценочные обязательства




1550
Прочие обязательства




1500
Итого по разделу V
105354
109049


1700
БАЛАНС
322619
318669



Руководитель





(подпись)

(расшифровка подписи)



31

декабря
20
14
г.

Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.








БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 декабря 2014г.

КОДЫ

0710001

31
12
2014

12345

5107000000

63.21.2

65
16

384/385


Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ОАО «Кристалл» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности промышленная переработка сырья по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности___________
ОАО по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ___г. Апатиты, ул. Жемчужная, д. 125___





Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код показателя
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода

1
2
3
4

(. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Нематериальные активы
110
6200
6020

Основные средства
120
122060
123500

Незавершенное строительство
130
---
---

Доходные вложения в материальные ценности
135
----
----

Долгосрочные финансовые вложения
140
--
---

Отложенные налоговые активы
145
----
----

Прочие внеоборотные активы
150
----
----

ИТОГО по разделу (
190
128 260
129 520

((. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы, в том числе:
210
115 335
121 720

сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
211
20 720
9 010

Животные на выращивание и откорме
212
----
----

затраты в незавершённом производстве
213
1 366
2 246

готовая продукция и товары для перепродажи
214
92 803
109 623

товары отгруженные
215
----
----

расходы будущих периодов
216
245
398

Прочие запасы и затраты
217
----
----

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
4 042
789

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)
230
---
---

в том числе покупатели и заказчики
231
----
----

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты),
240
61 151
62 731

в том числе покупатели и заказчики
241
49 391
50 448

Краткосрочные финансовые вложения
250
2 516
1 334

Денежные средства, в том числе:
260
7 365
6 525

Касса
261
----
----

расчетные счета
262
----
----

Прочие оборотные активы
270
----
----

ИТОГО по разделу II
290
190 409
193 099

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)
300
318 669
322 619

ПАССИВ
Код показателя
На начало отчётного периода
На конец отчётного периода

1
2
3
4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал
410
64 286
65 004

Добавочный капитал
420
107 167
115 530

Резервный капитал, в том числе:
430
13 869
14 081

резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
----
----

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
13 869
14 081

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
16 476
15 575

ИТОГО по разделу III
490
201 798
210 190

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты
510
7 822
7 075

Отложенные налоговые обязательства
515



Прочие долгосрочные обязательства
520



ИТОГО по разделу IV
590
7 822
7 075

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА




Займы и кредиты
610
79 462
59 277

Кредиторская задолженность, в том числе:
620
25 664
44 210

поставщики и подрядчики
621
16 574
31 513

задолженность перед персоналом организации
622
3 526
5 417

задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
1 677
3 337

задолженность по налогам и сборам
624
1 188
3 365

прочие кредиторы
625
2 699
578

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
----
----

Доходы будущих периодов
640
3 923
1 867

Резервы предстоящих расходов
650
----
----

Прочие краткосрочные обязательства
660
----
----

ИТОГО по разделу V
690
109 049
105 354

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)
700
318 669
322 619

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства


910



в том числе по лизингу
911



Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920



Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940



Обеспечение обязательств и платежей полученные
950



Обеспечение обязательств и платежей выданные
960



Износ жилищного фонда
970



Нематериальные акты, полученные в пользование
990




Руководитель ________ ______________ Главный бухгалтер _____ ___________.___
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

« _31 _ » декабря ______ 2014_г.











13PAGE 15


13PAGE 144815













Приложенные файлы

  • doc file5
    Размер файла: 446 kB Загрузок: 3