Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»






Методические указания по практическим занятиям
по дисциплине
«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия »

для студентов дневной формы обучения специальностей
«Экономика и бухгалтерский учет»














Утверждены______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________




Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания практическим занятиям по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов дневной формы обучения специальности «Экономика и бухгалтерский учет»


Методические материалы разработаны на основе требований Государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования к содержанию и уровню подготовки выпускника по всем специальностям дневной и заочной формы обучения, на основе требований рабочей программы по курсу «АХДП».


















Содержание
13 TOC \o "1-3" \h \z \u 1413 LINK \l "_Toc174861967" 14Введение 13 PAGEREF _Toc174861967 \h 1441515
13 LINK \l "_Toc174861968" 14Практическое занятие №1 и №2 по теме: Метод и методика экономического анализа 13 PAGEREF _Toc174861968 \h 1451515
13 LINK \l "_Toc174861969" 14Практическое занятие №3 и №4 по теме: Анализ бухгалтерской отчетности. Экспресс-анализ. 13 PAGEREF _Toc174861969 \h 14111515
13 LINK \l "_Toc174861970" 14Практическое занятие №5 и №6 по теме: Финансовые аспекты банкротства 13 PAGEREF _Toc174861970 \h 14131515
13 LINK \l "_Toc174861971" 14Практическое занятие № 7 и №8 по теме: Анализ ликвидности предприятия 13 PAGEREF _Toc174861971 \h 14171515
13 LINK \l "_Toc174861972" 14Практическое занятие №9 и №10: Анализ финансовой устойчивости 13 PAGEREF _Toc174861972 \h 14201515
13 LINK \l "_Toc174861973" 14Практическое занятие №11по теме: Анализ деловой активности 13 PAGEREF _Toc174861973 \h 14241515
13 LINK \l "_Toc174861974" 14Практическое занятие №12 и №13 по теме: Анализ движения денежных средств 13 PAGEREF _Toc174861974 \h 14251515
13 LINK \l "_Toc174861975" 14Практическое занятие №14 и №15 по теме: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 13 PAGEREF _Toc174861975 \h 14271515
13 LINK \l "_Toc174861976" 14Практическое занятие №16 по теме: Анализ основных средств 13 PAGEREF _Toc174861976 \h 14301515
13 LINK \l "_Toc174861977" 14Практическое занятие №17 по теме: Анализ себестоимости 13 PAGEREF _Toc174861977 \h 14331515
13 LINK \l "_Toc174861978" 14Практическое занятие №18 и №19 по теме : Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. 13 PAGEREF _Toc174861978 \h 14361515
13 LINK \l "_Toc174861979" 14Практическое занятие № 20 по теме: Анализ персонала организации 13 PAGEREF _Toc174861979 \h 14391515
15
















Введение

В соответствии с Государственным стандартом среднего профессионального образования студенты изучают дисциплину «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия».
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия означает умение проводить комплексную оценку деятельности предприятия для решение производственных задач.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это совокупность принципов, методов, средств и форм управления корпоративными финансами с целью повышения эффективности производства и его прибыльности.
В процессе изучения дисциплины «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» целесообразно развивать:
соответствующие знания и формирование у студентов навыков практического применения различных методов, способов экономического анализа;
способность проводить финансовые расчеты и давать соответствующие выводы на полученные результаты;
грамотность описания финансовых процессов организации.
Данные знания и навыки в науке и искусстве анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия формируют интеграционный процесс, в котором профессиональные специалисты формируют организации и управляют ими с помощью постановки целей и разработки способов их достижения.
Для изучения дисциплины «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» студент должен знать такие дисциплины как:
- «Статистика»;
- «Бухгалтерский учет и аудит»;
- «Бухгалтерская и финансовая отчетность»;
- «Финансовый менеджмент»;
- «Экономическая теория» и др.
В процессе изучения дисциплины студент должен научиться проводить комплексный анализ деятельности предприятия и строить рекомендации для повышения эффективности деятельности организации.







Практическое занятие №1 и №2 по теме: Метод и методика экономического анализа

1. Определить влияние факторов на результативный показатель, используя данные таблицы.

Показатель
План
Факт

Реализованная продукция (РП)
42820000
44585000

Среднесписочная численность персонала (ППП)
4657
4598

Среднегодовая выроботка 1 рабочего (СГВ)
9194,8
9696,5

Формулы для расчета:
1. Цепная подстановка

РП(пл)= ППП(пл)*СГВ(пл)

РП(усл)= ППП(ф)*СГВ(пл)

РП(ф)= ППП(ф)*СГВ(ф)

2. Абсолютные разницы


·РП (ППП)= (ПППф-ПППпл)*СГВпл


·РП (СГВ)= ПППф*(СГВф - СГВпл)


·РП=РПф-РПпл


·РП=
·РП (ППП) +
·РП (СГВ)

3. Относительные разницы


·РП (ППП)= РПпл*((ПППф-ПППпл)/ПППпл)


·РП (СГВ)= (РПпл+
·РП(ППП))*((СГВф-СГВпл)/СГВпл)


·РП=РПф-РПпл


·РП=
·РП (ППП) +
·РП (СГВ)


2. Определить влияние факторов на результативный показатель, используя данные таблицы.

Показатель
План
Факт

Фонд оплаты труда (ФОТ)
909 500
921 900

Среднесписочная численность персонала (ППП)
4657
4598

Среднегодовая заработная плата (СЗ)
195,3
200,5

Формулы для расчета
1. Цепная подстановка

ФОТ(пл)= ППП(пл)*СЗ(пл)

ФОТ(усл)= ППП(ф)*СЗ(пл)

ФОТ(ф)= ППП(ф)*СЗ(ф)

2. Абсолютные разницы


·ФОТ (ППП)= (ПППф-ПППпл)*СЗпл


·ФОТ (СЗ)= ПППф*(СЗф - СЗпл)


·ФОТ=ФОТф-ФОТпл


·ФОТ=
·ФОТ (ППП) +
·ФОТ (СЗ)

3. Относительные разницы


·ФОТ (ППП)= ФОТпл*((ПППф-ПППпл)/ПППпл)


·ФОТ (СЗ)= (ФОТпл+
·ФОТ(ППП))*((СЗф-СЗпл)/СЗпл)


·ФОТ=ФОТф-ФОТпл


·ФОТ=
·ФОТ (ППП) +
·ФОТ (СЗ)


3. Определить влияние факторов на результативный показатель, используя данные таблицы.

Показатель
План
Факт

Реализованная продукция (РП)
42820000
44585000

Величина ОПФ
46005000
46890000

Фондоотдача (фо)
0,9308
0,9506

Формулы для расчета:
1. Цепная подстановка

РП(пл)= ОПФ(пл)*Фо(пл)

РП(усл)= ОПФ(ф)*Фо(пл)

РП(ф)= ОПФ(ф)*Фо(ф)

2. Абсолютные разницы


·РП (ОПФ)= (ОПФф-ОПФпл)*Фопл


·РП (Фо)= ОПФф*(Фоф - Фопл)


·РП=РПф-РПпл


·РП=
·РП (ОПФ) +
·РП (Фо)

3. Относительные разницы


·РП (ОПФ)= РПпл*((ОПФф-ОПФпл)/ОПФпл)


·РП (Фо)= (РПпл+
·РП(ОПФ))*((Фоф-Фопл)/Фопл)


·РП=РПф-РПпл


·РП=
·РП (ОПФ) +
·РП (Фо)


4. Определить влияние факторов на результативный показатель интегральным методом, используя данные таблицы:
Показатель
План
Факт

Реализованная продукция (РП)
569536
609633

Среднесписочная численность работников (ППП)
98
102

Количество дней, отработанных 1 работником (КД)
58
62

Среднедневная выручка, руб. (ВР)
100,2
94,4

Формулы для расчета:
A=b*c*d

·A(b) =1/2
·b (c0d1 +c1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(c) =1/2
·c (b0d1 +b1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(d) =1/2
·d (b0c1 +b1c0)+1/3
·b
·c
·d
5. Определить всеми возможными методами влияние факторов на результативный показатель:

Показатель
План
Факт

1. Объем выполненных строительно-монтажных работ (ОР), тыс.руб.
22628
23623

2. Численность работников, чел. (ЧР)
390
395

3. Количество дней, отработанных 1 работником, (КД)
232
230

4. Продолжительность рабочего дня, час. (ПД)
7,8
7,6

5. Среднечасовая выработка 1 работника, руб. коп
32,06
34,21


Формулы для расчета:
1. Цепная подстановка:
А0 =b0*c0*d0
Aусл=b1*c0*d0
Aусл= b1*c1*d0
A1= b1*c1*d1

2. Абсолютные разницы:
А = В*С*Д

· А (В)= (В1 –В0) *С0*Д0

· А (С)= В1 * (С1 – С0 ) *Д0

· А (Д)= В1 * С1* (Д1 - Д0)

·
· А (В,С, Д) =
·А

3. Относительные разницы:
А = В*С*Д

·А (В)= А0 * ((В1-В0)/В0)

·А (С)= (А0 +
·А (В)) * ((С1-С0)/С0)

·А (Д)= (А0 +
·А (В)+
·А (С)) * ((Д1-Д0)/Д0)

·
· А (В, С, Д) =
·А

4. Интегральный метод:
A=b*c*d

·A(b) =1/2
·b (c0d1 +c1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(c) =1/2
·c (b0d1 +b1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(d) =1/2
·d (b0c1 +b1c0)+1/3
·b
·c
·d




6. Сравнить фактически достигнутых результаты с данными прошлых периодов, используя данные таблицы. Сделайте соответствующие выводы:

год
Объем производства продукции
Численность работников
Выработка одного рабочего


Млн. руб.
% к базисному году
Кол. человек
% к базисному году
Млн. руб.
% к базисному году

2001
9500
100
1200
100
7,9
100

2002
9690

1150

8,4


2003
9600

1100

8,7


2004
9975

1060

9,4


2005
10500

1000

10,5



7. Сопоставьте фактический уровень показателей с плановым. Сделайте соответствующие выводы:

Вид продукции
Объем производства, млн. руб.
Абсолютное отклонение от плана, млн. руб.
Выполнение плана, %


план
факт



А
600
624



Б
400
360



В
500
600



Итого
1500
1584




8. Сравните затраченные ресурсы с утвержденными нормами расхода ресурсов. Сделайте соответствующие выводы:
Вид ресурсов
Расход ресурсов, тонны
Отклонение от норматива (+;-)


По норме на фактический объем продукции
Фактически использовано
Абсолютное, тонны
Относительное, %

Нефтепродукты
800
832



Сырье
1800
1750



Топливо
и т.д.
500
550









9. Определить всеми возможными методами влияние факторов на результативный показатель:

Показатель
План
Факт

1. Реализованная продукция (РП), тыс.руб.
102660
107710

2. Материальные затраты (МЗ), тыс.руб.
46900
47960

3. Материалоотдача, М0
2,1889
2,2458


Формулы для расчета:
Формулы для расчета:
1. Цепная подстановка:
А0 =b0*c0*d0
Aусл=b1*c0*d0
Aусл= b1*c1*d0
A1= b1*c1*d1

2. Абсолютные разницы:
А = В*С*Д

· А (В)= (В1 –В0) *С0*Д0

· А (С)= В1 * (С1 – С0 ) *Д0

· А (Д)= В1 * С1* (Д1 - Д0)

·
· А (В,С, Д) =
·А

3. Относительные разницы:
А = В*С*Д

·А (В)= А0 * ((В1-В0)/В0)

·А (С)= (А0 +
·А (В)) * ((С1-С0)/С0)

·А (Д)= (А0 +
·А (В)+
·А (С)) * ((Д1-Д0)/Д0)

·
· А (В, С, Д) =
·А

4. Интегральный метод:
A=b*c*d

·A(b) =1/2
·b (c0d1 +c1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(c) =1/2
·c (b0d1 +b1d0)+1/3
·b
·c
·d

·A(d) =1/2
·d (b0c1 +b1c0)+1/3
·b
·c
·d

10. Определить всеми возможными методами влияние факторов на результативный показатель. Сделайте соответствующие выводы:
Показатель
План
Факт

1. Розничный товарооборот, тыс.руб. (РТ)
28000
30800

2. Среднее количество рабочих мест, (СКРМ)
48
55

3. Количество рабочих дней в году (Д)
304
296

4. Продолжительность рабочего дня, час (ПД)
7,8
7,6

Среднечасовой оборот на 1 рабочее место (СЧО)
246
249

Формулы для расчета:
1. Цепная подстановка:
А0 =b0*c0*d0
Aусл=b1*c0*d0
Aусл= b1*c1*d0
A1= b1*c1*d1

2. Абсолютные разницы:
А = В*С*Д

· А (В)= (В1 –В0) *С0*Д0

· А (С)= В1 * (С1 – С0 ) *Д0

· А (Д)= В1 * С1* (Д1 - Д0)

·
· А (В,С, Д) =
·А

3. Относительные разницы:
А = В*С*Д

·А (В)= А0 * ((В1-В0)/В0)

·А (С)= (А0 +
·А (В)) * ((С1-С0)/С0)

·А (Д)= (А0 +
·А (В)+
·А (С)) * ((Д1-Д0)/Д0)

·
· А (В, С, Д) =
·А

























Практическое занятие №3 и №4 по теме: Анализ бухгалтерской отчетности. Экспресс-анализ.

1. Построение аналитического баланса.
Таблица – Аналитический баланс

Статья баланса
Значение на начало года
Значение на конец года
Абсолютное изменение показателя
Относительное изменение показателя
Доля статьи баланса в валюте баланса на начало года
Доля статьи баланса в валюте баланса на конец года
Изменение доли статьи баланса в валюте баланса

1
2
3
4
5
6
7
8

Актив








1. Внеоборотные активы

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415






.
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ

2.Оборотные активы








..








Валюта баланса








Пассив








3. Капитал и резервы








..








4. Долгосрочные обязательства

















5. Краткосрочные обязательства








.








Валюта баланса









Методика заполнения аналитического баланса:
1. Значение столбцов 1, 2 и 3 таблицы заполняются, используя данные Формы №1 «Бухгалтерский баланс». В столбец 1 заносятся названия всех статей бухгалтерского баланса, включая разделы и подразделы баланса. В столбцы 2 и 3 вносятся числовые данные на начало и конец отчетного периода бухгалтерского баланса.
2. Нахождение абсолютного изменения показателя (столбец 4) – абсолютное изменение показателя находится путем вычитания значения определенной статьи баланса на конец и на начала периода, то есть значение на конец периода «-» значение на начало периода (столбец 3-столбец 2).
3. Нахождение относительного изменения показателя (столбец 5) – находится путем деления значения на конец года на значение на начало года и умножения полученного результата на 100% ((столбец 3/столбец 2)*100%).
4. Нахождение доли статьи баланса в валюте баланса – для определения используются показатели структуры. Показатели структуры – это относительные доли (удельный вес) части в целом, выраженная в процентах или коэффициентах. Расчет проводится следующим образом(столбец 6): (значение статьи баланса на начало года / валюту баланса на начало года)*100%; значения в столбце 7 рассчитываются аналогично: (значение статьи баланса на конец года / валюту баланса на конец года)*100%.
5. Изменение доли статьи баланса рассчитывается по принципу нахождения абсолютного изменения показателей (столбец 7 «-» столбец 6).

2. Анализ аналитического баланса.
Анализ аналитического баланса проводится в следующей последовательности:
1. Анализ общего изменения валюты баланса (итог баланса строки №300 или №700, Ф1 «Бухгалтерский баланс»). Проводится анализ общей динамики валюты баланса (снижается или увеличивается валюта баланса в исследуемом периоде);
2. Исследование, за счет чего произошло изменение валюты баланса (за счет актива или пассива, в частности рассматриваются строки актива и пассива, в которых произошли наибольшие сдвиги);
3. Оценка рациональности изменений в Активе и Пассиве баланса.


















Практическое занятие №5 и №6 по теме: Финансовые аспекты банкротства
1. Определение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами.

1. К1 - коэффициент текущей ликвидности на конец года – характеризует степень покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств.
К1=
Оборотные активы
2 раздел Ф1 –стр. 220

· 2


Текущие обязательства
4 раздел Ф1 – стр.640-650-660



2. К2 коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец года – характеризует наличие собственных средств организации, необходимых для ее финансовой устойчивости.
К2=
Собственные Оборотные средства
3 раздел Ф1 + стр. 640+650+660 – 1 раздел Ф1

· 0,1


Оборотные активы
2 раздел Ф1 – стр.220



1) Если коэффициенты К1 и К2 соответствуют установленному нормативу, то предприятие считается платежеспособным и не утратит платежеспособности в течение 3 месяцев.
2) Если один из коэффициентов меньше нормы, предприятие считается неплатежеспособным, а структура его баланса неудовлетворительной. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком в течение 6 месяцев.

К3=
К1(на конец года) + у/Т*(К1(на конец года) - К1(на начало года))
у=6, Т=12


2


у – период восстановления платежеспособности
Т – продолжительность отчетного периода в месяцах
2 – норматив коэффициента текущей ликвидности
Если К3
· 1, то может быть принято решение о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в течение 6 месяцев и решение о признании структуры баланса неудовлетворительной может быть отложено.
Если К3 < 1 – то ситуация противоположная.
3) Если К1 и К2 больше нормы, структура баланса признается удовлетворительной, организация платежеспособной. Для проверки устойчивости финансового положения рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности в течение 3 месяцев.
К4=
К1(на конец года) + у/Т*(К1(на конец года) - К1(на начало года))
у=3, Т=12


2


Если К4
· 1 – организация скорее всего не утратит свою платежеспособность в течение 3 месяцев
Если К4< 1 – существует угроза утраты платежеспособности.

2. Расчет чистых активов.
Чистые активы - величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету суммы обязательств.
ЧА=1 раздел Ф1 + 2 раздел Ф1 – стр. 220 –стр. 240- стр.252

3. Оценка активов баланса.
Оценка активов баланса проводится на основе результатов, полученных при расчете следующих коэффициентов:
1) Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:
Ко/в
Оборотные активы
2 раздел Ф1 –стр. 220

· 1,


Внеоборотные активы
1раздел Ф1 + стр. 220


Если неравенство сохраняется, то имущество предприятия считается ликвидным.
2) Оценка динамики структуры активов – Анализ производится по аналогии с аналитическим балансом.

4. Оценка Пассива баланса.
Пассив – это обязательства организации, в состав которых входят следующие статьи:
1) из 3 раздела стр. 450 – целевое финансирование
2) Из 4 раздела стр. 590 – долгосрочные обязательства
3) Из 5 раздела стр. 690 – краткосрочные обязательства (кроме доходов будущих периодов), стр. 640- фонды потребления (по новой форме фонды потребления включаются в непокрытые убытки прошлых лет стр. 465)

5. Двухфакторная модель.
При построении модели учитываются два показателя, от которых зависит вероятность банкротства коэффициент текущей ликвидности (покрытия) и отношение заемных средств к активам. На основе анализа западной практики были выявлены весовые коэффициенты каждого из этих факторов. Данная модель выглядит следующим образом.
Z (l) =0,3877-1,073х1 +0,0579х2,
Где х1 - показатель покрытия, исчисляемый отношением текущих активов (денежные средства стр.260, краткосрочные финансовые вложения стр.250, среднесрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы стр. 270 и 240, запасы стр. 210 и 220) к текущим обязательствам (кредиторская задолженность стр. 620, 630, 660, краткосрочные заемные средства стр. 610);

6. Пятифакторная модель Альтмана
В практике финансово-хозяйственной деятельности западных фирм широко используется для анализа банкротств пятифакторная модель Альтмана, которая точнее определяет, грозит предприятию банкротство или нет. Она имеет вид:

Z(А) =-0,012х1 +0,014х2 +0,033х3 +0,006х4 +0,999х5
Или
Z(А) =-1,2х1 +1,4х2 +3,3х3 +0,6х4 + 1 х5
где:
х1=
Собственные оборотные активы
=
3 раздел Ф№1 + стр. 640 + 650 – 1 раздел Ф№1


Всего активов

Стр. 300

- Показывает долю собственных средств в имуществе предприятия


х2=
Нераспределенная прибыль
=
3 раздел Ф№1 стр. 450 (460)


Всего активов

Стр. 300

-Показывает рентабельность активов (эффективность использования имущества предприятия)



х3=
Прибыль от реализации
(балансовая прибыль)
=
Ф№2, стр. 050


Всего активов

Средний показатель Стр. 300

Показывает рентабельность активов (сколько рублей прибыли получает предприятие с 1 рубля имущества)

х4=
Собственные средства
=
3 раздел Ф№1+ стр.640+650


Заемные средства

4 раздел +5 раздел-640-650

-Показывает финансовую устойчивость предприятия (сколько рублей собственных средств приходится на 1 рубль заемного капитала).

х5=
Выручка от реализации
=
Ф№2, стр. 010


Всего активов

Средний показатель Стр. 300

- Оборачиваемость активов (показывает сколько оборотов совершает имущество за отчетный период, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль имущества)


7. Система показателей У. Бивера для диагностики банкротства
Показатель
Расчет
Значение показателей

1. Коэффициент Бивера
Чистая прибыль (стр. 190, Ф №1) – амортизация (среднее значение раздела 3 Ф№5)
0,4- 0,45
0,17


-0,15




долгосрочные обязательства (среднее значение раздела 4Ф№1 ) + краткосрочные обязательства ( среднее значение раздела5 Ф№1 )




2. Рентабельность активов
13 EMBED Equation.3 1415=13 EMBED Equation.3 1415

6-8


4


-22



3. Финансовый левередж
13 EMBED Equation.3 1415

·37



·50



·80



4. Коэффициент покрытия активов чистым оборотным капиталом
Собственный капитал ( стр. 490+640+650 Ф№1) – Внеоборотные активы (стр. 190 Ф№1)
0,4



·0,3



· 0,06




Активы (стр. 300 Ф №1)




5. Коэффициент покрытия
Оборотные активы (стр.290 Ф №1)

·3,2



·2



·1




Краткосрочные обязательства (стр.690 Ф №1)

































Практическое занятие № 7 и №8 по теме: Анализ ликвидности предприятия

Анализ проводится на основе Ф№1 «Баланс» за 3 года
1. Классификация активов и пассивов баланса по следующим направлениям:
Активы
Пассивы

А1 – абсолютноликвидные активы (Денежные средства стр.260 Ф№1 и краткосрочные финансовые вложения стр.250 Ф№1)
П1 – Наиболее срочные обязательства (Кредиторская задолженность стр. 620, 630, 660)

А2 – быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность стр. 240 Ф №1 и прочие оборотные активы стр. 270 Ф№1)
П2 – Краткосрочные заемные средства (Займы и кредиты стр. 610)

А3 – медленнореализуемые активы (Запасы стр. 210 и НДС – стр.220)
П3 – Долгосрочные обязательства (4 раздел Ф №1 стр. 590)

А4 – труднореализуемые активы (Внеоборотные активы стр. 190 Ф№1 и долгосрочная дебиторская задолженность стр. 230 Ф№1)
П4 – Постоянные пассивы (Собственные средства 3 раздел Ф №1 +стр. 640, 650)

2. Определение ликвидности активов:
А1
·П1

Свидетельствует о том, что текущих активов хватает для покрытия всех долгов организации.

А2
·П2


А3
·П3


А4<П4



3. Расчет коэффициентов ликвидности, используя данные баланса предприятия за 3 года:
А1+А2+А3
>
П1+П2 - Характеризует текущую ликвидность

А1+А2
>
П1+П2 – Характеризует срочную ликвидность (расчет по текущим долгам используя наиболее ликвидные активы)

А1
/
П1+П2 – характеризует абсолютную ликвидность. Считается нормальным, если показатель находится в пределах 0,1-0,3. Показывает, на сколько предприятие может рассчитаться по текущим долгам в данный момент.

А3
>
П3 – Характеризует перспективную ликвидность (сможет ли предприятие в будущем рассчитаться по своим долгам при условии нормальной текущей ликвидности)

Коэффициент абсолютной ликвидности
13 EMBED Equation.3 1415,
Коэффициент срочной ликвидности –13 EMBED Equation.3 1415, .
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)
2

· Кт. л
А1 + А2 + А3

·
3



П1 + П2



Общий показатель ликвидности:
К общ. ликв =
А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3
>
1


П1 + 0,5 П2 + 0,3 П3



Ликвидность при мобилизации средств
0,5

· Км. л
А3

·
1



П1 + П2



Маневренность функционирующего капитала.
К манн. ф.к.
=
А3
=
А3



(П3 + П4 ) - А4

(А1 + А2 + А3 ) – (П1 +П2)

Доля оборотных средств в активах -
К ДОС
=
А1 + А2 + А3
=
А1 + А2 + А3



А1 + А2 + А3 + А4

Валюта баланса

Коэффициент обеспеченности собственными средствами
К СОС
=
Собственные оборотные средства
=

П4 – А4



Оборотные активы

А1 + А2 + А3


4. Все коэффициенты рассчитываются на конкретную дату и оформляются в виде сводной таблицы.
Показатель
Норматив
01.01.2005
01.01.2006
01.01.2007

Коэффициент абсолютной ликвидности
нет




Коэффициент срочной ликвидности
0,5
· К ср. ликв.
·0,7




Коэффициент текущей ликвидности
2
· Кт. л
· 3




Общий показатель ликвидности
>1




Ликвидность при мобилизации средств
0,5
· Км. л
·1




Доля оборотных средств в активах
нет




Коэффициент обеспеченности собственными средствами
нет




Маневренность функционирующего капитала
0










5. Далее рассматривается динамика показателей (абсолютные и относительные изменения). Делается общий вывод.
Показатель
Норматив
Абсолютное
изменение
Относительное
Изменение
Абсолютное
изменение
Относительное
Изменение



2005-2006
2005-2006
2006-2007
2006-2007

Коэффициент абсолютной ликвидности
нет





Коэффициент срочной ликвидности
0,5
· К ср. ликв.
·0,7





Коэффициент текущей ликвидности
2
· Кт. л
· 3





Общий показатель ликвидности
>1





Ликвидность при мобилизации средств
0,5
· Км. л
·1





Доля оборотных средств в активах
нет





Коэффициент обеспеченности собственными средствами
нет





Маневренность функционирующего капитала
0



















Практическое занятие №9 и №10: Анализ финансовой устойчивости

1. Расчет балансовой модели:
ВА + З + ДС
=
ИСС + ДФВ + КЗС + Р

З - ДС
=
[ (ИСС + ДФВ) - ВА ]+ (КЗС + Р)

13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
ДС

·
КЗС + Р


З

·
ИСС + ДФВ + ВА

2. Определение типа финансовой устойчивости
1 подход. Определение типа финансовой устойчивости через запасы и затраты.
Данный подход состоит из 3 этапов:
1) Характеристика источников формирования запасов и затрат:
1) Определяется наличие собственных источников оборотных средств:
СОС = Собственные средства – Внеоборотные активы =3 раздел Ф№1 + стр. 640+650 -1 раздел Ф№1

2) Наличие собственные и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (функционирующий капитал или чистый оборотный капитал):
ФК = СОС + долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) = 3 раздел Ф№1 + стр. 640+650 -1 раздел Ф№1 + 4 раздел Ф№1;
3) Общая величина основных (совокупных источников формирования запасов и затрат:
ВИ = ФК + Краткосрочные заемные средства (КЗС) = 3 раздел Ф№1 + стр. 640+650 -1 раздел Ф№1 + 4 раздел Ф№1 + стр. 610;
2) Расчет показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+(-) ФС = СОС –З = (3 раздел Ф№1 + стр. 640+650)– (стр.210 + стр.220)

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+(-) ФТ = ФК – З = (3 раздел Ф№1 + стр. 640+650 -1 раздел Ф№1 + 4 раздел Ф№1) - (стр.210 + стр.220)

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
+(-) ФО = ВИ – З =(3 раздел Ф№1 + стр. 640+650 -1 раздел Ф№1 + 4 раздел Ф№1 + стр. 610)– (стр.210 + стр.220)

3) Определение типа финансовой устойчивости:
В зависимости от того, какие значения принимают показатели выделяют 4 типа финансовой устойчивости:
S(Ф)
=

1, если Ф>0




0, если Ф<0


3. Количественный анализ финансовой устойчивости.
1. Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала
Ф1=13 EMBED Equation.3 1415
2. Коэффициент финансовой зависимости (коэффициент финансовой активности, плечо финансового рычага):
Ф2 = 13 EMBED Equation.3 1415
3. Коэффициент финансовой независимости: обратный показателю Ф2,
Ф3 = 13 EMBED Equation.3 1415
4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования.
Ф4 = 13 EMBED Equation.3 1415> 0,1
5. Коэффициент финансовой устойчивости:
Ф5 = 13 EMBED Equation.3 1415
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов.
Ф6 =13 EMBED Equation.3 1415

7) Коэффициент обеспеченности внеоборотных активов собственными средствами
Ф7 = 13 EMBED Equation.3 1415
8) Соотношение внеоборотных активов и собственных оборотных средств
Ф8 =13 EMBED Equation.3 1415
9) Соотношение внеоборотных и оборотных активов
Ф9 = 13 EMBED Equation.3 1415
10) Уровень чистого оборотного капитала
Ф10 = 13 EMBED Equation.3 1415





4. Интегральная бальная оценка финансовой устойчивости.
Показатели финансового состояния
Рейтинг показателя
Критерий
Условия снижения критерия



высший
низший


1. Коэффициент абсолютной ликвидности
20
0,5 и выше- 20 баллов
Менее 0,1- 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается 4 балла

2. Коэффициент срочной ликвидности
18
1,5 и более – 18 баллов
Менее 1 – 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается 3 балла

3. Коэффициент текущей ликвидности
16,5
2 и более – 16,5 баллов
Менее 1 – 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается 1,5 балла

4. Коэффициент автономии
17
0,6 и более – 17 баллов
Менее 0,4 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,6 снимается 0,8 балла

5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ф4)
15
0,5 и более – 15 баллов
Менее 0,1 – 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается 3 балла

6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (Ф6)
13,5
1 и более – 13,5 баллов
Менее 0,5 – 0 баллов
За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 1 снимается 2,5 балла






Показатель финансового состояния

Граница классов согласно критериям



1 класс
2 класс
3 класс
4 класс
5 класс
6 класс

К абсолютной ликвидности

0,5 и более – 20 баллов
0,4 и более - 16 баллов
0,3 и более – 12 баллов
0,2 и более – 8 баллов
0,1 и более – 4 балла
Менее 0,1 – 0 баллов

2. Коэффициент срочной ликвидности


1,5 и более – 18 баллов
1,4 и более - 15 баллов
1,3 и более – 12 баллов
От 1,2 до 1,1 – от 9 до 6 баллов
1 и более – 3 балла
Менее 1 – 0 баллов

3. Коэффициент текущей ликвидности
2 и более – 16,5 баллов
1,9-1,7 - от 15 до 12 баллов
От 1,6 до 1,4– 10,5 до 7,5 баллов
От 1,3 до 1,1 – от 6 до 3 баллов
1 и более – 1,5 балла
Менее 1 – 0 баллов

4. Коэффициент автономии
0,6 и более – 17 баллов
0,59-0,54 – от 16,2 до 12,2 баллов
0,53-0,47 – от 11,4 до 7,4 баллов
0,46 – 0,41 – от 6,6 до 1,8 балла
0,4 – 1 балл
Менее 0,4 – 0 баллов

5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Ф4)
0,5 и более – 15 баллов
0,4 и белее – 12 балов
0,3 и более – 9 баллов
0,2 и более – 6 баллов
0,1 и более – 3 балла
Менее 0,1 – 0 баллов

6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (Ф6)
1 и более – 13,5 баллов
0,9 и более – 11 баллов
0,8 и более – 8,5 баллов
0,7 – 0,6 от 6 до 3,5 баллов
0,5 и более- 1 балл
Менее 0,5 – 0 баллов

Значение границы классов
100
85,2-66
63,4-56,5
41,6-28,3
14
0
















Практическое занятие №11по теме: Анализ деловой активности

Расчет показателей деловой активности, используя Ф№1 «Баланс» за 3 года.
1. Коэффициент общей деловой активности
К1 = 13 EMBED Equation.3 1415
2. Коэффициент оборачиваемости мобильных (оборотных)
К2 об =13 EMBED Equation.3 1415К2 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
3. Коэффициент оборачиваемости запасов
К3 об = 13 EMBED Equation.3 1415 К3 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
4. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
К4 об=13 EMBED Equation.3 1415 К4 дн= 13 EMBED Equation.3 1415
5. Коэффициент оборачиваемости дебиторской
К5 об = 13 EMBED Equation.3 1415
К5 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской
К6 об = 13 EMBED Equation.3 1415
К6 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
К7 об =13 EMBED Equation.3 1415 К7 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
8. Коэффициент оборачиваемость заемного капитала
К8 об = 13 EMBED Equation.3 1415
К8 дн = 13 EMBED Equation.3 1415
9. Коэффициент оборачиваемости привлеченного капитала (задолженности по кредитам)
К9 об = 13 EMBED Equation.3 1415
К9 дн = 13 EMBED Equation.3 1415


Практическое занятие №12 и №13 по теме: Анализ движения денежных средств
Расчет движения денежных средств по косвенному методу на основе бухгалтерской отчетности за 3 года.
№ п/п
Показатель
Приток
Отток

1. ДДС по текущей деятельности

1
Чистая прибыль (Ф 2, стр.190)
+
-

2
Использование прибыли (отвлеченные средства) (Ф 2, стр.180)
-
+

3
Изменение производственных запасов (Ф 1, стр. 211)
-
+

4
Изменение амортизации (Ф 5, раздел 3)
+
-

5
Изменение статьи животные на откорме (Ф 1, стр.212
-
+

6
Изменение МБП по первоначальной стоимости (Ф 5, раздел 3, стр. 380)
-
+

7
Изменение готовой продукции (Ф1, стр. 214)
-
+

8
Изменение товаров отгруженных (Ф1, стр.215)
-
+

9
Изменение расходов будущих периодов (Ф1, стр.216)
-
+

10
Изменение прочих запасов (Ф1, стр. 217)
-
+

11
Изменение НДС (Ф1, стр.220)
-
+

12
Изменение дебиторской задолженности до 12 месяцев (Ф1, стр. 240)
-
+

13
Изменение дебиторской задолженности более 12 месяцев (Ф1, стр. 230)
-
+

14
Изменение кредиторской задолженности (Ф1, стр. 620)
+
-

15
Изменение прочих оборотных активов (Ф1, стр.270)
-
+

16
Изменение прочих краткосрочных обязательств (Ф1, стр.660)
+
-

17
Изменение нераспределенной прибыли прошлых лет (Ф1, стр.460-465)
+
-

18
Изменение резервного капитала (Ф1,стр.430)
+
-

19
Изменение фонда социальной сферы (Ф1, стр.440)
+
-

20
Изменение доходов будущих периодов (Ф1, стр.640)
+
-

21
Изменение нераспределенной прибыли текущего года (Ф1, стр.470)
+
-

22
Изменение резервов предстоящих расходов (Ф1, стр.650)
+
-

23
Изменение затрат на незавершенное производство (Ф1, стр.213)
-
+




·Притока

·Оттока

Итого ДДС по текущей деятельности

·Притока -
·Оттока

2. ДДС по инвестиционной деятельности

1
Изменение нематериальных активов по первоначальной стоимости (Ф5, р.3, стр.350)
-
+

2
Изменение основных средств по первоначальной стоимости (Ф5, р.3, стр.370)
-
+

3
Изменение незавершенного строительства (Ф1, стр.130)
-
+

4
Изменение долгосрочных финансовых вложений (Ф1, стр.140)
-
+

5
Изменение прочих внеоборотных активов (Ф1, стр. 150)
-
+




·Притока

·Оттока

Итого ДДС по инвестиционной деятельности

·Притока -
·Оттока

3. ДДС по финансовой деятельности

1
Изменение уставного капитала (Ф1, стр.410)
+
-

2
Изменение добавочного капитала (Ф1, стр. 420)
+
-

3
Изменение краткосрочных финансовых вложений (Ф1, стр.250)
-
+

4
Изменение целевого финансирования (Ф1, стр. 450-460)
+
-

5
Изменение долгосрочных заемных средств (Ф1, стр. 510)
+
-

6
Изменение прочих долгосрочных обязательств (Ф1, стр.520)
+
-

7
Изменение краткосрочных кредитов и займов (Ф1, стр.610)
+
-

8
Изменение задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов (Ф1, стр. 630)
+
-




·Притока

·Оттока

Итого ДДС по финансовой деятельности

·Притока -
·Оттока

4. Общее ДДС

· итогов по разделам 1, 2, 3

Проверка
П. 4 =
· ДС по стр. 260 Ф1

Практическое занятие №14 и №15 по теме: Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

1. Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли
Показатель
Базисный период
Отчетный период
Абсолютное отклонение
Темп изменения, %


тыс. рублей
удельный вес %
тыс. рублей
удельный вес %
тыс. рублей
удель-ный вес %


Прибыль от продаж
 
 
 
 
 
 
 

Сальдо от             операционных доходов и расходов
 
 
 
 
 
 
 

Сальдо  вне- реализационных доходов и расходов
 
 
 
 
 
 
 

Прибыль от обычных видов деятельности
 
 
 
 
 
 
 


2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж
Показатель
Условия расчета
Порядок расчета
Сумма прибыли, тыс. руб.


объем реализации
структура товарной продукции
цена
себестоимость



План
План
План
План
План
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
 

Усл1
Факт
План
План
План
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
 

Усл2
Факт
Факт
План
План
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
 

Усл3
Факт
Факт
Факт
План
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
 

Факт
Факт
Факт
Факт
Факт
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
 

Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
структуры товарной продукции
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
средних цен реализации          
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
себестоимости реализуемой продукции
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]

2. Анализ рентабельности.
1. Расчет показателей рентабельности.
1. Рентабельность продаж
R1 =13 EMBED Equation.3 1415
2. Рентабельность основной деятельности
R2 =13 EMBED Equation.3 1415
3. Рентабельность производственной деятельности
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]  или   [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
4. Рентабельность (доходность) капитала (Rк)
R4 =13 EMBED Equation.3 1415
5. Рентабельность собственного
R5 =13 EMBED Equation.3 1415
6. Рентабельности готовой продукции
R6 =13 EMBED Equation.3 1415
7. Общая рентабельность
R7 =13 EMBED Equation.3 1415
8. Фондорентабельность.
R8 =13 EMBED Equation.3 1415

3. Факторный анализ рентабельности.
1 модель – Четырехфакторная модель анализа рентабельности продаж.

· Rпродаж (В) = 13 EMBED Equation.3 1415

· Rпродаж (С) = 13 EMBED Equation.3 1415

· Rпродаж (КР) =13 EMBED Equation.3 1415

· Rпродаж (УР) =13 EMBED Equation.3 1415

2 модель – Анализ рентабельности имущества.
Рентабельность имущества характеризует прибыльность предприятия с точки зрения вложенного в бизнес имущества.
R имущ.
=
Балансовая прибыль
=
Балансовая прибыль
*
Выручка
*
100%



Среднее имущество
(стр. 300 Ф1)

Выручка

Среднее имущество







13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415









Фактор А

Фактор Б



13 SHAPE \* MERGEFORMAT 1415
3 модель – Анализ рентабельности собственного капитала.
Rск
=
ЧП
*
100%
=
ЧП
*
100%
*
В
*
Ср. ИМ



Ср. СК



В



Ср. ИМ

Ср. СК




















Фактор А

Фактор В

Фактор С












Практическое занятие №16 по теме: Анализ основных средств

1. Расчет показателей движения и состояния ОС

Наименования показателей
Методы расчета
Экономическая интерпретация показателей

1. Показатели движения

1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Доля поступивших ОС за период

1.2. Коэффициент обновления (Коб)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Доля новых ОС на предприятии

1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Доля выбывших ОС за период

1.4.Коэффициент прироста (Кпр)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Темп прироста ОС

2. Показатели состояния

2.1. Коэфициент износа (Ки)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию
Ки = 1 - Кг

2.2. Коэффициент годности (Кг)
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Уровень годности ОС
Кг = 1 - Ки


2. Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО):
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ] 
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции (ВП). Эту зависимость описывает факторная модель:
ВП = ОС . ФО.
На основе факторной модели рассчитывают прирост объема выпуска за счет увеличения ОС и роста фондоотдачи:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ].
Прирост выпуска продукции за счет фондоотдачи можно рассчитать способом абсолютных разниц:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
или интегральным методом:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
где
ОС0, ОС1 – стоимость основных средств в базисном и отчетном периоде соответственно;
 ФОо,ФО1 – фондоотдача базисного и отчетного периода соответственно.

3. Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени
Условное обозначение
Формула расчета
Примечания

Календарный фонд
Тк
Тк = Тк.д . 24
Тк.д - число календарных дней за анализируемый период, дн.

Номинальный
(режимный) фонд
Тн
Тн = ТP.СМ . tсм
ТP.СМ - число рабочих смен за анализируемый период tсм – продолжительность рабочей смены, час

Эффективный
(реальный) фонд
Тэф
Тэф = Тн - Тпл
 Тпл – время планового ремонта, час

Полезный
(фактический) фонд
Тф
Тф = Тэф - Тпр
Тпр – время внеплановых простоев, час


4. Анализ динамики и структуры основных средств.

Используя данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», проанализируйте состояние и движение заемных средств организации за два отчетных периода. Сформулируйте выводы.

Анализ наличия, состава и структуры основных фондов предприятия

Виды основных средств
на начало года
на конец года
изменение
Темп динамики, %


Сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
Сумма, тыс. руб.
уд. вес, %


Основные средства:
здания
сооружения
передаточные устройства
машины и оборудование
транспортные средства
инструмент, инвентарь
другие виды
Всего:  в том числе а) промышленно-производственные б) непроизводственные 
 
 
 
 
 
 





























Практическое занятие №17 по теме: Анализ себестоимости

1. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
Затраты
Факторы изменения затрат


объём выпуска продукции
структура продукции
переменные затраты
постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
План
План
План
План

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Факт
План
План
План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Факт
Факт
План
План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Факт
Факт
Факт
План

Фактические: [ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
Факт
Факт
Факт
Факт

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице таблице.

2. Состав затрат на производство
Элементы затрат
За предшествующий год
По плану на отчётный год
Фактически за отчётный год
Изменение фактических удельных весов по сравнению


сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
сумма, тыс. руб.
уд. вес, %
с предшествующим годом
с планом, %

1
2
3
4
5
6
7
8
9

 
 
 
 
 
 
 
(гр.7 – гр.3)
(гр.7 – гр.5)


Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ проводится в аналитической таблице



3. Затраты на производство продукции по статьям
Статьи затрат
Базисный период
Отчётный период
Отклонения уровня затрат


Сумма
Уровень затрат
План
Факт
от плана (гр.6 – гр.4)
от показателя базисного периода (гр.6 – гр.2)




Сумма
Уровень затрат
Сумма
Уровень затрат



1
2
3
4
5
6
7
8
9


4. Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли
Фактор
Формула расчёта влияния фактора

Объём выпуска товарной продукции
Структура товарной продукции
Уровень переменных затрат на единицу продукции
Изменение суммы постоянных затрат
Изменение уровня отпускных цен
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]

Итого
[ Cкачайте файл, чтобы посмотреть картинку ]

Для проведения анализа РСЭО целесообразно построить табл.

5. Затраты на РСЭО

Затраты
Коэффи-циент зависи-мости затрат от объёма выпуска
Сумма затрат,
т. руб.
Затраты по плану, пересчи-танному на факт. объём продукции
Отклонение от плана



план
факт

Общее
В том числе за счёт







Объёма выпуска
Уровня затрат

Амортизация

 
 
 
 
 
 

Ремонт
 
 
 
 
 
 
 

Эксплуата-ционные расходы
 
 
 
 
 
 
 

Износ МБП
 
 
 
 
 
 
 

Итого

 
 
 
 
 
 


Практическое занятие №18 и №19 по теме : Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов.
1. Расчет показателей интенсификации по предприятию за 2 года.

Показатель
Условное обозначение или формула
1 год
2 год
Абсолютное изменение
Темп роста

1. Продукция (выручка) в тыс. руб. (Ф2, стр.010)
N


2 год -1 год
2 год/1 год

2. Трудовые ресурсы:






а) промышленно-производственный персонал, чел
T


2 год -1 год
2 год/1 год

б) оплата труда с начислением в тыс. руб. (Ф5, разд. Мат. затраты)
U


2 год -1 год
2 год/1 год

3. Материальные затраты, в тыс. руб. (Ф5)
M


2 год -1 год
2 год/1 год

4. Основные производственные фонды:






а) величина ОПФ, тыс. руб.
(Ф1, стр.120)
F


2 год -1 год
2 год/1 год

б) амортизация (Ф5)
A


2 год -1 год
2 год/1 год

5. Оборотные средства (Ф1)
E


2 год -1 год
2 год/1 год

6. Совокупные производственные фонды, тыс. руб.
F + E= СПФ


2 год -1 год
2 год/1 год

7. Совокупные затраты, тыс. руб.
S= M+U+A


2 год -1 год
2 год/1 год

8. Ресурсоотдача
So= 13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

9. Выработка:






а) производительность труда, тыс. руб.
ПТ=13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

б) продукция на 1 рубль оплаты труда (зарплатоотдача)
ПТ з = 13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

10. Материалоотдача
МО = 13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

11. Фондоотдача
ФО= 13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

12. Амортизациеотдача
АО= 13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год

13. Оборачиваемость оборотных средств в количестве оборотов
Об =13 EMBED Equation.3 1415


2 год -1 год
2 год/1 год


При расчете указанных показателей, все показатели, кроме выручки берутся по среднему значении.

2. Сводный анализ показателей интенсификации.

Вид ресурса (количественный фактор)
Динамика качественного показателя
Прирост ресурса на 1% прироста продукции в % (кол. факт.)
Динамика влияния на 100% прироста продукции
Относительная экономия ресурсов




Экстенсив-
ность
Интенсив-
ность


1
2
3 = темп прироста фактора -100% / темп прироста продукции- 100%

4 = 3*100%
5 = 100% -4
6 = ресурс отч. периода – (ресурс баз. периода * темп роста продукции)

1. Трудовые ресурсы:






а) промышленно-производственный персонал, чел
ПТ





б) оплата труда с начислением в тыс. руб. (Ф5, разд. Мат. затраты)
ПТз





2. Материальные затраты, в тыс. руб. (Ф5)
МО





3. Основные производственные фонды:






а) величина ОПФ, тыс. руб.
(Ф1, стр.120)
Фо





б) амортизация (Ф5)
АО





4. Оборотные средства (Ф1)
ОБ





Комплексная оценка всесторонней интенсификации
So






3. Анализ полученных результатов.


























Практическое занятие № 20 по теме: Анализ персонала организации
1. На основании приведенных данных:
а) установите факторы изменения фонда рабочего времени и дайте опенку полноты использования трудовых ресурсов на предприятии;
б) рассчитайте показатели производительности груда и объясните причины разного прироста исчисленных показателей производительности труда;
в) рассчитайте влияние факторов на изменение среднегодовой выработки ППП и рабочего;
г) установите изменение среднечасовой выработки за счет непроизводительных потерь рабочего времени, внедрении оргтехмероприятии, повышения уровня интенсивности труда;
д) рассчитайте влияние трудовых факторов на объем производства продукции;
е) укажите пути повышения производительности труда на пред приятии и возможности дальнейшего ее роста;
ж) определите возможный прирост валовой продукции за счет более полного и интенсивного использования трудовых ресурсов;
з) проанализируйте эффективность использования персонала предприятия и факторы изменения ее уровня.
Показатель
Прошлый период
Отчетный
период

Прибыль от основной деятельности, тыс. руб.

190000
276000

Объем производства продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.
660000
762500

Среднесписочная численность персонала, человек
1000
1200

В том числе рабочих
800
900

Отработано дней всеми рабочими за год
160 000
184 500

Отработано часов всеми рабочими за год
1 280 000
1 383 750

Изменение фонда рабочего времени, чел -ч

-184 500

В том числе за счет:



а) инновационных мероприятий

-152 000

б) интенсивности труда(перевыполнения норм выработки рабочими)

-58 000

в) непроизводительных затрат труда

+ 25 500

Фонд заработной платы, тыс. руб.:
65 200
102 760

В том числе:



рабочих
51 200
75 760

управленческого персонала
14 000
27 000

Доля постоянной части фонда заработной платы, %
30
32

2. На основании вышеприведенных данных определите:
абсолютное и относительное изменение фонда заработной платы с учетом динамики объема производства продукции;
факторы изменения переменной части фонда заработной платы;
факторы изменения среднегодового заработка рабочих;
соотношение темпов роста производительности труда и уровня оплаты труда персонала предприятия и его влияние на изменение ФЗП;
показатели эффективности использования средств на оплату труда и факторы изменения их уровня.










13PAGE 15


13PAGE 143915



Фактор Б Оборачиваемость

Фактор А Прибыльность

II

III

IV

I



Root EntryEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation NativeEquation Native

Приложенные файлы

  • doc PRAKTIKA AHDP
    Размер файла: 621 kB Загрузок: 4